Оглавление:

Земельный налог для ИП в 2017-2018 годах

Земельный налог для ИП в последние годы рассчитывался и уплачивался по разным правилам. О том, на что должен обратить внимание ИП-плательщик земельного налога в 2017 и 2018 годах, расскажем в нашей рубрике « Земельный налог для ИП» .

Когда ИП обязан уплатить налог

Согласно ст. 388 НК РФ предприниматели обязаны уплатить земельный налог в бюджет, если земельный участок принадлежит им на основании одного из следующих прав:

  • собственности;
  • бессрочного использования;
  • пожизненного наследования.

При этом есть 3 группы условий, которые освобождают ИП от уплаты налога.

В 1 группе содержатся обстоятельства, связанные с особенностью земельного участка, который:

  • принадлежит к объектам лесного фонда;
  • изъят из оборота в соответствии с законодательством РФ;
  • ограничен в обороте и занят памятниками культуры или водными объектами из водного фонда;
  • относится к общему имуществу многоквартирного фонда.

Во 2 группе рассматривается право, на основании которого ИП владеет участком:

  • право безвозмездного пользования;
  • передача по договору аренды.

3 группа — это характеристика самого ИП: если он относится к представителям коренного малочисленного населения Крайнего Севера, Сибири, Дальнего Востока (в отношении промысловых земель, территорий для проживания и хозяйствования).

При наличии одного из перечисленных выше условий у ИП нет необходимости уплачивать налог на землю.

Нужно ли ИП самостоятельно рассчитывать и декларировать земельный налог по земле, используемой в предпринимательской деятельности, узнайте здесь.

Каковы особенности исчисления и уплаты земельного налога для ИП в 2017-2018 годах

В соответствии с нормами, регулирующими порядок исчисления земельного налога, ИП, начиная с налогового периода 2015 года, не осуществляет самостоятельный расчет этого налога. За него это делает налоговый орган. Таким образом, ИП в части налога на землю приравнен к физлицам и должен платить его на основании уведомления, присланного ИФНС, в срок, установленный для уплаты налога физлицами (подробнее об этом читайте в нашем материале).

Что поменялось в уплате ИП земельного налога в последние годы

Земельный налог для ИП в 2017 году подчиняется всем правилам, действующим для обычных физлиц, и платится на основании того же документа (уведомления ИФНС) и в те же сроки. Перенос срока уплаты земельного налога на 1 декабря года, наступающего за годом, за который оплачивается налог, – нововведение 2016 года. Т. е. за 2017 год налог следует уплатить до 03.12.2018 (т. к. 1 декабря – суббота), а за 2018 год – до 02.12.2019.

Подробнее об этом — в нашей статье.

В последние годы появилось несколько облегчающих жизнь ИП изменений, касающихся земельного налога. Разобраться с ними поможет наша публикация.

Следить за новшествами федерального и регионального налогового законодательства, касающегося вопросов уплаты предпринимателями земельного налога, вам поможет наша рубрика «Земельный налог для ИП».

nalog-nalog.ru

Земельный налог включается в расходы полностью, даже если организация использует в своей деятельности не весь участок

Суммы земельного налога, уплаченного за принадлежащие компании участки, можно включить в расходы по налогу на прибыль. Однако в Налоговом кодексе РФ нет указания на то, в каком порядке учитываются такие расходы, если на облагаемом участке находятся здания, не принадлежащие налогоплательщику и не используемые в его деятельности. ФАС Поволжского округа принял по данному вопросу решение, отвечающее интересам налогоплательщиков

ФАС Поволжского округа разрешил спор между инспекцией и организацией, включившей земельный налог в расходы по налогу на прибыль. Налоговый орган отказал в признании части указанных расходов, так как на участке помимо недостроенного здания под магазин, который планировалось использовать в хозяйственной деятельности организации, находился также жилой дом. Участок не был каким-либо образом разделен. Он принадлежал налогоплательщику на праве постоянного бессрочного пользования, поэтому организация была обязана уплачивать земельный налог со всей его кадастровой стоимости. Инспекция сочла, что налогоплательщик неправомерно учел уплаченный налог в расходах в полном объеме, поскольку жилой дом на его балансе отсутствовал, а земельный участок фактически не использовался в хозяйственной деятельности.

Суды всех трех инстанций встали на сторону налогоплательщика, указав, что спорный участок является цельным, не разделенным на части. Таким образом, для строительства магазина использовался тот же самый участок, на котором расположен жилой дом. Поскольку разделение земельного участка не было оформлено, налогоплательщик должен был уплачивать налог полностью со всего участка. Таким образом, он имел право учесть затраты по уплате земельного налога в полном объеме.

Аналогичной судебной практики нет.

