Как определить размер налога на прибыль

Размер налога на прибыль нужно определять всем компаниям, находящимся на общем режиме налогообложения, а точнее: всем отечественным организациям, кроме тех, что находятся на ЕНВД, упрощенке, ЕСХН, патентном налогообложении; тех, кто занимается игорным бизнесом; иностранных компаний, которые действует через представительства.

Когда нужно уплачивать налог

В любом случае прибыль – это то, что является объектом налогообложения.

По общепринятым правилам, прибыль, от которой зависит величина соответствующего налога, высчитывается как разность сумм всех доходов и всех расходов компании.

Доход – это выраженная в денежной или натуральной форме экономическая выгода, полученная предприятием.

Когда же нужно платить этот самый налог? Законодательством определен налоговый период, когда это нужно сделать. А именно в течение календарных 12 месяцев существуют отчетные периоды: первый квартал, затем полугодие и следом – 9 месяцев.

Когда по итогам всего года доходов нет (расходов больше), то налоговая база будет иметь нулевое значение. Налоговая база – это выражение прибыли в деньгах.

Авансовые платежи, которые нужно оплатить в текущий отчетный период, переводятся не позднее 28 числа месяца рассматриваемого периода.

Ставка налога в 2018 году

Величина налога на прибыль зависит и от такого показателя, как ставка налога. Она устанавливается на законодательном уровне и, как правило, не меняется в течение года или даже дольше.

Согласно НК (ст. 284), значение ставки в этом году равно двадцати процентам, причем два процента перечисляются в федеральный бюджет, а оставшиеся восемнадцать вносятся в местную казну.

Для определенных категорий налогоплательщиков ставка может быть снижена по решению местных органов самоуправления: последними и определяются перечень категорий и основания снижения налога; но минимальное значение в любом случае не может быть ниже 13,5%.

Кроме основной, в Налоговом кодексе предусмотрены специальные ставки по налогу на прибыль:

  • для некоторых подвидов долговых обязательств: 0%, 9%, 15%.
  • на доходы в виде дивидендов: 0%, 13%, 15%;
  • для зарубежных предприятий, доходы которых не относятся к деятельности в России через представительства: 10%, 20%
  • для Центробанка: 0%.

Пример расчета

В качестве примера того, какой налог на прибыль следует заплатить, рассмотрим следующую ситуацию.

Компания взяла кредит в размере один миллион рублей в текущем отчетном периоде.

Сумма предоплаты – 400 000 рублей.

Выручка организации от продаж – 1 770 000 рублей (в том числе НДС – 270 000 рублей).

В процессе производства организация использовала материалы и сырье на сумму 560 000 рублей. Зарплата – 350 000 руб., из нее – взносы в соцстрах – 91 000 руб.

Амортизация составила 60 000 руб.

Проценты, выплаченные компанией по заемным средствам, – 25 000 руб.

В прошлом периоде у компании было 120 000 руб. налогового убытка.

Итак, в описанном примере, расходы за первый квартал – 1 086 000 руб. (560 000+350 000+91 000+60 000+25 000).

Прибыль, подлежащая налогообложению: 294 000 ((1 770 000-270 000)-(1 086 000-120 000))

Таким образом, налог на прибыль равен: 58 800 (294 000*20%). Из них в бюджет федерации пойдет 5 880 руб., а остаток – 52 920 руб. – в местную казну.

Налог на прибыль составляет 20 % от того, что удалось заработать, за минусом суммы всех расходов.

Рассчитать сумму налога на прибыль, как видите, довольно просто, нужно лишь знать все составляющие и цифры.

Кто обязан оплачивать

Все плательщики рассматриваемого налога делятся на 2 группы. Сюда входят:

  • российские компании;
  • зарубежные предприятия, которые ведут деятельность в России через свои постоянные представительства и получают прибыль от источников в РФ.

Не будут платить налог на прибыль:

  • иностранные организаторы Олимпийских и Паралимпийских игр в Сочи 2014 года (если доходы получены в связи с проведением указанных игр);
  • FIFA и ее дочерние организации, а также другие связанные с подготовкой к футбольному чемпионату в 2018 году организации;
  • организации, у которых упрощенное налогообложение;
  • компании, находящиеся на ЕНВД;
  • организации, занимающиеся сельскохозяйственной деятельностью и платящие единый сельскохозяйственный налог;
  • компании, занимающиеся игорным бизнесом.

