Оглавление:

Единый сельскохозяйственный налог

Обновление: 25 мая 2016 г.

Сельхозтоваропроизводители в 2016 г. вправе использовать налоговый режим ЕСХН. Для применения налогового режима организации или ИП необходимо быть сельхозтоваропроизводителем и перейти на уплату налога (п. 1 ст. 346.2 НК).

Кто относится к сельхозтоваропроизводителям в 2016 г.

Сельхозтоваропроизводителями являются субъекты, которые производят, перерабатывают и реализуют сельхозпродукцию (п. 2 ст. 346.2 НК).

Виды сельхозпродукции определены в Постановлении Правительства РФ от 25.07.2006 N 458 (п. 3 ст. 346.2 НК) и включают продукцию сельского и лесного растениеводства и животноводства (в т.ч. продукцию выращивания/доращивания рыб и других водных биоресурсов).

К сельхозпродукции приравниваются (п. 3 ст. 346.2 НК):

  • уловы водных биоресурсов, в т.ч. рыбы и морских млекопитающих, указанные в п. 4 и 5 ст. 333.3 НК, добытые как в пределах, так и за пределами исключительной экономической зоны РФ (в рамках международных договоров);
  • рыбная и иная продукция из уловов водных биоресурсов, в т.ч. произведенная на рыбопромысловых судах за пределами исключительной экономической зоны РФ (в рамках международных договоров).

Единый сельскохозяйственный налог также вправе применять следующие налогоплательщики, осуществляющие рыболовство на собственных судах или используемых по договорам фрахтования (п. 2.1. ст. 346.2 НК):

  • рыбохозяйственные организации, если являются градо/поселкообразующими, с численностью работающих – не менее ½ численности населения населенного пункта (с учетом совместно проживающих с ними членов семей);
  • сельскохозяйственные производственные кооперативы, в т.ч. рыболовецкие артели (колхозы);
  • рыбохозяйственные организации и предприниматели со средней численностью работников — 300 чел. за год.

Доля дохода от реализации субъектами предпринимательской деятельности сельхозпродукции/ уловов водных биоресурсов в общем доходе должна быть не менее 70% (п. 2, 2.1. ст. 346.2 НК).

Условия для применения ЕСХН в 2016 г.

Применять налоговый режим в 2016 г. вправе действующие организации и ИП, которые подали в налоговый орган уведомление о переходе на ЕСХН до 1 января 2016 г.

Если организация или ИП зарегистрированы в 2016 г., они вправе перейти на уплату налога в 2016 г., подав уведомление в налоговый орган в течение тридцати календарных дней с даты постановки на налоговый учет.

Заявление о переходе на единый сельхозналог подается в налоговый орган по форме Уведомления о переходе на ЕСХН № 26.1-1, утвержденной в Приложении 1 к Приказу ФНС России от 28.01.2013 N ММВ-7-3/[email protected]

Уведомление подается в налоговый орган по месту нахождения организации/ месту жительства индивидуального предпринимателя.

Единый сельскохозяйственный налог и его характеристика

Сумма налога исчисляется как произведение ставки налога на налоговую базу (ст. 346.4, п. 1 ст. 346.6 НК).

Ставка единого сельскохозяйственного налога составляет в 2016 г. 6 процентов (п. 1 ст. 346.8 НК). Для налогоплательщиков Республики Крым и города федерального значения Севастополь, которые применяют единый сельскохозяйственный налог, ставка налога составляет 0,5 процентов (п. 2 ст. 346.8 НК, ст. 2 Закона Республики Крым от 29.12.2014 N 60-ЗРК/2014, ч. 2 ст. 2 Закона города Севастополя от 03.02.2015 N 110-ЗС).

Налогоплательщики уплачивают авансовый платеж по ЕСХН за полугодие, который засчитывается в счет уплаты ЕСХН за год. Авансовый платеж уплачивается в течение 25 календарных дней со дня окончания полугодия (п. 2, 3 ст. 346.9 НК), а налог за год – до 1 апреля следующего за ним года (п. 5 ст. 346.9 НК).

Авансовый платеж по ЕСХН за 2016 г. уплачивается не позднее 25 июля 2016 г., а налог за 2016 г. – до 1 апреля 2017 г.