Постановление ФАС Поволжского округа от 26.10.2010 по делу N А72-187/2010

Комментарии

Новости по теме:

  • 10.08.2018 Порядок исчисления сумм резервов по сомнительным долгам
  • 08.08.2018 В Пермском крае отменят льготы по налогу на прибыль
  • 03.08.2018 Правительство выделит 30,6 млрд руб. на поощрение регионов с лучшей налоговой динамикой

  • 31.07.2018 Имущественные налоги можно будет перечислять единым платежом
  • 05.07.2018 Началась рассылка уведомлений на уплату гражданами имущественных налогов за 2017 год
  • 29.06.2018 Резиденты ТОР в Онеге Архангельской области получат льготы по земельному налогу

Cтатьи по теме:

  • 13.06.2018 О представлении уточненной декларации по налогу на прибыль
  • 30.05.2018 Доходы и расходы по налогу на прибыль в казенном учреждении
  • 25.05.2018 Прощаемся с деньгами в проблемном банке

  • 17.07.2018 3 налога на недвижимость, о которых многие забывают
  • 03.07.2018 Налог на понижение
  • 04.05.2018 Новая декларация по земельному налогу

Судебные дела:

Суд отменил принятые судебные акты об отказе в иске о признании недействительным решения налоговой инспекции в части отказа в признании правомерным включения в состав расходов по налогу на прибыль организаций затрат на выплаты денежных компенсаций при увольнении по соглашению сторон, поскольку у судов отсутствовали достаточные основания для вывода о том, что рассматриваемые расходы не отвечают требованиям налогового законода

  • 22.08.2017 Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 7 августа 2017 г. № Ф01-3058/17 по делу № А11-6602/2016
  • 14.08.2017

    Обстоятельства: Оспариваемым решением общество привлечено к ответственности в виде штрафа, ему предложено уплатить суммы недоимки по НДС и налогу на прибыль, штрафа, пени.

    Решение: В удовлетворении требования отказано, так как общество реализовало объекты недвижимого имущества взаимозависимому лицу, установлен факт занижения им выручки от реализации недвижимого имущества.

    Как следует из материалов дела, общество является собственником земельного участка. Посчитав, что данный земельный участок относится к участкам, занятыми объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, общество при исчислении земельного налога применило налоговую ставку в размере 0,3 процента. Исследовав представленные в дело доказательства, суды установили, что спорный земельный участок имеет вид разреш
    11.07.2018

    Нормативные правовые акты об утверждении кадастровой стоимости объектов недвижимости в целях налогообложения вступают в силу с 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, наступающего после окончания месячного срока со дня их официального опубликования. Суды пришли к верному выводу о законности решения налогового органа от 18.07.2016 N 9090, которым обществу доначислен земельный налог исходя из кадас
    11.07.2018

    По мнению компании, инспекция при исчислении земельного налога применила неверную кадастровую стоимость земельного участка, что повлекло завышение исчисленного земельного налога. Налоговый орган провел камеральную налоговую проверку уточненной налоговой декларации общества по земельному налогу за 2014 год, по результатам которой составил акт камеральной налоговой проверки. Инспекция установила, что налогоплательщик занизил н

    taxpravo.ru

    Налог на прибыль организаций в 2017-2018 годах по НК РФ

    Налог на прибыль организаций по праву находится в списке лидеров среди налогов, которые пополняют федеральную казну нашего государства, наряду с НДФЛ. Налоговые инспекции уделяют проверкам правильности его исчисления и контролю полноты уплаты особое внимание. Следите за новостями о налогообложении прибыли в нашем разделе, посвященном данному налогу.

    Кто платит налог на прибыль организаций

    Обязанность по уплате налога на прибыль существует только для юридических лиц. Физлица и ИП не имеют к налогу на прибыль никакого отношения. Освобождаются от оплаты налога на прибыль организации со специальными налоговыми режимами.

    Итак, перечень налогоплательщиков включает:

    • отечественных юридических лиц;
    • иностранных юридических лиц (они должны иметь официальное резидентство, представительство и фактически вести деятельность на территории нашей страны);
    • консолидированные группы плательщиков налога.

    Вышеперечисленные налогоплательщики начисляют налог на прибыль на полученные ими доходы и вносят его в бюджет в виде итогового платежа за год и авансов, уплачиваемых внутри года.

    Подробнее о плательщиках и неплательщиках этого налога читайте в статье «Кто является плательщиками налога на прибыль?».

    Что такое консолидированные группы налогоплательщиков

    Консолидированные группы плательщиков налога — это объединения юридических лиц для начисления и уплаты налога на прибыль. Между всеми членами такого общества подписывается договор и утверждается ответственное предприятие. Ответственное предприятие берет на себя обязательство по начислению и уплате налога на прибыль за всех участников группы. Следует отметить, что вступление в консолидированную группу и выход из нее носят добровольный характер. При этом ни в коем случае не допускается принуждение со стороны остальных членов общества. Так в чем же преимущества вступления в него?

    Налог на прибыль в таком обществе рассчитывается исходя из общей величины прибыли и полученных убытков всех членов группы. Это позволяет сэкономить на налоге на прибыль и снизить налоговую нагрузку на каждого из участников группы.

