ВЫЧЕТ НДС ПРИ ВОЗВРАТЕ АВАНСА ИЛИ ТОВАРОВ

При получении предоплаты продавец начисляет НДС. При отгрузке товара в счет аванса он вправе применить вычет данной суммы налога. Однако бывают ситуации, когда в связи с изменением условий договора или его расторжением предоплаченный товар не отгружается или отгружается в меньшем количестве. В таком случае продавец может заявить к вычету НДС с аванса. Также право на вычет налога, начисленного с выручки от продажи товаров, возникает у компании-продавца и при их возврате покупателем. Порядок применения вычетов НДС в подобных ситуациях читайте в статье, подготовленной по материалам книги-справочника «Годовой отчет – 2012» издательства «Гарант-Пресс».

Вычет НДС при возврате аванса
В общем случае при получении аванса в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) у продавца возникает обязанность по начислению НДС. На дату отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), в счет которых был получен аванс, НДС, ранее начисленный с предварительной оплаты, организация вправе принять к вычету.
Налоговое законодательство предусматривает, что в случае изменения условий либо расторжения договора поставки и возврата авансовых платежей можно применить вычет налога, ранее начисленного и уплаченного в бюджет с сумм предоплаты за товары (работы, услуги), предназначенные для реализации на территории России.
Факт возврата авансовых платежей должен быть отражен в бухгалтерском учете и подтвержден документально, например платежными поручениями. Обратите внимание: вычетом можно воспользоваться не позднее одного года с момента отказа от предоплаты.
Налоговики разъяснили порядок применения вычетов по НДС в случае, если получение и возврат авансовых платежей осуществляются в одном налоговом периоде при расторжении договора. Организация должна отра-зить в декларации по НДС сумму налога с полученной предоплаты и в этом же налоговом периоде при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм этой предоплаты, и при условии изменения либо расторжения договора вправе заявить к вычету соответствующую сумму налога (письмо ФНС России от 24 мая 2010 г. № ШС-37-3/2447).

Пример
Компания-продавец заключила с покупателем договор на поставку товаров, облагаемых НДС по ставке 18%. Цена договора – 118 000 руб. (в том числе НДС – 18 000 руб.). Его условиями предусмотрено, что покупатель перечисляет продавцу 100% оплаты в счет предстоящей поставки, а он в свою очередь обязан отгрузить товары в течение трех дней с момента получения денежных средств.
28 июня покупатель перечислил продавцу оплату в счет предстоящей поставки в размере 118 000 руб., в том числе НДС – 18 000 руб., продавец же не осуществил отгрузку в указанный срок, в связи с чем в июле стороны расторгли договор, а продавец вернул сумму предварительной оплаты, перечислив ее платежным поручением.Бухгалтер компании-продавца сделает следующие проводки. В момент поступления предварительной оплаты:
Дебет 51 Кредит 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»
– 118 000 руб. – поступил аванс от покупателя;
Дебет 76 Дебет 68
– 18 000 руб. – начислен НДС;
Дебет 68 Дебет 51
– 18 000 руб. – перечислен НДС в бюджет.
В момент возврата аванса в связи с расторжением договора:
Дебет 68 Дебет 76
– 18 000 руб. — принят к вычету НДС, уплаченный в бюджет с аванса;
Дебет 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» Дебет 51
– 118 000 руб. – возвращены денежные средства покупателю.

Вместе с тем специалисты Минфина России считают, что суммы НДС, уплаченные в бюджет с суммы предоплаты, подлежат вычетам при заключении соглашения о взаимозачете (письма Минфина России от 22 июня 2010 г. № 03-07-11/262, от 1 апреля 2008 г. № 03-07-11/125).
Продавец может возвратить аванс покупателю не деньгами, а имуществом (например, векселем третьего лица). Как быть с налоговым вычетом в такой ситуации? Существует решение суда, в котором арбитры указали на правомерность принятия НДС к вычету. Суммы неиспользованных авансов были возвращены заказчикам путем передачи собственного имущества – векселей третьих лиц. Данное имущество, переданное в счет возврата неиспользованного аванса, было оплачено организацией (постановление ФАС МО от 2 августа 2005 г. № КА-А40/5402-05).
Однако, по нашему мнению, все же есть риск того, что налоговики поставят вычет под сомнение, поскольку формально возврата предварительной оплаты покупателю на основании платежных поручений не происходит. Кроме того, чиновники Минфина России рассматривают любую передачу векселя (в том числе в счет возврата предоплаты) как реализацию ценной бумаги, которая не подлежит обложению НДС (письмо Минфина России от 6 июня 2005 г. № 03-04-11/126). Соответственно, компании необходимо организовать раздельный учет облагаемых и освобожденных от обложения НДС операций.
На практике может возникнуть ситуация, когда продавец возвращает покупателю неиспользованный аванс в счет предстоящей поставки товаров, выполнения работ или оказания услуг. При этом возврат аванса не связан с расторжением договора. Например, если компания оказала услуги, стоимость которых меньше, чем полученный аванс. При буквальном толковании положений Налогового кодекса в случае возврата авансового платежа, не связанного с изменением или расторжением договора, вычет ранее начисленного налога не предусмотрен. Поэтому велика вероятность возникновения налоговых споров, связанных с правомерностью предъявления к вычету НДС, ранее начисленного с сумм оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг). В этом случае рекомендуем в бухгалтерском учете сторнировать данную сумму налога и представить налоговикам уточненную декларацию по НДС.

