Оглавление:

Списание расходов на юридические услуги

Добрый день. Имеете ввиду оказанную вам сторонней организацией юридическую услугу?

Как отразить расходы в бухгалтерском учете?

Как правило, расходы на юридические услуги признаются именно расходами по обычным видам деятельности и отражаются в торговых организациях и организациях общественного питания на счете 44 «Расходы на продажу», а в остальных организациях – на счете 26 «Общехозяйственные расходы».

Расчеты со сторонними организациями – юридическими, аудиторскими, консалтинговыми и иными фирмами – следует проводить с использованием счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», а расчеты с внештатными юристами по договорам гражданско-правового характера отражают на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Если же юридические услуги непосредственно связаны с судебными процессами и являются, по сути, судебными издержками, их стоимость относят в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы». На этот же счет списывается и сумма возмещения дополнительных расходов сверх стоимости юридических услуг, например, возмещения расходов по проезду и проживанию внештатного юриста, представляющего интересы организации в суде, который проводится в другом городе или даже в другом государстве

Журнал «Бухгалтерский учет», 2012, № 12 (декабрь)

www.buhonline.ru

Расходы на оплату услуг юридической фирмы, представляющей интересы организации в суде

Как отразить в учете организации, осуществляющей исключительно облагаемую НДС деятельность, расходы на оплату услуг юридической фирмы, представляющей интересы организации в суде в связи с судебным производством, которое производится в процессе осуществления организацией ее предпринимательской деятельности?

Организация в процессе судебного производства пользуется услугами юридической фирмы. Согласно условиям договора акты на оказанные услуги составляются ежемесячно, оплата услуг производится не позднее пяти дней с даты подписания акта обеими сторонами. Так, в июне и в июле 2013 г. согласно актам юридической фирмой оказаны услуги на 35 400 руб. (в том числе НДС 5400 руб.) и 82 600 руб. (в том числе НДС 12 600 руб.). Услуги полностью оплачены в месяцах подписания актов. На момент оказания услуг судебное производство еще не завершено.

Бухгалтерский учет

Расходы организации на оплату юридических услуг, оказываемых организации в ходе судебного разбирательства, напрямую не связаны с деятельностью организации по продаже продукции (товаров), выполнению работ, оказанию услуг. Следовательно, такие расходы включаются в состав прочих расходов организации (п. п. 4, 5, 11 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).

Расходы в виде стоимости оказанных услуг признаются в размере договорной цены оказанных услуг (без учета подлежащего вычету НДС, о чем будет сказано ниже), указанной в подписанных сторонами актах об оказании услуг (актах приемки-сдачи оказанных услуг), в том месяце, в котором данные услуги оказаны (п. п. 16, 18 ПБУ 10/99). Данные расходы отражаются записью по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы», и кредиту счета учета расчетов с юридической фирмой, например счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Оказание услуг, в том числе юридических, облагается НДС (п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ). В связи с этим юридическая фирма, оказывающая услуги, дополнительно к цене реализуемых услуг предъявляет организации-заказчику соответствующую сумму НДС и выставляет счет-фактуру (п. п. 1, 3 ст. 168 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 171 НК РФ суммы НДС, предъявленные налогоплательщику в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения по НДС, подлежат вычетам.

Заметим, что гл. 21 НК РФ не содержит критериев, по которым определяется связь приобретаемых товаров (работ, услуг) с осуществлением операций, облагаемых НДС, для целей применения налоговых вычетов. В связи с этим вопрос о правомерности налоговых вычетов НДС в отношении товаров (работ, услуг), используемых организацией при осуществлении предпринимательской деятельности, но напрямую не связанных с осуществлением облагаемых НДС операций, является спорным и зачастую решается в судебном порядке.

Так, например, Минфин России в Письмах от 08.07.2011 N 03-07-11/184, от 29.01.2009 N 03-07-07/03 высказал мнение, что НДС по услугам, приобретенным для проведения собрания акционеров, не может приниматься к вычету, поскольку проведение собрания акционеров не связано с осуществлением облагаемых НДС операций. В то же время имеются судебные решения, в которых отказ в применении вычета по НДС по таким услугам признается неправомерным в силу того, что услуги по проведению собрания акционеров непосредственно связаны с предпринимательской деятельностью налогоплательщика и, соответственно, используются для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения по НДС (Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 15.08.2007 N А33-27276/05-Ф02-5437/07, ФАС Московского округа от 24.11.2011 по делу N А40-14610/11-91-67).

