Налог на прибыль

Довольно часто руководство предприятия, да и начинающие неопытные бухгалтера не вполне хорошо разбираются в налоговых терминах и особенностях начисления налогов. В данном материале мы расскажем о том, что такое налог на прибыль и обо всем, что с ним связано. Возможно, вас заинтересуют способы уменьшения налога на прибыль.

Расшифровываем понятие «налог на прибыль»

Под этим названием кроется вид налога, который взимается непосредственно с прибыли предприятия или организации. Остановимся подробнее на том, что считается прибылью предприятия.
Как несложно догадаться, прибыль – это прямая разница между финансовыми поступлениями и затратами (т.е. доходами и расходами)

  • Доходы – это те вырученные средства, которые образовываются в результате продажи товаров и оказания услуг, то есть по основной деятельности компании. Кроме того, доходами считаются средства от дополнительных услуг, например, таких как проценты со вкладов, сдача в аренду имущества предприятия и некоторым другим. При подсчете налога на прибыль в доходах учитывать акцизы и НДС не надо.
  • Расходами считаются все затраты внутренние и внешние предприятия, мотивированные и документально подтвержденные. Оплата труда персонала, модернизация оборудования, покупка сырья – это основные расходы. Внереализационные или неосновные расходы – это, к примеру, арбитражные или же судебные сборы, курсовая разница и т.п.

Есть еще один тип расходов, встречающийся реже, так называемый, закрытый – это пополнение уставного капитала, оплата кредитов, начисление дивидендов. Эти расходы не учитываются при расчете налога на прибыль.

Таким образом, налоговой базой считается налогооблагаемая денежная прибыли. В тех случаях, когда по результатам основного налогового годового периода расходы превышают доходы, то налоговая база становится нулевой.

Внимание! Налоговики при выездных проверках, чаще всего заостряют внимание именно на расходах предприятия. С их стороны часто случаются придирки из-за неправильного обоснования бухгалтерией расходов, нарушений по части документального оформления и тому подобные моменты.

Кто является субъектом по налогу на прибыль

Как гласит закон, налогоплательщиками по данному налоговому сбору являются все юридические лица, зарегистрированные в России – ООО, ЗАО и т.д., а также Индивидуальные предприниматели. Иностранные организации, работающие на территории нашей страны, тоже обязаны оплачивать налог на прибыль.

Исключения! Руководству предприятия следует иметь ввиду то, что в некоторых случаях, налог на прибыль не должен начисляться. Например, если компания перешла на ЕСКН, УСН, а также на те виды деятельности, которые подпадают под ЕНВД.

Способы признания расходов и доходов

Периоды и сроки

Как при любом другом налогоисчислении, работая по налогу на прибыль, нужно знать и помнить о его отчетных периодах. В данном случае, главный отчетный период – календарный год, который, в свою очередь, делится на трехмесячные поквартальные интервалы.

Если налогоплательщик исчисляет ежемесячные авансовые платежи по итогам фактической прибыли, то для него отчетным периодом будет являться каждый месяц.

Изучаем налоговые ставки

Налоговый кодекс РФ устанавливает по исследуемому нами налогу ставку в 20%. Большая часть его – 18% идет бюджет региона, оставшиеся 2 % — в федеральную казну. Но, работая с налогом на прибыль по стандартной ставке, следует помнить о том, что для некоторых видов дохода имеются другие значения. Например, при получении дивидендов, ставка составляет всего 13% (вся сумма идет в бюджет РФ).

Иногда региональные власти, по своему усмотрению, понижают ставку налога на прибыль отдельным налогоплательщикам. Но в таких случаях, налоговая ставка не должна опускаться ниже 13,5%.

Схема исчисления и выплаты налога на прибыль

Регулируют порядок оплаты данного вида налога 286 и 287 статьи Налогового кодекса РФ. 288 статья НК определяет то, как должны оплачивать этот налог организации с обособленными подразделениями.

Высчитывать авансовые платежи по результатам отчетного периода и размер налога по завершении налогового периода должна бухгалтерия предприятия. Исключения составляют случаи, прописанные в 286 статье НК РВ, когда эта работа проводится налоговым агентом.

График оплаты авансовых платежей по фактической прибыли каждая компания разрабатывает самостоятельно, а затем закрепляет его на грядущий налоговый период в своей учетной политике.

Что такое авансовые платежи

Под этим понятием подразумеваются налоговые выплаты, осуществляемые предприятием на протяжении отчетного года. Их можно оплачивать по трем вариантам.

