Оглавление:

Сумма налога с торговли

Основным документом, который определяет порядок налогообложения, является Налоговый кодекс Российской Федерации. Налогообложение физических лиц регламентирует Глава 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации. Особенности определения финансового результата и исчисления налога на доходы по операциям с ценными бумагами приведены в статьях 214.1, 214.3 и 214.4; по операциям с производными финансовыми инструментами – в статье 214.1.

Расчет финансового результата при выбытии ценных бумаг производится по методу FIFO (First In, First Out) на дату выбытия. Метод основан на том, что выбытие ценных бумаг происходит в порядке их поступления. Доход (убыток) для последующего налогообложения определяется по каждой сделке продажи или выводу ценных бумаг.

При осуществлении клиентом вывода денежных средств или ценных бумаг ООО «НЭТТРЭЙДЕР» как налоговый агент до истечения очередного налогового периода производит расчет и удержание налога НДФЛ и уплату его в бюджет. Вывод ценных бумаг до истечения очередного налогового периода приравнивается к выплате дохода в натуральной форме, и если на момент вывода бумаг у клиента имеется зафиксированный положительный финансовый результат (прибыль), то с него будет удержан налог. При выплате дохода в натуральной форме сумма выплаты считается равной балансовой стоимости пакета выводимых ценных бумаг.

При выплате клиенту компанией денежных средств (дохода в натуральной форме) в течение налогового периода удержание суммы налога производится следующим образом:

  • Если сумма налога в отношении финансового результата, рассчитанного нарастающим итогом, превышает сумму текущей выплаты денежных средств или дохода в натуральной форме, то налог исчисляется и уплачивается налоговым агентом с суммы текущей выплаты.
  • Если сумма налога в отношении финансового результата, рассчитанного нарастающим итогом, не превышает сумму текущей выплаты денежных средств или дохода в натуральной форме, то налог исчисляется и уплачивается налоговым агентом полностью, но в размере не более 50% от суммы выплаты.

Исчисление и удержание налога не производится в следующих случаях:

  • при списании ценных бумаг лица на счет лица у другого брокера (в другом депозитарии), если лицом была представлена копия депозитарного договора с другим брокером (депозитарием);
  • при списании ценных бумаг лица по договору купли-продажи, если денежные средства поступили на счет клиента в ООО «НЭТТРЭЙДЕР» до списания ценных бумаг.

Если при выплате дохода в натуральной форме на счете клиента отсутствуют или недостаточно денежных средств для удержания налога, то такой клиент в течение 30 дней с даты вывода должен обеспечить наличие на счете требуемой суммы для удержания / доудержания налога. Если в указанный срок задолженность лица по налогам не будет погашена, в налоговый орган направляется соответствующее уведомление.

Рассмотрим различные примеры расчета налога при выводе денежных средств. В расчетах исходим из допущения, что вы являетесь налоговым резидентом Российской Федерации и осуществляете вывод денежных средств на различных условиях.

www.nettrader.ru

Примеры расчета ЕНВД в 2018 году

Многие предприниматели, выбирая подходящую систему налогообложения, останавливаются на ЕНВД, то есть налоге на вменяемый доход. Он уместен лишь для определенных видов деятельности, да и не во всех регионах и населенных пунктах действует. Но бизнесмены, которые уверены в неплохой доходности своего дела, предпочитают именно его.

Расчет в данном случае производится не по фактической выручке, а по ориентировочным, предполагаемым показателям, они и называются вмененными. Как правильно рассчитать суммы ЕНВД самостоятельно? Сейчас научим и приведем примеры расчета ЕНВД в 2018 году.

Примеры расчета налога ЕНВД

Каждый федеративный округ, либо муниципальный район вправе самостоятельно устанавливать, какие именно виды деятельности на их территории попадают под ЕНВД.

Общее правило: этот налог не применяется для крупных налогоплательщиков, а также для ИП, работающих в сфере здравоохранения и соцобеспечения.

Для остальных видов бизнеса расчет налога на вмененный доход будет несколько различаться. Кроме этого, законодательством предусмотрен и вариант расчета налога за неполный месяц. Мы рассмотрим и приведем примеры расчета ЕНВД в 2018 году по следующим направлениям деятельности:

  • ремонт автотранспорта;
  • розничная торговля;
  • перевозки;
  • сдача в аренду недвижимости;
  • бытовые услуги;
  • общепит;
  • сдача в аренду земельных участков;
  • реклама;
  • вендинговые аппараты.

Пример расчета ЕНВД для розничной торговли

Рассмотрим пример расчета ЕНВД для ИП в розничной торговле. Возьмем для примера некий абстрактный магазин, торгующий женской одеждой. Площадь отдела — 10 кв. м, а расположен он в большом торговом центре со стационарными площадями для розничной продажи. Подробнее рассмотрим, что стоит за аббревиатурами составляющих формулы.

БД — это показатель базовой доходности ЕНВД. Для объектов стационарной розничной торговли она составляет 1800 рублей за квадратный метр.

ФП — физический показатель. Для нашей ситуации таким физическим исходным является площадь арендуемого предпринимателем помещения. Мы договорились, что наш небольшой бутик будет занимать 10 квадратных метров.

К1 — так называемый коэффициент дефлятор. Он стандартен и неизменен, не зависит ни от территориальности торгового предприятия, ни от рода деятельности бизнесмена. В 2017 году К1 составлял 1,798. Он был неизменен в течение нескольких лет, но в 2018 году произошло повышение К1 для ЕНВД, и он составляет 1,868.

К2 — а это уже вариативный коэффициент, учитывающий и особенности деятельности, и конкретику региона. Для торговли в розницу в нашем городке Н. для торговых объектов площадью менее 30 кв. м. К2 = 1.

Коэффициенты К1 и К2 на 2018 год рассмотрены в этом материале.