    Подробнее об обязанностях этой категории плательщиков, порядке их регистрации и деятельности читайте в статье «Консолидированная группа налогоплательщиков — это. ».

    Сколько процентов составляет ставка по налогу на прибыль организаций в 2017-2018 годах

    Всем хорошо знакомая ставка по налогу на прибыль установлена в размере 20%. Большая часть суммы платежа попадает в федеральный бюджет, и существенно меньшую часть получают регионы. Налог на прибыль включен в категорию федеральных налогов и является одним из самых доходных платежей с точки зрения экономики.

    О порядке расчета величины налога и ее распределении между бюджетами читайте здесь.

    Для некоторых категорий налогоплательщиков и видов доходов утверждены специальные ставки.

    О том, какие ставки по налогу на прибыль предусмотрены на период 2017-2018 годов, читайте в статье «Какая ставка по налогу на прибыль организаций?».

    Данный материал представлен в удобном для восприятия табличном формате. Из него вы также узнаете, подпадает ли ваша организация под заветные 0%.

    Налоговый период по налогу на прибыль организаций

    В качестве налогового периода по налогу на прибыль, как и для большинства налогов, выступает календарный год. После его завершения уплачивается итоговый годовой платеж с учетом сделанных в течение года авансовых перечислений и сдается налоговая декларация.

    А вот с отчетными периодами, по итогам которых платятся авансы, сложилась немного иная ситуация. В качестве такого периода налогоплательщик может выбрать квартал либо месяц (нарастающим итогом). Некоторые налоговые специалисты сходятся во мнении, что выгоднее производить квартальные, а не ежемесячные платежи. При этом сокращается и количество отчетных документов. Безусловно, руководство конкретного юрлица должно самостоятельно принять решение о выборе отчетного периода исходя из отраслевых особенностей и проведенного анализа финансовой деятельности. По итогам отчетных периодов следует не только перечислить авансовые платежи по прибыли, но и подать декларацию.

    Коды налоговых и отчетных периодов для правильного заполнения налоговой декларации смотрите в нашей статье «Какой налоговый и отчетный период по налогу на прибыль (коды)?».

    Сроки перечисления налога на прибыль организаций

    Платежи по прибыли подразделяются на ежемесячные, квартальные и итоговые годовые:

    • налог на прибыль за год подлежит перечислению не позже даты, которая установлена для сдачи годовой налоговой декларации;
    • платеж по налогу на прибыль за квартал имеет 2 варианта оплаты:
    • помесячно в размере 1/3 начисленного за предшествующий квартал платежа – не позднее законодательно установленной даты, единой для каждого из месяцев квартала, с окончательным расчетом по налогу не позднее определенного числа того месяца, перед которым закончился этот квартал;
    • поквартально – не позднее определенного числа того месяца, перед которым закончился этот квартал;
    • месячный налог на прибыль уплачивается исходя из фактической величины прибыли за минувший месяц не позднее установленного законом числа того месяца, который следует за отчетным.

    Крайние даты для перечисления налога на прибыль прописаны в НК РФ. На нашем сайте вы найдете сроки перечисления налога на прибыль в удобном табличном формате в статье «Какой порядок и сроки уплаты налога на прибыль (проводки)?».

    Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций

    Налоговая декларация выступает в качестве 1 из способов информирования налоговых органов о результатах внутреннего учета по налогу на прибыль. Как уже было сказано выше, она составляется по завершении каждого налогового периода и отчетных периодов.

    Форма налоговой декларации является регламентированной и заполняется строго по установленными правилам. Произвольные и самостоятельно разработанные формы отчетного документа не принимаются. Сдача налоговой отчетности возможна через телекоммуникационные серверы связи (электронный документооборот) и в бумажном виде, если предприятие подходит под эту категорию.

    Подробное описание процедуры заполнения налоговой декларации вы найдете здесь.

    Бухгалтерская проводка «Начислен налог на прибыль»

    Все факты хозяйственной жизни компании, имеющие отношение к налогу на прибыль, обязательно фиксируются в бухгалтерском учете в виде двойных записей на соответствующих счетах. Основными счетами, на которых осуществляется учет начисленных по нему сумм, являются счета 68 и 99.

    Однако, рассчитывая налог на прибыль, специалист может столкнуться с разницами — как постоянными, так и временными. Они возникают из-за отличия принципов ведения учета в бухгалтерском и налоговом учетах. И здесь уже возникает необходимость использования счетов 09 и 77.

    О влиянии различий, возникающих в бухгалтерском и налоговом учетах, на расчет налога на прибыль читайте в статье «Расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом».

    Методы признания доходов и расходов в учете

    Налог на прибыль предполагает ведение учета доходов и расходов, участвующих в расчете налоговой базы. Существуют 2 основных способа признания доходов и расходов: метод начисления и кассовый метод. Каждый из них имеет свои особенности.