Сельхозналог и отчетность в 2016 г.

Отчетность включает налоговую декларацию, которая сдается в налоговые органы один раз в год, до 1 апреля (подп. 1 п. 2 ст. 346.10 НК). Налоговую декларацию за 2016 г. нужно сдать до 1 апреля 2017 г.

Налоговая декларация сдается налогоплательщиком-организацией по месту своего нахождения, а индивидуальным предпринимателем – по месту жительства (п. 1 ст. 346.10 НК).

Как вести налоговый учет ЕСХН в 2016 г.

Налогоплательщики-организации ведут налоговый учет ЕСХН на основании бухгалтерского учета, а индивидуальные предприниматели ведут Книгу учета доходов и расходов (п. 8 ст. 346.5 НК). Книга учета доходов и расходов ведется индивидуальными предпринимателями по форме, утвержденной Приказом Минфина от 11.12.2006 N 169н.

Принципы ведения налогового учета доходов и расходов:

  • доходы признаются по кассовому методу (подп. 1 п. 5 ст. 346.5 НК);
  • расходы признаются по факту выплаты (подп. 2 п. 5 ст. 346.5 НК).

Перечень расходов, которые могут уменьшать налоговую базу по сельскохозяйственному налогу, строго ограничен и содержится в п. 2 ст. 346.5 НК.

Если налогоплательщиком получен убыток по итогам налогового периода, он может быть перенесен на будущие налоговые периоды в течение 10-ти лет (п. 5 ст. 346.6 НК).

Преимущества единого сельскохозяйственного налога в 2016 г.

Налогоплательщики-организации освобождаются от уплаты ряда налогов: налога на прибыль, НДС, налога на имущество (п. 3 ст. 346.1 НК).

Индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты НДФЛ (за исключением доходов, облагаемых по спецставкам) и налога на имущество физлиц по имуществу, используемому для осуществления предпринимательской деятельности (п. 3 ст. 346.1 НК).

ЕСХН льготы включают:

  • упрощенный уведомительный порядок перехода на уплату единого сельхозналога в 2016 г.;
  • простую отчетность, отсутствие обязанности ведения отчетности по НДС;
  • сдачу налоговой декларации всего 1 раз по итогам года и уплату единого сельскохозяйственного налога всего 2 раза в год (авансовые платеж + доплата налога по итогам года).

Расчет единого сельскохозяйственного налога: пример

ООО «Фермер» получило за 1-ое полугодие 2016 г. доходы, учитываемые для налогообложения ЕСХН, в размере 800 000 руб. Расходы организации, по перечню п. 2 ст. 346.5 НК, за 1-ое полугодие 2016 г. составили 500 000 руб.

Доходы организации за 2016 г., учитываемые для налогообложения ЕСХН, составят 2 500 000 руб. Расходы организации, по перечню п. 2 ст. 346.5 НК, за 2016 г. составят 1 000 000 руб.

Убыток организации за 2015 г. составил 200 000 руб.

Расчет суммы авансового платежа по сельхозналогу за 1-ое полугодие 2016 г.:

(800 000 – 500 000)*6%=18 000 руб.

Пояснения: для расчета аванса по ЕСХН разницу между доходами и расходами за 1-ое полугодие 2016 г. умножьте на ставку налога.

Не позднее 25 июля 2016 г. организации необходимо уплатить авансовый платеж по единому сельскохозяйственному налогу в размере 18 000 руб.

Расчет суммы налога к доплате за 2016 г.:

(2 500 000 – 1 000 000 – 200 000)*6% — 18 000 = 60 000 руб.

Пояснения: для расчета налога к доплате из разницы между доходами и расходами за 1-ое полугодие 2016 г. вычтите сумму убытка за 2015 г. Полученный результат умножьте на ставку налога, и вычтите из него сумму авансового платежа за 1-ое полугодие 2016 г.