    каждый месяц поквартально плюс по результатам первого квартала, 6 и 9 месяцев, Так работают те компании, которые отказались от двух других вариантов. В этом случае, по окончании трехмесячного цикла, считаются средние доходы за предыдущие 4 квартала подряд. Если получаемая в итоге сумма ниже 10 миллионов рублей, то компания вправе не оплачивать ежемесячные авансовые платежи. Специального разрешения от налоговой службы для этого не требуется.

Внимание! Компания обязана каждый месяц платить авансовые платежи, если сумма доходов за предыдущие 12 месяцев выше 10 млн. рублей. Производить их выплату нужно не позже 28 числа каждого месяца.

  • оплачивать авансовые платежи можно только по квартальным итогам, без ежемесячных выплат. Например, так имеют право работать предприятия, которые предыдущие 4 квартала не получали доходы выше 10 миллионов рублей за каждый квартал. Ну и кроме них по этой схеме оплачивают авансовые платежи НКО, государственные организации, простые товарищества и некоторые другие.
  • в третьем варианте авансовые платежи необходимо оплачивать в конце каждого месяца, по результатам фактической прибыли. Если компания хочет вносить авансовые платежи именно таким образом, то она обязана заранее сообщить об этом в налоговые органы до 31 декабря текущего года. Если никаких препятствий для этого не будет обнаружено, то с началом нового налогового периода фирма сможет перейти на данную систему уплаты.
  • Отчетность по налогу на прибыль

    По закону, если коммерческая фирма или индивидуальный предприниматель в определенный срок провели хотя бы одну сделку с получением или расходом денежных средств, то они должны в обязательном порядке заполнять декларацию по налогу на прибыль для последующего ее предъявления в Налоговую инспекцию.

    Для подачи декларации налоговой службой обозначены строгие сроки.

    Последний день ее предоставления налоговым специалистам – 31 марта следующего года.

    Подать декларацию можно как лично в территориальной налоговой инспекции, так и отправив по почте. Некоммерческие организации, не обязанные оплачивать налог на прибыль, должны сдавать упрощенную форму декларации. Все остальные коммерческие компании, заполняют полный вариант декларации.

    Та коммерческая компания, которая за отчетный срок берет 9, 6 месяцев и квартал, должна держать упрощенный отчет не позже 28 октября, 28 июля, 28 апреля, соответственно. Если отчетный номинальный период — месяц, то бухгалтерия предприятия должна готовить и сдавать отчет помесячно, не позднее 28 числа.

    Исключения по отчетности имеют те организации, деятельность которых переведена на специальные налоговые системы: упрощенку, ЕНВД, или единый сельскохозяйственный налог. Эти компании могут не держать отчет перед налоговиками по налогу на прибыль.

    assistentus.ru

    Схемы оптимизации налога на прибыль организаций

    перераспределение затрат между прибыльными и убыточными проектами путем занижения расходов одних и переноса их в другие;
    применение зарубежных офшоров во внутрироссийских операциях;
    лизинг (ускоренная амортизация с коэффициентом 3).
    Схема экономии по уплате налога на прибыль при присоединении убыточной организации позволяет уменьшить налог на прибыль организации, регулярно получающей большую прибыль. Чтобы уменьшить налоговые платежи, организация может провести реорганизацию в форме присоединения к ней убыточной, организации.

    Этой схемой можно пользоваться на основании п. 5 ст. 283 НК РФ. При этом налогооблагаемая прибыль будет уменьшена на сумму убытка присоединившейся организации, когда одна организация вливается в другую и та прекращает существовать как самостоятельное юридическое лицо.
    Процесс реорганизации состоит из трех этапов: принятие решения о реорганизации; решение федеральной антимонопольной службы; регистрация в едином государственном реестре юридических лиц. Для реорганизации общества с ограниченной ответственностью необходимо единогласное решение общего собрания участников по данному вопросу. Обе стороны присоединившихся организаций помимо договора утверждают на общем собрании передаточный акт в произвольной форме, в котором указывается, что все имущество, права и обязанности присоединившейся организации переходят к присоединяющему юридическому лицу. В акте отражается стоимость передаваемого имущества или просто делается ссылка на баланс присоединяемой организации.
    Схема экономии по уплате налога на прибыль при покупке основных средств (лизинг — использование коэффициента). Средства, истраченные на покупку дорогостоящего оборудования, исключают из налогооблагаемого дохода постепенно, по мере того как начисляют амортизацию. С остаточной стоимости (разницы между первоначальной стоимостью и амортизацией) платят налог на имущество. Покупку основного средства оформляют через лизинговую организацию. Если она входит в холдинг с покупателем, то это идеальный вариант сделки.
    Если приобретенное имущество находится на балансе у лизингополучателя, то ему придется начислять амортизацию и платить налог на имущество со стоимости арендованного оборудования (п. 1 ст. 374 НК РФ). Российское законодательство разрешает начислять ускоренную амортизацию (в три раза) по основным средствам, полученным в лизинг, благодаря чему покупатель может существенно сократить налоговые платежи, сэкономить на налоге на прибыль и налоге на имущество. Соответственно в три раза быстрее списывается на расходы стоимость этого имущества и уменьшается налог на прибыль.
    договора купли-продажи. Формула для расчета нормы нелинейной амортизации по лизингу, увеличенной в три раза, выглядит так:
    К= (2 х 3/п) х 100%,
    где К — норма амортизации;
    п — срок полезного использования объекта в месяцах.
    При нелинейном методе амортизация начисляется на остаточную стоимость основного средства.