Классификация доходов

Чтобы разобраться с данным налогом, нужно определить, что будет считаться доходом. Его можно классифицировать на две группы:

  • От реализации работ, услуг, товаров и прав (имущественных).
  • Внереализационные.

В первую группу входит выручка от того, что произведено или перепродано компанией; она высчитывается в зависимости от всех поступлений, которые будут выражены в натуральной или денежной форме.

Искомая сумма определяется по первичным и иным документам, способным подтвердить получение дохода, а также документами учета для налоговой.

То, что получено в иностранной валюте, будет учитываться вместе с рублевыми доходами.

Имущество, которое получено, может не признаваться для ФНС и отчета как доход, если на протяжении года с момента, когда оно получено, не было передано никаким третьим лицам (деньги здесь не учитываются).

В НК РФ перечислены пятьдесят три вида дохода, не подлежащие учету при расчете налоговой базы.

Например, сюда относятся:

  • имущество (права, услуги, работы), переданные другими лицами в качестве предварительной оплаты тем налогоплательщикам, которые определяют доходы/расходы по методу начисления;
  • имущество, переданное в качестве залога или же задатка (как обеспечение исполнения обязательства);
  • имущество, считающееся взносом в уставной капитал компании;
  • средства, полученные как безвозмездная помощь;
  • если получатель – государственное или муниципальное учреждение, а имущество передано согласно решению муниципалитета;
  • кредитные или заемные средства;
  • если доход получен от компании, чей УК более чем на 50 процентов состоит из вкладов получающей (передающей) компании.

Можно перечислить еще много исключений. Перед расчетом налога на прибыль необходимо тщательно ознакомиться с соответствующими статьями НК, чтобы не допустить ошибок, либо доверить дело профессионалам.

Налог на прибыль: Видео

vseproip.com

Ставка налога на прибыль

Налоговая база

Конечная сумма налога на прибыль, перечисляемая в бюджет, зависит от размера прибыли. Этот налог взимается с российских и иностранных юридических лиц любых организационных форм, получающих доход в России, находящихся на общем налогообложении.

Налогом на прибыль облагается реализационная прибыль от товаров и услуг, а также внереализационные доходы после вычета акцизов и НДС. Сумма дохода рассчитывается согласно данным бухучета.

На налоговую базу не влияют:

* Имущество, полученное предприятием в качестве задатка или залога.

* Взносы учредителей предприятия в уставной капитал.

* Финансовые поступления, полученные в качестве кредита, займа или ссуды.

Величина налога в процентах

ННП — один из важнейших источников пополнения Госбюджета. Его процент оговаривается статьей 284 Налогового Кодекса Российской Федерации. На 2015 год принят 20 %-ный ННП. Из них 18 % идет в местные бюджеты регионов, где зарегистрированы налогоплательщики, а 2 % перечисляют в российский Федеральный Бюджет.

Местные органы самоуправления могут снизить ту часть налога на прибыль, которая предназначена для местного бюджета, для некоторых категорий налогоплательщиков и для предприятий, зарегистрированных в особых экономических зонах. Но не менее чем до 13,5 %. Величина процентной ставки непосредственно регулируется в зависимости от сферы деятельности. Особыми экономическими зонами считаются: Республика Башкортостан, Республика Алтай, Республика Дагестан, и Карелия.

Льготная ставка налога 13,5 % применима для экспортеров информационных технологий, инвесторов, жилищных кооперативов.

Специальные налоговые ставки:

1. Для некоторых видов долговых бумаг федерального и муниципального уровней с датой эмиссии до 20.01.1997, на случай погашения или дохода от реализации — 0 %, 9 %, 15 %.

2. На дивиденды от ценных бумаг — 0 %, 9 %, 15 %.

3. Для зарубежных компаний, доход которых не связан с работой на территории РФ, а только с международными транзитными перевозками, арендой транспортных средств, спецтехники и контейнеров — 10 %, 20 %.