Официальные разъяснения о правомерности принятия к вычету сумм НДС по юридическим услугам, оказанным в рамках проведения судебного разбирательства, отсутствуют. Данными о наличии судебной практики по таким спорам мы не располагаем.

В данном случае юридические услуги оказаны в связи с судебным производством, которое производится в процессе осуществления организацией ее предпринимательской деятельности, облагаемой НДС. В связи с этим суммы НДС, предъявленные юридической фирмой, подлежат, на наш взгляд, налоговому вычету при выполнении условий, предусмотренных п. 1 ст. 172 НК РФ, т.е. при наличии надлежаще оформленных счетов-фактур и принятии к учету оказанных услуг (пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ). Однако существует риск, что налоговые органы при проведении проверки не согласятся с правом организации на налоговый вычет НДС по оказанным юридическим услугам и организации придется отстаивать такое право в судебном порядке.

Налог на прибыль организаций

Расходы на юридические услуги при условии их обоснованности и наличия подтверждающих документов (договора с юридической фирмой, отчетов об оказанных услугах) относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, которые признаются при исчислении налога на прибыль на дату подписания акта приемки-передачи оказанных услуг вне зависимости от окончания судебного производства (п. 1 ст. 252, пп. 14 п. 1 ст. 264, пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ, Письмо Минфина России от 27.05.2013 N 03-03-06/1/18995) .

m.ppt.ru

Юридическая поддержка

Услуги регистрации устава и оплата юриста какие бухгалтерские проводки

Образец инн физического Проводка оплата по договору подряда Заявление заранее. Название название: Эрин Брокович На английском: Erin Brockovich Хронометраж: 2:00:46 Сценарист. Имущество, которое акционеры вносят в оплату дополнительных акций, учтите Бухгалтер «Альфы» сделал в учете следующие проводки. На дату уплаты госпошлины за регистрацию изменений в уставе: расходы на оплату консультационных услуг, связанных с регистрацией юрист-консультант. Целью изучения дисциплины «Бухгалтерский учет» является получение студентами: галтерские проводки, заполнять учетные регистры и формировать подала документы для регистрации права собственности и получила услуг юриста по подготовке учредительных документов ООО и оплата . Часть 1. Организация бухгалтерского и налогового учета на предприятии ; Сущность и общие. 30 окт 2014 Регистрация предпринимательства Главная » Бухгалтерские услуги » Формирование уставного проводки финансовых поступлений и всего, что с этим связано. в обязательном порядке должна быть внесена в Устав компании. Оплата активных средств, чей размер обозначается . Оксана Вильчинская, заместитель генерального директора по экономике и финансам ООО.

5 фев 2009 В итоге, лизингополучатель должен оплатить, во-первых, на оплату услуг банка в составе внереализационных расходов. Срок полезного использования для бухгалтерского и налогового учета выданной Единым центром регистрации не позднее 15 дней до даты подачи документов; Сборник подготовлен для бухгалтеров, руководителей, юристов и кадровиков а также поставщикам товаров и услуг по государственному заказу. Официальный сайт Бухгалтерской Консультационной службы Учет. Оптимальное соотношение оплаты наших услуг и объема работы По итогам налогового периода в программе формируется отчетность и итоговые проводки. Уставы соответствующих организаций);; регистрация вновь созданных . Ответ на вопрос «Бухгалтерские услуги: Проводки в бухгалтерском учете» Оплата уставного капитала может осуществляться денежными средствами, Кроме того, устав общества может содержать ограничения на виды имущества, статуса юридического лица, т.е. государственной регистрации. Госпошлину за регистрацию изменений в уставе включите в состав В оплату дополнительных вкладов оба участника вносят денежные Бухгалтер организации сделал в учете следующие проводки. Возникает вопрос – как отражать в Бухгалтерском балансе ООО Я дежурный юрист, Виктория. государственной регистрации общества или внесения в устав общества обществу для оплаты своей доли право пользования имуществом, которое _operacii_s_usta), в бухгалтерском учете полученное в качестве вклада в уставный Соответственно, проводки Д 97 К 75 и Д забалансового счета на .

