Какой штраф за несдачу журнала учета счетов-фактур?

Отправить на почту

Не позднее 20-го числа месяца, следующего за окончанием квартала, некоторые из нас должны сдавать в инспекцию журнал учета счетов-фактур.

У тех, кто этого не сделал, закономерно возникает вопрос, какие санкции могут последовать в данном случае. Давайте разберемся.

Штраф за непредставление журнала

Журнал учета счетов-фактур не декларация. Поэтому ответственность по ст. 119 НК РФ в данном случае не применяется.

Представление журнала счетов-фактур в инспекцию в определенный срок — это обязанность, установленная п. 5.2 ст. 174 НК РФ. Раз вы ее не исполнили, налицо правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 126 НК РФ. Следовательно, налоговики вправе оштрафовать вас на 200 рублей.

Если нарушение повторится в следующем квартале, будет еще 200 рублей штрафа, и так за каждый случай непредставления.

Могут ли оштрафовать за неведение журнала?

Однозначно ответить на этот вопрос не представляется возможным.

В НК РФ есть статья 120, которая предусматривает ответственность за грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения. Это штраф в размере:

  • 10 000 руб. — если нарушения совершены в течение 1 налогового периода;
  • 30 000 руб. — в течение более 1 налогового периода;
  • 20% от неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб., если нарушение повлекло занижение налоговой базы.

При этом под грубым нарушением понимается в том числе отсутствие первичных документов и регистров бухгалтерского и налогового учета.

Первичным документом журнал точно не является. К налоговым регистрам он прямо не отнесен ни НК РФ, ни Правилами ведения, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. К тому же о регистрах налогового учета мы чаще говорим в связи с налогом на прибыль, а не с НДС. Ведь в главе 21 НК о таких регистрах ничего не сказано, а их понятие раскрывается только применительно к налогообложению прибыли (ст. 314 НК РФ). Признать журнал бухгалтерским регистром тоже сложно. Поэтому есть мнение, что за отсутствие журнала счетов-фактур штраф по ст. 120 НК РФ применяться не должен.

Однако у налоговиков может быть иная точка зрения. А значит, шанс получить этот штраф и необходимость его оспаривать имеется. И еще не факт, что спор разрешится в вашу пользу. Сложившейся практики по данному вопросу нет. В то же время есть свежий пример решения с выводом о том, что отсутствие журнала является основанием для штрафа по ст. 120 НК РФ (см. постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 12.03.2015 № Ф04-16685/2015 по делу № А27-15466/2014).

Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

nalog-nalog.ru

Можно ли принимать счета-фактуры старого образца?

Отправить на почту

Счет-фактура старого образца — это понятие в 2017 году возникло дважды: с 1 июля и с 1 октября. Действуют ли старые счета-фактуры после вступления в силу обновленных редакций постановления № 1137? Можно ли использовать старые счета-фактуры покупателю для вычета? Ответы — в этой статье.

Бланк счета-фактуры-2017 года: как менялась форма

Бланк счета-фактуры сохранял свою форму в течение достаточно длительного времени — со 2-го квартала 2012 года. Но в 2017 году изменения в него внесены даже не один, а два раза. В течение 2017 года постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, устанавливающее форму и правила оформления этого документа, действует в 3 редакциях:

  • до 01.07.2017 — в редакции от 29.11.2014;
  • с 01.07.2017 по 30.09.2017 — в редакции от 25.05.2017;
  • с 01.10.2017 — в редакции от 19.08.2017.

Чем вызваны изменения, потребовавшие корректировки бланка счета-фактуры старой формы? Обновлением перечня обязательных реквизитов, приведенных в ст. 169 НК РФ.

Посмотрим, что конкретно изменено в старой форме счета-фактуры.

На первый взгляд изменения не очень существенны и касаются далеко не каждого составителя этого документа:

  • с 01.07.2017 над основной таблицей появилась дополнительная строка для указания данных госконтракта (договора, соглашения);
  • с 01.10.2017 в основную таблицу добавлена новая графа «Код вида товара», изменено название графы «Номер таможенной декларации» путем добавления определения «регистрационный» к слову «номер»; в поле, отведенном для подписей, появилось указание на возможность подписания уполномоченным лицом вместо ИП.