    Метод начисления предусматривает признание доходов и расходов в том периоде, в котором они были произведены, то есть когда непосредственно состоялась определенная хозяйственная операция (факт хозяйственной жизни). При этом не имеет значения, поступила ли оплата на расчетный счет организации и были ли оплачены расходы. Кассовый метод предполагает обратную ситуацию: признание доходов и расходов зависит от фактов поступления или расходования денег.

    Хотите узнать об особенностях каждого метода, а также как выбрать из них наиболее приемлемый для вашего предприятия? Рекомендуем прочитать нашу статью «Метод начисления и кассовый метод: основные отличия».

    Льготы по налогу на прибыль в НК РФ

    Льготы по налогу на прибыль могут иметь разный характер — от освобождения от обязанности плательщика до применения сниженных ставок (вплоть до 0). В каких же случаях организация может рассчитывать на ставку по налогу 0%? Право на нее дают:

    • участие в крупномасштабном проекте «Сколково»;
    • деятельность в сельхозотрасли – при условии, что компания не применяет специальный сельскохозяйственный режим;
    • деятельность в особых и свободных экономических зонах, а также на территориях опережающего социального и экономического развития;
    • участие в инвестиционных проектах в регионах нашей страны;
    • «налоговые каникулы»;
    • признание объекта не облагаемым налогом на прибыль;
    • оказание населению образовательных, медицинских, услуг социального характера и др.

    О том, как воспользоваться льготами, позволяющими уменьшить налог на прибыль, читайте в статье «Какие льготы установлены по налогу на прибыль организаций?».

    Штрафы по налогу на прибыль организаций

    Штрафные санкции по налогу на прибыль являются способом воздействия налоговых органов на плательщиков налогов и сборов, нарушающих установленные налоговые нормы.

    Они возможны в случае таких нарушений, как:

    • Подача декларации после утвержденных для этого сроков либо несдача ее совсем, несоблюдение установленного способа сдачи документа.
    • Перечисление налога на прибыль после крайних дат, установленных НК РФ, или отсутствие оплаты.
    • Непредставление по запросу налоговых специалистов документов, которые важны для проверки сведений налоговой отчетности, в том числе начисленных сумм налога.
    • Нарушение правил ведения налогового учета, например, сокрытие сумм реально полученного дохода, необоснованность расходов. Они могут быть выявлены в процессе камеральных и выездных проверок.

    С более подробной характеристикой нарушений и величиной штрафов по налогу на прибыль вы можете ознакомиться в статье «Какие штрафы по налогу на прибыль (размеры и нарушения)?».

    Оптимизация налога на прибыль

    Так сложилось, что под оптимизацией налогообложения в нашей стране в большинстве случаев подразумевается уменьшение объема налоговых платежей, т. е. сокращение налоговой нагрузки. Конечно, речь идет о законных и обоснованных методах, а не о противоправном сокрытии величины доходов и уклонении от уплаты налогов.

    Среди способов снижения налога на прибыль можно назвать:

    • общие организационно-правовые меры, например применение к отдельным видам деятельности специальных налоговых режимов;
    • разработку грамотной с экономической точки зрения налоговой политики;
    • текущее регулирование величины налога на прибыль.

    Деление расходов для целей налогообложения прибыли организаций

    Каждое предприятие, работающее на общем налоговом режиме, должно обеспечить качественный налоговый учет. Грамотный подход к определению расходов позволяет снизить налог на прибыль. Неправильный учет расходов ведет к искажению и неверному толкованию данных налогового учета в целом. А признание в учете неподтвержденных расходов вообще одно из налоговых нарушений и может быть выявлено как при выездной, так и камеральной проверке. Любые затраты, принятые в расходы, должны быть обоснованы с экономической точки зрения и доказаны документально.

    Как прописано в НК РФ, расходы можно поделить на прямые и косвенные. Плательщик налога на прибыль имеет право самостоятельно определить перечень прямых и косвенных расходов. Данная позиция должна быть обязательно закреплена в учетной политике компании для целей налогообложения. Правильное деление затрат на прямые и косвенные выступает одной из мер налоговой оптимизации.

    Прямые расходы — это затраты, которые могут быть непосредственно отнесены к определенному объекту налогообложения. Косвенные расходы требуют распределения между несколькими налоговыми базами по налогу на прибыль.

    Узнать, что относится к прямым и косвенным расходам, а также ознакомиться с их практическими примерами вы можете из нашей статьи «Как разделить расходы по налогу на прибыль на прямые и косвенные?».

    Как вернуть переплату по налогу на прибыль

    Перечисляя налог на прибыль, предприятие может столкнуться с возникновением переплаты по нему. Это означает, что в государственный бюджет поступило денег больше, чем должно было. Почему создается такая ситуация?

    Как мы уже выяснили, налог на прибыль уплачивается с перечислением авансовых платежей по нему. Однако рассчитанный по итогам года налог на прибыль может оказаться меньше, чем сумма оплаченных авансов. По этой причине после сдачи годовой декларации возникает переплата. Другими причинами появления переплаты становятся ошибки, приводящие, например, к неправильному указанию суммы налога в платежном документе, недочетам в его расчете, влекущим за собой последующую подачу декларации с уточнением.