    economics.studio

    Схема налога на прибыль

    Налог на прибыль организаций по методам, применяемым для его оптимизации, схож с НДС. Зачастую применение одной схемы позволяет одновременно оптимизировать вы–платы по обоим налогам.

    Точно так же, как и в ситуации с НДС, существуют методы, которые позволяют только оптимизировать выплаты, и не вполне законные, но действенные схемы для минимизации налога на прибыль.

    И тот и другой метод в основном строятся на сотрудничестве с другими заинтересованными организациями: специально организованными вспомогательными фирмами либо просто заинтересованными контрагентами по проводимым сделкам.

    Методы оптимизации основаны на манипуляциях со сроками фактического признания расходов. Подобные манипуляции позволяют признать часть расходов в тот период, когда они имели место, независимо от сроков амортизации приобретенного оборудования и не дожидаясь окончания производства и реализации товаров.

    Условно схемы оптимизации можно подразделить на следующие группы.

    – Схемы приобретения, продажи и задействования в производстве основных средств, или оптимизация амортизационных отчислений. Они занижают балансовую стоимость приобретаемого амортизируемого оборудования путем перемаскировки части этой стоимости.

    – Схемы приобретения сырья и материалов, а также организации производства, позволяющие признать часть расходов либо косвенными, либо внереализационными. Эти схемы позволяют признать расходы на материалы и оплату труда, не дожидаясь реализации товаров.

    Схемы с отсрочкой выплаты налога на прибыль. Они применяются для той же цели, что и схемы оптимизации определения налоговой базы по НДС, а именно для переноса выплат в бюджет на следующий, более удобный для фирмы период.

    Одна из них очень похожа на схему, используемую в случае с НДС, она применяется, когда отгруженный покупателю товар оплачивается в полном объеме только по истечении какого-то времени.

    Дело в том, что, аналогично НДС, налоговая база налога на прибыль при использовании метода начисления возникает в момент отгрузки товаров покупателю. Если договором купли-продажи предусмотрена отсрочка платежа, у продавца товаров возникают обязательства по уплате налога на прибыль в то время, когда деньги за товар еще не получены и оплатить задолженность перед бюджетом нечем. Для этого случая используется метод переноса момента перехода к покупателю имущественных прав на товар .

    Для осуществления схемы в договор купли-продажи до–статочно внести пункт, согласно которому имущественные права на товар переходят к покупателю только в момент полной оплаты стоимости товара независимо от сроков его фактической отгрузки. Это позволит продавцу определить факт реализации товаров и получения доходов, подлежащих обложению налогом на прибыль, в тот отчетный период, в котором будут фактически получены деньги от покупателя и можно сразу погасить задолженность перед бюджетом. Однако при использовании данного метода возникают некоторые неудобства, связанные с тем, что ГК РФ не позволяет покупателю свободно распоряжаться имуществом, не являющимся его собственностью.

    В случаях, когда договором купли?продажи предусмотрено, что право собственности на переданный покупателю товар сохраняется за продавцом до оплаты товара или наступления иных обстоятельств, покупатель не вправе до перехода к нему права собственности отчуждать товар или распоряжаться им иным образом, если иное не предусмотрено законом или договором либо не вытекает из назначения и свойств товара (ст. 491 ГК РФ).

    Если это условие будет нарушено, продавцу товаров грозит доначисление сумм налога вместе со штрафными санкциями. Чтобы себя обезопасить, в договор купли-продажи следует включить пункт, согласно которому покупатель самостоятельно обязуется выполнять нормы ГК РФ в отношении переданного ему на хранение товара. Если впо–следствии покупатель товара этот пункт нарушит, то никакие «особенные» санкции ему по этому поводу не грозят.

    Другой распространенный способ отсрочки уплаты налога на прибыль – создание на предприятии резерва по сомнительным долгам .