Не позднее 1 апреля 2017 г. организации необходимо доплатить единый сельхозналог за 2016 г. в размере 60 000 руб.

glavkniga.ru

Расчет ЕСХН

Разработка этого вида налогообложения была осуществлена специально для сельхозпроизводителей. Он позволяет производить отчисление самого низкого процента с доходов предприятия. В целом, расчет ЕСХН (Единого сельскохозяйственного налога) похож на расчет сумы единого налога при УСН, но здесь налоговая ставка составляет всего 6 % от базы налогообложения, принцип расчета которой звучит как: Доходы минус расходы. Так же как и при упрощенной системе налогообложения, единым сельскохозяйственным налогом заменяются НДС, НДФЛ и налог с имущества, которое участвует в производстве. После уплаты единого сельскохозяйственного налога, фермер должен будет уплатить только страховые взносы во внебюджетные фонды — этот вид налога существует теперь во всех видах налогообложения. Подоходный налог с наемных рабочих удерживается в размере 13 % и затем перечисляется в бюджет в качестве налогового агента; расчет социальных взносов с членов КФХ производится исходя из суммы минимального размера зарплаты, а с наемных работников — исходя из размера зарплаты по трудовому договору.
В пункте 5 ст. 346.5 Налогового кодекса РФ, говорится о том, что включение доходов и расходов в расчет суммы единого налога производится только после совершения оплаты (кассовым методом). Но, в отличие от УСН, базу по расчету ЕСХН предприятия должны формировать не по данным, которые содержатся в книге учета доходов и расходов, а на основании данных бухучета.
Согласно статье 346.7 Налогового кодекса РФ, налоговым периодом по расчету ЕСХН является календарный год, а отчетным периодом — полугодие. Это означает, что налоговая база по ЕСХН в течение налогового периода должна определяться дважды:
— в конце полугодия — для расчета суммы авансового платежа;
— в конце года — расчет итоговой суммы ЕСХН.

Расчет ЕСХН (суммы авансового платежа) осуществляется по формуле:

ЕСХН (сумма авансовый платежа ЕСХН) = Доходы, полученные в течение года (полугодия) — Расходы, понесенные в течение года (полугодия) × 6%.
В случае, если компания за полугодие получила убыток (расходы превышают доходы), сумму авансового платежа ЕСХН признают равной нулю.
Сумма уплаченного авансового платежа зачисляется в счет уплаты итоговой суммы ЕСХН в конце года. В связи с этим, в конце налогового периода у предприятия может образоваться сумма налога к уменьшению, а не к доплате.
Полученную таким образом отрицательную разницу (сумму налога к уменьшению) можно использовать:
— в счет погашения недоимки других федеральных налогов;
— в счет будущих платежей по ЕСХН или других федеральных налогов;
— вернуть обратно на расчетный счет предприятия.

Для функционирования сайта и обеспечения общей безопасности мы используем файлы «cookie», данные IP-адреса и местоположения. Нажимая кнопку или продолжая использовать сайт, вы разрешаете нам собирать информацию посредством файлов «cookie».

eshn-nalog.ru

Как правильно рассчитать ЕСХН — пример расчета?

Отправить на почту

ЕСХН — пример расчета поможет сориентироваться начинающим сельхозтоваропроизводителям в алгоритме определения суммы этого налога. Из нашего материала вы узнаете о влияющих на размер ЕСХН расчетных нюансах и «опасных» расходах.

Как рассчитать ЕСХН?

Расчет ЕСХН, на первый взгляд, не вызывает затруднений, поскольку предусматривает применение всего одной незамысловатой формулы: нужно вычесть из полученных доходов оплаченные расходы и умножить на ставку налога.

Однако не стоит обольщаться видимой простотой и не соблюдать должной осмотрительности при расчете сельхозналога.

Чтобы проиллюстрировать расчетные нюансы сельхозналога, рассмотрим пример расчета ЕСХН и разберем ошибки бухгалтера.

ООО «Полевод» начало предпринимательскую деятельность в качестве сельхозтоваропроизводителя с 2015 года, применяя ранее ОСНО. На момент перехода на спецрежим в бухучете ООО «Полевод» числится сельхозтехника остаточной стоимостью 240 000 руб. и сроком полезного использования 5 лет.

В течение 2015 года покупатели выплатили фирме за зерно 1 540 000 руб. Фирмой оплачены следующие расходы:

  • зарплата основных рабочих, вспомогательного персонала и АУП (включая страховые взносы) — 420 000 руб.;
  • оплата ГСМ и прочие материальные расходы — 180 000 руб.;
  • взносы на добровольное страхование урожая от засухи — 40 000 руб.;
  • арендные выплаты — 240 000 руб.;
  • выплата контрагенту неустойки за опоздавшие поставки — 30 000 руб.;
  • расходы на оплату канцелярских принадлежностей — 25 000 руб.;
  • оплаченная стоимость сертификата качества — 50 000 руб.