Так неизвестные в правой половине уравнения стали известными. Остается представить формулу в числовом виде и произвести подсчет.

ЕНВД = 1800*10*1,868*1*15% = 5 043,6 руб.

Но не забудьте, что полученный ответ — это размер ЕНВД всего за 1 месяц. А для участников экономической деятельности, использующих данную систему налогообложения, предусмотрена поквартальная отчетность. Нам остается полученное число 5 043,6 умножить на 3. Окончательный итог: 15 130,8 руб.

Пример расчета ЕНВД бытовые услуги

Мы привыкаем к вещам, они становятся любимыми, с ними жаль расставаться. И потому идем в мастерские. В нашем случае, предположим, клиенты придут к вам как мастеру по ремонту обуви. Вы же — предприниматель, решивший работать без найма помощников. Как ЕНДВ рассчитать такому умельцу?

ФП. Для ателье по пошиву одежды, обувных мастерских и прочих небольших предприятий по оказанию бытовых услуг физическим показателем принято считать общее количество работников, занятых в этом деле. У нас не придется складывать кадровые единицы исполнителей и руководителя, ФП равен 1.

К1 — напоминаем, это постоянный коэффициент, на искомый период, 2018 год он составляет 1,868.

К2 — данный коэффициент ищем на сайте администрации населенного пункта, где осуществляется данный вид услуг. В нашем городе для деятельности по ремонту обуви он установлен в размере 0,8.

Теперь снова считаем по формуле ЕНВД = БД *ФП*К1*К2*15%.

Подставляя числовые данные, имеем результат по месяцу: 7500*1*1,868*0,8*15% = 1 681,2 руб.

Значит, за квартал ЕНВД получится: 1 681,2*3 = 5 043,6 руб.

Пример расчета ЕНВД для рекламы

В перечне видов деятельности, к которым применимо действие единого налога на вмененный доход, есть и такой особенный, как реклама. Не любая, а именно наружная.

Определимся с вводными данными. В этом случае важно, где мы размещаем рекламные объекты: на улице, на транспортных средствах, на торговых павильонах и т. д. Возьмем за отправные точки следующие данные: рекламу мы производим коммерческую, размещаем ее на транспорте, а именно, на двух автобусах. Идем дальше.

ФП. В нашей ситуации за физический показатель принято является количество транспортных объектов. У нас в распоряжении 2 штуки.

К1, как уже известно из вышеприведенных примеров, неизменен. В 2018 году этот коэффициент равен 1,868.

К2 — обратите внимание, что региональные и муниципальные власти дифференцируют разные виды рекламы на транспорте по их назначению и иным особенностям. Как правило, социальная реклама выделяется в особую категорию и имеет свой отдельный местный коэффициент. Но у нас, напомним, коммерческая реклама, а она в нашей местности оценивается в коэффициент 1.

Итак, производим калькуляцию: ЕНВД = 10 000*2*1,868*1*15% = 5 604 руб. за месяц, а за квартал, соответственно, 5 604*3 = 16 812 рублей.

Пример расчета ЕНВД грузоперевозки

Вам скучно рекламировать других, вы решили сами что-то или кого-то перевозить? Рассмотрим вариант с местными грузоперевозками. Допустим, в вашем агентстве 3 автомобиля. «ГАЗель», «Форд», некая другая любимая вами марка — вот это как раз не имеет ни малейшего значения.

ФП, то бишь, физический показатель в этом примере — это число задействованных в перевозке автомобилей, то есть 3.

К1 снова и всегда = 1,868.

К2 для грузовых перевозок в нашем регионе равен 1.

Принимаемся за подсчеты. ЕНВД = 6000*3*1,868*1*15% = 5 043,6 руб. в месяц. А за квартал за те же самые перевозки вам придется заплатить эту сумму: 5 043,6*3 = 15 130.8 руб.

Пример расчета ЕНВД для ремонта автотранспорта

Автомобиль — это замечательно, особенно, работающий. Но он имеют неприятную привычку ломаться. Значит, услуги по ремонту авто очень востребованы в любом городе, поселке и селе страны. Договоримся об условных вводных, главным из которых будет число наемных работников: пусть их у вас двое.

ФП. Здесь в качестве физического показателя выступает количество людей, осуществляющих услугу. То есть 2 наемных работника плюс хозяин заведения, предприниматель. В итоге имеем ФП = 3.

К1 = 1,868, он по всем видам деятельности один.

К2. В нашем условном городке Н. для услуг по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспорта он составляет 1.

Расчет ЕНДВ по месяцу аналогичный: 12 000*3*1,868*1*15% = 10 087,2 руб. Значит, за квартал размер налога выльется в сумму: 10 087,2*3 = 30 261,6 руб.

Пример расчета ЕНВД для общепита

Еще одна сфера деятельности, где используется схема отчетности с налогообложением ЕНДВ, это предприятия общепита. Вы обзавелись собственным кафе. Общая его площадь — 54 кв. м., но площадь зала, где обслуживают посетителей, составляет 38 кв. м.

Очень важно разграничивать эти данные. В любом объекте общепита, разумеется, есть подсобные и гигиенические помещения, кабинеты для персонала, кухня, наконец. Но все они остаются «за скобками», налогом облагается лишь площадь зала, где обслуживаются посетители.

ФП: в нашем случае физическим показателем становится вышеозначенная полезная площадь, получается, что ФП = 38.

К1 в 2018 году остается неизменным для всех, это 1,868.

К2 нужно выяснять для своего региона, для нашего рода деятельности. В нашем примере это 1.

Итак, ЕНВД для вашего кафе: 1000*38*1,868*1*15% = 10 647,6 руб.

Не забываем, что полученная сумма отражает размер налога за месяц. Считаем квартальный налог: 10 647,6*3 = 31 942,8 руб.