Вычет при возврате товаров
Право на вычет налога, ранее начисленного с выручки от продажи товаров, возникает у фирмы и при их возврате покупателем (п. 5 ст. 171 НК РФ). Например, если тот или иной договор был расторгнут. В декларации специальной строки для указания этих сумм нет. Следовательно, их вписывают в общую строку 130 формы. Порядок учета этих операций зависит от того, принял к учету покупатель впоследствии возвращенные товары или нет.
В первом случае действовать нужно в том же порядке, что и при обратной реализации товаров. Бывший покупатель оформляет счет-фактуру, регистрирует его в книге продаж, а также отражает в части 1 «Выставленные счета-фактуры» журнала учета (п. 3 Правил ведения книги продаж, подп. «а» п. 7 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г.). Бывший продавец приходует товар и регистрирует счет-фактуру в книге покупок. При этом корректировочный счет-фактуру он не выставляет.
После этого продавец вправе принять НДС по возвращенному товару к вычету и отразить его сумму в строке 130 декларации.

Из документа
В соответствии с пунктом 3 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру.
Подпунктом «а» пункта 7 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. № 1137, установлена обязанность покупателя отражать в части 1 «Выставленные счета-фактуры» журнала учета показатели счетов-фактур, выставленных покупателем продавцу при возврате продавцу товаров, принятых на учет покупателем.
Таким образом, при возврате товаров, принятых покупателем на учет, счет-фактура по возвращаемым товарам выставляется покупателем. Поэтому в данном случае корректировочные счета-фактуры продавцом не выставляются.
Письмо Минфина России от 2 марта 2012 г. № 03-07-09/17

Во втором случае продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру. При его заполнении нужно отразить как первоначальные данные о количестве товара, так и уточненные, а также разницу между новыми и прежними сведениями. Такой порядок применяется и в отношении товаров, отгруженных до 1 октября 2011 года (даты вступления в силу положения о корректировочном счете-фактуре) (письмо Минфина России от 14 февраля 2012 г. № 03-07-09/07). Как сказано в пункте 2 письма Минфина России от 7 марта 2007 года № 03-07-15/29, «исправления вносятся продавцом в счет-фактуру на дату принятия на учет товаров, возвращенных покупателем». Исправленный счет продавец регистрирует в книге покупок в части стоимости возвращенного товара. Это делают в том периоде, когда возвращенные товары были оприходованы продавцом и выставлен корректировочный счет. В любом случае НДС по возвращенному товару принимают к вычету после внесения в учет исправления и не позднее одного года с момента отгрузки ценностей. Отметим, что Минфин России прекратил применение указанного письма в связи с принятием постановления Правительства РФ от 26 декабря 2011 года № 1137 (письмо Минфина России от 26 марта 2012 г. № 03-07-15/29). Однако налоговая служба посчитала, что порядком, рассмотренным в пункте 2 этого письма, можно руководствоваться и сейчас (письмо ФНС России от 11 апреля 2012 г. № ЕД-4-3-/[email protected]).

Рассмотрим такую ситуацию. Покупатель до принятия товара на учет выявляет, что его было отгружено меньше, чем указано в товарных накладных и счетах-фактурах. По мнению Минфина России, в этом случае покупатель не вправе принимать к вычету НДС по недостающему количеству товаров, а значит, впоследствии он не будет его восстанавливать. Здесь стоимость товара изменяется до перехода права собственности на него, и сделка совершается исходя из фактических условий. То есть корректировка налоговых обязательств по НДС не требуется. Таким образом, данные, содержащиеся в корректировочном счете-фактуре, а также сведения, внесенные в первичные документы, покупатель в книге продаж не отражает. Счет он должен зарегистрировать только в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур (письмо Минфина России от 10 февраля 2012 г. № 03-07-09/05).

www.garant.ru

СФ на аванс по возврату товара от покупателей

Добрый день. Программа (1С БП) автоматически на каждый возврат формирует счет-фактуру на аванс. Хотя может быть несколько вариантов:

1. возврат товара действительно создает аванс
2. возврат товара зачитывается с имеющейся задолженностью контрагента

Ваше мнение, верно ли это?