В 1-м полугодии (это отчетный период по ЕСХН) расходы превысили доходы, поэтому авансовый платеж ООО «Полевод» не уплачивало.

Бухгалтер рассчитал ЕСХН по итогам года следующим образом:

  • посчитал полученные на расчетный счет и в кассу деньги от реализации продукции доходы (Д):

(Д) / 1 540 000 руб.;

  • определил расходы (Р) следующим образом:

Р = (420 000 + 180 000 + 40 000 + 240 000 + 30 000 + 25 000 + 50 000 + 240 000) = 1 225 000 руб.

  • рассчитал сельхозналог (СН) исходя из ставки 6% (ст. 346.8 НК РФ) по формуле (ст. 346. 9 НК РФ):

СН = (1 540 000 – 1 225 000) × 6 / 100 = 18 900 руб.

При этом бухгалтер допустил в расчете несколько ошибок, в результате чего сельхозналог был занижен. Об этом расскажем в следующем разделе.

Нюансы при расчете сельхозналога

Рассчитывая сельхозналог, бухгалтер допустил следующие ошибки:

  • не сверился со списком допустимых Налоговым кодексом расходов (п. 2 ст. 346.5 НК РФ);
  • не учел требования п. 4 ст. 346.5 НК РФ в части алгоритма списания стоимости основных средств.

Из-за невнимательности бухгалтера в расходы была включена выплаченная контрагенту неустойка за нарушение условий поставки в сумме 30 000 руб. — такой расход отсутствует в п. 2 ст. 346.5 НК РФ и не мог участвовать в расчете сельхозналога.

Вторым серьезным упущением явилось полное списание в течение налогового периода остаточной стоимости сельхозтехники, числившейся в составе основных средств в момент перехода ООО «Полевод» на спецрежим.

Поскольку срок полезного использования техники превышал 3 года (но менее 15 лет), по п. 4 ст. 346.5 НК РФ ее остаточную стоимость необходимо было списывать тремя частями в 2015, 2016 и 2017 годах.

В 2015 году учитываемая в расходах сумма составила 120 000 руб. (50% × 240 000). В последующие периоды:

  • 2016 год: 30% × 240 000 руб. = 72 000 руб.;
  • 2017 год: 20% × 240 000 руб. = 48 000 руб.

Таким образом, в расчете сельхозналога излишне учтены расходы в сумме 150 000 руб.:

  • 30 000 руб. — «запретный» при ЕСХН расход;
  • 120 000 руб. (72 000 + 48 000) — преждевременное списание остаточной стоимости основных средств, приобретенных до перехода на ЕСХН.

Недоплата сельхозналога по итогам 2015 года: 9 000 руб. (150 000 руб. × 6/100).

Расчетные алгоритмы налоговых обязательств при различных режимах налогообложения изучайте с материалами нашего сайта:

Расчет сельхозналога не отнимет много времени, если учесть такие налоговые нюансы, как закрытый перечень признаваемых расходов, особый алгоритм списания остаточной стоимости имущества и др.

Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

Есть вопросы? Получите быстрые ответы на нашем форуме!

nalog-nalog.ru

Формула для расчета ЕСХН

Доброго времени суток! Продолжая тему налогообложения ЕСХН сегодня я напишу статью о формуле для расчета налога ЕСХН.

Для того чтобы провести расчеты единого сельскохозяйственного налога естественно потребуется формула по которой данные расчеты будут производиться.

Формула ЕСХН

Формула для расчета налога ЕСХН имеет следующий вид:

ЕСХН = налоговая база *6%— расшифровывается формула следующим образом:

  1. ЕСХН – размер сельскохозяйственного налога подлежащего уплате в бюджет;
  2. Налоговая база. Размер налоговой базы определяется на основании книги КУДиР и равняется ДОХОД МИНУС РАСХОД. То есть как понятно, налоговая база равна чистой прибыли которую получила организация или ИП;
  3. 6% — размер определения налога из чистой прибыли. Как Вы уже поняли предприниматель находящийся на налоге ЕСХН платит налог в размере 6% от чистой прибыли которую он получил.