Пример расчета ЕНВД сдача недвижимости в аренду

Сдача недвижимости в аренду — еще один вероятный источник дохода. Но одновременно и предмет для налогообложения. Обычно предприниматели для этого используют хостел или небольшую гостиницу. Квартиру проще сдать как частному лицу, тогда с вас вычтут лишь НДФЛ, налог на доходы физических лиц, а это 13% от полученных денег. В случае с ЕНВД налоговая сумма получатся гораздо больше, в этом несложно убедиться на конкретном примере.

Физический показатель (ФП) в этой ситуации — количество квадратных метров сдаваемого в аренду жилья, в вашей квартире, допустим, их 36.

К1 = 1,868, тут без вариантов.

К2 для вашего населенного пункта по аренде жилья = 1.

ЕНВД за месяц = 1000*36*1,868*1*15% = 10 087,2 руб., а сумма за квартал втрое больше: 30 261,6 руб.

Пример расчета ЕНВД аренда земельного участка

Еще проще иметь собственный земельный участок, и сдавать в аренду его. Под детские аттракционы, например. Или для размещения летнего кафе, для проведения досуговых мероприятий и т. д. Площадь вашего участка пусть будет равна 20 кв. м.

Физический показатель (ФП) здесь — количество квадратных метров, что сдаете в аренду, у нас их 20.

К1, тут ничего не меняется, все те же 1,868.

Региональный К2 для аренды земельных участков равен 0,8.

ЕНВД = 1000*20*1,868*0,8*15% = 4 483,2 руб. за месяц, соответственно, за квартал: 4 483,2*3 = 13 449,6 руб.

Пример расчета ЕНВД для вендинга

При торговле через вендинговые аппараты, применять ЕНВД намного целесообразнее, чем другие системы налогообложения.

Представим, что организация заключила договор аренды в торговом центре с целью размещения одного торгового автомата по продаже кофе. На учет в качестве плательщика ЕНВД она встала 18.04.2018 в налоговой инспекции, по месту нахождения данного торгового центра.

Чуть позже, 20.04.2018 организация заключила договор аренды в другом офисном центре, находящемся на территории подведомственной той же налоговой инспекции, с целью установки двух автоматов – по продаже снеков и игрушек.

Местным органом власти для вида деятельности «розничная торговля» установлен К2 равный 1. К1 на 2018 год равен 1,868.

В данном примере организация должна за 2 квартал 2018 г. предоставить одну декларацию в налоговую инспекцию. Произведем расчет налога:

Считаем налоговую базу. Для начала определяем количество календарных дней:

с 18 апреля по 30 апреля – 13 календарных дней.

1 автомат х 13 дней: 30 день = 0,43

Эту цифру указываем в декларации раздела 2 в строке 050.

В строках 060 и 070 раздела 2 мы должны указать три автомата, независимо от того, что работать они начали не с 1-го, а с 20 числа. Чуть ниже мы объясним данную ситуацию.

Итак налоговая база составит:

4500 руб. х 1,868 х 1 х (0,43+3+3) = 54 050,58 руб.

Рассчитаем налог, исходя из налоговой ставки при ЕНВД – 15%:

54 050,58 х 15% = 8 107,59 рубля.

Теперь объясним, почему первый вендинговый аппарат мы принимали как 043, а два последующих как целую единицу для каждого.

Согласно ст.346.29 НК РФ абз.3 п.10, в случаях, если плательщик ЕНВД зарегистрировался в качестве плательщика вмененного налога не с начала квартала, расчет ведется из фактического количества календарных дней в первом и последнем налоговом периоде.

Письмо ФНС России от 24 июня 2013 года под номером ЕД-4-3/[email protected] поясняет, что так как форма декларации ЕНВД не содержит строк для указания количества дней, величину физического показателя, указываемую в строках 050-070 раздела 2 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности», необходимо корректировать. Чтобы это сделать, необходимо отнести количество календарных дней ведения соответствующего вида деятельности в месяце постановки на учет или снятия с учета к общему количеству календарных дней в данном месяце налогового периода. Что мы и сделали в вышеприведенном примере.

Далее, согласно п. 9 ст. 346.29 НК РФ и разъяснений в письме Минфина России от 17.01.2014 № 03-11-11/1348, в ситуации, когда к уже работающим вендинговым аппаратам добавляется еще один или несколько аппаратов (физический показатель), то добавленные аппараты включаются в расчет с того месяца, в котором они начали работать, независимо от даты начала работы.

Иногда предприниматели сомневаются, что выгоднее: ЕНДВ, патент или УСН? У каждого из этих систем налогообложения есть свои плюсы и минусы. Они детально рассмотрены в этой публикации.

Материал обновлен в соответствии с актуальным законодательством РФ 03.01.2018

Тоже может быть полезно:

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

Уважаемые читатели! Материалы сайта TBis.ru посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК — 74999385226. СПБ — 78124673429. Регионы — 78003502369 доб. 257

tbis.ru

Розничная торговля: какую систему налогообложения выбрать?

Розничная торговля: какую систему налогообложения выбрать?

  • 18.01.2017&nbsp&nbsp
  • Бизнес &nbsp&nbsp
  • Начало бизнеса &nbsp&nbsp

Рассмотрим актуальность вопроса на примере такого вида деятельности, как розничная торговля, системы налогообложения для которой могут быть 5 видов: патентная, упрощенная, основная, единый налог на вмененный доход и единый сельхозналог.

Все налогоплательщики, не заявившие о переходе на специальный налоговый режим в установленном законом порядке и сроки, по умолчанию являются плательщиками общей системы налогообложения (далее по тексту – ОСНО). Данная схема начисления налогов считается самой трудоемкой, т.к. предусматривает уплату в бюджет следующих налоговых платежей:

  • налог на прибыль организаций (20%);
  • НДС (базовая ставка – 18%);
  • налог на имущество (от 1,5 до 2,2%);
  • транспортный налог;
  • налог на землю;
  • НДФЛ (13% с начисленных в пользу наемных работников выплат).