    Как поступить с возникшей переплатой? Выходов всего 2: зачет излишне уплаченного налога на прибыль в счет будущих платежей по нему либо других федеральных налогов или возврат суммы на расчетный счет налогоплательщика.

    Хотите быть в курсе последних новостей по налогу на прибыль и избегать штрафных санкций от налоговых органов? Следите за обновлениями нашего раздела «Налог на прибыль».

    nalog-nalog.ru

    Налогообложение и налоги религиозных организаций

    Согласно российским законам подобная организация вправе заниматься предпринимательством. При данных обстоятельствах она имеет некоммерческую основу (ФЗ № 7 от 12.01.1996, п. 1, ст. 6), занимается предпринимательской деятельностью до такой степени, до которой это необходимо на достижение целей, для которых она создана. Наряду с этим, она может образовывать свои предприятия. В обоих случаях возникает вопрос о налогообложении организации как юридического лица. В данной статье мы рассмотрим как осуществляется налогообложение и какие налоги религиозных организаций уплачиваются в бюджет.

    Особенности коммерческой деятельности религиозной организации

    Известно, государство не дотирует религиозные объединения, но оказывает им разностороннюю помощь, включая денежную (ФЗ № 125 от 26.09.1997, ст.4). Речь идет о целевых бюджетных перечислениях, предназначенных, прежде всего, для реставрации, содержания историко-культурных объектов. Это средства, которые используются строго по предписанию.

    Вместе с этим государство предоставляет льготирование, нацеленное на поддержание подобных организаций по материальной части с привлечением бюджетных средств. В данном контексте учитываются некоммерческая основа и значительные трудности, сопутствующие осуществлению хозяйственного функционирования религиозных объединений. Ведь основная часть верующих — люди, которые располагают малыми материальными средствами и ограничены в возможностях. Посему они не могут в полной мере обеспечить за счет своих приношений существование организаций.

    В России налогообложение, согласно статье 12 Налогового кодекса, обуславливают следующие виды налогов:

    По части религиозных объединений применяются следующие основные виды налоговых платежей вкупе со льготированием.

    Вид налога

    Те из объединений, которые не являются юр.лицами, налоговые сборы не платят. Соответственно, в отношении их льготирование применяться не может.

    НДС в функционировании религиозного объединения

    НДС — федеральный сбор, который предусмотрен при реализации товаров, услуг, работ и т. д. По части его для религиозных организаций введено льготирование. По НК РФ ст.149, п.3, пп.1 освобождаются от уплаты НДС:

    • предметы и литература религиозного назначения;
    • проведение обрядов, церемоний, прочих культовых действий;
    • целевые средства, выделенные для организаций, не занимающихся предпринимательством (тогда средства фиксируются на отдельном счете, а налоговикам отправляются необходимые отчеты);
    • реставрационные, ремонтные виды работ историко-культурных памятников (при условии, что есть лицензия);

    Перечень литературы и предметов культового назначения определен правительственным постановлением № 251 от 31.03.2001 (с изменениями 2002 года). Установленное законом льготирование по части НДС относится к приобретенным религиозным предметам у любых предприятий и к продукции своего производства. Исключение составляют паломнические услуги, а также реализация серебряных колец с молитвами — с них налоговый платеж уплачивается.

    На территории России действует единая ставка налога 18% и льготная — 10%. При продаже религиозное объединение причисляет НДС к стоимости продаваемого товара. По сути, налог уплачивает покупатель — тот, кто приобретает этот товар. Предусмотренное льготирование по части НДС дает возможность продавать товары (услуги) по меньшей стоимости или же извлекать больший доход.

    Пример #1. Льготирование по НДС в функционировании религиозной организации

    Для последующей продажи у стороннего предприятия религиозная организация приобрела предметы церковного обихода. От продажи приобретенной продукции организация получает прибыль. По российским законам производство, реализация предметов церковного обихода освобождаются от взимания НДС. Следовательно, в этой ситуации вносить налоговый платеж организации не нужно.

    Налог на прибыль в функционировании религиозного объединения

    К федеральным относится налог на доходы, который разъясняется ст.247 НК. По кодексу его объектом является прибыль, которую, в свою очередь, составляют доходы, сниженные на размер произведенных затрат. Отчетный налоговый период — год. Фиксированная ставка по указанному платежу — 20%. Порядок уплаты сбора, связанные с этим вопросы регулирует ст. 25 кодекса. Религиозные объединения, как и все налогоплательщики, обязаны заплатить налог на прибыль, но вправе пользоваться при этом специально установленными для них льготами.

