Учет субсидии полученной на возмещение первоначального взноса по договору лизинга

Вопрос-ответ по теме

ООО просит Вас предоставить пояснение по вопросу налогообложения налогом УСН с объектом «доходы» полученной субсидии из бюджета на возмещение первоначального взноса, оплаченного по договору лизинга в сентябре 2014 г., (договор лизинга действует с сентября 2014 по август 2017г). Субсидия поступит на расчетный счет организации на основании Постановления Правительства Саратовской области от 27 марта 2014 года № 184-П до 31 декабря 2015 г. в рамках Федерального закона «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».

Порядок учета в доходах, полученной на возмещение первоначального взноса по договору лизинга, будет зависеть от того к какому периоду относится перечисленный вами в сентябре 2014 года первоначальный взнос.

Дело в том, что субсидии, полученные на развитие малого предпринимательства в рамках Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ, учитываются в доходах при УСН в особом порядке (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Суммы, полученные из бюджета, включаются в доходы в тот же день, когда вы запишете в Книге учета расходы, оплаченные за счет средств субсидии. Причем, такой же порядок распространяется и на «упрощенцев» с объектом доходы (письмо Минфина России от 21.03.2014 № 03-11-06/2/12337). То есть, налоговую базу вы не можете уменьшить на расходы. Однако те расходы, которые вы оплатили за счет средств субсидии вам нужно записать в Книге учета доходов и расходов. И в тот же день ту же часть субсидии включить в доходы.

Это общий порядок, теперь конкретно о вашей ситуации.

Вы получаете субсидию на возмещение расходов на первоначальный взнос по договору лизинга. Поэтому включить в доходы субсидию вам следует тогда, когда вы могли бы учесть этот платеж в расходах, если бы ваш объект был доходы минус расходы.

Лизинговые платежи учитываются в расходах при УСН после оплаты (подп. 4 п. 1 ст. 346.16 и п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Но только в том периоде, к которому относятся. То есть, если вы заплатили лизинговый платеж в январе за весь год, то в расходах каждого месяца можно учесть по 1/12 от перечисленной суммы.

Поэтому вам следует внимательно изучить договор и определить, к какому периоду относится первоначальный взнос, который вам компенсируют из бюджета.

Например, первоначальный взнос относится к 2014 году, то есть вы могли учесть его в расходах в прошлом году. Тогда всю сумму субсидии вам следует включить в доходы на дату получения. Ведь расходы, оплаченные за счет субсидии, относятся к прошлому налоговому периоду.

Если же первоначальный взнос относится ко всему сроку действия договора, ваши действия такие. На дату получения субсидии учтите в доходах ее часть, которая относится к расходам 2014 года и прошедших месяцев 2015 года.

А оставшуюся часть субсидии включайте в доходы ежемесячно равными долями. И соответственно записывайте в Книге учета расходы по договору лизинга, которые вы оплатили за счет бюджетных средств. Еще раз подчеркнем, что эти расходы вы запишете справочно. То есть, на налоговую базу они не повлияют.

Для учета субсидии в доходах составляйте бухгалтерские справки, которые подтвердят сумму ваших доходов и расходов, оплаченных за счет нее.

www.26-2.ru

Договор лизинга: особенности учета субсидии

Если лизингодатель получает субсидию на приобретаемое для передачи в лизинг имущество, в договоре лизинга предусматривается скидка для лизингополучателя. Этим обусловлены особенности учета операций по такому договору.

Из письма в редакцию

Не можем разобраться с договором лизинга. Лизингодатель по договору предоставляет скидку, поскольку получает субсидию. Нужно ли нам учитывать эту субсидию. Как начислять амортизацию и проводки. Помогите, пожалуйста.

Мнение эксперта

Поскольку договор предусматривает скидку, этот факт обусловливает некоторые особенности учета операций по нему.

  1. Отражаете субсидию. Основание: договор, счет-фактура от лизингодателя.

Дебет 91.2 Кредит 76 Арендные обязательства — признан расход (сумма субсидии без НДС).

Дебет 19 Кредит 76 Арендные обязательства — отражен НДС с субсидии

Дебет 68 Кредит 19 — НДС принят к вычету

Дебет 76 Арендные обязательства Кредит 91.1 — начислен доход по субсидии

Дебет 91.2 Кредит 68.2 — начислен НДС с субсидии

Сумму субсидии вы как лизингополучатель должны учесть в составе внереализационных доходов (письмо Минфина РФ от 10 августа 2015 г. № 03-03-06/1/46070). В случае отказа в предоставлении субсидии лизингодатель направляет вам счет или соглашение с указанием суммы задолженности по субсидии и счет-фактуру на лизинговые услуги. Задолженность подлежит оплате. Ее можно будет учесть в расходах.