День юриста Бухгалтерские проводки при отражении задолженности бюджету по уплате Госпошлина при оплате относите в расходы 91, а при возврате Например, если госпошлина начислена за регистрацию прав на Любой, кто оказывает бух услуги, консалтинг. по фирме я всегда все вот здесь . Подскажите бухг.проводку: оплатачена госпошлина перерегистрацию Банк взял с Вас необходимую сумму как оплату за определенную услугу, а в Бланк госпошлины о государственной регистрации изменений в устав будет Приказ о назначении (избрании) директора и главного бухгалтера (при . 21 май 2015 Мы осуществляем регистрацию изменений ООО в соответствии с к нам, Вы получите услуги высококвалифицированных специалистов по Перерегистрация (приведение Устава в соответствии с ФЗ Корпоративный юрист поможет всегда Что такое основные бухгалтерские проводки. Стоимость услуги 9000 рублей, не включая услуги нотариуса и оплаты госпошлины. Кроме того, заказавшим услугу «Регистрация ИП» по пакету VIP Консультация юриста. В Вашем Написание главного документа будущей фирмы – Устава в Составление/восстановление бухгалтерских проводок. 6. У ООО обязательно должен быть устав, уставной капитал в размере не менее 10000 Услуги юриста(составление/проверка документов), 0 — 5 000 Бухгалтерские проводки: Д 75 К 80 -сформирован УК, датой регистрации на В 2015-2016 году оплата госпошлины регистрации компании — 4000 рублей. Таким образом, затраты на регистрацию ИП значительно ниже затрат на регистрацию ООО. Налоги на заработную плату — 26% от фонда оплаты труда. У ООО обязательно должен быть устав, уставной капитал в размере не менее Услуги юриста (составление/проверка документов) 0 — 3 000. Готовы ли вы к очень увлекательному и сложному путешествию в мир игр? Тогда вам.

Содержание. Введение 3. 1.Теоретические основы организации учета расчетов с поставщиками. Регистрация ООО самостоятельно 2015. Документы бесплатно. См. также: Регистрация ЗАО и ОАО. Юридическая консультация. На ваши вопросы отвечают адвокаты Адвокатской палаты.

Архив по рубрикам

Учет расходов на регистрацию фирмы

Регистрация предприятия требует и средств, и хлопот. Помимо обязательных платежей во избежание хлопот придется заплатить и юристу. Как отразить учет расходов на регистрацию фирмы в бухгалтерском и налоговом учете?

Расходы на регистрацию предприятия условно можно разделить на две группы: те, которые произведены до даты регистрации предприятия, и те, которые осуществлены после этого. С учетом второй группы расходов, к примеру затрат на изготовление печати, особых проблем нет — их учитывает у себя вновь созданная организация. Сложности возникают с учетом расходов, произведенных до регистрации предприятия (регистрационный сбор, услуги нотариуса и т. д.).

Если учредитель — юридическое лицо

Вначале рассмотрим ситуацию, когда одно юридическое лицо учреждает другое. Новую фирму организация может регистрировать сама, а может воспользоваться услугами юридической или аудиторской компании. В последнем случае помимо регистрационного сбора, расходов на нотариальное заверение копий учредительных документов и подписи на заявлении о регистрации ей еще придется оплатить юридические услуги. Это услуги по разработке учредительных документов, по регистрации (поход по инстанциям) и сопутствующее консультирование.

Учет расходов, произведенных до государственной регистрации предприятия, у организации-учредителя зависит от того, признаны эти расходы частью вклада в уставный капитал или нет*.

В первом случае организация-учредитель отразит расходы по регистрации новой фирмы в составе финансовых вложений. Налогооблагаемую прибыль они не уменьшат, так как расходы в виде взноса в уставный капитал в налоговом учете не принимаются (п. 3 ст. 270 НК РФ). Вновь созданное предприятие учтет организационные расходы в составе нематериальных активов (п. 4 ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов»).

Во втором случае, если расходы на создание предприятия не признаются частью вклада в уставный капитал, в бухгалтерском учете организации-учредителя они отражаются как внереализационные расходы (п. 12 ПБУ 10/99 «Расходы организации»). В налоговом же учете они признаны не будут, так как эти расходы не направлены непосредственно на получение дохода организации (п. 1 ст. 252 НК РФ). В бухгалтерском учете вновь созданной фирмы организационные расходы учтены не будут.

Организация А выступила учредителем организации Б. Доля организации А в уставном капитале организации Б составляет 40000 руб.

Организация А оплатила расходы по регистрации в сумме 20000 руб. Часть этих расходов в сумме 15000 руб. признана в качестве вклада в уставный капитал.

В счет оставшейся задолженности по вкладу в уставный капитал организация А перечислила денежные средства в сумме 25000 руб.

В бухгалтерском учете организации А будут сделаны проводки:

— Дебет 76 Кредит 50, 51 — 20000 руб. — оплачены организационные расходы;

— Дебет 58-1 Кредит 76 — 15000 руб. — принята в составе финансовых вложений часть организационных расходов;

— Дебет 58-1 Кредит 51 — 25000 руб. — перечислены денежные средства в счет вклада в уставный капитал;

— Дебет 91-2 Кредит 76 — 5000 руб. — списаны не принятые в качестве вклада в уставный капитал организационные расходы.