Но если составителю нет необходимости вносить указанные данные в оформляемый документ, можно ли ему использовать старую форму счета-фактуры при оформлении отгрузки? Какими будут последствия принятия такого документа для получателя и можно ли принимать по счетам-фактурам старого образца НДС к вычету? Ответы на эти вопросы вытекают из того значения, которое счет-фактура имеет среди остальных документов, используемых налогоплательщиком.

О том, что с 01.10.2017 изменено в правилах оформления книг покупок и продаж, читайте в статьях:

Роль счета-фактуры среди принимаемых к учету документов

Большая часть применяемых в учете документов относится к числу первичных учетных, в большинстве своем имеющих установленные формы, но допускающих замену этих форм бланками иной формы, отвечающими лишь одному требованию — наличию обязательных реквизитов. Применимо ли это правило к счетам-фактурам? Если да, то счет-фактура старого образца может быть действительным. Достаточно закрепить это во внутреннем нормативном акте.

Однако счет-фактуру не следует отождествлять с первичным учетным бухгалтерским документом, несмотря на существование и для него перечня обязательных реквизитов, поскольку:

  • Он в отличие от первичного документа не фиксирует факты хозяйственной деятельности, а только дает право на принятие налога к вычету (п. 1 ст. 169 НК РФ). Причем право это используется не всегда.
  • Если для первичного документа применяемую форму налогоплательщику можно выбрать самому (п. 4 ст. 9 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ), то форма счета-фактуры устанавливается законодательно (п. 8 ст. 169 НК РФ). При этом НК РФ не запрещает вносить в счет-фактуру дополнительные реквизиты (п. 2 ст. 169 НК РФ).
  • Налоговый кодекс четко различает эти документы, когда определяет виды грубых нарушений, влекущих за собой ответственность по ст. 120 НК РФ.

Таким образом, самостоятельно установить возможность использования бланка счета-фактуры старого образца нельзя.

Можно ли применять старую форму счета-фактуры продавцам?

После внесения изменений в законодательно устанавливаемую форму документа старые бланки становятся недействительными. Поэтому выставить счет-фактуру старого образца — онлайн или на бумаге — продавец уже не может. А в случае ошибочного выставления документа по старой форме его следует исправить.

В шапке исправленного документа, созданного на новом бланке, будут присутствовать указания:

  • на номер и дату исправления;
  • номер и дату исправляемого документа.

Прочая внесенная информация останется такой же, как в исходном (сформированном на старом бланке) документе. Новые для бланка реквизиты в случае отсутствия данных для их внесения останутся незаполненными или будут отмечены прочерком.

Будут ли проблемы с принятием вычета по старым счетам-фактурам у покупателей?

Ситуация не такая однозначная, как может показаться. С одной стороны, недействующий бланк счета-фактуры применять нельзя. С другой — НК РФ четко и исчерпывающе устанавливает основания, по которым вычет по НДС не может быть принят: это отсутствие в документе реквизитов, перечисленных в пп. 5, 5.1 и 6 ст. 169 НК РФ. При этом п. 2 ст. 169 НК РФ не ставит препятствий для принятия вычета по счету-фактуре, который содержит несущественные дефекты, не мешающие идентифицировать:

  • продавца;
  • покупателя;
  • наименование и стоимость отпущенных товаров (работ, услуг);
  • сумму и ставку НДС.

Данная норма появилась в НК РФ как отражение позиции Конституционного суда РФ (определение от 15.02.2005 № 93-О). Суд разъяснил, что НК РФ не запрещает принимать к вычету НДС, если налоговому органу представлены все необходимые сведения и документы для проведения налогового контроля.

Таким образом, если отсутствие информации, предусмотренной новыми графами и строками счета-фактуры, не помешает идентифицировать перечисленные выше сведения, есть надежда, что налоговики не откажут в вычете по старым бланкам. Но, конечно, лучше не испытывать судьбу и получить от поставщика верный документ.

О том, какие ошибки в заполнении счета-фактуры ФНС считает некритичными для вычета НДС, смотрите здесь.