Розничная торговля на ОСНО – невыгодна, затратная и требует от бухгалтера больших затрат времени на ведение учета. Чаще всего общую схему налогообложения используют оптовые торговые сети, вынужденные делать это в силу законодательных требований.

Преимуществом ОСНО является возможность не перечислять в бюджет налог на прибыль в случае получения убытка в налоговом периоде. Кроме того, компания может откорректировать финансовый результат следующего года на понесенные убытки в прошлых годах.

Розничная торговля на УСН доступна не всем компаниям – существуют ограничения по выручке, организационным моментам, стоимости основных фондов и числу штатных сотрудников. Кроме того, статья 346.12 Налогового кодекса России содержит перечень видов деятельности, которым упрощенка недоступна (среди них банковские учреждение, страховые организации, ломбарды, производители подакцизных товаров и некоторые др.).

Упрощенное налогообложение в рознице очень популярно, данный режим позволяет сэкономить значительные суммы полученного дохода и сократить объем бухгалтерской документации. Нельзя перейти с УСНО на иной налоговый режим до окончания текущего года, об этом необходимо помнить руководителю при выбора данной системы.

Упрощенка предусматривает 2 варианта определения налогооблагаемой базы и, соответственно, суммы налога:

  • 6% с доходов, полученных организацией;
  • 15% с разницы между полученной выручкой и организационными расходами для ее получения. Не все виды затрат могут уменьшать доходную часть. Если получен убыток, компании все равно придется заплатить в бюджет минимальный налог (1% с дохода). Понятия минимальный налог на УСН «Доходы» не существует, иными словами – нет дохода, нет суммы к перечислению в бюджет.

Именно второй вариант определения налоговой базы выгоден для предприятий розничной торговли – в расходную часть можно включить все транспортные, коммунальные, хозяйственные издержки, затраты на оплату труда и т.д. Розничная торговля ООО на упрощенке приносит более высокий доход по сравнению с ОСН.

Розничная торговля на ЕНВД – оптимальное решение для небольших компаний. Одно время велись активные дискуссии об отмене вмененки, но единого мнения в этом вопросе нет и спецрежим действует до 2018г. Минус ЕНВД – не все торговые предприятия могут его применять (ограничения по площади, численности автотранспорта, виду деятельности и некоторым другим показателям).

Ставка ЕНВД – 15%. Вмененный доход определяется перемножением величины базовой доходности (у каждого вида деятельности – своя), физического показателя, календарного времени применения спецрежима и 2-х коэффициентов. Один коэффициент – дефлятор, устанавливаемый правительством. Второй коэффициент устанавливают местные власти, учитывая привлекательность и доходность видов бизнеса.

Единый сельскохозяйственный налог

ЕСХН применяется организациями и ИП, производящими собственную продукцию (молоко, зерно, овощи и т.д.). Доля выручки от продажи этих товаров должна составлять не менее 70% в общем объеме полученного дохода.

Ставка налога – 6%. В общих чертах эта система налогообложения похожа на упрощенку, только ориентирована на субъектов предпринимательства, реализующих продукцию сельского хозяйства.

Какую систему налогообложения выбрать ИП

Розничной торговлей в России занимаются не только юридические лица, но и индивидуальные предприниматели. Все вышеперечисленные системы (ОСНО, УСН и ЕСХН, ЕНВД) распространяются и на ИП. Но налогообложение для розничной торговли ИП имеет свои нюансы.

Во-первых, предприниматель редко выбирает основную схему налогообложения по причине большого объема отчетности, документации и высокой налоговой нагрузки на бизнес. Единственное исключение – отсутствие деятельности, когда приходится лишь сдавать пустые, нулевые декларации.

Для индивидуальных предпринимателей доступно патентное налогообложение розничной торговли. Для применения этого спецрежима ИП должен соответствовать требованиям законодательства, изложенным в главе 26.5 НК РФ. Региональные власти определяют потенциально возможный объем дохода (зависит от площади зала, численности наемного персонала и вида торговой деятельности), после чего на основе этой цифры рассчитывается сам налог. Патент может быть выдан на срок 1-12 месяцев.

Выбор конкретной системы для расчетов с бюджетом по полученному доходу для ИП и организаций – ответственное мероприятие, требующее серьезного подхода и предварительной аналитики.

nebopro.ru

Биржевой сбор, комиссии, налоги. Кому и за что мы платим?

Доброго времени суток, друзья!

В сегодняшнем посте хочу рассказать о том, кому, сколько и за что вам придётся платить, совершая торговые операции на рынке.

Во-первых, с каждой совершённой операции вам необходимо будет уплатить комиссию. Это так называемые биржевые сборы, которые являются неотъемлемой частью трейдинга. То есть за покупку или продажу любого инструмента всегда берется комиссия. Это плата за возможность совершать операции.

Давайте рассмотрим эти комиссии на примере торговли фьючерсом на Индекс РТС. За одни фьючерсный контракт всегда приходится отдавать приблизительно 2 рубля при покупке и 2 рубля при продаже. Т.е. одна операция купли/продажи снимает со счета около 4 рублей (купил 1 контракт (2 рубля) – продал 1 контракт (2 рубля) или продал 1 контракт (2 рубля) – купил 1 контракт (2 рубля)).

На самом деле это очень небольшая сумма, т.к. при среднесрочных сделках (при движении фьючерса на Индекс РТС на 10 000 пунктов) прибыль с одного контракта будет равна 6000 рублей, а 4 рубля относительно этих 6000 рублей – это 0,07%.