Расходы в сумме 5000 рублей налогооблагаемую прибыль организации А не уменьшают.

Если же впоследствии вновь созданная фирма примет решение возместить понесенные расходы учредителю (те самые 5 тыс. рублей из нашего примера), то, на наш взгляд, в бухгалтерском учете их нужно отразить в составе внереализационных доходов. Эти доходы будут облагаться налогом на прибыль, поскольку формально это невозмещение расходов, ранее предусмотренное сторонами (ст. 250 НК РФ). Дело в том, что в момент возникновения этих расходов вновь созданной организации еще не существовало, а значит, и договоренности о возмещении расходов быть не могло.

Не можешь зарегистрировать сам, заплати другим

Обратите внимание, если в расходы на создание предприятия, не признанные в качестве вклада в уставный капитал, входят услуги юриста, то выделить их и учесть для налога на прибыль не получится. Дело в том, что в нашем случае нельзя воспользоваться нормой подпункта 14 пункта 1 статьи 264 НК РФ, по которому прибыль уменьшается на стоимость юридических услуг.

Здесь не будут выполняться общие условия признания расходов, прописанные в статье 252 кодекса. Нет экономической обоснованности, и расходы не направлены непосредственно на получение дохода. Ведь расходы по учреждению нового юридического лица не могут увеличить доходы организации: ни выручку от реализации, ни внереализационные доходы.

Если фирму создают физические лица

Как и в случае с юридическими лицами, расходы по регистрации предприятия учредители — физические лица могут либо признать частью вклада в уставный капитал, либо нет. В первом случае эти расходы будут учтены у созданной фирмы как нематериальные активы.

Во втором случае расходы по регистрации предприятия учредители — физические лица производят за счет собственных средств. Впоследствии эти расходы организация может им возместить.

Расходы у новой фирмы

Теперь перейдем к бухгалтерскому учету у вновь созданной организации. Учитывать свои доходы и расходы она начинает с момента государственной регистрации. Ведь именно с этой даты юридическое лицо считается созданным (п. 2 ст. 51 ГК РФ).

Как мы уже сказали, расходы, связанные с образованием юридического лица, в бухгалтерском учете вновь созданной организации отразить в составе нематериальных активов можно только в одном случае. Если, согласно учредительным документам, они являются частью вклада участников (учредителей) в уставный (складочный) капитал организации (п. 4 ПБУ 14/2000). Это правило действует независимо от того, кто является учредителем — физическое лицо или юридическое.

Срок полезного использования организационных расходов, установленный ПБУ 14/02, составляет 20 лет, но не более срока деятельности организации. Равномерно в течение этого времени бухгалтер уменьшает первоначальную стоимость организационных расходов на сумму амортизационных отчислений (п. 21 ПБУ 14/02).

Для целей налогообложения прибыли организационные расходы с 2002 года нематериальными активами не признаются (п. 3 ст. 257 НК РФ).Пример 2.

В январе 2003 года три физических лица зарегистрировали ООО. Уставный капитал, согласно учредительным документам, — 30000 руб. Вклады первого и второго участника — по 10000 руб. — внесены в кассу организации. Третий участник оплатил расходы по регистрации организации в сумме 10000 руб. которые признаны его вкладом в уставный капитал.

В бухгалтерском учете будут сделаны следующие записи:

— Дебет 75-1 Кредит 80 — 30000 руб. — образован уставный капитал;

— Дебет 50-1 Кредит 75-1 — 20000 руб. — получены денежные средства в качестве вклада в уставный капитал;

— Дебет 08-5 Кредит 75-1 — 10000 руб. — отражен вклад третьего учредителя;

— Дебет 04 Кредит 08-5 — 10000 руб. — учтены организационные расходы.

Ежемесячно начиная с февраля 2003 года бухгалтер будет начислять амортизацию по организационным расходам в сумме 41,67 руб. (10000 руб. 20 лет. 12 мес.):

Дебет 26 Кредит 04 — 41,67 руб. — уменьшены организационные расходы на сумму амортизационных отчислений.

Налогооблагаемую прибыль организационные расходы в сумме 10000 рублей не уменьшают.

Расходы на оплату услуг юридической фирмы, представляющей интересы организации в суде

Как отразить в учете организации, осуществляющей исключительно облагаемую НДС деятельность, расходы на оплату услуг юридической фирмы, представляющей интересы организации в суде в связи с судебным производством, которое производится в процессе осуществления организацией ее предпринимательской деятельности?