А посчитают ли они критичными незаполнение (или неверное оформление) добавившихся реквизитов нового бланка, покажет время. Минфин, кстати, уже высказался по поводу отсутствия в счетах-фактурах новых реквизитов.

Возможная ответственность за выданный счет-фактуру старого образца

Использование документа старого образца налоговиками может быть приравнено к отсутствию этого документа. Поэтому и для продавца, и для покупателя существует риск привлечения к налоговой ответственности по ст. 120 НК РФ, расценивающей отсутствие счетов-фактур как грубое нарушение правил, установленных для учета объекта обложения налогом. Штраф может составить либо 10 000 руб. (если нарушения относятся к 1 налоговому периоду), либо 30 000 руб. (если речь идет о нескольких налоговых периодах).

Подробнее о применении ст. 120 НК РФ читайте в материале «Ст. 120 НК РФ (2017): вопросы и ответы».

Более серьезной ситуация окажется для покупателя, поскольку по формальному признаку использования несоответствующей законодательству формы счета-фактуры ему могут отказать в вычете. Можно попробовать оспорить такой отказ через суд, если у продавца отсутствует необходимость в заполнении новых реквизитов. Но это приведет не только к неоправданным потерям времени и средств, но и к непредсказуемому результату.

Форма счета-фактуры устанавливается законодательно. Ее изменение означает прекращение действия старого бланка, поэтому применять следует только действительную для соответствующего периода форму. Неприменение этого правила чревато последствиями в виде штрафа как для продавца, так и для покупателя. Кроме того, у покупателя возникает риск непринятия налога к вычету.

Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

nalog-nalog.ru

Счет-фактура обязателен не всегда

О требовании составлять счета-фактуры наслышаны все. Но выполняют его отнюдь не всегда. В одних случаях это нарушение, в других – законное право.

При проверке по НДС вас обязательно попросят показать счета-фактуры по реализованным фирмой товарам (работам, услугам). Инспекторы требуют составлять этот документ в том случае, если фирма:

  • реализовала товары, выполнила работы или оказала услуги;
  • получила аванс в счет предстоящих поставок;
  • удержала НДС как налоговый агент.

Кажется нелепым, что эти правила распространяются на тех, кто фактически НДС не платит: на фирмы, освобожденные от уплаты НДС по статье 145 Налогового кодекса, и на фирмы, реализующие товары, не облагаемые НДС. Попробуем разобраться в этом вопросе.

Когда нужен счет-фактура

Счет-фактура – это документ, который подтверждает правильность исчисления НДС и дает вашему покупателю право на вычет налога. О том, в каких случаях нужно составлять счет-фактуру, сказано в пункте 3 статьи 169 Налогового кодекса. Оформлять этот документ обязан каждый налогоплательщик при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения по НДС. Вот перечень таких операций:

  • продажа и безвозмездная передача товаров (работ, услуг) на территории России;
  • выполнение фирмой строительно-монтажных работ для собственного потребления;
  • использование товаров для собственных нужд фирмы, если она не включает эти товары в расходы в налоговом учете.
  • ввоз товаров на территорию России из-за границы.

Таким образом, вы обязаны оформить счет-фактуру, если одновременно выполнены два условия: фирма является плательщиком НДС и вы провели одну из операций, приведенных в списке. Правда, в Налоговом кодексе предусмотрено исключение: при продаже товаров, работ или услуг населению вместо счета-фактуры фирма выдает покупателям кассовые чеки или бланки строгой отчетности.

Как ни странно, но фирмы, освобожденные от уплаты НДС по статье 145 Налогового кодекса, все же не перестают быть налогоплательщиками по этому налогу. И обязанность составлять счета-фактуры для них никто не отменял. То же самое можно сказать о ситуации, когда фирма продает товары, не облагаемые НДС. В обоих случаях бухгалтер фирмы в счете-фактуре в графе «Сумма налога» должен записать «Без налога (НДС)» (п. 5 ст. 168 НК РФ). Впрочем, для покупателя такой счет-фактура бесполезен – налоговый вычет по нему получить нельзя. А вот для фирмы-продавца неоформление этого документа может обернуться штрафами.