  1. Перечисляете аванс за вычетом суммы скидки, и на дату акта приема-передачи засчитываете этот аванс в счет арендных обязательств.
  2. Первоначальная стоимость имущества формируется с учетом скидки (уменьшена на сумму скидки). Первоначальная стоимость автомобиля будет равна сумме всех платежей по договору лизинга (без учета НДС) (п. 8 ПБУ 6/01).
  3. Принимаете автомобиль на учет:

Дебет 08 Кредит 76 «Арендные обязательства»

Дебет 01 «Арендованное имущество» Кредит 08

  1. Срок полезного использования автомобиля может быть установлен как срок действия договора (п. 20 ПБУ 6/01). Исходя из этого, определяете месячную сумму амортизации и начисляете ее проводкой:

Дебет 20 Кредит 02 «Амортизация арендованного имущества»

  1. Лизинговые платежи в налоговом учете лизингополучателя согласно подпункту 10 пункта 1 статьи 264 НК РФ в общем случае относятся к прочим расходам (за вычетом суммы амортизации по лизинговому имуществу, чтобы не было задвоения одних и тех же расходов). Вместе с тем налогооблагаемую прибыль нельзя уменьшить на сумму, превышающую цену договора. Если сумма амортизации превысит лизинговый платеж, в налоговых расходах учитывайте только амортизацию.

Лизинговые платежи оформляйте проводками:

Дебет 76 «Арендные обязательства» Кредит 76 «Задолженность по лизинговым платежам»;

Дебет 76 «Задолженность по лизинговым платежам» Кредит 51.

Бухгалтерская профессиональная пресса

Для тех бухгалтеров, которые предпочитают работать с первоисточниками. Гарантия профессионализма и личная ответственность эксперта и автора.

www.buhgalteria.ru

Учет лизинга у лизингополучателя

Учет лизинга у лизингополучателя мы рассмотрим на конкретном примере учета лизинга основного средства на балансе лизингополучателя с пошаговым отражением операций по учету лизинга в программе Бухгалтерия 1С 8.3.

ООО «ИТС» (Лизингополучатель) заключило договор лизинга (финансовой аренды) с ООО «РесоЛизинг» (Лизингодатель) сроком на 12 мес.

Предметом лизинга является транспортное средство Газ Next 3009Z7. Его первоначальная стоимость (расходы лизингодателя) составляет 1 200 000,00 руб. (в т.ч. НДС 18% – 183 050,85 руб.). По условиям договора лизинга лизингополучатель перечисляет лизинговые платежи в соответствии с графиком лизинговых платежей в течение 12 месяцев.

1. Оплата лизингодателю с расчетного счета (аванс)

Авансовые платежи, перечисляемые поставщику, регистрируются по дебету счета 60.02 «Расчеты по авансам выданным»

Налогоплательщик должен помнить, что в соответствии с п. 9 ст. 172 НК РФ он имеет право принять входной НДС по авансам, перечисленным поставщику, при одновременном выполнении следующих условий:

  • в наличии договор, предусматривающий перечисление предоплаты;
  • в наличии документы, подтверждающие перечисление аванса;
  • в наличии правильно оформленный авансовый счет-фактура поставщика.

Учет лизинга у лизингополучателя: регистрация полученного счет-фактуры на аванс в программе 1С Бухгалтерия 8.3
Найдите документ: Списание с расчетного счета
1 вариант: щелкните правой клавишей мыши на документу и в выпадающем списке выберите «создать на основании» — «счет-фактура полученный»
2 вариант: войдите в документ Нажмите кнопку «создать на основании» — «счет-фактура полученный»

2. Учет лизинга у лизингополучателя: учет поступления основного средства

Для правильного отражения операций по учету лизинга у лизингополучателя необходимо создать и заполнить документ Поступление в лизинг.