Организация в процессе судебного производства пользуется услугами юридической фирмы. Согласно условиям договора акты на оказанные услуги составляются ежемесячно, оплата услуг производится не позднее пяти дней с даты подписания акта обеими сторонами. Так, в июне и в июле 2013 г. согласно актам юридической фирмой оказаны услуги на 35 400 руб. (в том числе НДС 5400 руб.) и 82 600 руб. (в том числе НДС 12 600 руб.). Услуги полностью оплачены в месяцах подписания актов. На момент оказания услуг судебное производство еще не завершено.

Бухгалтерский учет

Расходы организации на оплату юридических услуг, оказываемых организации в ходе судебного разбирательства, напрямую не связаны с деятельностью организации по продаже продукции (товаров), выполнению работ, оказанию услуг. Следовательно, такие расходы включаются в состав прочих расходов организации (п. п. 4, 5, 11 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99. утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).

Расходы в виде стоимости оказанных услуг признаются в размере договорной цены оказанных услуг (без учета подлежащего вычету НДС, о чем будет сказано ниже), указанной в подписанных сторонами актах об оказании услуг (актах приемки-сдачи оказанных услуг), в том месяце, в котором данные услуги оказаны (п. п. 16, 18 ПБУ 10/99). Данные расходы отражаются записью по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы», и кредиту счета учета расчетов с юридической фирмой, например счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций. утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Оказание услуг, в том числе юридических, облагается НДС (п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ). В связи с этим юридическая фирма, оказывающая услуги, дополнительно к цене реализуемых услуг предъявляет организации-заказчику соответствующую сумму НДС и выставляет счет-фактуру (п. п. 1, 3 ст. 168 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 171 НК РФ суммы НДС, предъявленные налогоплательщику в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения по НДС, подлежат вычетам.

Заметим, что гл. 21 НК РФ не содержит критериев, по которым определяется связь приобретаемых товаров (работ, услуг) с осуществлением операций, облагаемых НДС, для целей применения налоговых вычетов. В связи с этим вопрос о правомерности налоговых вычетов НДС в отношении товаров (работ, услуг), используемых организацией при осуществлении предпринимательской деятельности, но напрямую не связанных с осуществлением облагаемых НДС операций, является спорным и зачастую решается в судебном порядке.

Так, например, Минфин России в Письмах от 08.07.2011 N 03-07-11/184, от 29.01.2009 N 03-07-07/03 высказал мнение, что НДС по услугам, приобретенным для проведения собрания акционеров, не может приниматься к вычету, поскольку проведение собрания акционеров не связано с осуществлением облагаемых НДС операций. В то же время имеются судебные решения, в которых отказ в применении вычета по НДС по таким услугам признается неправомерным в силу того, что услуги по проведению собрания акционеров непосредственно связаны с предпринимательской деятельностью налогоплательщика и, соответственно, используются для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения по НДС (Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 15.08.2007 N А33-27276/05-Ф02-5437/07, ФАС Московского округа от 24.11.2011 по делу N А40-14610/11-91-67).

Официальные разъяснения о правомерности принятия к вычету сумм НДС по юридическим услугам, оказанным в рамках проведения судебного разбирательства, отсутствуют. Данными о наличии судебной практики по таким спорам мы не располагаем.

В данном случае юридические услуги оказаны в связи с судебным производством, которое производится в процессе осуществления организацией ее предпринимательской деятельности, облагаемой НДС. В связи с этим суммы НДС, предъявленные юридической фирмой, подлежат, на наш взгляд, налоговому вычету при выполнении условий, предусмотренных п. 1 ст. 172 НК РФ, т.е. при наличии надлежаще оформленных счетов-фактур и принятии к учету оказанных услуг (пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ). Однако существует риск, что налоговые органы при проведении проверки не согласятся с правом организации на налоговый вычет НДС по оказанным юридическим услугам и организации придется отстаивать такое право в судебном порядке.

Налог на прибыль организаций

Расходы на юридические услуги при условии их обоснованности и наличия подтверждающих документов (договора с юридической фирмой, отчетов об оказанных услугах) относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, которые признаются при исчислении налога на прибыль на дату подписания акта приемки-передачи оказанных услуг вне зависимости от окончания судебного производства (п. 1 ст. 252. пп. 14 п. 1 ст. 264. пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ, Письмо Минфина России от 27.05.2013 N 03-03-06/1/18995) .

onlinecreditforall.ru

Бухучет услуг адвоката

Услуги адвоката относятся к юридическим, оказываемым лицами, имеющими специальное образование и зарегистрированными в адвокатской палате. Для учета услуг адвоката в расходах необходимо иметь подтверждающие документы. Основное требование – наличие грамотно составленного договора между адвокатом и доверителем, в лице которого может выступать предприятие.