    Применение этой схемы удобно, когда получение прибыли на предприятии носит сезонный характер. В этом случае данная схема позволит равномерно распределить возникающую в сжатые сроки общую налоговую нагрузку на весь год. Чтобы воспользоваться этим методом, следует официально закрепить создание резерва по сомнительным долгам в учетной политике предприятия, после чего необходимо позаботиться собственно о создании этого сомнительного долга. Причем нужно не только создать дебиторскую задолженность перед фирмой, но и сделать так, чтобы фактически эти деньги не были надолго выведены из оборота, для чего понадобятся две дружественные структуры (фирмы или частные предприниматели). Они должны постоянно осуществлять какой-либо вид деятельности, то есть не быть фиктивными. Поэтому такую схему легче всего организовать в рамках холдинга, когда можно просто воспользоваться помощью партнерских фирм.

    Для формирования необходимого размера задолженности легче всего предоставить партнерской фирме заем, а чтобы он не выглядел фиктивно, следует назначить правдоподобную сумму процентов за его использование, например 10 % годовых.

    Для возвращения средств в оборот компании фирма, которой был предоставлен первый заем, выдает эту же сумму в заем другой партнерской фирме, но уже под 11 % годовых. Это нужно, чтобы сделка выглядела экономически обоснованной.

    Вторая дружественная организация, в свою очередь, выдает заем под 12 % годовых фирме, выдавшей первый заем. Таким образом деньги возвращаются в оборот. Данная схема выглядит как змея, кусающая себя за хвост. В таком состоянии она оставляется на некоторое время, причем оно может длиться сколько угодно долго. Фирмы должны лишь периодически представлять друг другу письма, в которых они признают за собой задолженность и выражают желание со временем ее погасить.

    Теперь поговорим о том, как можно воспользоваться данной ситуацией. Для этого достаточно в отчетный период, в который у фирмы будут значительные сезонные доходы, провести инвентаризацию, которая «обнаружит» имеющуюся задолженность. И если срок такой задолженности более 45 дней, то в расходы резерва по сомнительным долгам сразу можно списать 50 % от ее суммы, а если срок более 90 дней, то и все 100 %.

    Естественно, такая схема не избавляет от необходимости платить налог на прибыль, она лишь позволяет перенести срок уплаты на более удобный период. Рано или поздно наступит момент, когда схему придется вернуть в первоначальное состояние. Для этого фирмы погашают задолженности друг перед другом в обратном порядке. Причем сумма задолженности может быть погашена не сразу, а частями в удобное для определения налоговой базы время, а именно в те отчетные периоды, когда у фирмы будет накоплено достаточное количество расходов.

    Схемы с амортизируемым имуществом. Рассмотрим методы, которые используются для оптимизации амортизационных отчислений.

    Необходимость их применения обусловлена тем, что, приобретая любое оборудование, которое в бухгалтерском учете считается основными средствами, его стоимость невозможно сразу отразить в расходах, уменьшающих базу налога на прибыль. Поэтому такое оборудование приходится подвергать бухгалтерской амортизации, списывая его стоимость в виде расходов на амортизацию небольшими частями ежемесячно в течение нескольких лет в зависимости от срока полезного действия основных средств и включения их в ту или иную амортизационную группу.

    Из этого следует, что, приобретая основные средства, предприятие надолго теряет значительную сумму свободных оборотных активов.

    Единовременно отразить в расходах можно приобретение основных средств, стоимость которых не превышает 10 тыс. руб. или срок полезного действия которых не более 12 месяцев.

    Не подлежат амортизации следующие виды активов.

    – Объекты незавершенного строительства.

    – Имущество, переведенное на консервацию на срок более трех месяцев.

    – Имущество, находящееся на реконструкции и модернизации более 12 месяцев.

    – Производственные запасы, сырье, материалы и готовые товары.

    Схемы с занижением стоимости амортизируемого имущества. Целью построения всех налоговых схем, связанных с амортизацией, является приобретение основных средств таким образом, чтобы, независимо от амортизационной группы и выбранного способа начисления амортизации (линейного или нелинейного), можно было единовременно списать в расходы как можно более крупную часть суммы, потраченной на приобретение.

    Для этого используется универсальный стандартный для минимизации практически любых налогов прием – цена имущества занижается, а сама сделка по приобретению разбивается на две. По условиям одной из них у продавца покупается непосредственно необходимое оборудование по заниженной цене, а по условиям второй – продавцу под каким-нибудь удобным предлогом выплачивается остаток суммы в виде разницы, на которую была занижена цена оборудования.

    Если базис совершения второй вспомогательной сделки подобран верно, то такая операция может быть обоюдовыгодной и для продавца, и для покупателя. Первому она выгодна тем, что сумма разницы в определенных случаях не облагается НДС, а второму – возможностью единовременного списания в расходы, уменьшающие базу для налога на прибыль, всей суммы дополнительной сделки. При этом приобретенное оборудование изначально будет амортизироваться по заниженной цене (см. п. 1 ст. 257 НК РФ). Кроме того, заниженная стоимость основных средств уменьшает базу налога на имущество.