Из-за формирования счетов-фактур на аванс по возвратам, авансы не идут по оборотам (т.к. возврат по ОСВ 62 счета встает минусом), но по остаткам идет.

Вы можете оставить комментарий к данной теме после регистрации. Зарегистрированным пользователям доступно больше возможностей. Перейти к регистрации.

Мое мнение, если Вы отгружали товар в счет предоплаты, тогда да — я согласна с тем, что счет-фактура на аванс должен автоматически формироваться при возврате товара. Но если отгрузку Вы производили без оплаты, тогда мне не понятно формирование авансового счета-фактуры.

Вы можете оставить комментарий к данной теме после регистрации. Зарегистрированным пользователям доступно больше возможностей. Перейти к регистрации.

Т.е. вы считаете что СФ должна формироваться только если отгрузка (по которой возвращается товар) была в счет аванса?

Тогда создается дополнительное условие)

1. Возврат создает аванс по взаиморасчетам в момент проведения и отгрузка была осуществлена ранее в счет аванса

2. Возврат НЕ создает аванс по взаиморасчетам в момент проведения и отгрузка была осуществлена ранее в счет аванса

В обоих случаях по вашему мнению создается СФ на аванс или только в первом?

Спасибо за мнение)

Вы можете оставить комментарий к данной теме после регистрации. Зарегистрированным пользователям доступно больше возможностей. Перейти к регистрации.

Это Вы хитро завернули))) Я думаю, что только в первом. Во 2-ом же случае не возникает задолженности перед Вашим контрагентом.

Вы можете оставить комментарий к данной теме после регистрации. Зарегистрированным пользователям доступно больше возможностей. Перейти к регистрации.

forum.nalog-nalog.ru

Нужно ли оформлять счет-фактуру на аванс при возврате от покупателя?

Прошу помощи.
Никак не могу найти ответ на свой вопрос по поводу начисления НДС с аванса при возврате от покупателя.
При отгрузке товара покупателю начисляем НДС с реализации.
При возврате от покупателя программа восстанавливает НДС по Д68.02 и это понятно, но тут же начисляет НДС с аванса на сумму возврата.
Затем, мы возвращаем этот товар своему поставщику и программа восстанавливает опять к начислению (К68.02) НДС.
Таким образом, у нас получается, что на один и тот же товар трижды начисляется НДС и только один раз зачитывается.
Я никак не могу понять в какой момент и каким образом нужно возместить этот излишне начисленный НДС?

Деньги покупателю за возвращенный товар мы не выплачиваем, так как договор у нас длящийся, поставки идут почти каждый день (продукты питания) и оплата от покупателя приходит почти каждый день, поэтому гонять деньги туда-обратно не видим смысла. Стоимость возвращенного товара учитывается в счет следующих поставок.

Прошу указать мне что я делаю не так, получается очень большой налог к оплате. Сроки поджимают, а решения не нахожу.
Дело в том, что я недавно в этой компании, у прежнего бухгалтера не было ни одной счет-фактуры на аванс по возвратам, хотя возвратов от покупателя было не меньше.

1С:Предприятие 8.2 (8.2.19.80)
Бухгалтерия предприятия, редакция 2.0 (2.0.57.3)

Цитата (Nika_Mo): Добрый день!

Прошу помощи.
Никак не могу найти ответ на свой вопрос по поводу начисления НДС с аванса при возврате от покупателя.
При отгрузке товара покупателю начисляем НДС с реализации.
При возврате от покупателя программа восстанавливает НДС по Д68.02 и это понятно, но тут же начисляет НДС с аванса на сумму возврата.
Затем, мы возвращаем этот товар своему поставщику и программа восстанавливает опять к начислению (К68.02) НДС.
Таким образом, у нас получается, что на один и тот же товар трижды начисляется НДС и только один раз зачитывается.
Я никак не могу понять в какой момент и каким образом нужно возместить этот излишне начисленный НДС?

Деньги покупателю за возвращенный товар мы не выплачиваем, так как договор у нас длящийся, поставки идут почти каждый день (продукты питания) и оплата от покупателя приходит почти каждый день, поэтому гонять деньги туда-обратно не видим смысла. Стоимость возвращенного товара учитывается в счет следующих поставок.