4. Для Центробанка РФ — 0 %.

5. Для медицинских и учебных заведений — 0 %.

Чтобы рассчитать конкретную сумму, подлежащую уплате, надо налоговую базу умножить на нужную процентную ставку.

1. Лица, находящиеся на одном из особых режимов налогообложения.

2. Лица, оплачивающие специальные налог с игорного бизнеса.

3. Лица, участвующие в государственном проекте «Инновационный центр «Сколково».

4. Иностранные учредители Олимпийских игр 2014 года. 5. FIFA и другие учреждения, являющиеся организаторами Чемпионата Мира по футболу FIFA 2018, Кубка конфедераций FIFA 2017.

Определение отчетного периода

В статьях 271-273 предложено два способа определения доходов и расходов, признаваемых в конкретном отчетном периоде.

1. Метод начисления. Доходы и расходы привязываются к дате, когда они задокументированы, даже если они не оплачены фактически к наступлению расчетной даты.

2. Кассовый метод. По факту поступления на счет или оттока финансов со счета считаются доходы и расходы.

* Период определения налоговой базы.

* Полученный доход, нереализованную прибыль и расходы за данный период.

Для ННП отчетный период — это один календарный год. Но многие налогоплательщики отчисляют авансовые платежи ежемесячно, ежеквартально или раз в полугодие. Налоговые декларации подаются в 28-дневный срок с даты закрытия отчетного периода, а авансовые платежи оплачиваются не позже 28 числа отчетного месяца.

По итогам всего календарного года отчитываются театры и музеи государственного уровня и концертные организации.

utmagazine.ru

Расчет и ставки налога на прибыль организаций в России

Величина налога на прибыль зависит не только от размера самой прибыли, которую каждая компания стремиться сделать максимально возможной. При расчете суммы данного налога влияние оказывает и внешний, устанавливаемый государством фактор. Это ставки к налогу на прибыль.

Ставки налога на прибыль

Величины применяемых налоговых ставок определяются 284-ой статьей НК. Причем в текущем году в размере их пропорционального распределения произошли изменения. Общая (основная) ставка составляет по-прежнему 20%, но из них:

  • Теперь 3% идет в бюджет Федерации (против 2% прошлогодних).
  • 17% — остается в регионе (вместо 18%, как было раньше). Допускается снижение региональной части налога местными законодателями до 12,5%.

Кроме общей ставки налога имеются еще льготные и специальные. Льготная ставка 0% применяется:

  • Для доходов от сельскохозяйственной деятельности.
  • Для отдельных (включенных в специальный перечень) учреждений из образовательной или медицинской сферы деятельности.
  • Для некоторых других видов доходов, обозначенных в письме Совмина.

Специальные налоговые ставки — это:

  • 13% платит российская компания с дохода по дивидендам.
  • 15% — ставка для зарубежных получателей дивидендов.

Произведение расчета

Теперь, зная свою ставку, можно приступать к расчету величины налога.

Правила и особенности

К особенностям данной процедуры можно отнести то, что до начала расчета самого налога надо определиться с:

При расчете суммы доходов за отчетный период учитываются:

  • Прибыль, полученная от основной деятельности.
  • Доходы от дополнительных источников: аренда, лизинг, дивиденды.

Эта сумма должна быть уменьшена на величину учтенных расходов, которые включают:

  • Прямые материальные расходы.
  • Амортизационные затраты.
  • Суммы, ушедшие на зарплаты сотрудников.
  • Другие расходы на основную деятельность, считающиеся косвенными.
  • Траты на содержание имущества, если оно сдается в аренду или участвует в лизинге.
  • Кредитные проценты и другие внереализационные расходы.

Все расходы, участвующие в расчете прибыли должны иметь документальное подтверждение и быть учтены по дате их происхождения. Здесь возможны два варианта:

  • Кассовый, то есть учет на момент их фактического списания, зафиксированного в учете.
  • Метод начисления. По дате возникновения данных обязательств. То есть на момент прихода документов к оплате.

Расходы, не влияющие на величину прибыли указаны в 270-ой статье НК.