    -субсидирование со стороны органов гос. власти и местного самоуправления (бюджетные отчисления на функционирование, реставрацию историко-культурных объектов и т. п.);

    -безвозмездная помощь от иностранных организаций и государств (согласно межправительственным соглашениям);

    -взносы (целевые, членские, вступительные), расходы участников объединений;

    -полученное в порядке наследования объединениями имущество

    налоговикам следует отчитываться в целевом применении средств, чтобы такие поступления были признаны целевыми

    По целевым зачислениям ведется раздельный учет по затратам и прибыли. За календарный год налоговикам по месту учета необходимо сдавать итоговую отчетность по использованию целевых средств. Иначе доходы засчитываются как внереализационные и вписываются в налоговую базу для калькуляции налога на прибыль. Но тогда лицо, которое осуществляло пожертвование, может заявлять о его отмене. Вопросы по оказанию безвозмездной помощи в общеполезных целях регулирует ст. 582 Гражданского кодекса России.

    Пример #2. Налог на прибыль в функционировании религиозных объединений

    Религиозной организации принадлежит церковный магазин, который реализует предметы культового назначения. От продажи магазин выручил 1 млн 500 тыс. р. Из них 1 млн 100 тыс. руб. — сумма расходов, а 400 тыс. руб. — прибыль, с которой нужно будет уплатить налог. Магазин — нерелигиозная организация, посему обязан будет внести налоговый платеж от полученной с продажи суммы дохода (400 тыс. руб.). Если магазин отчислит вырученные деньги (400 тыс. руб.) организации на уставную деятельность, то он имеет право причислить эту сумму к расходам. Тогда получится, что у магазина нет дохода, с которого нужно заплатить налоговый сбор: 1 млн 100 тыс. р. (сумма расходов) + 400 тыс. руб. (отчисление религиозной организации) = 1 млн 500 тыс. руб.

    Дорожный налог в функционировании религиозного объединения и подакцизные товары

    По части транспортного сбора и акцизов отдельное льготирование для религиозных объединений не предусмотрено. Перечень подакцизных товаров, по которым уплачивается федеральный налог организациями и ИП, определен статьей 181 налогового кодекса.

    Подакцизная продукция, с которой уплачивается налог

    • до 100 мл и содержанием этанола не более 80%;
    • до 100 мл с пульверизатором и присутствием этанола до 90%;
    • до 3 мл с содержанием этанола до 90%

    фруктовое, пивное, виноградное сусло

    Керосин авиационный, природный газ

    Транспортный сбор относится к региональным и взимается согласно ст. 28 Налогового кодекса. По закону его налогоплательщиками выступают владельцы транспортных средств (см. → транспортный налог: ставка, сроки, плательщики, пример расчета). Объектом налогового платежа могут выступать:

    • легковые авто;
    • автобусы, прочие самоходные средства передвижения;
    • мотоциклы с мотороллерами;
    • снегоходы, мотосани;
    • самолеты, вертолеты, прочие воздушные средства передвижения;
    • парусник, иные суда и водный транспорт;

    Платеж производится по месту регистрации (нахождения) транспортного средства, пребывания (проживания) собственника. Налог исчисляется со стоимости автотранспорта. Величина ставок может меняться в сторону снижения либо повышения, поскольку этот налог региональный, но не более чем в 10 раз.

    Имущественный и земельный налоги в функционировании религиозного объединения

    Согласно ст. 381 налогового кодекса религиозные объединения не осуществляют платежи по имущественному налогу. Это касается только того имущества, которое необходимо и применяется с целью ведения религиозной деятельности. К нему относятся:

    • предметы культового назначения;
    • имущество, предназначенное для религиозных целей;
    • объекты недвижимого имущества для паломничества, богослужений, профессиональных религиозных образований, иной религиозной деятельности.

    Имущественный налог может взиматься только с тех объектов, которые состоят на балансовом учете и не используются организацией в религиозных целях. Субъекты РФ вправе устанавливать льготы по части этого налога для объединений.

    Земельный налог относится к местным. Религиозными объединениями он не уплачивается, если участок земли принадлежит им на праве собственности и находится в бессрочном пользовании, а в пределах участка находятся только объекты недвижимости религиозного и благотворительного назначения (ст. 395 НК). Если на участке таких построек нет, а имеются строения абсолютно других назначений, налоговый сбор заплатить нужно в общепринятом порядке.

    Ответы на актуальные вопросы

    Вопрос № 1: Нужно ли платить религиозной организации налоговый сбор при аренде имущества муниципальной собственности?

    Услуги по части аренды недвижимого имущества подлежат обложению НДС (Инструкция налоговой службы РФ № 39 от 11.10.95 с изменениями в последней редакции). Поскольку льготирования по этой части не предусмотрено, то уплачивать НДС нужно.

    Вопрос № 2: Нужно ли платить налог религиозной организации за полученную ей гуманитарную помощь из-за рубежа и переданную затем для продажи торговой организации по заключенному договору?

    В таких случаях согласно законодательству РФ взимается НДС (Инструкция налоговой службы № 39 относительно НДС, п.19) со средств, вырученных за продажу. Гуманитарная помощь из-за рубежа облагается НДС в определенном порядке.

    Вопрос № 3: Может ли быть приношение имущества нецелевым, применяться не по своему предназначению?