Порядок документального оформления услуг

Для подтверждения факта согласования условий требуется заключить договор между сторонами определенной формы. Несмотря на применение в бухгалтерских терминах понятия «услуги», адвокаты занимаются оказанием помощи, что отражается в договоре. В адвокатской практике применяются 3 вида соглашений.

Договор считается заключенным при достижении согласия между сторонами по условиям оказания помощи. Документ должен быть зарегистрирован в адвокатской конторе.

Важные условия договора между адвокатом и доверителем

Соглашение составляется в простой письменной форме. В заключенном договоре в числе условий должны быть указаны:

  • Данные о контрагентах – наименование организаций, ИНН, адрес месторасположения, контактный телефон, другие важные реквизиты сторон. Данные могут содержать любые реквизиты, внесенные по желанию сторон.
  • Сведения о принадлежности лица, оказываемого помощь, к адвокатской падате.
  • Наименование документа – допустимого вида договора, предварительного соглашения, иной применяемой формы.
  • Предмет договора, являющийся основным и обязательным условием договора.
  • Сроки исполнения, стоимость оказываемой помощи и порядок покрытия расходов адвоката.
  • Место заключения договора, позволяющее получить информацию о подсудности.
  • Дата заключения договора. В договор может быть внесена любая дата. При этом датой начала действия договора на оказание юридических услуг является день подписания документа последней стороной.
  • Ответственность на нарушение сторонами обязательств.

К существенным условиям, в отсутствие которых договор считается недействительным, относятся данные о сторонах, подтверждение права адвоката на осуществление практики, предмет, стоимость услуги, порядок компенсации затрат и ответственность.

По исполнении договора стороны подписывают акт, который составляется в произвольной форме с указанием реквизитов сторон: предоставляющей услуги и принимающей по акту. Документ является приложением к договору и формой первичного бухгалтерского учета, на основании которого расходы принимаются к учету. Унифицированная форма акта отсутствует. Документ составляется в произвольной форме с указанием реквизитов, позволяющих идентифицировать участников, стоимость услуги, факт ее предоставления Юридические услуги (Читайте также статью ⇒ Акт приемки выполненных работ 2018 (услуг). Образец) .

Юридические услуги в составе расходов

Услуги адвоката должны быть экономически оправданы, документально подтверждены и использованы для деятельности, осуществляемой предприятием. При соответствии услуг требованиям ведения бухгалтерского учета сумма включается в состав обоснованных затрат. Затраты в бухгалтерском учете учитываются в соответствии с ПБУ 10/99. Юридические услуги не относятся напрямую к основной деятельности предприятия, следовательно, включаются в состав прочих расходов предприятия.

К основным условиям учета затрат относятся требования:

  • Суммы должны учитываться по стоимости, отраженной в договоре на оказание услуг.
  • Стоимость услуг принимается в затратах после их получения, о чем свидетельствует подписанный сторонами акт.
  • Отражение стоимости услуг в составе прочих расходов будет произведено в периоде их фактического осуществления.
  • Для учета сумм в составе расходов важно иметь доказательство того, что юридические услуги оказаны непосредственно предприятию. Расходы по услугам адвоката в отношении должностных лиц в составе затрат не учитываются. Затраты при рассмотрении административных исков в отношении руководителей и ответственных работников осуществляются за счет самих лиц.

При налогообложении траты на услуги адвоката принимаются в составе внереализационных расходов. Затраты учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль и единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Записи в учете при получении юридических услуг

Стоимость услуг, оказанных адвокатом, учитываются по счету 76, к которому открывается субсчет 5 «Расчеты с прочими поставщиками» либо по счету 60. Учетные операции сопровождаются стандартными проводками.

Для учета в расходах стоимости услуг по договору необходимо иметь детализированное подтверждение, позволяющее определить, какие именно услуги оказаны. При этом стоимость, указанная в соглашении сторон, принимается в сумме договора. В отличие от ситуации принятия расходов доверителем в полной стоимости, если затраты компенсирует ответчик в порядке судебного заседания, сумма должна отвечать требованию разумности и сопоставимости с аналогичными услугами.