Прошу указать мне что я делаю не так, получается очень большой налог к оплате. Сроки поджимают, а решения не нахожу.
Дело в том, что я недавно в этой компании, у прежнего бухгалтера не было ни одной счет-фактуры на аванс по возвратам, хотя возвратов от покупателя было не меньше.

1С:Предприятие 8.2 (8.2.19.80)
Бухгалтерия предприятия, редакция 2.0 (2.0.57.3)

Добрый день!
Вы хотите произвести возврат товара? Производите.
Счет-фактура на аванс — выставляется только на аванс. Возврат-это возврат, другая операция.
Вас смущает что 1С начисляет на аванс НДС?
Но ведь средства получены, а товар не отгружен — значит НДС платите вы.
Если вы возвращаете товар поставщику — то у вас уменьшается НДС.
И получается что, что вы с полной суммы аванса покупателя начисляете НДС.
Суть вашего вопроса слегка непонятна. Формулировка излишне начисленный НДС не корректна: вы должны считать только входной НДС с аванса: ведь товар будет возвращен поставщику, а покупатель ничего не получил.

www.buhonline.ru

Счет-фактура на аванс при возврате товара покупателем

Добрый день. Если товар, который вернул покупатель, некачественный, поищите ответ на свой вопрос здесь:

Кроме того, пользуйтесь, пожалуйста, поиском по сайту (окошко справа вверху). Ссылки на запрос «возврат товара» смотрите здесь.

А Вашу тему я переношу в раздел «Оформление подтверждающих документов».

Товар возвращен качественный (это закреплено в договоре:если товар не подошел, то покупатель проводит обратную реализацию с выставлением счет-фактуры и ТОРГ-12).
Если проводить данную операцию как поступление от поставщика, то товар фиксируется по новой себестоимости.
Чтобы себестоимость не менялась, решили проводить документом «Возврат от покупателя», что отражается по Кт 62.02.

И все таки:счет-факттура на аванс выставляется или нет?

С счет-фактурой на аванс все понятно, спасибо!

Подскажите, пожалуйста, как нам быть в следующей ситуации:
после возврата товара образовалась кредиторская задолженность, затем этому покупателю реализовали еще товар, образовалась дебиторка. Корректировкой закрыли Кт и Дт.(Дт 62.02 Кт 62.01), т.е произошел зачет аванса.
По идее данный зачет мы должны отразить в книге покупок, как зачет аванса по Кт 76АВ.
Тогда у нас возникает два варианта:
если отражаем в книге покупок, то по Кт 76АВ у нас появляется краснота,
если не отражаем, то Дт 62.02 не сходится с Кт 76АВ.
Помогите, пожалуйста!

Цитата (Tanuha_25): С счет-фактурой на аванс все понятно, спасибо!

Подскажите, пожалуйста, как нам быть в следующей ситуации:
после возврата товара образовалась кредиторская задолженность, затем этому покупателю реализовали еще товар, образовалась дебиторка. Корректировкой закрыли Кт и Дт.(Дт 62.02 Кт 62.01), т.е произошел зачет аванса.
По идее данный зачет мы должны отразить в книге покупок, как зачет аванса по Кт 76АВ.
Тогда у нас возникает два варианта:
если отражаем в книге покупок, то по Кт 76АВ у нас появляется краснота,
если не отражаем, то Дт 62.02 не сходится с Кт 76АВ.
Помогите, пожалуйста!

Добрый день. Согласно правилам форума , в одной теме задается один вопрос. Каждый новый вопрос надо задавать в новой теме. Поэтому, пожалуйста, вопрос, который я выделила синим цветом, задайте в новой теме. И не забудьте выбрать соответствующий Вашем вопросу раздел. (О том, как задать новый вопрос, смотрите в моём сообщении здесь ) Читайте правила форума.

www.buhonline.ru

Тема: Аванс образующийся в результате возврата товаров от покупателя, счет-фактура на аванс

Опции темы
Поиск по теме

Аванс образующийся в результате возврата товаров от покупателя, счет-фактура на аванс

Покупателю отгрузили товар, он его оплатил. Покупатель возвращает часть товара, естественно у нас образуется аванс от поставщика:
Дт 62.2 Кр 90.1.1 -Сумма возврата (Образование аванса при возврате товара)

Нужно-ли в такой ситуации выставлять счет-фактуру на аванс и формировать проводку
Дт 76.АВ Кр 68.2 Сумма НДС возврата
И погашать ее затем, когда вернем покупателю деньги за возвращаемый товар или отгрузим новый товар на сумму возврата.
Дт 68.2 Кр 76.АВ

Или-же счета-фактуры нужно выставлять только на аванс в деньгах? Где в законодательстве об этом однозначно говориться? В НК?