Создание документа «Поступление в лизинг» :

  1. Вызов из меню: ОС и НМА – Поступление основных средств – Поступление в лизинг.
  2. Нажмите кнопку Создать.
  3. В поле Документ № и от введите номер и дату документа поступления.
  4. В поле Склад выберите склад, где будет храниться основное средство до ввода его в эксплуатацию.
  5. В поле Счет расчетов выберите счет 76.07.1 «Арендные обязательства».
  6. Нажмите кнопку Добавить.
  7. Заполните поля, как показано на рис. 1.
  8. Для сохранения и проведения документа нажмите кнопку Провести.

3. Учет лизинга у лизингополучателя: принятие к учету основного средства

Если учет предмета лизинга ведется на балансе у лизингополучателя, то он принимается к бухгалтерскому учету в качестве объекта основных средств по первоначальной стоимости, которая равна общей сумме задолженности перед лизингодателем по договору лизинга без учета НДС (п. 8 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», абз. 2 п. 8 Указаний). Если в договоре лизинга выкупная стоимость выделена отдельно и предусмотрен переход права собственности на имущество к лизингополучателю, то она также включается в учетную стоимость (п. 1 ст. 28 Закона № 164-ФЗ).

Для налогового учета предмет лизинга учитывается в составе амортизируемого имущества по сумме расходов лизингодателя на приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором объект пригоден для использования, без учета НДС (абз. 3 п. 1 ст. 257, п. 10 ст. 258 НК РФ).

Создание документа «Принятие к учету ОС» . Данный документ регистрирует факт завершения формирования первоначальной стоимости объекта основных средств и (или) его ввода в эксплуатацию.

  1. Вызовите из меню: ОС и НМА – Поступление основных средств – Принятие к учету ОС.
  2. Нажмите кнопку Создать.
  3. В поле от укажите дату ввода в эксплуатацию (принятия к учету) основного средства.
  4. В поле МОЛ выберите материально ответственное лицо, отвечающее за сохранность основного средства, из справочника Физические лица.
  5. В поле Местонахождение ОС выберите подразделение, в котором будет использоваться основное средство.
  6. В поле Событие ОС оставьте значение по умолчанию Принятие к учету с вводом в экс.
  7. Нажмите кнопку Записать для сохранения введенных данных.

Заполнение закладки «Внеоборотный актив» документа «Принятие к учету ОС» :

  1. В поле Вид операции выберите Оборудование.
  2. В поле Способ поступления выберите По договору лизинга.
  3. В поле Контрагент выберите лизингодателя из справочника «Контрагенты».
  4. В поле Договор выберите договор с лизингодателем.
  5. Щелкните по кнопке выбора в поле Оборудование. При этом открывается справочник «Номенклатура».
  6. Откройте папку Оборудование (объекты основных средств) и выберите объект двойным щелчком мыши.
  7. В поле Склад выберите склад, где числится основное средство.
  8. Поле Счет заполняется значением по умолчанию, оставьте его без изменений.
  9. Нажмите кнопку Записать для сохранения введенных данных.

Заполнение закладки «Основные средства» документа «Принятие к учету ОС» :

  1. Нажмите кнопку Добавить. При этом в табличной части добавляется строка для ввода информации об основном средстве.
  2. Щелкните по кнопке выбора в поле Основное средство. При этом открывается справочник Основные средства.
  3. Нажмите кнопку Создать . При этом появляется окно для ввода данных о новом основном средстве .

Заполнение информации об основном средстве в справочнике «Основные средства» (рис. 7):

  1. В поле Наименование введите краткое наименование основного средства (используется как служебное).
  2. В поле Полное наименование введите полное наименование (используется в печатных бланках).
  3. Установите переключатель Объект основных средств.
  4. Щелкните по кнопке выбора в поле Группа учета ОС и выберите категорию основного средства.
  5. Щелкните по кнопке выбора в поле Код по ОКОФ . При этом появляется справочник Общероссийский классификатор основных фондов, в нем необходимо выбрать соответствующую группу для основного средства.
  6. Щелкните по кнопке выбора в поле Амортизационная группа и выберите группу, соответствующую данному основному средству.
  7. Флажок Автотранспорт устанавливается для автотранспортных средств.
  8. Нажмите кнопку Записать для сохранения введенных данных. Данные на закладке «Сведения БУ» и «Сведения НУ» заполняются автоматически при проведении документа «Принятие к учету ОС».