Заметим, что самим кодексом не установлена ответственность именно за невыставление счетов-фактур. Да и выяснить, выдавала ли ваша фирма эти документы, можно только при встречных проверках контрагентов. Поэтому инспекторы в подобной ситуации, как правило, проверяют, оставила ли себе фирма второй экземпляр счета-фактуры. И если его не обнаруживают, то назначают штраф за отсутствие счетов-фактур по статье 120 Налогового кодекса за «грубое нарушение правил учета объектов налогообложения». Размер штрафа зависит от того, как часто фирма совершала это нарушение.

Так, за отсутствие счетов-фактур в течение одного года штраф составит 5000 рублей. Если такое нарушение фирма допускала на протяжении нескольких лет, то штраф возрастет втрое.

Поговорим о возможностях

Некоторые фирмы могут не выписывать счета-фактуры на совершенно законных основаниях. Такое право есть, например, у «упрощенцев», а также у фирм, переведенных на уплату ЕНВД. Дело в том, что эти фирмы не являются налогоплательщиками НДС (п. 2 ст. 346.11 и п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

В других случаях требования инспекторов оформить счет-фактуру не основаны на Налоговом кодексе. Так, кодекс не требует выписывать счета-фактуры при получении аванса и в случаях, когда налоговый агент удерживает НДС.

Правда, на эти случаи есть указания в постановлении Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914. Но правительство вправе только определить порядок ведения учета выданных и полученных счетов-фактур, а также форму книги покупок и книги продаж (п. 8 ст. 169 НК РФ). Дополнять главный налоговый закон правительственные постановления не могут. Конечно, выписать один или два счета-фактуры, чтобы лишний раз не спорить с инспекторами, не так сложно. Но бухгалтеры фирм со значительным документооборотом, не выполняя незаконные требования МНС, могут неплохо сэкономить время и расходные материалы.

У инспекторов есть еще одно распространенное заблуждение. Они считают, что отсутствие счетов-фактур в нескольких налоговых периодах по НДС (в кварталах или месяцах – в зависимости от объемов продаж фирмы) является поводом для штрафа по повышенному тарифу – 15 000 рублей. Действительно, в статье 120 Налогового кодекса идет речь о налоговом периоде. Если нарушение зафиксировано в нескольких налоговых периодах, то штраф возрастает с 5000 до 15 000 рублей. Но в этой статье не сказано, что речь идет именно о налоговых периодах по НДС. В таком случае нужно использовать общее определение налогового периода – один календарный год (п. 1 ст. 55 НК РФ).

Конечно, штраф – это всегда неприятное событие. Но в конце концов может оказаться, что выгоднее заплатить 5000 рублей, чем тратить бумагу, другие канцтовары и рабочее время бухгалтера на оформление ненужных вторых экземпляров.

В. Куприянов, аудитор Источник материала —

www.buhgalteria.ru

Выставление счета-фактуры со штрафными санкциями за простой вагонов: налоговые последствия

Добрый день, у вас такая ситуация, т.е ваш непосредственный поставщик выставляет счет-фактуру по штрафным санкциям без НДС и вы в свою очередь переправляете своему покупателю. А у нас другая мы экспедиторы ( скажем так условно агенты, хотя и с поставщиком и покупателями договор транспортной экспедиции) сами выставляем штрафные санкции за простой вагонов нашим покупателям. К сожалению в договоре заключенным с покупателем кому выставили штрафные санкции не прописано ничего про штрафные санкции. Вот и теперь я думаю выиграем мы допустим суд если покупатели откажутся оплачивать эти штрафы? Тут я кое-что нашла Письмо Минфина

Вопрос: ООО оказывает услуги по организации перевозки грузов в железнодорожных вагонах. В договоре с покупателем предусмотрена уплата штрафных санкций за сверхнормативный простой вагонов.
Подлежит ли исключению из налоговой базы по налогу на прибыль согласно п. 1 ст. 248 НК РФ НДС, исчисленный со штрафных санкций?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 4 февраля 2011 г. N 03-03-06/1/67