Сразу видно, что формула простейшая и у предпринимателя или организации не должно возникнуть никаких проблем с расчетом налога ЕСХН, так как с этим справится даже школьник пятого класса.

Вот в общем-то и все! Больше особо добавить нечего, расчет по данной формуле производится два раза в год:

  1. Авансовый платеж. За полугодие предприниматель должен оплатить первый взнос налога который как раз и будет рассчитываться по формуле ЕСХН;
  2. Налог ЕНСХ. Окончательная оплата ЕСХН производится по итогам года и для его расчета так, же необходимо воспользоваться формулой для ЕСХН.

Больше данная формула нигде не используется.

В случае если у Вас остались вопросы, то задаем из в комментарии к статье или в мою группу ВКОНТАКТЕ .

biz911.net

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) в 2017 году

Что такое ЕСХН

Единый сельскохозяйственный налог – это налоговый режим, созданный специально для предпринимателей и организаций, которые занимаются производством сельскохозяйственной продукции.

Особенностью ЕСХН, как и любого другого специального режима, является замена основных налогов общей системы одним – единым. На ЕСХН не подлежат уплате:

  • НДФЛ (для ИП).
  • Налог на прибыль (для организаций).
  • НДС (кроме экспорта).
  • Налог на имущество (за исключением объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость).

Какая продукция считается сельскохозяйственной

К сельхозпродукции, относится продукция растениеводства, сельского и лесного хозяйства, животноводства (в т. ч. полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов).

Кто имеет право применять ЕСХН в 2017 году

Применять ЕСХН могут ИП и организации, у которых доход от ведения сельскохозяйственной деятельности составляет больше 70% от всего дохода.

Рыбохозяйственные организации и предприниматели, также имеют право применять ЕСХН, но при этом доход от реализации рыбной продукции у них должен быть больше 70%, а количество сотрудников не должно превышать 300 человек.

Примечание: с 1 января 2017 года применять ЕСХН могут ООО и ИП, которые оказывают услуги сельскохозяйственным производителям в области животноводства и растениеводства (Федеральный Закон от 23.06.2016 г. № 216). Более подробно об этом здесь.

Кто не может применять ЕСХН

  • Организации и ИП, производящие подакцизные товары (например, спиртосодержащая и алкогольная продукция, табак и т.п.).
  • Организации, занимающиеся проведением азартных игр.
  • Бюджетные и казенные учреждения.
  • ИП и организации, которые не являются производителями сельхозпродукции, а только занимаются её первичной и последующей переработкой.
  • ИП и организации, у которых доход от ведения сельскохозяйственной деятельности составляет менее 70% от всего дохода.

Объект налогообложения ЕСХН

Объектом налогообложения по ЕСХН признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. Ставка по налогу – 6% с разницы между доходами и расходами.

Примечание: законами местных властей ставка по налогу для жителей Крыма и Севастополя может быть уменьшена до: 0% — в 2015-2016 г. и 4% — в 2017-2021 г.

Виды деятельности, подпадающие под ЕСХН

Деятельность по производству, переработке и реализации сельхозпродукции.

Переход на ЕХСН в 2017 году

Если вы только планируете зарегистрировать ИП или организацию, тогда уведомление необходимо подать либо с остальными документами на регистрацию, либо в течение 30 календарных дней после регистрации.

Обратите внимание, что если вы не уложитесь в указанный срок, то будете автоматически переведены на основной режим налогообложения – самый сложный и невыгодный для субъектов малого и среднего предпринимательства.

Перейти на ЕСХН можно только один раз в год. Для этого необходимо заполнить в 2-х экземплярах уведомление и передать его в налоговый орган (ИП по месту жительства, организациям по месту нахождения).

Действующие ИП и организации могут перейти на ЕСХН только с 1 января следующего года. Для этого необходимо подать уведомление до 31 декабря текущего года.

Примечание: ИП и организации, оказывающие вспомогательные услуги сельхозпроизводителям и решившие перейти на ЕСХН с 1 января 2017 года, должны подать уведомление в срок не позднее 15 февраля 2017 года.