Заполнение закладки «Бухгалтерский учет» документа «Принятие к учету ОС» :

  1. В поле Счет учета укажите счет, на котором будут учитываться основные средства. В данном примере объект принят к учету на субсчет 01.03 «Арендованное имущество», предназначенный для обобщения информации о наличии (движении) основных средств, которые приняты к учету по операциям лизинга.
  2. Щелкните по кнопке выбора в поле Порядок учета и выберите соответствующий элемент, в нашем примере выбираем Начисление амортизации .
  3. В поле Счет начисления амортизации (износа) укажите счет, на котором будет накапливаться амортизация.Внимание! Если амортизацию предполагается начислять, то необходимо установить флажок Начислять амортизацию . В нашем примере по умолчанию устанавливается счет 02.03 «Амортизация арендованного имущества».
  4. Щелкните по кнопке выбора в поле Способ начисления амортизации и выберите способ начисления амортизации для целей бухгалтерского учета, в нашем примере выбираем Линейный способ .
  5. Щелкните по кнопке выбора в поле Способ отражения расходов по амортизации. При этом открывается справочник «Способы отражения расходов», в котором необходимо выбрать нужный элемент или создать новый. В соответствии с указанным способом в дальнейшем будут формироваться бухгалтерские проводки по начислению амортизации. Для создания нового способа отражения расходов по амортизации в справочнике «Способы отражения расходов» необходимо нажать на кнопку «Создать» и в открывшейся форме диалога указать счет затрат и аналитику, на которые будут относиться расходы по амортизации основных средств.
  6. В поле Срок полезного использования (в месяцах) укажите срок в месяцах для целей бухгалтерского учета.
  7. В поле График амортизации по году указывается годовой график амортизации основных средств (заполняется только в организациях с сезонным характером производства).

Заполнение закладки «Налоговый учет» документа «Принятие к учету ОС» :

  1. Щелкните по кнопке выбора в поле Порядок включения стоимости в состав расходов и выберите соответствующий элемент для целей налогового учета, в нашем примере выбираем Начисление амортизации.
  2. Установите флажок Начислять амортизацию.
  3. В поле Срок полезного использования (в месяцах) укажите срок в месяцах для целей налогового учета.
  4. В поле Специальный коэффициент укажите коэффициент (повышающий или понижающий), если он не равен 1.00.
  5. В поле Первоначальная стоимость раздела «Лизинг» укажите первоначальную стоимость предмета лизинга.
  6. В поле Способ отражения расходов по лизинговым платежам раздела «Лизинг» щелкните по кнопке выбора . При этом открывается справочник «Способы отражения расходов», в котором необходимо выбрать нужный элемент или создать новый. Указанная статья используется при формировании записи по отражению в расходах лизингового платежа в налоговом учете (при выполнении регламентной операции «Признание в НУ лизинговых платежей»).
  7. Нажмите кнопку Записать.
  8. Для вызова печатного бланка акта о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (ОС-1) используйте кнопку Акт о приеме-передаче ОС (ОС-1) .
  9. Нажмите кнопку Провести .

Результат проведения документа «Принятие к учету ОС» :

Для проведения документа нажмите кнопку Провести, для просмотра проводок нажмите кнопку Показать проводки и другие движения документа .

4. Учет лизинга у лизингополучателя: начисление ежемесячного лизингового платежа

Для выполнения операций по учету лизинга у лизингополучателя при начислении ежемесячного лизингового платежа, необходимо создать документ Поступление (акт, накладная) .

Создание документа «Поступление (акт, накладная)»:

  1. Вызовите из меню: Покупки – Покупки – Поступление (акты, накладные) .
  2. Нажмите кнопку Поступлениеи выберите вид операции документа Услуги лизинга .
  3. В поле Контрагент выберите лизингодателя из справочника «Контрагенты».
  4. В поле Счет на оплату можно выбирать счет на оплату поставщику. В нашем примере начисление лизингового платежа производится по графику платежей.
  5. Нажав гиперссылку Расчеты , можно изменить счета расчетов с контрагентами и правила зачета аванса. Как правило, данные реквизиты заполняются по умолчанию. В нашем примере выбираем счет 76.07.2 «Задолженность по лизинговым платежам», который предназначен для обобщения информации о текущих платежах по договору лизинга и счет 60.02 «Расчеты по авансам», предназначенный для отражения предоплаты.
  6. Заполните поля, как показано на рис.
  7. Нажмите кнопку Провести .

Результат проведения документа «Поступление (акт, накладная)»:

Для просмотра проводок нажмите кнопку Показать проводки и другие движения документа .

Для принятия «НДС к вычету»необходимо создать документ Счет-фактура полученный .