Про изменения в 2017 году в отношении ставки налога на прибыль в РФ расскажет данный видеоролик:

При расчете суммы по налогу на прибыль вначале определяется налоговая база по формулам:

  • Предварительная налоговая база = прямые доходы + внереализационные поступления – прямые расходы – внереализационные затраты.
  • Окончательная налоговая база = предварительная налоговая база – перенесенные убытки прошлых периодов.

В результате может получиться два варианта:

  1. Отрицательное значение. В этом случае налог не платится.
  2. Положительная величина.

При втором варианте налог считается по формуле: Сумма налога = окончательная налоговая база × ставка налога.

Конкретные примеры

Начнем с наиболее простого примера.

Компания за квартал имеет показатели:

  • Сумма реализации (доходы) – 1700000 рублей.
  • Затраты, уменьшающие указанный выше доход (расходы) – 1000000 рублей.
  • Доходы внереализационные – 20000 рублей.
  • Расходы внереализационные – 30000 рублей.
  • Убытки от прошлых периодов – 10000 рублей.
  • Предварительная налоговая база = 1700000 + 20000 – 1000000 – 30000 = 690000 рублей.
  • Окончательная налоговая база = 690000 – 10000 = 680000 рублей.
  • Сумма налога = 680000 × 0,2 = 136000 рублей.

Еще один пример.

Итоги деятельности фирмы за квартал:

  • Реализация продукции – 3500000 рублей.
  • НДС – 630000 рублей.
  • Стоимость затраченных материалов – 1150000 рублей.
  • Оплата труда со страховыми взносами – 700000 рублей.
  • Амортизация – 150000 рублей.
  • Выплаты по кредиту – 40000 рублей.
  • Убытки от прошлых периодов – 50000 рублей.

Расчеты ведутся так:

  • Доходы = 3500000 – 630000 = 2870000 рублей.
  • Расходы = 1150000 + 700000 + 150000 + 40000 = 1900000 рублей.
  • Предварительная налоговая база = 2870000 – 1900000 = 970000 рублей.
  • Окончательная налоговая база = 1900000 – 50000 = 1850000 рублей.
  • Сумма налога = 1850000 × 0,2 = 370000 рублей.
  • Из них 314500 рублей пойдет в региональный бюджет, а 55500 рублей в федеральный.

Проводки в отношении ставок по налогу на прибыль рассмотрены в видео ниже:

uriston.com

Налог на прибыль

Налог на прибыль – прямой налог, величина которого прямо зависит от итоговых финансовых результатов деятельности юридического лица.

Объектом налогообложения является прибыль – разница суммы доходов и суммы расходов организации.

Правила налогообложения налогом на прибыль определены в главе 25 Налогового кодекса РФ.

Плательщики налога

В соответствии со ст. ст. 246, 247 НК РФ плательщиками налога на прибыль являются:

  • Все юридические лица РФ (ОАО, ЗАО, ООО, ИП и др.)
  • Иностранные юр. лица, работающие в РФ через постоянные представительства или получающие доход от источников в России.

В соответствии со ст. ст. 246.1, 346.1, 346.11, 346.26 НК РФ от уплаты налога на прибыль освобождены:

  • Налогоплательщики, применяющие спец. режимы налогообложения (УСН, ЕСХН, ЕНВД), а также являющиеся плательщиками налога на игорный бизнес
  • Участники проекта «Инновационный центр «Сколково»

Обязанность уплаты налога возникает только при наличии объекта налогообложения. При отсутствии прибыли, нет оснований для уплаты налога.

Для разных категорий налогоплательщиков прибылью для целей налогообложения могут являться разные категории доходов (ст. 247 НК РФ ).

Объект налогообложения.

Доходы. Классификация доходов.

Доходы — это суммы полученные от основного вида деятельности (доходы от реализации), а также от прочих видов деятельности (внереализационные доходы). Такие как: доходы от сдачи имущества в аренду, проценты по банковским вкладам и т.д. При исчислении налога на прибыль все доходы учитываются без НДС и акцизов.

Доходы от реализации товаров (работ, услуг).

Доходом от реализации является выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства и приобретенных ранее, выручка от реализации имущественных прав.