    Очень удобным базисом для перечисления дополнительного платежа продавцу оборудования могут стать штрафные санкции за нарушение условий договора. Данный метод уже рассматривался в этой книге (см. разд. «Схемы минимизации НДС» гл. 3). Основное правило его использования заключается в том, что возможность применения и размеры штрафных санкций должны быть заранее оговорены в договоре купли-продажи. Как говорилось ранее, сумма штрафов, полученная продавцом товаров, является внереализационным доходом и не подлежит обложению НДС. С другой стороны, суммы штрафных санкций и неустоек, уплаченных покупателем оборудования, являются внереализационными расходами, а они уменьшают базу налога на прибыль непосредственно в тот отчетный период, в который они имели место.

    Существуют и другие базисы, правда, они в основном не уменьшают базу по НДС у продавца основных средств, но покупателю позволяют сразу списать часть расходов на приобретение основных средств. Одним из таких способов может стать выплата процентов за оборудование, предоставленное в кредит. Однако этот метод по эффективности уступает простой аренде основных средств по завышенной цене.

    Еще один вариант – оказание продавцом оборудования сопутствующих консультационных услуг, необходимость которых будет несложно логически обосновать.

    В данном случае имеет место стандартное занижение цены оборудования. Разницу между реальной ценой и ценой продажи продавец оборудования сможет возместить, оказав покупателю маркетинговые и консультационные услуги как до совершения основной сделки купли-продажи, так и после нее.

    Например, покупке оборудования предшествует квалифицированный подбор конкретной марки, идеально отвечающей запросам заказчика. Для этого продавец может провести дорогостоящие исследования непосредственно на производстве у заказчика, определив, какими техническими характеристиками должно обладать искомое оборудование, чтобы оно могло идеально интегрироваться в сложившуюся производственно-технологическую цепочку. Стоимость такого исследования возрастает в зависимости от количества изучаемых факторов, это может быть, например, совместимость оборудования с типом сырья, применяемым заказчиком, а также подбор оптимальной мощности и производительности для идеальной сочетаемости с оборудованием, действующим на производстве.

    После того как будут определены технические параметры и представлен письменный отчет потенциальному покупателю, продавец за отдельную плату проводит маркетинговый обзор рынка подобного оборудования для поиска моделей, более всего соответствующих заданным техническим характеристикам, и операторов, способных предложить наиболее приемлемую цену. Он целесообразен, только если изначально планируется импортировать оборудование из-за границы, в противном случае продавец просто записывает несколько марок подходящего оборудования из собственного прайс-листа в отчет.

    При проведении маркетингового обзора может быть обнаружен продавец-нерезидент (вспомогательная офшорная компания), предлагающий единицу необходимого оборудования по очень низкой цене.

    В этом случае реальный продавец оборудования, он же компания, проводившая исследования, выступает в качестве агента покупателя оборудования и приобретает эту единицу для своего заказчика, разумеется, за отдельное агентское вознаграждение.

    Для продавца оборудования имеет смысл работать по такой схеме, если он зарегистрирован как работающий на упрощенной системе налогообложения плательщик единого налога по ставке 6 % от доходов. Но даже если это не так, то продавец все равно ничего не теряет, идя на уступки покупателю оборудования и применяя данную схему.

    Покупатель же может практически сразу единовременно учесть при определении базы налога на прибыль все косвенные расходы, связанные с «подбором» оборудования. Правда, в случае с агентским соглашением оплата услуг агента при покупке оборудования все-таки должна войти в амортизируемую стоимость, поэтому такое соглашение, если в нем не предусмотрена символическая оплата, больше служит для минимизации налогов продавца. Что касается оплаты услуг по «подбору» оборудования, то они должны быть документально подтверждены актами выполненных работ, письменными отчетами о результатах исследования и в конце операции экономически обоснованы фактом приобретения необходимого оборудования по сравнительно невысокой цене.

    Вспомогательные услуги оказываются продавцом также и после покупки оборудования. Это могут быть консультации по правильному монтажу оборудования (но не сам монтаж, так как монтажные и пусконаладочные работы включаются в амортизируемую стоимость) или обучению персонала методам работы на данном оборудовании.

    Схемой с занижением первоначальной цены основных средств особенно выгодно пользоваться, приобретая недорогие основные средства по цене, ненамного превыша–ющей 10 тыс. руб.