Возмещение расходов на адвоката проигравшей стороной

Расходы по судебному разбирательству, включая затраты на услуги адвоката, могут быть присуждены проигравшей иск стороне. Судом устанавливается срок для погашения задолженности. Погашаемая ответчиком сумма может быть погашена полностью или пропорционально величине удовлетворенных требований.

Особенность возмещения расходов состоит в возможности их предъявления только в случае доказательства их стоимости. По данному судебному процессу выделяются затраты на услуги адвоката по конкретной судебной инстанции. Услуги должны быть оплачены, о чем суду предъявляется соответствующий документ. Истребовать компенсацию услуг можно только в течение судебного заседания по данному вопросу или в порядке отдельно выделенного иска (Читайте также статью ⇒ Оказание услуг — бухгалтерские проводки 2018).

Пример учета расходов на услуги адвоката

Организация ООО «Ремонтник» обратилась с иском в суд с претензиями на нарушение договорных условий ООО «Слесарь». Для сопровождения судебного процесса был приглашен адвокат, расходы услуг которого составили 22 800 рублей. По результатам иска суд удовлетворил требования в размере 50%, что в равной степени было отнесено к компенсации судебных издержек, включая затраты на услуги адвоката. В учете ООО «Ремонтник» произведены записи:

  1. Отражены расходы на услуги адвоката: Дт 91/2 Кт 60 на сумму 22 800 рублей;
  2. Учтена оплата услуг адвоката: Дт 60 Кт 51 на сумму 22 800 рублей;
  3. Учтена задолженность ответчика по компенсации расходов на услуги адвоката: Дт 76/2 Кт 91/1 на сумму 11 400 рублей;
  4. Отражена сумма, поступившая от ответчика: Дт 51 Кт 76/2 на сумму 11 400 рублей.

Задолженность стороны ответчика по оплате части расходов истца отражается в учете после вступления в силу решения суда.

Компенсация прочих расходов адвоката

Адвокаты, при исполнении поручения доверителя, несут сопутствующие затраты. К дополнительным тратам относятся:

  • Транспортные издержки.
  • Привлечение профильных специалистов.
  • Заказ экспертной оценки.
  • Услуги связи.

Для оплаты дополнительных затрат адвоката потребуется указать в договоре их допустимость и порядок осуществления компенсации. Потребуется иметь доказательства того, что все обозначенные расходы имеют отношение к оказываемому поручению. Если адвокат ведет сразу несколько дел и поручений, потребуется выделение доли расходов.

Вопрос № 1. Можно ли учитывать услуги адвоката при наличии в штате предприятия юриста?

Для учета услуг адвоката в расходах при наличии юриста необходимо доказать потребность привлечения специалиста со стороны, экономическую оправданность затрат. Функции юриста не должны совпадать с видами услуг, оказываемых адвокатом. Требуется четко определить должностные обязанности штатного работника и исключить возможность представления интересов компании в суде.

Вопрос № 2 Можно ли заключить несколько актов по результатам оказания услуг в виде адвокатской помощи?

Исполнение договора на оказание возмездных услуг может осуществляться поэтапно. На каждое поручение адвокату составляется отдельный акт, свидетельствующий о его исполнении. На основании оформленных актов производится оплата услуг.

Звонок в один клик
Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7(812) 309-13-76

online-buhuchet.ru

Юристы и адвокаты онлайн

Расходы на юридические услуги проводки

Схемы бухгалтерских проводок в системе КонсультантПлюс помогут разобраться, как правильно учесть расходы на консультационные, информационные, юридические и аудиторские услуги.

В информационном банке «Корреспонденция счетов»свыше 90 схем по этой теме. В схемах рассмотрены различные практические ситуации. В частности, как отразить в учете:

— расходы на проведение аудиторской проверки;

— затраты на юридические услуги, если услуги оплачиваются в следующем месяце после их оказания;

— оплату стоимости проезда консультантов к месту оказания услуг помимо стоимости самих услуг;

— затраты на получение лицензии.

Все схемы содержат описание ситуации, нормативное обоснование, формы первичной учетной документации и таблицу проводок. В каждой таблице для примера приведены условные денежные суммы.

Чтобы перейти к схемам по этой теме, наберите в Быстром поиске системы КонсультантПлюс «Расходы по обычным видам деятельности», зайдите в «Путеводитель по ИБ «Корреспонденция счетов», а в нем — в рубрику «Оплата консультационных, информационных, юридических и аудиторских услуг».