Выручка от реализации определяется с учетом всех поступлений, за реализованные товары (работы, услуги) и имущественные права, выраженных как в денежной, так и натуральной формах.

Внереализационными доходами являются доходы, не указанные в ст. 249 НК РФ , например такие как:

  • Доход от долевого участия в других организациях;
  • Доход в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы;
  • Доход от сдачи имущества в аренду;
  • Доход в виде процентов, по договорам кредита, займа, банковского вклада;
  • и т.д.

Доходы исчисляются на основании документов налогового учета, первичных и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы.

Часть доходов освобождена от налогообложения. Перечень доходов, не учитываемых при налогообложении предусмотрен ст. 251 НК РФ. :

  • доход в виде имущества, имущественных прав, полученных в форме залога или задатка;
  • доход в виде взносов в уставный капитал юридического лица;
  • доход в виде имущества или средств, полученных по договорам кредита или займа;
  • доход в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендованного (полученного в безвозмездное пользование) имущества, произведенных арендатором;
  • других доходов, предусмотренных ст. 251 НК РФ .

Расходы — это документально подтвержденные и экономически обоснованные понесённые затраты организации. Их можно разделить на расходы, связанные с производством и реализацией продукции (стоимость сырья и материалов, зарплата работников, амортизация основных средств и т.д.), и на внереализационные расходы (судебные и арбитражные сборы, отрицательная курсовая разница и др.). Также, существует закрытый перечень расходов, не учитываемых при исчислении налога на прибыль. Например: взносы в уставный капитал, дивиденды, погашение займов и т.д.

Расходы на производство и реализацию, понесённые в течение отчетного (налогового) периода:

— Прямые (ст. 318 НК РФ):

  • Материальные расходы (пп.1 и 4 п.1 ст. 254 НК РФ);
  • Суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг (ст. 256-259 НК РФ);
  • Расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг (ст. 255 НК РФ).

— Косвенные (ст. 318 НК РФ) —

все иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов, осуществляемых налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода.

Внереализационные расходы (ст. 265 НК РФ):

  • расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества;
  • проценты по долговым обязательствам;
  • расходы на выпуск собственных ценных бумаг;
  • расходы в виде отрицательной курсовой разницы, от переоценки имущества в виде валютных ценностей;
  • расходы в виде суммовой разницы, возникающей у налогоплательщика;
  • расходы в виде отрицательной (положительной) разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты;
  • расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств и т.д.

Прямые расходы ежемесячно распределяются на остатки незавершенного производства и стоимость изготовленной продукции (работ, услуг). Таким образом, прямые расходы учитываются в уменьшение базы по налогу на прибыль по мере реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг), в стоимости которых они учтены в соответствии со статьей 319 НК РФ.

Налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике организации перечень прямых расходов для целей налогообложения, связанных с производством товаров (работ, услуг).

Сумма косвенных расходов на производство и реализацию товаров (работ, услуг), осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода в полном объеме.

Расходы, оговоренные в ст. 270 НК РФ, не уменьшают полученные юридическим лицом доходы. Данный перечень закрытый и расширительному толкованию не подлежит. Все расходы, перечисленные в данном перечне, не могут уменьшать доходы организации.

Расчет налога

При расчете налога на прибыль, необходимо точно знать, какие доходы и расходы можно признать в данном периоде, а какие нет. Существует два метода для определения дат, на которые признаются расходы и доходы для целей налогообложения. (ст. 271-273 НК РФ)

Метод начисления. При данном методе налогового учета доходы (расходы) признаются в отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место (к которому они относятся). Дата признания доходов и расходов не зависит от даты фактического поступления средств (фактической оплаты расходов).

Порядок признания доходов:

  • доходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества и имущественных прав;
  • в том случае когда связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, доходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно, с учетом принципа равномерности;
  • для доходов от реализации датой получения дохода признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) независимо от фактического поступления денежных средств.

Для внереализационных доходов датой получения дохода признается:

  • дата подписания сторонами акта приема-передачи имущества (приемки-сдачи работ, услуг);
  • дата поступления денежных средств на расчетный счет (в кассу) организации.

Порядок признания расходов:

Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. В том случае, когда сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно.