    Пожертвование (гражданину, воспитательным, благотворительным и иным учреждениям, общественным или религиозным объединениям и т. д.) обуславливается жертвователем использованием имущества по точному назначению (ГК РФ в редакции 2016 года, ст.582), иначе подобное приношение является дарением.

    Вопрос № 4: Оплачиваются ли религиозными объединениями страховые взносы?

    Да, такие платежи существуют и оплачиваются (см. → Уплата страховых взносов в ПФР и ФСС). Исключением являются только работающие на безвозмездной основе граждане — то есть те, кто помогает. В подобных ситуациях оплата взносов не производится.

    Вопрос № 5: Взимается ли налог на недвижимость со здания общежития организации?

    Поскольку сооружение используется не в религиозных целях, налоговый платеж исчисляется.

    Звонок в один клик
    Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7(812) 309-13-76

    online-buhuchet.ru

    Какой налог с продажи земельного участка для физлиц?

    Налог с продажи земельного участка уплачивается продавцом в соответствии с действующими нормами налогового законодательства. При продаже участка лицо получает ощутимую прибыль, которая ложится в основу расчета налога с продажи земельного участка.

    Лица, обязанные уплатить налог после продажи участка

    Если физлицо продает земельный участок, то у него возникает обязанность уплатить налог на доходы физлиц согласно нормам главы 23 Налогового кодекса РФ. Для того чтобы действительно возникла обязанность уплаты НДФЛ, должно совпасть 2 условия: и лицо, владевшее участком, и сам участок должны подпадать под действие норм, регулирующих порядок уплаты НДФЛ.

    Что касается налогоплательщиков, то ими могут быть как граждане РФ, так и иностранцы, а вот сам участок должен находиться на территории России. В рамках НДФЛ налогоплательщики делятся на 2 категории, причем вне зависимости от гражданства разграничение происходит по времени пребывания на территории РФ и выглядит так:

    • Резиденты — это те, кто проживает в РФ чуть больше полугода на протяжении 12 месяцев, а если точнее — более 183 дней. Выезд из страны для лечения или обучения на срок менее полугода не принимается во внимание.
    • Те, кто пребывает в России в течение меньшего срока, резидентами не считаются.

    Те и другие обязаны уплатить НДФЛ, если получили доход от продажи земли в России.

    Важно: в соответствии с письмом ФНС РФ от 11.12.2015 № ОА-3-17/[email protected] само по себе нахождение гражданина России в стране менее 183 дней в течение календарного года не является основанием для утраты им статуса резидента. Этот вопрос решается в каждом случае индивидуально, в зависимости от наличия постоянного места жительства на территории РФ.

    Ставка налога при продаже участка физическим лицом

    Ставка НДФЛ установлена налоговым законодательством на уровне 13%. Но здесь есть исключения. Что касается продажи земельного участка, такая ставка применяется к налоговым резидентам, а лица, которые ими не являются, используют ставку 30%.

    Получается, что если участок продали за 2 000 000 рублей и продавец не освобожден от обязательства уплатить НДФЛ, не имеет права ни на какие вычеты, то он должен будет заплатить 260 000 рублей (2 000 000 * 13%). А вот продавец-нерезидент заплатит уже 600 000 рублей (2 000 000 * 30%).

    Как срок владения землей влияет на размер налога при продаже участка?

    Получение денег от продажи недвижимости не всегда рассматривается как доход. Если собственник владел участком более 3 лет, а затем продал его, то он освобождается от уплаты налога. Это правило закреплено в п. 17.1 ст. 217 НК РФ. До 01.01.2016 действовало именно такое правило, но теперь период владения объектом недвижимости, необходимый для освобождения от налога, увеличен до 5 лет. Так, по новым правилам для освобождения от уплаты НДФЛ необходимо быть собственником земельного участка более 5 лет. Но если право собственности на участок было получено:

    • по наследству или в дар от члена семьи или близкого родственника;
    • при приватизации;
    • в ходе исполнения договора пожизненного содержания с иждивением;

    то продажу с последующим освобождением от уплаты налога с продажи земельного участка можно осуществлять по-прежнему по истечении 3 лет.

    Нововведение распространяется на сделки, совершенные после 01.01.2016. При этом в расчет идет не дата подписания договора, а дата получения продавцом денег. Поэтому если договор был подписан в конце 2015 года, а деньги покупатель отдал уже в 2016 году, то налоговым периодом будет считаться 2016 год, и будет задействован механизм налогообложения с соответствующими изменениями.

    Какие вычеты могут применяться при налогообложении продавцов земли?

    Когда речь заходит о доходе от продажи земли, применяется имущественный вычет, регулируемый ст. 220 НК РФ. Если владелец не освобождается от уплаты НДФЛ после продажи участка, а это случается, когда он владел им менее 3 лет, а с 2016 года — менее 5 лет, то он может применить имущественный вычет в размере 1 000 000 рублей.