Создание документа «Счет-фактура полученный» :

  1. Для регистрации счета-фактуры, полученного от лизингодателя, сначала заполните поля Счет-фактура № и от , затем нажмите на кнопку Зарегистрировать внизу документа «Поступление (акт, накладная)» . При этом автоматически создается документ «Счет-фактура полученный», а в форме документа-основания появляется гиперссылка на созданный счет-фактуру.
  2. Откройте документ Счет-фактура полученный на поступление . Поля документа будут автоматически заполнены данными из документа «Поступление (акт, накладная)».
  3. Флажок Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения для отражения вычета НДС по счету-фактуре в книге покупок устанавливается автоматически. Если флажок не установлен, то вычет отражается регламентным документом «Формирование записей книги покупок».
  4. Поле Код вида операции заполняется автоматически значением 01 – Полученные товары, работы,услуги , которое соответствует приобретению товаров, работ, услуг (согласно Приложению к приказу ФНС России от 14.02.2012 № ММВ-7-3/[email protected]).
  5. Проверьте заполнение полей, как это показано на рис. 13.
  6. Нажмите кнопку Записать и закрыть .

Создание документа «Счет-фактура полученный» (рис. 13):

  1. Для регистрации счета-фактуры, полученного от лизингодателя, сначала заполните поля Счет-фактура № иот, затем нажмите на кнопку Зарегистрировать внизу документа «Поступление (акт, накладная)» . При этом автоматически создается документ «Счет-фактура полученный», а в форме документа-основания появляется гиперссылка на созданный счет-фактуру.
  2. Откройте документ Счет-фактура полученный на поступление . Поля документа будут автоматически заполнены данными из документа «Поступление (акт, накладная)».
  3. Флажок Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения для отражения вычета НДС по счету-фактуре в книге покупок устанавливается автоматически. Если флажок не установлен, то вычет отражается регламентным документом «Формирование записей книги покупок».
  4. Поле Код вида операции заполняется автоматически значением 01 – Полученные товары, работы,услуги , которое соответствует приобретению товаров, работ, услуг (согласно Приложению к приказу ФНС России от 14.02.2012 № ММВ-7-3/[email protected]).
  5. Проверьте заполнение полей, как это показано на рис. 13.
  6. Нажмите кнопку Записать и закрыть .

Суммы НДС, предъявленные лизингодателем в составе лизинговых платежей (ежемесячных платежей ), организация-лизингополучатель принимает к вычету при наличии правильно оформленных счетов-фактур после отражения в учете лизинговых платежей в общем порядке (пп. 1 п. 2 ст. 171, абз. 2 п. 1 ст. 172 НК РФ).

Отсутствие первичных документов, которые подтверждают факт приобретения услуг, не может служить причиной отказа в вычете НДС (письмо Минфина России от 15.06.2015 № 03-07-11/34410).

Результат проведения документа «Счет-фактура полученный» (рис. 14):

Для просмотра проводок нажмите кнопку Показать проводки и другие движения документа .

5. Учет лизинга у лизингополучателя: восстановление НДС с аванса

Восстановление НДС к уплате при зачете аванса, выданного лизингодателю, в бухгалтерском учете отражается проводкой Д76.ВА К68.02 путем формирования документа «Формирование записей книги продаж»

6. Учет лизинга у лизингополучателя: отражение регистрации автомобиля в ГИБДД для расчета транспортного налога

Раздел Справочники — подраздел Транспортный налог — регистр Регистрация транспортных средств

7. Учет лизинга у лизингополучателя: расчет суммы амортизации за месяц

Для правильного отражения операций по учету лизинга у лизингополучателя необходимо начислить амортизацию ОС и отразить в составе налоговых расходов разницу между начисленной амортизацией и суммой ежемесячного лизингового платежа. Амортизация по объекту лизинга начисляется у той стороны, на балансе которой числится указанный объект. В нашем примере – лизингополучателем. При этом суммы амортизации по лизинговому имуществу должны учитываться обособленно на отдельном субсчете счета 02 «Амортизация основных средств». Для учета амортизации по основным средствам, полученным в лизинг, в План счетов программы «1С:Бухгалтерия 8» добавлен субсчет 02.03 «Амортизация арендованного имущества». Расчет сумм амортизации за месяц по всем основным средствам, в т.ч. и полученным по договору лизинга, выполняется в общем порядке при выполнении обработки «Закрытие месяца».