Датой осуществления материальных расходов признается:

  • дата передачи в производство сырья и материалов;
  • дата подписания акта приемки-передачи услуг (работ) производственного характера и т.д.

Датой осуществления внереализационных и прочих расходов признается:

  • дата начисления налогов (сборов) — для расходов в виде сумм налогов;
  • дата расчетов в соответствии с условиями договоров или дата предъявления налогоплательщику документов.

Кассовый метод. При применении данного метода ведения налогового учета доходы и расходы признаются по дате фактического поступления средств — фактической оплаты расходов.

Порядок определения доходов и расходов

  • датой получения дохода является день поступления денежных средств на счет в банк или в кассу организации, поступления иного имущества (работ, услуг) и имущественных прав, а также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом;
  • расходами признаются затраты после их фактической оплаты. Оплатой товара (работ, услуг и т.д) признается прекращение встречного обязательства приобретателем указанных товаров (работ, услуг) и имущественных прав, непосредственно связаное с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг, передачей имущественных прав).

Необходимо выбрать единый метод налогового учета для доходов и расходов организациии.

Организации имеют право на определение даты получения дохода (расхода) кассовым методом, если в среднем за предыдущие 4 квартала сумма выручки от реализации без учета НДС не превысила 1 млн. рублей за каждый квартал.

Порядок расчета налога

Для того, чтобы рассчитать за налоговый период налог на прибыль, необходимо определить налоговую базу (то есть прибыль, подлежащую налогообложению) и умножить её на соответствующую налоговую ставку.

Размер налога = Ставка налога * Налоговая база

В соответствии со ст. 315 НК РФ, расчет налоговой базы должен содержать:

  • период, за который определяется налоговая база;
  • сумму доходов от реализации, полученных в отчетном (налоговом) периоде;
  • сумму расходов, произведенных в отчетном (налоговом) периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации;
  • прибыль (убыток) от реализации;
  • сумму внереализационных доходов;
  • прибыль (убыток) от внереализационных операций;
  • итоговую налоговую базу за отчетный (налоговый) период;
  • для определения суммы прибыли, подлежащей налогообложению, из налоговой базы исключается сумма убытка, подлежащая переносу.

По прибыли, попадающей под разные ставки, базы определяются отдельно.

Основная ставка

20%

2% — в федеральный бюджет

18% — в бюджет субъекта РФ. Законодательные органы субъектов РФ могут понижать ставку налога для отдельных категорий налогоплательщиков, но не более чем до 13,5%.

Налоговым кодексом РФ установлены, кроме основной, еще и специальные ставки на прибыль.

Налоговый период. Отчетный период

Налоговый период – это период, по окончании которого завершается процесс формирования налоговой базы, окончательно определяется сумма налога к уплате. (cт. 285 НК РФ)

По налогу на прибыль налоговым периодом признается календарный год.

Отчетные периоды: квартал, полугодие, 9 месяцев.

Налоговый период- год.

Налоговая декларация

Налоговая декларация предоставляется:

  • Не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода
  • Не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом

Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций заполняется и подается в налоговые органы по форме, утвержденной приказом ФНС России от 22.03.2012 N ММВ-7-3/[email protected]

Декларацию необходимо предоставить в ИФНС:

  • по месту нахождения организации;
  • по месту нахождения каждого обособленного подразделения организации.

bk12.ru

Величина налогов прибыли зависит от

9.Доход и прибыль предприятия

Д оходы предприятия состоят из выручки от реализации продукции (работ, услуг) и внереализационных доходов.

Выручка от реализации продукции – это сумма денежных средств, поступившая на предприятие за проданную продукцию и иные материальные ценности, включая основные средства, выполненные работы, оказанные услуги, а также дебиторская задолженность покупателей за отгруженную продукцию (работы, услуги).

Выручка (В) определяется по формуле

(9.1.)

где V – объем продукции в натуральном измерении, (кг, м 3 , шт.), или объем выполненных работ; Ц – цена за единицу продукции (единицу объема работ), руб.

Прибыль отражает доход, созданный в сфере материального производства.