    В этом случае цену подобного оборудования (например, компьютеров), которую необходимо выплатить продавцу, можно разделить на две части. Одна из них – стоимость компьютера (заниженная до 10 тыс. руб. ), вторая – сумма штрафных санкций или оплаты услуг по установке и тестированию программного обеспечения. В результате расходы на приобретение основного средства стоимостью не более 10 тыс. руб. признаются при определении базы налога на прибыль в тот же период, в который они были понесены, а сумма штрафных санкций относится на внереализационные расходы в этот же отчетный период.

    Сумму оплаты услуг по установке программного обеспечения не следует путать со стоимостью самого программного обеспечения, за него необходимо заплатить отдельно. Приобретенное программное обеспечение считается нематериальным активом и также подлежит амортизации. Правда, при закупке компьютеров для осуществления второй части платежа по данной схеме можно также приобрести у продавца лицензию на использование какой-нибудь прикладной программы стоимостью, не превышающей 10 тыс. руб.

    Вообще, в отношении компьютеров в данной ситуации следует поступить гораздо проще. Можно отдельно приобрести системные блоки, немного занизив их цену, и отдельно – мониторы по слегка завышенной цене. Аналогично поступают и с более дорогостоящим оборудованием, например металлорежущие станки приобретают отдельно от электродвигателей. Стоимость последних можно сразу учесть в расходах, а стоимость станка амортизировать.

    При вводе в эксплуатацию объектов капитального строительства также имеет смысл воспользоваться методом занижения стоимости основных средств.

    Делается это следующим образом: частично недостроенное здание переводится из необоротных активов в основные средства предприятия, что сразу уменьшает последующий налог на имущество (так как стоимость затрат на строительство в данном случае будет значительно меньше), чем если дожидаться, когда здание будет полностью закончено. Кроме того, с момента перевода здания в основные средства можно начинать списывать на него расходы по амортизации.

    Если же дожидаться полной готовности здания, то амортизация начнется гораздо позже. При этом не следует забывать, что сумма расходов, списываемых на амортизацию, как правило, значительно превышает сумму имущественного налога, который также необходимо платить с момента перевода здания в состав основных средств. Ну и еще одна выгода от такого поспешного перевода заключается в следующем: чтобы здание можно было эксплуатировать по назначению, оно нуждается в доработке. Следовательно, на объекте сразу начинаются ремонтные работы, а затраты на их проведение списываются в расходы при расчете базы налога на прибыль в тот отчетный период, в который они имели место.

    Из сказанного следует сделать вывод о том, что ввод в эксплуатацию не вполне готового объекта капитального строительства может значительно оптимизировать налоговые выплаты.

    Схемы с занижением стоимости товаров. Этот метод работает практически так же, как и схемы с занижением стоимости основных средств. Главная цель – учесть как можно больше расходов в тот отчетный период, в который они были понесены. Конечно, стоимость закупленных сырья, материалов и готовых товаров для реализации можно списать в расходы в гораздо более короткие сроки, чем амортизируются основные средства, но все равно, чтобы это сделать, необходимо дождаться окончания производства и реализации готовой продукции. Поэтому точно так же, как и при покупке основных средств, стоимость приобретаемых материалов разбивается на две части. Одна из них – стоимость приобретения товаров по заниженной цене, а вторая – выплаченные продавцу штрафные санкции, неустойки или плата за консультационные услуги. Вторая часть выплат списывается в расходы в период, в который они были сделаны.

    www.e-reading.mobi

    Как оптимизировать налог на прибыль

    Особенностью данного налога служит отсутствие минимального фиксированного размера к уплате и широкие возможности варьирования условий применения расходов.

    Содержание

    Налоговое планирование организаций ↑

    Доходная часть подлежит учету без изменения в величине фактически полученной выручки, сумма расходов может подвергаться оптимизации и налоговому планированию.

    Определить возможности, как оптимизировать налог на прибыль, можно проведя инвентаризацию всего перечня затрат.

    Начало процедуры оптимизации необходимо начинать с учетной политики. Разработка стратегии учета для начисления налога на прибыль определяется учетной политикой.

    Разнообразие вариантов принятия к учету расходов позволяет выбрать оптимальное решение и закрепить выбор в учетной политике для целей налогообложения.

    Уделять внимание необходимо и разработке правил ведения бухгалтерского учета. В основе налогообложения иногда используются данные бухгалтерии, например, при начислении заработной платы или амортизации.

    Традиционные методы в 2018 году: ↑

    Общепринятыми методами для снижения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль служит:

    1. Создание резервов.
    2. Применение налоговых льгот пониженной или «0» ставки при наличии условий, позволяющих применить льготирование.
    3. Использование налоговой рассрочки при уплате налога.
    4. Применение убытков прошлых лет при подсчете налоговой базы прибыли.