Однако для скальперов это уже существенные траты, так как за день они совершают огромное количество сделок. Но и в этом случае не стоит расстраиваться, так как сейчас большинство брокеров для скальперов предоставляют специальные тарифы с пониженными комиссиями.

Во-вторых, при торговле на бирже вы будете вынуждены платить ежемесячную плату за использование торгового терминала. Без него вы не сможете совершать операции, так что платить придётся. Например, плата за терминал QUIK составляет 100 рублей в месяц. Ещё нужно помнить о том, что если вы переносите позицию через ночь (овернайт), то за это тоже придётся заплатить вознаграждение брокеру.

Кроме этого стоит сказать, что если вы пользуетесь брокерской аналитикой, расширенным стаканом, выделенным шлюзом для быстрой торговли, то за это тоже придётся платить и причем не 100 рублей, а более приличные суммы (например, выделенный шлюз обойдётся вам примерно в 10 000 рублей ежемесячно).

В-третьих, совершая операции на бирже, как честный гражданин, вы должны платить налог. По итогам года вы уплачиваете подоходный налог со своей полученной прибыли. НДФЛ сейчас 13%. К счастью, большинство брокеров являются налоговыми агентами (для физических лиц), поэтому вам не нужно будет уплачивать налоги самостоятельно. Брокер сам всё за вас посчитает и заплатит, вам же останется только дальше продолжать торговать. В случае если год для вас не был прибыльным, налог не уплачивается. Подробнее о том, как рассчитывается уплачиваемая сумма налога, нужно читать в договоре, заключенном с брокером.

Вот пожалуй и все основные траты, от которых вам никуда не спрятаться, не скрыться. Конечно мы не говорим о плате за Интернет, свет и так далее. Это уже отдельная статья трейдерских расходов.

Так что за всё приходится платить, но вас не должно это пугать. На самом деле на бирже РФ пока что ещё всё относительно доступно. В Америке же эти расценки намного выше. Так что довольствуемся тем, что есть.

shevelev-trade.ru

Как платить налоги с торговли на рынке Форекс в Украине трейдерам и агентам

Как платить налоги с торговли на рынке Форекс в Украине трейдерам и агентам – одна из самых запутанных тем, по которой практически нет никакой информации в Интернете.
Ранее мы публиковали пошаговую инструкцию для Российской Федерации по уплате налогов с торговли на Форексе для агентов и форекс-трейдеров, а теперь мы решили сделать то же самое и для жителей соседней Украины.
Заранее оговоримся, что в сравнении с Россией налоговая система Украины несколько сложнее, но, используя данную инструкцию, Вы сможете оплатить налог или правильно начать свою предпринимательскую деятельность.
Сама инструкция является обобщенной для агентов и трейдеров из-за специфического трактования налогового законодательства со стороны ГФС Украины. Единственное значимое отличие – невозможность трейдера/инвестора платить налоги по УСН в случае уплаты налогов как ФОП.

Гражданин Украины, ведущий деятельность на рынке Форекс, может использовать одну из трех схем налогооблажения:

Уплачиваемые налоги с форекс-деятельности в Украине:

1. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

Налоговые нормы регламентированы разделом IV НКУ (статьи 162 – 179).
Физическое лицо (резидент), получающий иностранные доходы, является плательщиком налога. Объектом налогообложения признаются иностранные доходы – доходы, полученные из источников за пределами Украины.
Базой налогообложения является общий налогооблагаемый доход – доход, подлежащий налогообложению, начисленный (выплаченный, предоставленный) в пользу плательщика в течение отчётного налогового периода. В случае использования права на налоговую скидку (статья 166 Кодекса) базой налогообложения является чистый годовой налогооблагаемый доход (доход, уменьшенный на сумму скидки отчётного года).
Список расходов, включаемых в налоговую скидку, достаточно обширен и приведен в тексте полной инструкции.
Базой налогообложения для доходов, полученных от осуществления хозяйственной или независимой профессиональной деятельности, является чистый годовой доход. Лица, намеревающиеся осуществлять независимую профессиональную деятельность, обязаны встать на учёт в контролирующих органах по месту своего постоянного проживания как самозанятые лица и получить справку о постановке на учёт согласно статье 65 НКУ. Это важно, поскольку постановка на учёт позволяет исчислять облагаемую налогом базу с учётом произведённых расходов (чистый доход).
Облагаемым налогом доходом считается совокупный чистый доход, то есть разница между доходом и документально подтверждёнными расходами, необходимыми для осуществления определённого вида независимой профессиональной деятельности.
Освобождается от налогообложения доход физического лица – предпринимателя, с которого уплачивается единый налог согласно УСН.
Поскольку НКУ не предусматривает специальных норм относительно налогообложения доходов от торговли на рынке Форекс, такие доходы можно классифицировать как «другие доходы», которые облагаются НДФЛ по ставке 18 % и военным сбором по ставке 1,5 % (164.2.20 НКУ).
Ставка НДФЛ для самозанятых лиц также составляет 18 % от налоговой базы.

2. Военный сбор.

Взимание военного сбора введено временно на период с 3 августа 2014 года до вступления в силу решения Верховной Рады Украины о завершении реформы Вооружённых сил Украины.
Так же, как и НДФЛ, военный сбор взимается с доходов физических лиц и за счёт таких доходов. Механизм взимания данного сбора регламентируется п. 16.1 подраздела 10 раздела XX «Переходные положения НКУ».
Плательщиками военного сбора являются, в частности, физические лица – резиденты, получающие доходы как из источника их происхождения в Украине, так и иностранные доходы.
Ставка сбора составляет 1,5 % налогооблагаемой базы, которой, в частности, являются иностранные доходы – доходы (прибыль), полученные из источников за пределами Украины. Таким образом, объектом взимания военного сбора являются практически все доходы, с которых удерживается НДФЛ.