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу порядка учета расходов в виде налога на добавленную стоимость, исчисленного со штрафных санкций, в целях налогообложения прибыли и сообщает следующее.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 162 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налоговая база по налогу на добавленную стоимость увеличивается на суммы, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг). Поэтому указанные суммы подлежат включению в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость в налоговом периоде, в котором они фактически получены налогоплательщиком.
При определении налоговой базы по налогу на прибыль налогоплательщик — российская организация уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов в порядке, предусмотренном гл. 25 Кодекса.
Пунктом 1 ст. 248 Кодекса установлено, что при определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с Кодексом налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Таким образом, по нашему мнению, налог на добавленную стоимость, исчисленный со штрафных санкций в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 162 Кодекса, исключается из состава доходов в целях налогообложения прибыли на основании п. 1 ст. 248 Кодекса

По этому письму я НДС включаю в налоговую базу, когда денежные средства пришли на наш расчетный счет? Ну а по прибыли в том отчетном периоде , когда выставили штрафные санкции? Ну вопрос в том, что если вообще суммы за штрафные санкции не получим, тогда что делать по прибыли? Огромное спасибо за ответы..

www.buhonline.ru

Налоговая инспекция. наказывает, если нет счета-фактуры

Журнал «Актуальная бухгалтерия» № 3, 2009 год

Отсутствие счетов-фактур Налоговый кодекс относит к грубым нарушениям правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения ( п. 3 ст. 120 НК РФ) . Возникает вопрос: какие счета-фактуры в данном случае имеет в виду законодатель – те, которые фирма выставляет покупателям, или те, которые она получает от поставщиков товаров, работ, услуг? Ответить на этот вопрос попробуем в нашей статье .

Представим себе ситуацию, когда покупатель товара, несмотря на все свои требования, счет-фактуру от поставщика так и не получил. Соответственно, принять НДС к вычету не смог. После того как покупателя проверила налоговая инспекция, ему был выписан штраф по статье 120 Налогового кодекса за отсутствие счета-фактуры. Можно ли считать законными подобные действия проверяющих? Ведь компания и так уже пострадала, не по своей вине лишившись права на вычет (о вычетах с авансов читайте в “Актуальной бухгалтерии” № 1 , 2009).

Нет вычета — нет санкции?

С точки зрения Налогового кодекса проверяющие правы, ведь подобное нарушение действительно относится к грубым и за него предусмотрены денежные взыскания (штрафы). Кроме того, законодатель ничего не говорит об исключениях, связанных с тем, что в отсутствии счета-фактуры виноват поставщик. Не является смягчающим и то обстоятельство, что покупатель остался без вычета по НДС. Однако является ли позиция налоговиков бесспорной? Позвольте не согласиться.

Прежде всего начнем с определения налоговой санкции ( п. 1 ст. 114 НК РФ) . Это мера ответственности за совершение налогового правонарушения. Таким образом, оштрафовать организацию можно лишь в том случае, если она (и только она) допустила налоговое правонарушение, то есть осуществила противоправные налоговому законодательству действия. А когда компания не получает от поставщика счета-фактуры и лишается тем самым права на вычет, ее вины в этом нет, а значит, она не совершает налогового правонарушения. Этот вывод подтверждает еще одна норма главного налогового документа, которая гласит, что нельзя привлечь к ответственности за совершение налогового правонарушения при отсутствии вины плательщика ( ст. 109 НК РФ) . Кроме того, из содержания самой статьи 120 Налогового кодекса четко следует, что штраф полагается за «грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения». То есть все те нарушения, которые относятся к грубым, в том числе отсутствие счетов-фактур, должна совершить организация, но никак не ее контрагент. Только тогда к ней может быть применима штрафная санкция. Еще одним доводом в пользу плательщика служит тот факт, что отсутствие счета-фактуры не привело к занижению налоговой базы по НДС у покупателя, так как никакого вычета им предъявлено не было.

На основании всего вышесказанного можно сделать вывод, что в рассмотренной ситуации есть все основания не согласиться с позицией проверяющих. Однако вполне вероятно, что отстоять свою правоту компания сможет только в суде.