    Доступными способами для снижения налогооблагаемой базы служат широкие возможности, предоставленные законодательством для управления имуществом.

    Производится оптимизация налога на прибыль в строительстве на этапе возведения объектов.

    При сооружении зданий, имущественного комплекса имеется много способов для варьирования затрат путем списания материалов и услуг через амортизацию или прямыми расходами.

    Все об авансах по налогу на прибыль читайте здесь.

    В качестве оптимизации применяются:

    1. Создание имущественных комплексов с различным сроком окупаемости. Например, при наличии здания можно выделить в отдельный имущественный комплекс инженерные системы с более высокой скоростью окупаемости.
    2. Использование амортизационной премии, позволяющей списать единовременно от 10 до 30 % от общей стоимости имущества в зависимости от отнесения имущества к определенной амортизационной группе.

    Применение в учете расходов амортизационных премий определяется выбранным в организации методом учета доходов и расходов.

    При методе начисления списание производится после постановки основного средства на учет с использованием акта ОС-1, кассовый метод позволяет списать единовременную сумму после полной выплаты стоимости ОС.

    Создание резервов

    Распределение в течение года затрат для создания условий равномерного начисления налога на прибыль регулируется созданием резервов.

    Видео: налог на прибыль — оптимизация!

    Возможность формирования резервов – налоговая оптимизация предприятия должна быть утверждена учетной политикой.

    В организации могут быть сформированы резервы:

    • на предстоящие отпуска. Подтверждается утвержденным графиком отпусков;
    • для проведения ремонта основных средств и обеспечение гарантийного ремонта. При создании резерва оформляется справка-расчет для подтверждения обоснованности создания фонда;
    • по сомнительным долгам. Для формирования фонда необходимо наличие актов сверок, решения судебных органов о наличии в организации дебиторской задолженности;
    • предстоящих расходов социального обеспечения инвалидов. Необходимо наличие в штате организации инвалидов, что подтверждается документами сотрудников.

    Фото: акт сверки (образец)

    Фото: график отпусков (образец)

    Резервы создаются в начале года, остаток неиспользованных средств не переносится на новый налоговый период.

    Элементы налогового учета

    Ведение налогового учета является обязательным при исчислении налога на прибыль. Все аналитические составляющие записываются в налоговых регистрах с применением элементов налогового учета.

    В ходе ведения налогового учета используются:

    1. Субъекты учета. Налогоплательщиками являются организации на ОСНО.
    2. Объекты налогового учета. Объектом служит основной и внереализационный доход, полученный от предпринимательской деятельности.
    3. Налоговая база. Рассчитывается прибыль, исчисленная как разность доходов и расходов.
    4. Порядок исчисления. Определяются основания для оформления документов учета. Соблюдается принцип обоснованности, что подтверждается документально.
    5. Налоговые льготы. Исключаются объекты, не подлежащие обложению, например, целевое финансирование.
    6. Налоговая ставка. Налог определяется умножением базы и ставки – 20 % с последующим распределением по бюджетам. В федеральный бюджет отчисляется 2 %, в бюджет субъектов федерации – 18 % налога.
    7. Период начисления. Налоговым периодом является календарный год.
    8. Порядок уплаты налога. Помимо годового платежа вносятся авансовые платежи.

    Учет всех элементов направлен на формирование законных оснований для ведения налогового учета.

    Перенос налогооблагаемой базы

    В качестве оптимизации налогового учета применяется перенос налоговой базы на следующие периоды.

    При получении по итогам расчетного года убытков сумма может учитываться в уменьшении налогооблагаемой базы в течение 10 лет.

    Минусом переноса убытков может быть отсутствие причины для применения в связи с получением предприятием новых убытков.

    Другие способы ↑

    Вторым вариантом переноса налогооблагаемой базы является возможность применения временных разниц в соответствии с ПБУ 18/02, которые можно перенести на следующие налоговые периоды.

    В ходе получения убытков при наличии авансовых платежей получается переплата по налогу на прибыль.

    Возникновение у организации дебиторской задолженности по налогу на прибыль (переплаты, отраженной в лицевой карточке налогоплательщика) подлежит возврату организации на расчетный счет в банке или зачет в счет уплаты другого налога.

    Зачет переплаты производится только в рамках одного бюджета, например, федерального.

    Действия ИФНС по движению средств производятся на основании и после поступления от предприятия заявления.

    Распоряжаться средствами налогоплательщик может в течение 3-х лет до наступления исковой давности.

    Бюджетным организациям возврат переплаты на счет имеет смысл производить только в пределах налогового года, переплаты прошлых лет подлежат возврату в бюджет.