Расчёт налога ЕСХН

Единый сельскохозяйственный налог рассчитывается по следующей формуле:

ЕХСН = Налоговая база x 6%

Налоговая база – это денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (расходы на которые можно уменьшить налоговую базу, перечислены в п.2-4.1, 5 ст. 346.5 НК РФ).

Налоговая база также может быть уменьшена на сумму убытка (превышение расходов над доходами) полученного в предыдущих годах. Если убытки фиксировались несколько лет, то они переносятся в той очередности, в которой были получены.

Сроки уплаты налога

Налоговым периодом по ЕСХН признается календарный год. Отчетным – полугодие.

Организации и ИП в течение года должны уплатить авансовый платеж по итогам отчетного периода.

Срок уплаты аванса — не позднее 25 дней с окончания отчетного периода (полугодия).

В 2017 году организации и ИП должны уплатить авансовый платеж за полугодие в срок с 1-25 июля.

В 2017 году необходимо рассчитать и уплатить налог по итогам 2016 года (за вычетом ранее уплаченного аванса).

Крайний срок уплаты налога по ЕСХН за 2016 год – до 31 марта 2017 года.

Крайний срок уплаты налога по ЕСХН за 2017 год – до 2 апреля 2018 года.

Примечание: срок уплаты налога по ЕСХН за 2017 год переносится на 2 апреля, так как 31 марта выпадает на субботу — выходной день.

Пример расчёта и оплаты ЕСХН

Авансовый платеж

ИП Петров И.М. за первые 6 месяцев 2017 года получил доход в размере 500 000 рублей. Расходы составили 420 000 рублей.

Авансовый платёж будет равен: 4 800 руб. ((500 000 руб. – 420 000 руб.) x 6%). Его необходимо заплатить до 25 июля 2017 года.

Налог по итогам года

В последующие 6 месяцев (с июля по декабрь) ИП Котов И.Н. получил доход в размере 600 000 рублей, а его расходы при этом составили 530 000 рублей.

В этом случае налог по итогам года будет равен: 4 200 руб. ((1 100 000 руб. – 950 000 руб.) x 6% – 4 800 руб.). ЕСХН за 2017 год необходимо будет заплатить не позднее 2 апреля 2018 года.

Налоговый учёт и отчётность

Налоговая декларация

По итогам календарного года все ИП и организации, применяющие ЕСХН обязаны не позднее 31 марта заполнить и подать налоговую декларацию (в случае прекращения деятельности, декларация подаётся не позднее 25 числа следующего месяца за тем, в котором деятельность была прекращена).

Учет доходов и расходов (КУДиР)

Индивидуальным предпринимателям помимо налоговой декларации, необходимо вести книгу учёта полученных доходов и расходов (КУДиР).

Бухгалтерский учёт и отчётность

ИП, применяющие ЕСХН, не обязаны представлять бухгалтерскую отчетность и вести учет.

Организации на ЕСХН, помимо налоговой декларации и КУДиР, обязаны вести бухгалтерский учёт и сдавать бухгалтерскую отчётность.

Бухгалтерская отчетность для разных категорий организаций различается. В общем случае она состоит из следующих документов:

  • Бухгалтерский баланс (форма 1);
  • Отчет о финансовых результатах (форма 2);
  • Отчет об изменениях капитала (форма 3);
  • Отчет о движении денежных средств (форма 4);
  • Отчет о целевом использовании средств (форма 6);
  • Пояснения в табличной и текстовой форме.

Более подробно о бухгалтерской отчетности здесь.

Отчетность за работников

Сдают только ИП и организации, имеющие наемных работников.

Подробнее про отчетность за работников здесь.

Кассовая дисциплина

Организации и ИП, осуществляющие операции, связанные с с приемом, выдачей и хранением наличных денежных средств (кассовые операции) обязаны соблюдать правила кассовой дисциплины.

Более подробно о кассовой дисциплине здесь.

Обратите внимание, с 2017 года все ИП и организации, осуществляющие расчеты с использованием наличных денежных средств и электронных средств платежа, обязаны перейти на онлайн-кассы.

Дополнительная отчетность

Осуществление некоторых видов деятельности, а также владение определенным имуществом, подразумевает уплату дополнительных налогов и ведение отчетности.