    Механизм применения этого вычета выглядит так: сначала из суммы, полученной при продаже, вычитают размер вычета, а уже к оставшейся сумме применяют ставку налога.

    При условии, что участок был продан за 2 000 000 рублей, налог составит:

    (2 000 000 – 1 000 000) * 13% = 130 000 рублей.

    Но вместо 1 000 000 рублей можно из дохода от продажи земли вычесть сумму, потраченную на приобретение этого участка. Такой вариант подходит только в том случае, если сумму затрат можно подтвердить документально. Ну и целесообразно его применять, если затраты на приобретение участка превышали 1 000 000 рублей.

    При условии, что участок был продан за 2 000 000 рублей, а куплен за 1 750 000 рублей, налог составит:

    (2 000 000 – 1 750 000) * 13% = 32 500 рублей

    Последний вариант ощутимо выгоднее, но он не подходит для приватизированных, полученных в дар и по наследству участков.

    Еще одна особенность имущественного вычета: если участок находился в совместной собственности, например, 3 человек, доли которых равны, а продан был по одному договору, то каждый из совладельцев получит право только на треть имущественного вычета. А вот если совладельцы продадут свои доли по отдельности, тогда каждый получит право применить вычет в размере 1 000 000 рублей.

    Порядок декларирования и уплаты налога

    Декларацию должны подавать лица, продавшие свой участок и не освобожденные от уплаты НДФЛ. Те владельцы участков, которые продавали землю, принадлежавшую им более 3 лет, подавать декларацию не обязаны. Но бывают ситуации, когда и им приходят уведомления об уплате налога. Тут просто нужно предоставить в налоговую документы, из которых видно, что они освобождены от уплаты налога.

    Для подачи декларации законом устанавливается граничный срок. Обычно ее подают после окончания налогового периода, т. е. календарного года, до 30 апреля следующего. По сути, у налогоплательщика есть 4 месяца, чтобы заявить о своих доходах.

    Составляется декларация по специально утвержденной форме 3-НДФЛ. Здесь указывает размер полученного от продажи участка дохода и размер применяемого имущественного вычета. Расчет налогоплательщик проводит самостоятельно.

    Вместе с декларацией налогоплательщик предоставляет в налоговую документы, которые подтверждают указанную в ней информацию, а именно:

    • Чтобы подтвердить размер дохода, необходим договор купли-продажи.
    • Если применяется вычет в размере суммы, уплаченной при покупке участка, то нужны еще и банковские выписки или расписка продавца о получении денег или другие аналогичные документы.

    Необходимо иметь с собой оригиналы этих документов.

    Исчисленную сумму налога следует заплатить до 15 июля. Иначе за каждый месяц просрочки будет насчитываться штраф в размере 20% от неуплаченной суммы. А вот штраф за неподачу декларации равен 5% от неуплаченной суммы за каждый месяц просрочки, но в любом случае не меньше 1 000 рублей.

    Налог с продажи земельного участка уплачивается в бюджет продавцом с учетом имущественного вычета. Кроме того, продавец может быть вообще освобожден от уплаты налога, если продал участок, которым владел более 3 лет. Продавец обязан уведомить налоговую о полученном доходе, даже если сумма налога после применения вычета будет равна нулю.

    nsovetnik.ru

    Это интересно:

    • Как переоформить квартиру купля продажа Как переоформить квартиру Несмотря на видимую трудоемкость, при правильном подходе переоформление квартиры не вызовет сложностей. И в этом деле вам не обойтись без наших рекомендаций. Для переоформления квартиры требуется следующий […]
    • Правило заполнения ттн 2014 Товарно-транспортная накладная (ТТН) нового образца 2016 Заполните бланк без ошибок за 1 минуту! Бесплатная программа для автоматического заполнения всех документов для торговли и склада. Узнать больше >> счета на оплату […]
    • Заявления о предоставлении в декларации Заявление для подачи декларации 3-НДФЛ - бланк и образец Отправить на почту Заявление для подачи декларации 3-НДФЛ не является обязательным документом для отчета о доходах перед налоговой. Но если оно оформлено в виде […]
    • Правила дорожного движения в разных странах Особенности ПДД разных стран мира. Шпаргалка для тех, кто путешествует за рулем (А. А. Гладкий, 2010) Книга представляет собой полезную шпаргалку для тех, кто планирует отправиться за границу за рулем автомобиля, и особенно – кто […]
    • Грязелечение в евпатории без проживания Грязелечение в евпатории без проживания Виды путевок: 1.Лечебная путевка. 2. Путевка «Отдых» (оздоровительная). 1. Лечебная путевка. Можно приобрести круглогодично. Курс лечения – от 14 дней. В стоимость входит: проживание […]
    • Орфограмма чк чн щн правило §13. Сочетание согласных ЧК, ЧН, СТ, СН дочка, точный, листик, парусник Не пропусти сочетания букв: чк, чн, ст, сн Пиши буквенные сочетания чк, чн без мягкого знака, например: точка, дочка, точно, срочно. Звук [ч'] — мягкий непарный. […]