Вполне закономерен вопрос: как организациям-покупателям подстраховать себя от подобного поведения поставщиков? Самым простым и действенным способом, на наш взгляд, является включение в договор 2 условий. Первое — обязательство поставщика выдать счет-фактуру в определенные договором сроки. Второе — установление ответственности за нарушение первого условия. Сумму «наказания» можно определить, к примеру, в размере «налоговой потери», то есть в сумме НДС. Обратите внимание, что такая своеобразная неустойка облагаться НДС не будет, но включить ее во внереализационный доход покупателю придется ( п. 3 ст. 250 НК РФ ).

Грубое нарушение у продавца

Итак, если отсутствие у покупателя счета-фактуры от поставщика не является грубым нарушением для покупателя, то, может быть, оно является таковым для поставщика? Прежде чем ответить на этот вопрос, нужно выяснить, а выписывал ли вообще продавец счет-фактуру. Если выписывал, как и положено, 2 экземпляра, один из которых оставил у себя, то оснований для наказания продавца по статье 120 Налогового кодекса нет, ведь штраф положен за отсутствие документа, а он у поставщика имеется.

То обстоятельство, что второй экземпляр не был выдан покупателю либо выдан, а покупатель его не получил (например, по вине курьера, почты и т. п.), в данном случае значения не имеет. Ведь грубое нарушение — это не «невыдача счета-фактуры покупателю», а отсутствие счета-фактуры у поставщика.

Но если продавец отгрузил товар (оказал услугу, выполнил работу), правомерно начислил НДС, который был отражен в декларации и уплачен в бюджет, а счет-фактуру, предположим, потерял, то чисто теоретически проверяющие могут его оштрафовать. Почему теоретически? Да потому, что этот документ организация-продавец в любой момент может «восстановить», особенно если увидит, что налоговая инспекция заинтересовалась его отсутствием. К тому же реквизиты выписанных счетов-фактур должны регистрироваться в книге продаж, и поэтому, если уж счет-фактура попал в книгу, наверняка он существует (или существовал). В таком случае восстановить документ труда не составит.

Другое дело, если в книге продаж счет-фактура отражен не был. В таком случае, вероятнее всего, сумма по нему не попала в налоговую базу по НДС и соответственно в декларацию по НДС. Это свидетельствует о неуплате налога, за что предусмотрены совсем другие санкции — штраф по статье 122 Налогового кодекса.

Вычет и штраф несовместимы

Известно, что одно из основных условий для получения вычета по НДС — наличие оформленного без нарушений (с указанием обязательных реквизитов, достоверных сведений, соответствующих подписей) счета-фактуры. Самый же простой из применяемых налоговиками способов проверить правомерность заявленных сумм к вычету — просмотреть все полученные фирмой от поставщиков счета-фактуры.

Теперь представим себе ситуацию: компания вычет НДС применила, но счет-фактуру, подтверждающий право на это, потеряла, чем не преминули воспользоваться контролеры. Что в этом случае грозит фирме? Понятно, что без санкций здесь не обойдется. Но по какой статье: 120-й или 122-й Налогового кодекса, а может, по двум сразу?

Практика показывает, что некоторые инспекции умудряются применять сразу 2 статьи за одно и то же неправомерное действие. Это неправильно, так как за одно и то же правонарушение нельзя наказывать дважды. Об этом, во-первых, сказано в пункте 2 статьи 108 Налогового кодекса. Во-вторых, существует Определение КС РФ от 18.01.2001 № 6-О о том, что положения пунктов 1 и 3 статьи 120 и пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса, определяющие недостаточно разграниченные между собой составы налоговых правонарушений, не могут применяться одновременно в качестве основания для привлечения к ответственности за совершение одних и тех же неправомерных действий.

Налоговый кодекс Российской федерации

Статья 122

1. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Поэтому в рассматриваемой нами ситуации налоговая инспекция имеет право оштрафовать организацию только по одной статье — 122-й Налогового кодекса, но только если примененный неправомерно вычет повлек за собой неуплату или неполную уплату суммы НДС в бюджет.

Автор статьи: А.З. Исанова, заместитель руководителя Департамента консалтинга аудиторской компании «Арт-Аудит»

Экспертиза статьи: В.Н. Горностаев, служба Правового консалтинга ГАРАНТ, аудитор

А.А. Арутюнов, адвокат, д. ю. н.