Вы возврат товара на 62.2 ?

p\s Возврат в связи с чем : брак, просто товар не продается.

Вы возврат товара на 62.2 ?

p\s Возврат в связи с чем : брак, просто товар не продается.

1С такие проводки формирует, привожу все проводки док-та возврата

1 90.2.1 41.1 -657.61 «Возврат БУ»
Прокладка Основной» -10.000
2 Н07.05 Н02.02.1 -690.86 «Возврат НУ»
прокладка Возврат Основной договор» -10.000
3 Н06.04 -809.32 «Сторнирование выручки НУ»
прокладка Возврат
Основной договор» -10.000
4 90.2.1 41.1 -147.05 «Возврат БУ»
шланг Основной» -5.000
5 Н07.05 Н02.02.1 -147.05 «Возврат НУ»
шланг Возврат
Основной договор» -5.000
6 Н06.04 -171.44 «Сторнирование выручки НУ»
шланг Возврат
Основной договор» -5.000
7 62.2 90.1.1 -1,157.30 «Образование аванса при возврате товара»
Склюев МП ИП
Основной договор
РТИ
18%
Без налога (НП)»
8 90.3 19.3 -176.54 «Выделен НДС»
РТИ
18%
Склюев МП ИП
Поступление товаров 00000979 (27.12.12)»
9 ЗПК.20.Б 980.76 «Данные для автоматического учета НДС :АВ
Склюев МП ИП
Основной договор
Поступление товаров 00000979 (27.12.12)»
10 ЗПК.20.Н 176.54 «Данные для автоматического учета НДС :АВ
Склюев МП ИП
Основной договор
Поступление товаров 00000979 (27.12.12)»

looking, ну вот к чему дублировать ветки на разных форумах?

уже же ответили Вам. не рассматривая проводки, просто по хозяйственной сути.

если договор не закрыт и продолжается, то переплата, возникшая при возврате, является ни чем иным, как уже предварительной оплатой в рамках действующего договора поставки, т.е. является авансом, по которому предприятие обязано исчислить НДС с авансов. с кредита 62-го кредиторской задолженности по данному продолжающемуся договору.

если же договор разовый и покупатель удовлетворён полностью, что ему достаточно ранее поступившего «невозвёрнутого» обратно товара, то по своей сути это взаимный пересмотр стоимости договора в уменьшение. в рамках сложившейся при этом хозяйственной ситуации уже получается, что договор поставки выполнен полностью и возникшая переплата уже является переплатой ВНЕ рамок пересмотренного договора. сумма переплаты становится излишне перечисленной суммой и отражается на кредите 76-го счёта, который далее закроется 76-51 возвратом денег по банку бывшему покупателю. никакой базы по НДС с авансов в данном случае нет и быть не может.

forum.klerk.ru

Это интересно:

  • Не хочу получать пенсию на карту сбербанка Как перевести пенсию на карту Сбербанка Перечисление пенсии на карту Сбербанка Получение пенсии на банковскую карточку является удобным вариантом получения пенсионерами своих денег. Теперь нет необходимости пенсионеру стоять в […]
  • Жалоба в министерство здравоохранения рт Интернет-приемная Уважаемые посетители сайта Министерства здравоохранения Республики Татарстан! Уважаемые посетители официального портала РТ! Прежде чем отправить обращение через Интернет-приемную, рекомендуем Вам просмотреть раздел […]
  • Судимость на фсб Может ли судимость отчима повлиять на поступление сына в институт ФСБ? Добры день.Сын подает документы для поступления в институт ФСБ. Ему нужно в своём резюме указать состав семьи. Своего отца он не знает, мы развелись когда ему […]
  • Если обоюдка будет ли выплата по осаго Обоюдная вина при ДТП: кому положена выплата по ОСАГО? Практика показывает, что при ДТП с обоюдной виной сложнее получить выплату по ОСАГО. Страховые компании повсеместно направляют автовладельцев в суд, чтобы судебные органы […]
  • Закон дальше ближе Техника «ближе-дальше» Тенике «ближе-дальше» учиться надо у стерв и блядей, отрабатывать шаблоны, которые работают в стандартных ситуациях, доводя их до автоматизма и быть готовым к импровизации в непредсказуемые моменты (а таких […]
  • Как оформить юридический адрес Где взять юридический адрес для регистрации ООО? Впервые сталкиваясь с необходимостью открыть собственное ООО (фирму, компанию), многие испытывают сложности. Одним из таких сложных моментов может стать получение юридического адреса […]