Прибыль (убыток) определяется как разность между выручкой от реализации продукции (услуг) без налога на добавленную стоимость и акцизами и затратами на производство и реализацию продукции.

Получение прибыли связано с валовым доходом предприятия от реализации продукции.

Валовой доход предприятия — это выручка от реализации продукции за вычетом материальных затрат. Валовой доход (ВД) представляет собой форму чистой продукции предприятия и включает оплату труда и прибыль.

(9.2.)

где С – себестоимость реализованной продукции, руб.

Валовой доход характеризует размер эффекта, получаемого в результате производственно-хозяйственной деятельности.

Прибыль от продаж (ПРП) определяется как разность между валовым доходом и расходами на управление производством и коммерческими расходами.

(9.3.)

где УР – административно-хозяйственные (общехозяйственные) расходы, руб.; КР – коммерческие расходы, связанные с процессом продаж, руб.

Конечный финансовый результат работы предприятия отражается в балансе, который составляется по итогам квартала и года. Балансовая прибыль является суммой прибыли (убытка) от продаж, сальдо доходов и расходов от прочих операций. Расчет балансовой прибыли можно представить так:

(9.4.)

где ПРБ – балансовая прибыль (убыток), руб.; СПДР – сальдо прочих доходов и расходов, руб. Сальдо прочих доходов и расходов определяется как разность между величиной прочих доходов и величиной прочих расходов.

Доходы (расходы) от прочих операций – это прибыль (убыток) по операциям различного характера, не относящимся к основной деятельности предприятия и не связанным с реализацией продукции.

К ним, в частности, относятся доходы (расходы) от участия в совместной деятельности, дивиденды по акциям, пени, штрафы, неустойки, полученные (выплаченные) по условиям хозяйственных договоров.

Часть прибыли в виде налога отчисляется государству. Исчисление налогооблагаемой прибыли производится по правилам гл. 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций»[3].

Чистая прибыль – это прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов и определяется как разница между балансовой прибылью и величиной налога на прибыль и налоговых санкций:

(9.5.)

где ЧП – чистая прибыль, руб.; Н – величина налога на прибыль и налоговых санкций.

Чистая прибыль полностью поступает в распоряжение предприятия. Она используется на выплату дивидендов собственникам предприятия, оплату труда, на увеличение оборотных средств, капитальных вложений, социального развития и т.п.

9.1. Показатели рентабельности предприятия

Показатели прибыли характеризуют абсолютную эффективность хозяйственной и финансовой деятельности предприятия. Для определения отношения прибыли к единовременным и текущим затратам используется показатель рентабельности.

Рентабельность является показателем эффективности единовременных и текущих затрат.

В зависимости от того, какие показатели используются в расчетах, различают несколько показателей рентабельности:

рентабельность основной деятельности;

рентабельность собственного капитала.

Рентабельность производства показывает, насколько эффективно используется имущество предприятия, рентабельность производства — это отношение балансовой прибыли к средней стоимости основных средств:

(9.6.)

где Рп – рентабельность производства; ПРБ – балансовая прибыль, руб.; Ф – среднегодовая стоимость основных средств, руб.; О – величина оборотных средств.

Данный показатель характеризует размер прибыли на один рубль стоимости производственных фондов.

Для определения рентабельности основной деятельности необходимо составить отношение прибыли от продаж к затратам на производство реализованной продукции (работ, услуг):

(9.7.)

где Род – рентабельность основной деятельности; ПРП – прибыль от продаж продукции по основному виду деятельности, руб.; С – себестоимость реализованной продукции, руб.

Показатель рентабельности основной деятельности позволяет судить, какую прибыль дает каждый рубль производственных затрат.

Рентабельность продукции показывает результативность текущих затрат, она определяется отношением прибыли от реализации товарной продукции к себестоимости продукции:

(9.8.)

где Рпр – рентабельность продукции; ПРПп – прибыль от продаж товарной продукции, руб.; Сп – себестоимость товарной продукции, руб.

Рентабельность продукции можно рассчитывать как по всей продукции, так и по ее отдельным видам. Показатели рентабельности всей реализованной продукции дают представление об эффективности текущих затрат предприятия и доходности реализуемой продукции. Рентабельность отдельных видов продукции зависит от цены, по которой продукция реализуется потребителю, и себестоимости по данному ее виду.