    Схемы оптимизации налога на прибыль ↑

    Компании, получающие стабильную облагаемую прибыль, часто прибегают к законному способу уменьшения прибыли.

    Часть активов предприятия, приносящие доход, переносятся на отдельно созданные организации. Данные предприятия переводятся на специальный налоговый режим.

    Учредитель получает возможность:

    1. Снизить бремя по основному налогу на прибыль за счет снижения величины облагаемых прибылью доходов.
    2. Увеличить расходную часть предприятия с ОСН с помощи принятия к учету затрат от организации с УСН, например, за счет аренды помещения или транспорта.

    Удачное совмещение компаний с различными системами налогообложения позволяет получить минимальные суммы к уплате налога на прибыль.

    Особенности: ↑

    Налогоплательщики, помимо ведения основной деятельности, получают внереализационные расходы при продаже недвижимости. Налогоплательщик должен учесть затраты, понесенные в ходе эксплуатации.

    Необходимо восстановить сумму учтенных в расходах амортизации и заплатить налог на прибыль от разницы полученных доходов и остаточной стоимости имущества.

    Оптимизация налога на прибыль может производится путем передачи имущества в качестве доли уставного капитала в другое ООО.

    Учредитель новой компании, он же покупатель, ликвидирует общество с выводом имущества. Компания-продавец получает средства за возврат доли (в денежном выражении), необлагаемые прибылью.

    Для грамотного налогового планирования необходимо тщательно отслеживать условия договоров (поставки).

    В особенности обращать внимание на дополнительные условия по выставлению санкций. Позиция налоговой инспекции сводится к необходимости указания в одном из пунктов договора применения штрафов за нарушение сроков поставки.

    При отсутствии ограничений по срокам инспекция ФНС может представить поставку как незаконный оборот денег.

    Есть два варианта составления договора:

    • условие выставления санкции в течение определенного срока нарушения договора;
    • условие начисления санкций по желанию покупателя или поставщика.

    Во втором варианте примера можно санкции не начислять, но выполнить условие ИФНС.

    Преимущества

    Преимуществами налоговой оптимизации является возможность снижения налога на прибыль т использование свободных средств для развития предпринимательской деятельности.

    Расходы, уменьшающие налог на прибыль описаны здесь.

    КБК штрафов по налогу на прибыль смотрите здесь.

    Равномерное распределение налога к уплате между отчетными периодами позволит планировать расходы по уплате налогов. Регулирование можно производить также с помощью учетной политики компании.

    Рекомендации

    Деятельность компаний направлена на получение прибыли, поэтому желательно, даже при всех возможностях оптимизации, не показывать убытков в течение длительного периода.

    Показатели предприятий часто подвергаются анализу, например, при подаче заявки на кредитование.

    Видео: «Налог на прибыль. Способы оптимизации»

    Убыточность компаний не позволит получить выгодного контракта или крупных инвестиций.

    Возможность варьировать прибыль и использовать пути оптимизации, переносить суммы расходной части на будущие периоды необходимо использовать для уплаты небольшой величины налогов, не доводя показатели до отрицательной величины.

    buhonline24.ru

    Это интересно:

    • Возврат билетов у s7 Каковы условия возврата билетов — электронных, промо и других в авиакомпании S7 (С7) airlines: как действовать лично или через официальный сайт Если у вас возникла ситуация, требующая возврата или обмена авиабилета, надо учитывать […]
    • Правила то киа Правила акции "Открываем второй миллион!" >> Шаг 1. Получить промо-код Получить промо-код участника можно на сайте kia.ru или непосредственно в официальных дилерских центрах KIA: Для получения промо-кода на сайте kia.ru необходимо […]
    • Бланк приказа о инвентаризации Приказ о проведении инвентаризации. Форма № ИНВ-22 Читайте также: Мы Вконтакте Документы инвентаризации Заполните бланк без ошибок за 1 минуту! Бесплатная программа для автоматического заполнения всех документов для торговли и […]
    • Особенности разрешения конфликта Межличностный конфликт. Конфликтная ситуация. Способы разрешения конфликта. Понятие конфликта Конфликт — это столкновение разных интересов; естественный процесс, которого не надо бояться. При правильном отношении, конфликты могут […]
    • Приказ на принятие учетной политики Образец приказа о принятии учетной политики на 2016 год Образец приказа о принятии учетной политики организации на 2016 год Приказ № __ от «___»_________________2016 г. о принятии учетной политики на предприятии для целей […]
    • Правило въезда во францию Правило первого въезда в Шенген Правило первого въезда в страну по шенгенской визе придумали агентства помогающие туристам за деньги оформить шенгенскую визу, на самом деле которую туристы могут сделать самостоятельно в ближайшем к […]