В результате выполнения обработки будут сформированы соответствующие проводки.

Согласно ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», утв. приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н (далее – ПБУ 18/02), под временными разницами понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль – в другом (других) отчетном периоде.

В результате применения разных способов начисления амортизации для целей бухгалтерского учета и целей определения налога на прибыль возникают вычитаемые временные разницы (п. 11 ПБУ 18/02). Как видно из рисунка , сумма, начисленная в бухгалтерском учете (17531,58 руб.), больше суммы амортизации, начисленной в налоговом учете (16671,30 руб.). В результате появилась вычитаемая временная разница в размере 860,28 руб.

Также можно посмотреть проводки по документу «Регламентная операция» с видом операции «Признание в НУ лизинговых платежей».

Кроме амортизационных отчислений (рис.), в налоговом учете лизингополучателя могут признаваться расходы по арендным (лизинговым) платежам за вычетом суммы амортизации по арендуемому (принятому в лизинг) имуществу (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ), которые относятся к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией.

Как видно из рисунка , в налоговом учете отражена часть лизингового платежа, которая определяется как разница между суммой лизингового платежа и суммой амортизации в налоговом учете: 184 999,16 руб. (рис.12) – 16 671,30 руб. (рис.18) = 168 327,86 руб.

buh1c8.ru

Рекомендации по учету субсидий по льготному лизингу

Отражение субсидии в учете Лизингополучателя осуществляется на основании Договора лизинга, Графика лизинговых платежей и Счета-фактуры, выставленной Лизингодателем.

Лизингодатель выставляет Счет-фактуру в том лизинговом периоде, в котором получено решение Минпромторга о предоставлении субсидии или отказ в предоставлении субсидии.

I. Получено решение о предоставлении субсидии. Учет.

В соответствии с разъяснениями МинФина, субсидия отражается в налоговом учете Лизингодателя в составе выручки от реализации лизинговых услуг, а у Лизингополучателя — в составе внереализационных доходов (Письмо МинФина № 03-03-06/1/46070 от 10.08.15г).

Денежные средства, получаемые из федерального бюджета в качестве возмещения суммы скидки, предоставленной Лизингополучателям на основании Договоров лизинга колесных транспортных средств, подлежат включению в налоговую базу по НДС на основании пп.2 п1.ст162 НК РФ (Письмо МинФина №03-07-11/44511 от 31.07.15).

Пример: В соответствии с Договором лизинга Лизингополучателю предоставлена скидка по уплате авансового платежа 118 тыс. руб. Получено решение Минпромторга на предоставление субсидии.

Учет у Лизингодателя

Д62 К91.1- 118 тыс.руб Начислена субсидия в составе выручки от реализации лизинговых услуг.

Д68.2 К62-18 тыс.руб Начислен НДС.

Лизингополучателю на сумму субсидии выставляется Счет-фактура.

Учет у Лизингополучателя

Дата отражения операций = дате Счета-фактуры.

На основании полученного Счета-фактуры, выставленного Лизингодателем на сумму субсидии, делаются проводки:

1. Пример проводок, если ОС учитывается на балансе Лизингодателя.

Д91.2 К76(*) — 100 тыс. руб. Признан расход (сумма субсидии без НДС).

Д19 К76(*) -18 тыс. руб. НДС с субсидии.

Д68.2 К19 -18 тыс. руб. НДС принят к вычету .

Д76(*) К91.1 -118 тыс.руб Начислен доход по субсидии.

Д 91.2 К 68.2 -18 тыс.руб Начислен НДС с субсидии.

2. Пример проводок, если ОС учитывается на балансе Лизингополучателя, но первоначальная стоимость ОС формировалась за минусом скидки (первоначальная стоимость уменьшена на сумму скидки). Аналогично Примеру №1.

Д91.2 К76(*) — 100 тыс. руб. Признан расход (сумма субсидии без НДС).

Д19 К76(*) -18 тыс. руб. НДС с субсидии.

Д68.2 К19 -18 тыс. руб. НДС принят к вычету.

Д76(*) К91.1 -118 тыс. руб. Начислен доход по субсидии.

Д 91.2 К 68.2 -18 тыс. руб. Начислен НДС с субсидии.

3. Пример проводок, если ОС учитывается на балансе Лизингополучателя, но первоначальная стоимость формировалась исходя из полной стоимости договора лизинга (не уменьшена на сумму скидки).