3. Единый социальный взнос.

Вопросы, связанные с определением плательщиков единого социального взноса (ЕСВ), их правами и обязанностями, регламентированы Законом от 08.07.2010 «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» № 2464 и Инструкцией № 449 о порядке начисления и уплаты ЕСВ. Согласно п. 1 ст. 4 Закона № 2464 и пп. 1 п. 1 раздела II Инструкции плательщиками ЕСВ, в частности, являются:

  1. …физические лица, обеспечивающие себя работой самостоятельно;…
  2. физические лица – предприниматели, в том числе избравшие УСН;
  3. .лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность.

С 01.01.2016, согласно новой редакции части пятой ст. 8 Закона № 2464, взнос для плательщиков, указанных в ст. 4 этого закона (в том числе ИП и самозанятых), установлен в размере 22 % базы начисления ЕСВ. Таким образом, на сегодняшний день действует единая ставка взноса в размере 22 % независимо от класса профессионального риска производства, установленного страхователем.

4. Единый налог (для УСН).

Размер уплачиваемого единого налога в зависимости от параметров деятельности и статуса плательщика/неплательщика НДС приведен в таблице ниже:

5% оборота – для неплательщиков НДС

I. Налоги в Украине с форекс-деятельности для физических лиц

На сегодняшний день порядок налогообложения физического лица (резидента), который получает доход от торговли или от агентской деятельности на рынке Форекс, не урегулирован на законодательном уровне.
Действующее налоговое законодательство не классифицирует такой вид дохода как доход от торговли на рынке Форекс. Это несколько усложняет процесс в случае общения с налоговой, так как они попросту не знают объект налогообложения.
Однако это не избавляет нас от обязанности заплатить налог с торговли на рынке Форекс, так как согласно действующему законодательству объектом налогообложения резидента является общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход, к которому относится любой доход, который подлежит налогообложению, начисленный (выплаченный, предоставленный) в пользу плательщика налога в течение отчётного налогового периода.
Важно также подчеркнуть, что оплата налога как физическое лицо намного выгоднее, чем как предприниматель, так как в данном случае сумма налога составит 19,5 %, а в случае с предпринимателем около 40 %.

Оплатить налог с форекс-деятельности в Украине как физическое лицо можно двумя способами (разница между ними – это количество времени общения с налоговиками), которые подходят для всех трейдеров/инвесторов и агентов:

  1. Обратится в налоговый орган по месту жительства и попросить их разъяснить, как правильно заполнить декларацию.
    Разъяснение. Единственное официальное разъяснение (в настоящее время оно перешло в число недействительных) – это ответ на частный вопрос, размещённый в подкатегории 103.02 общедоступного информационно-справочного ресурса ДФС: «Каким образом облагается доход физического лица, полученный от операций на рынке Forex?» Отвечая на этот вопрос, налоговики отметили лишь, что для получения более детального ответа налогоплательщику необходимо обратиться в контролирующие органы с письменным запросом и с приложением к запросу всех имеющихся копий документов. Поэтому можно без колебаний обращаться в налоговую и требовать от них разъяснений. По сути, это лишь вопрос формальности и на сумму налога он не влияет, так как ставка налога для всех физических лиц равна 19,5 % (18 % + 1,5 %, где 1,5 % – военный сбор).
  2. Самостоятельно заполнить декларацию, выбрав пункт «прочие доходы», и рассчитать 19,5 % от полученного дохода.
    Разъяснение. Поскольку НКУ не предусматривает специальных норм относительно налогообложения доходов от торговли на рынке Форекс, такие доходы можно классифицировать как «другие доходы», которые облагаются НДФЛ по ставке 18 % и военным сбором по ставке 1,5 % (164.2.20 НКУ).
    Данный вариант также имеет место быть, ибо большинство инспекторов могут принять данную декларацию из-за отсутствия желания возится с ней, так как, по сути, Вы исполнили свою конституционную обязанность. В случае, если налоговый инспектор откажется ее принять, Вы можете потребовать разъяснений и заполнить ее согласно полученным от него рекомендациям.

Важно: если Вы платите налог как физическое лицо, то сумма налога не изменится независимо от того, как классифицирует его налоговая.

Отступление: налог стоит платить со всей суммы или только с выведенных на банковский счет средств?

Логично было бы считать базой налогообложения разницу между суммой внесённых средств для участия в торгах и суммой выведенных средств (если эта разность является положительной). Однако нельзя исключать, что фискалы могут настаивать на налогообложении всей суммы выведенных средств. Поэтому аудиторы, с которыми мы консультировались, прежде чем легализовать полученный доход, советуют обратиться за индивидуальной налоговой консультацией в ДФС. Мы же считаем, что для налогообложения валового дохода у налоговиков нет достаточных оснований, и, более того, такое требование противоречит «духу» налогового законодательства Украины. Тем не менее при выборе варианта учёта «чистого» дохода необходимо быть готовым отстаивать свои интересы, в том числе в судебном порядке.
Правомерность учёта «чистого» дохода подтверждают положения НКУ, касающиеся самозанятых лиц: для учёта доходов и расходов они ведут Книгу учёта доходов и расходов, которую (в случае избрания способа ведения учёта в бумажном виде) регистрируют в налоговой инспекции по месту своего учёта.
Датой получения дохода в данном случае будет считаться дата вывода средств на текущий счёт физического лица. Однако сама дата значения не имеет, поскольку для физических лиц отчётным периодом является календарный год. Физические лица до 1 мая года, следующего за отчётным, подают Декларацию об имущественном состоянии и доходах. Посмотреть инструкцию по заполнению налоговой декларации и скачать её бланк можно здесь: http://sfs.gov.ua/fizichnim-osobam/podannya-deklaratsii-pro-/forma-deklaratsii/72659.html. Поэтому, если, допустим, налогоплательщик трижды выводил средства, ему нужно суммировать весь полученный доход, и, отчитываясь за 2018 год, указать сумму полученного дохода в строке 10.9 «Иные доходы».