Подробнее о дополнительных налогах для ООО здесь.

Подробнее о дополнительных налогах для ИП здесь.

Совмещение ЕСХН с иными налоговыми режимами

ИП могут совмещать ЕСХН с ПСН и ЕНВД, а организации только с ЕНВД. Совмещение ЕСХН и иных режимов налогообложения (ОСН и УСН) не допускается.

Примечание: одновременно заниматься одним и тем же видом деятельности на разных налоговых режимах нельзя. Помимо этого, необходимо раздельно по каждой системе налогообложения вести налоговый учёт (имущества, обязательств, хозяйственных операций), сдавать отчётность и уплачивать налоги.

Раздельный учёт

При совмещении налоговых режимов, необходимо отделять доходы и расходы по ЕСХН от доходов и расходов по остальных видам деятельности.Как правило, с разделением доходов трудностей не возникает. В свою очередь с расходами ситуация обстоит несколько сложнее.

Существуют расходы, которые нельзя однозначно отнести ни к ЕСХН, ни к остальной деятельности, например, зарплата работников которые занимаются всеми видами деятельности одновременно (директор, бухгалтер и т.п.). В таких случаях, расходы необходимо разделять на две части пропорционально полученным доходам нарастающим итогом с начала года.

Утрата на право применение ЕСХН

ИП и организации теряют право на применение ЕСХН, если в течение года:

  • Перестали отвечать признакам сельскохозяйственного товаропроизводителя, установленным п.2, 2.1 ст. 346.2.
  • Начали заниматься организацией азартных игр или производством подакцизных товаров.

Начиная с того года, в котором ИП и ООО перестали отвечать указанным условиям они переводятся на ОСН.

Переход на другие системы налогообложения

ИП и организации находящиеся на ЕСХН, могут добровольно перейти на другой налоговый режим только с начала следующего календарного года. Для этого им необходимо подать в налоговый орган соответствующее уведомление в срок до 15 января (п.6 ст. 346.3 НК РФ).

В обязательном порядке на общую систему налогообложения плательщики ЕСХН переходят с начала того налогового периода, в котором было утрачено право на применение ЕСХН. Вновь перейти на уплату ЕСХН можно не ранее чем через один год после утраты права на его применение.

Снятие с учета ЕСХН

Для снятия с учета ЕСХН необходимо заполнить в 2-х экземплярах уведомление и подать его в налоговый орган (организациям по месту нахождения, ИП – по месту жительства) в течение 15 дней после окончания осуществления деятельности.

www.malyi-biznes.ru

Это интересно:

  • Закон рф 118 фз Федеральный закон от 21 июля 1997 г. N 118-ФЗ "О судебных приставах" (с изменениями и дополнениями) Федеральный закон от 21 июля 1997 г. N 118-ФЗ"О судебных приставах" С изменениями и дополнениями от: 7 ноября 2000 г., 29 июня, 22 […]
  • Федеральный закон 185 фз от 02072013 Федеральный закон от 2 июля 2013 г. N 185-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской […]
  • 189 федеральный закон Федеральный закон от 29 декабря 2004 г. N 189-ФЗ "О введении в действие Жилищного кодекса Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями) Федеральный закон от 29 декабря 2004 г. N 189-ФЗ"О введении в действие Жилищного кодекса […]
  • Старая редакция фз об осаго Федеральный закон "Об ОСАГО" Федеральный закон от 25 апреля 2002 г. N 40-ФЗ"Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств" С изменениями и дополнениями от: 24 декабря 2002 г., 23 июня 2003 […]
  • Краткий закон о сми Закон "О СМИ" Закон РФ от 27 декабря 1991 г. N 2124-I"О средствах массовой информации" С изменениями и дополнениями от: 13 января, 6 июня, 19 июля, 27 декабря 1995 г., 2 марта 1998 г., 20 июня, 5 августа 2000 г., 4 августа 2001 г., […]
  • Единый налог в балансе Финотчетность единщиков: составляем за 2016 год Медленно, но неумолимо приближается время подачи годовой финотчетности за 2016 год. Революционных новшеств в бухгалтерской нормативке в этом году не происходило, но некоторые […]