Рентабельность отдельных изделий определяется отношением прибыли от реализации конкретного вида изделия к выручке от ее реализации:

(9.9.)

где Ри – рентабельность отдельного вида продукции; ПРПи – прибыль от реализации отдельного вида продукции, руб.; Ви – выручка от реализации отдельного вида продукции.

Рентабельность собственного капитала рассчитывается отношением балансовой прибыли к среднегодовой стоимости вложений в активы, которая определяется по данным годового баланса предприятия:

(9.10.)

где Рск – рентабельность собственного капитала; ПРБ – балансовая прибыль, руб.; ВА – среднегодовая стоимость вложений в активы.

Показатель рентабельности основного капитала показывает степень возмещения собственного капитала и характеризует необходимое условие существования и развития предприятия [10,11,12,14,15].

В современных условиях, когда предприятиям дана самостоятельность в разработке своих производственных программ, планов производственного и социального развития, в определении стратегии в области ценовой политики, существенно возрастает ответственность руководителей за принимаемые ими управленческие решения. Для выработки эффективных и оперативных решений управляющим необходима достоверная информация как о производственном, так и о финансовом положении предприятия. Решением этих вопросов занимается бухгалтерская служба предприятия. Управленческий учет призван обеспечить определенных лиц информацией, необходимой для принятия правильных решений.

В настоящем учебном пособии рассмотрены следующие основные темы:

— предмет и метод управленческого учета ;

— затраты и расходы организации;

— анализ затрат для принятия управленческих решений;

— структура и формирование себестоимости;

— классификация затрат, методы и системы учета затрат;

— денежные потоки организации ;

— доходы и прибыль предприятия.

Значение этой дисциплины состоит в том, что она системно рассматривает вопросы оперативного планирования, контроля и учета отдельных видов деятельности с другими внутренними проблемами предприятия. Основным критерием действенности системы является эффективное управление финансовыми и людскими ресурсами, а управленческий учет обеспечивает для этого необходимый механизм.

Дисциплина «Управление затратами предприятия (Управленческий учет)» позволяет расширить кругозор в отношении цикла учетных дисциплин «Бухгалтерский (финансовый) учет», «Бухгалтерская (финансовая) отчетность», «Финансовый анализ», «Аудит», «Внутренний аудит» и ориентирует читателя на творческий подход к ее изучению, так как данная наука в России пока еще только формируется.

tic.tsu.ru

Это интересно:

  • Нарушение конституционных прав граждан рф Федеральный закон от 26 ноября 1996 г. N 138-ФЗ "Об обеспечении конституционных прав граждан Российской Федерации избирать и быть избранными в органы местного самоуправления" (с изменениями и дополнениями) Федеральный закон от 26 […]
  • Приказ 362 от 09062011 Приказ Федеральной налоговой службы от 9 июня 2011 г. N ММВ-7-6/[email protected] "Об утверждении форм и форматов сообщений, предусмотренных пунктами 2 и 3 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, а также порядка заполнения форм […]
  • Обложение налогами материальной помощи Облагается ли материальная помощь НДФЛ Актуально на: 17 февраля 2017 г. Материальная помощь выплачивается работнику или иному лицу в качестве формы поддержки при особых жизненных обстоятельствах: при необходимости оплаты […]
  • Закон рф об основах жилищной политики Полное меню Основные ссылки Вернуться в "Каталог СНиП" Закон 4218-1 Об основах федеральной жилищной политики. Федеральный закон от 6 мая 2003 г. N 52-ФЗ О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "Об основах […]
  • Закон о транспортном налоге московская область 2018 Транспортный налог Справка ТРАНСПОРТНЫЙ [2018]: Закон Московской области от 16.11.2002 N 129/2002-ОЗ "О транспортном налоге в Московской области" Учёт и исчисление Транспортный: Закон Московской области от 16.11.2002 N 129/2002-ОЗ […]
  • Транспортный налог сроки представления Сроки сдачи отчетности и уплаты налогов (взносов) Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность представляется в налоговую инспекцию не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода (пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ, ч. 2 ст. 18 […]