II. Налоги в Украине с форекс-деятельности для ФОП

Работа на рынке Форекс подразумевает под собой возможность регистрироваться как физическое лицо – предприниматель (далее – ФОП), что несколько упрощает деятельность. Однако сильно увеличивает налог, вплоть до 40 %.
Но стоит вспомнить, что некие преимущества для предпринимателя все же есть – это мораторий на проверки бизнеса и возможность принимать платежи по инвойсу без лишних вопросов от банка.
Однако нет четкой классификации данной деятельности, из-за чего мы рекомендуем перед открытием ФОП обратится в местную налоговую, чтобы они предоставили официальный ответ.
Главная проблема в деятельности на рынке Форекс как ФОП – это то, что налоговики могут субъективно относить Вашу деятельность к той, которая подпадает под более высокое налогообложение.

1. Выбор группы для трейдера и агента.

Вы можете выбрать одну из двух групп, однако с учетом того, что работа идет с иностранными юридическими лицами и у Вас присутствует валютная выручка (доход от агентской или трейдерской деятельности), лучше выбрать именно III группу.
КВЕД в данном случае одинаковые как для трейдера так и для агента, хотя основным для трейдера выступает КВЭД 64.99.

  • 63.99 «Предоставление других информационных услуг, не включённых в другие группировки (74.87*)». В класс входит предоставление других информационных услуг, не отнесённых к другим группировкам; предоставление информационных услуг по телефону с использованием компьютерной технологии; предоставление услуг по поиску информации за вознаграждение или на основе контракта; предоставление услуг по подбору новостей и материалов из прессы (медийный мониторинг) и т. д. То есть перечень открыт.
  • 74.90 «Иная профессиональная, научная и техническая деятельность, не включённая в другие группировки (63.40*, 74.14*, 74.20*, 74.60*, 74.87*)». В частности, сюда входит деятельность брокеров (посредников) по организации покупки и продажи для предприятий малого и среднего бизнеса, с учётом профессионально принятой практики…; консультирование по другим техническим вопросам…; деятельность консультантов; деятельность агентов от имени физических лиц; деятельность технологических брокеров по оказанию посреднических услуг в сфере трансфера технологий.
  • 63.99 «Предоставление других информационных услуг, не включённых в другие группировки (74.87*)». Подробно о классе в предыдущей группе.
  • 74.90 «Иная профессиональная, научная и техническая деятельность, не включённая в другие группировки (63.40*, 74.14*, 74.20*, 74.60*, 74.87*)». Подробно о классе в предыдущей группе.

Основной КВЭД:
64.99 «Предоставление прочих финансовых услуг, кроме страхования и пенсионного обеспечения, не включённых в другие группировки».

Наш выбор: III группа, 63.99, 74.90 и 64.99.

2. Выбор режима налогообложения.

а) общая система налогообложения (рекомендуемая). Использование КВЭД 64.99 не даёт возможности налогоплательщику применять УСН. Согласно части 1 статьи 5 Закона Украины «О финансовых услугах и государственном регулировании рынков финансовых услуг» от 12.07.2001 № 2664-III финансовые услуги предоставляются финансовыми учреждениями, а также, если это прямо предусмотрено законом, физическими лицами – предпринимателями. А согласно пп. 291.5.4 НКУ инвестиционные фонды и компании, другие финансовые учреждения, определённые законом, не могут вести свою деятельность по УСН. Исходя из вышесказанного, регистрация плательщиков единого налога для осуществления торгов на рынке Форекс, а также для предоставления услуг агента, связана с высоким риском и грозит признанием полученного дохода таким, который запрещён для УСН и налогообложение такого дохода по ставке 18 % (+ 22 % ЕСВ) и всего общая сумма налогов доходит до 40 %.

б) УСН для агента. Для трейдера/инвестора в любом случае нет возможности работать по упрощенной системе, так как его КВЕД практически прямо об этом говорит. У агента несколько специфическая деятельность, так как полностью его отнести к КВЭД 66.99 нельзя из-за чего он в теории может работать по упрощенной системе. Однако в таком случае при налоговой проверке существует субъективный фактор инспектора, который может заявить, что Вы нарушаете налоговое законодательство. При этом налоговой инспектор при просмотре Ваших документов может и вовсе это проигнорировать, так как нет практики и полной трактовки агентской деятельности на рынке Форекс.

Рекомендация: общая система налогообложения или упрощенная в случае готовности идти в суд, если у ГФС возникнут претензии.

3. Регистрация ФОП для работы на рынке Форекс.

ФOП может стать любой гражданин, достигший 18-летнего возраста, а также достигший 16-летнего возраста (в этом случае с согласия родителей или органа опеки).
Зарегистрировать ФОП можно лично, обратившись к государственному регистратору, отправить документы по почте или удалённо при помощи online-сервисов Министерства юстиции Украины и портала государственных услуг.
Регистрация ФOП через Интернет доступна в сервисе «Дом юстиции» (https://online.minjust.gov.ua/). Для подачи заявления необходима регистрация на сайте и наличие электронной цифровой подписи (ЭЦП), которую также можно получить с помощью этого ресурса (инструкции на сайте).
Регистрация на портале государственных услуг (https://igov.org.ua/service/1495/general) на момент написания инструкции доступна лишь жителям Днепропетровской, Донецкой и Тернопольской областей.
После подачи заявления государственному регистратору (районные, районные в городе, городские, межрайонные управления юстиции, главное территориальное управление юстиции в г. Киев, районные, районные в городах государственные администрации и нотариусы) либо оформления заявления через Интернет оно рассматривается в течение 24 часов. При первой регистрации ФOП процедура бесплатна.
Если заявление заполнено правильно и причин для отказа в регистрации нет, сведения о ФОП вносятся в Единый государственный реестр (https://usr.minjust.gov.ua/). Функция «бесплатный запрос» поможет проверить внесение ФOП в реестр.
После получения выдержки из реестра (ЄДРПО – Єдиний державний реєстр підприємств та організацій України) необходимо встать на учёт в органах ДФС, одновременно подав заявление о выборе УСН (при принятии Вами такого решения). Или же это можно сделать одновременно при подаче документов на регистрацию ФОП как государственного регистратора, так и с помощью электронных сервисов.
Дополнительно необходимо будет зарегистрировать в ДФС книгу доходов и расходов.
По окончании регистрации в качестве плательщика единого налога следует получить выписку из реестра плательщиков единого налога, после чего можно начинать ведение хозяйственной деятельности в качестве ФОП.