Д76 К76(*) -100 тыс. руб. Сумма субсидии без НДС.

Д19 К76(*) — 18 тыс. руб. НДС с субсидии.

Д68.2 К19 -18 тыс. руб. НДС принят к вычету.

Расходы будут признаны через амортизацию и прочие расходы (ст257 и пп.10 п.1ст.264 НК РФ).

Д76(*) К91.1 -118 тыс. руб. Начислен доход по субсидии.

Д91.2 К68.2 -18 тыс. руб. Начислен НДС с субсидии.

(*)- сч.76 аналитика «Элемент Лизинг»

II. Получено решение об отказе в предоставлении субсидии. Учет.

Пример: В соответствии с договором лизинга Лизингополучателю предоставлена скидка по уплате авансового платежа 118 тыс. руб. Получен отказ Минпромторга в предоставлении субсидии.

Лизингодатель направляет Клиенту Счет или Соглашение с указанием суммы задолженности по субсидии и Счет-фактуру на лизинговые услуги. Расходы у Лизингополучателя в бухгалтерском и налоговом учете признаются в обычном для лизинговых операций порядке.

У Лизингополучателя возникает Кредиторская задолженность перед Лизингодателем.

Лизингополучатель в течение 5 дней обязан оплатить задолженность в соответствии с пунктом 5.16 Договора лизинга.

III. Требование о возврате полученной субсидии по причинам указанным в п.5.16 Договора Лизинга. Учет.

Пример: В соответствии с договором лизинга Лизингополучателю предоставлена скидка по уплате авансового платежа 118 тыс. руб. Получено решение Минпромторга на предоставление субсидии. В дальнейшем, в связи с невыполнением условий предоставления субсидии, направлено требование о возврате субсидии.

Лизингодатель направляет Клиенту Счет или соглашение с указанием суммы задолженности по субсидии.

Лизингополучатель корректирует ранее признанный внереализационный доход по субсидии, который был отражен на дату Счета-фактуры на субсидию (см. Раздел I)).

Д 76(*) К 91.1 — «минус» 118 тыс. руб. Корректировка дохода в связи с возвратом субсидии.

Д 91.2 К 19.09 — «минус» 18 тыс. руб. Корректировка НДС .

Д 68.2 К 19.09 — Возмещение НДС.

Д 76(*) К 51 — Оплата задолженности.

У Лизингополучателя возникает Кредиторская задолженность перед Лизингодателем.

Лизингополучатель в течение 5 дней обязан оплатить задолженность в соответствии с пунктом 5.16 Договора лизинга.

Рекомендации составлены специалистами отдела методологии и налогового планирования «Элемент Лизинг».

elementleasing.ru

Это интересно:

  • 302 приказ по медосмотрам приложение 3 Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 12 апреля 2011 г. N 302н "Об утверждении перечней вредных и (или) опасных производственных факторов и работ, при выполнении которых проводятся обязательные […]
  • Приказ схема расположения 762 Приказ Министерства экономического развития РФ от 13 октября 2016 г. № 658 "О внесении изменения в форму схемы расположения земельного участка или земельных участков на кадастровом плане территории, подготовка которой осуществляется […]
  • Приказ от 27112000 68 Приказ от 27112000 68 Журнал учета накладных 1 т Информация о файле:Добавлен: 03.05.2015 Скачали: 218 Рейтинг: 465 из 1222 Скорость загрузки: 27 Mbit/s Файлов в категории: 409 Настройка предназначена для ведения журнала и печати […]
  • Ук рф 2018 статья 264 Статья 264. Нарушение правил дорожного движения и эксплуатации транспортных средств Статья 264. Нарушение правил дорожного движения и эксплуатации транспортных средств См. комментарии к статье 264 УК РФ О судебной практике по делам о […]
  • Приказ 362 от 09062011 Приказ Федеральной налоговой службы от 9 июня 2011 г. N ММВ-7-6/[email protected] "Об утверждении форм и форматов сообщений, предусмотренных пунктами 2 и 3 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, а также порядка заполнения форм […]
  • Реестр нпф участников системы гарантирования прав застрахованных лиц ЧТО ВАЖНО ЗНАТЬ О НОВОМ ЗАКОНОПРОЕКТЕ О ПЕНСИЯХ Подписка на новости Письмо для подтверждения подписки отправлено на указанный вами e-mail. 01 июля 2016 В систему гарантирования прав застрахованных лиц по обязательному пенсионному […]