Грубое нарушение организацией правил учета доходов, и (или) расходов, и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, влечет за собой взыскание штрафа в размере 5000 рублей. При этом под грубым нарушением правил учета доходов и расходов понимается, в частности, отсутствие счетов-фактур. В данном случае следует признать, что отсутствие счета-фактуры у компании произошло по ее собственной вине, а не по вине поставщика товара.

В этой связи действия налоговой инспекции, похоже, следует расценивать как законные. Отсутствие счета-фактуры признается налоговым правонарушением (ч. 1 ст. 120 НК РФ), поэтому за указанное деяние пришлось нести ответственность. Конечно, компания уже и так понесла убытки, лишившись права на вычет НДС, но это никак не могло служить основанием для освобождения ее от ответственности. Заметим, что, по нашему мнению, права на вычет НДС компания лишилась тоже по своей вине. Ссылки по этому поводу на поставщика товара безосновательны; правила учета доходов и расходов нарушать нельзя.

Без счета-фактуры башню не построишь

Не так давно, к радости модников и модниц Японии, одна из фирм известного итальянского дизайнера с большой помпой представила грандиозное здание торгового центра, построенное в районе Гиндза в Токио. Стеклянная башня высотой 56 метров (максимально разрешенная в этом квартале высота) и площадью около 6000 квадратных метров представляет собой уникальное архитектурное творение, идея которого навеяна городом и Страной восходящего солнца. Ее фасад отражает небо, сияние солнца и очертания стоящих рядом зданий, которые меняют свой облик в течение суток. Непосредственное участие в разработке проекта принял сам знаменитый кутюрье, по­этому неудивительно, с какой любовью он говорит о том, что душа нового центра отражает его видение современного мира.

На фоне этой идеалистичной картины как гром среди ясного неба прозвучали сообщения в СМИ о том, что застройщики здания предъявили компании великого дизайнера многомиллионный иск, связанный с задержкой оплаты. В прессу просочились слухи о том, что виной всему стало отсутствие итогового счета-фактуры. Должнику были представлены только сметы, а счета-фактуры, на основании которых, собственно, и предстояло оплатить стоимость работ, оформлены так и не были.

Поготовила Татьяна Чернова

www.audit-it.ru

Это интересно:

  • Кредиты под залог недвижимости в астане Кредиты под залог недвижимости в астане Условия кредитования: Валюта: тенге Сумма кредита: от 3 000 000 до 30 000 000 тенге: не более 50% от стоимости залоговой недвижимости (с подтверждением официального дохода); не более 40% […]
  • Изменение тарифов по осаго в 2018 году Вот как подорожает полис ОСАГО с 1 сентября 2018 года Вот что изменится в ОСАГО в ближайшие несколько лет Со вчерашнего дня известно о надвигающемся новом поднятии тарифов обязательного страхования гражданской ответственности […]
  • Алименты после вычета налогов Алименты 25 % на одного ребёнка с зарплаты до вычета НДФЛ или после вычета НДФЛ? Бывший муж получает белую зарпату 60 т.р. до вычета НДФЛ 13%. После вычета НДФЛ получается 52,2 т.р. уже на руки. Алименты на одного ребёнка 25% будут […]
  • Оформить кредит наличными в отп Кредит ОТП Стандарт 76 000 – 500 000 1 Размер процентной ставки в каждом конкретном случае определяется Банком и может варьироваться в зависимости от уровня риска потенциального клиента, определяемого по результатам скоринга. […]
  • Узнать сумму задолженности по налогу Как узнать задолженность по налогам Неуплата налогов чревата проблемами. И всё же никому не хочется идти в налоговую и сидеть в очереди, чтобы узнать, числится ли за ним задолженность или нет. Получить нужную информацию и сразу же […]
  • Приказ о проведение рекламной акции образец Приказ о проведении мероприятий в рамках рекламной кампании (образец заполнения) ("Зарплата", 2010, n 6) Форма подготовлена с использованием правовых актов по состоянию на 21.05.2010. Образец приказа--------¬ ¦ Общество с […]