III. Налоги в Украине с форекс-деятельности для самозанятого лица

Лица, намеревающиеся осуществлять независимую профессиональную деятельность, но не желающие регистрироваться в качестве ФОП, обязаны встать на учёт в контролирующих органах по месту своего постоянного проживания как самозанятые лица и получить справку о постановке на учёт согласно статье 65 НК Украины. Это важно, поскольку постановка на учёт позволяет исчислять облагаемую налогом базу с учётом произведённых расходов (чистый доход). Ставка НДФЛ для самозанятых лиц также составляет 18 % от налоговой базы.
Самозанятые лица подают налоговую декларацию по итогам отчётного года в сроки, предусмотренные для плательщиков налога на доходы физических лиц (предыдущий абзац). При отсутствии у плательщика налога подтверждающих документов о сумме полученного им дохода из иностранных источников и сумме уплаченного им налога в иностранной юрисдикции (если на сумму такого платежа можно уменьшить сумму налогового обязательства в Украине), плательщик подаёт в налоговую инспекцию заявление о перенесении срока подачи налоговой декларации до 31 декабря года, следующего за отчётным.
Окончательный расчёт НДФЛ за отчётный налоговый период производится плательщиком самостоятельно согласно данным, указанным в налоговой декларации.

Дополнение: валютный контроль в Украине

Обязательная конвертация валютной выручки на сегодня составляет 50 % от каждой транзакции, что приводит к дополнительным денежным потерям при конвертации. Такие ограничения действуют на все ООО и ФОП.
Для получения валютного перевода предприниматель должен заранее создать инвойс и зарегистрировать его в интернет-банкинге, чтобы платеж был мгновенно зачислен.
В случае отсутствия инвойса или при отсутствии в описании отсылки на него, от Вас потребуют написать письмо, где Вы указываете, в счет какого инвойса или договора зачислить данный перевод.
На практике валютный контроль из топ-10 банков не причиняет дискомфорта и не задает глупых вопросов. Однако это не слишком большое преимущество на фоне огромных налогов и потерь при конвертации.

_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _

Подводя итоги и учитывая вышесказанное, при принятии решения о выборе стратегии налогообложения необходимо совершить следующие последовательные действия:

  1. Определиться со своим статусом плательщика налога:
    • физическое лицо без определённого статуса;
    • физическое лицо – предприниматель;
    • самозанятое лицо.
  2. В случае выбора вариантов б) и в) пройти процедуру регистрации в соответствии с законодательством Украины; в случае выбора варианта б) определиться с применяемой системой налогообложения (общая, упрощённая, регистрироваться (не регистрироваться) в качестве плательщика НДС).
  3. Решить вопрос о направлении в инспекцию ДФС по месту своей регистрации письменного запроса о порядке налогообложения доходов, полученных на рынке Форекс.
  4. В течение отчётного периода вести учёт доходов и расходов согласно статусу и требованиям НКУ и уплачивать предусмотренные платежи.
  5. По окончании налогового периода в установленные НКУ сроки подать в ДФС налоговую декларацию по установленной форме и доплатить по её итогам налог (в случае превышения годового налога над суммой перечисленных в бюджет авансовых платежей).

P. S. Напоминаю, что в комментариях к статье Вы можете задать вопрос юристу, подготовившему текст данной инструкции.

black.finance

Это интересно:

  • Приказ 362 от 09062011 Приказ Федеральной налоговой службы от 9 июня 2011 г. N ММВ-7-6/[email protected] "Об утверждении форм и форматов сообщений, предусмотренных пунктами 2 и 3 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, а также порядка заполнения форм […]
  • Какие налоги плати ип на енвд Налогообложение ИП Обновление: 24 июля 2017 г. Один из самых важных вопросов при начале ведения бизнеса – налогообложение ИП. Предприниматели, особенно начинающие, сталкиваются со многими вопросами, и незнание порядка налогообложения […]
  • Оформите кредитный договора Русфинанс Банк Условия для заемщиков в предоставлении кредита на автомобиль Кредит предоставляется на приобретение: легкового автомобиля отечественных и зарубежных производителей коммерческого транспорта с разрешенной […]
  • Приказ мз рф 390 Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 23 апреля 2012 г. N 390н "Об утверждении Перечня определенных видов медицинских вмешательств, на которые граждане дают информированное добровольное согласие при выборе […]
  • Закон об орв Внесены изменения в законодательство, касающиеся оценки регулирующего воздействия проектов нормативных правовых актов и экспертизы нормативных правовых актов Президент подписал Федеральный закон «О внесении изменений в отдельные […]
  • Проект закона о социальном обеспечении Поправки по вопросам социального обеспечения рассмотрели в Сенате Документ направлен на совершенствование законодательства в сфере социального обеспечения и предусматривает внесение изменений и дополнений в 5 кодексов и 23 […]