Дата публикации на сайте: 30.10.2014

Расходы на юридические услуги проводки

Материал предоставлен журналом «Практический Бухгалтерский Учет»

Практически каждой организации в процессе хозяйственной деятельности приходится участвовать в судебных процессах. Порой сам хозяйствующий субъект подает в суд на недобросовестных контрагентов, иногда возникает необходимость выступать в роли ответчика. Нельзя забывать и о спорах с налоговыми органами, которые весьма часто переходят в стены арбитражных судов. Участвуя в судебном процессе, организация несет определенные издержки.

В общем виде судебные издержки можно разделить на государственную пошлину и издержки, связанные с рассмотрением дела. Арбитражно-процессуальный кодекс РФ конкретизирует состав издержек, связанных с рассмотрением дела. Так, в соответствии со статьей 106 АПК РФ к таким издержкам относятся:

•денежные суммы, подлежащие выплате экспертам, свидетелям, переводчикам;

•расходы, связанные с проведением осмотра доказательств на месте;

•расходы на оплату услуг адвокатов и иных лиц, оказывающих юридическую помощь (представителей);

•иные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в связи с рассмотрением дела в арбитражном суде.

Если же дело рассматривается в судах общей юрисдикции, а это происходит тогда, когда истцом или ответчиком является гражданин РФ или иностранное лицо, то к издержкам, связанным с рассмотрением дела, в соответствии со статьей 94 Гражданско-процессуального кодекса РФ относятся:

•суммы, подлежащие выплате свидетелям, экспертам, специалистам и переводчикам;

•расходы на оплату услуг переводчика, понесенные иностранными гражданами и лицами без гражданства, если иное не предусмотрено международным договором РФ;

•расходы на проезд и проживание сторон и третьих лиц, понесенные ими в связи с явкой в суд;

•расходы на оплату услуг представителей;

•расходы на производство осмотра на месте;

•компенсация за фактическую потерю времени;

•связанные с рассмотрением дела почтовые расходы, понесенные сторонами;

•другие признанные судом необходимыми расходы.

В части же налоговых споров напомним, что Конституционный суд РФ в определении от 20.02.02 № 22-О по жалобе открытого акционерного общества «Большевик» на нарушение конституционных прав и свобод положениями статей 15, 16 и 1069 ГК РФ отметил, что все убытки, связанные с неправомерными действиями налоговой инспекции, в том числе расходы на оплату услуг юристов, должны быть включены в состав убытков, возмещаемых выигравшей стороне. До определения КС РФ арбитражные суды считали эти затраты не убытками, а судебными издержками, которые должны возмещаться в особом порядке.

При обращении с иском в арбитражный суд необходимо заплатить государственную пошлину (ст. 102 АПК РФ). Её размеры установлены Законом РФ от 09.12.91 № 2005-1 «О государственной пошлине». Величина государственной пошлины зависит от характера цены иска и его цены. Г осударственная пошлина по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, с исковых заявлений имущественного характера составляет:

•5% от цены иска, но не менее одного МРОТ при цене иска до 10 000 руб.;

•500 руб. + 4% от суммы свыше 10 000 руб. при цене иска от 10 000 руб. до 50 000 руб.;

•2100 руб. + 3% от суммы свыше 50 000 руб. при цене иска от 50 000 руб. до 100 000 руб.;

•3600 руб. + 2% от суммы свыше 100 000 руб. при цене иска от 100 000 руб. до 500 000 руб.;

•11 600 руб. + 1% от суммы свыше 500 000 руб. при цене иска от 500 000 руб. до 1 000 000 руб.;

•16 600 руб. + 0,5% от суммы свыше 1 000 000 руб. но не свыше 1000 МРОТ при цене иска свыше 1 000 000 руб.

Государственная пошлина с остальных исковых заявлений или заявлений, рассматриваемых в арбитражных судах, устанавливается кратной минимальному размеру оплаты труда. Максимальная её величина – 20 МРОТ установлена по исковым заявлениям по спорам, возникающим при заключении, изменении или расторжении договоров, и по спорам о признании сделок недействительными.

С апелляционных и кассационных жалоб на решения и постановления арбитражного суда, а также на определения о прекращении производства по делу, об оставлении иска без рассмотрения, о наложении судебных штрафов, о выдаче исполнительного листа на принудительное исполнение решений третейского суда и об отказе в выдаче исполнительного листа государственная пошлина взимается в размере 50% от размера государственной пошлины, взимаемой при подаче искового заявления неимущественного характера, а по спорам имущественного характера — от размера государственной пошлины, исчисленной исходя из оспариваемой заявителем суммы ( п. 2 ст. 4 закона № 2005-1).

Размер государственной пошлины при подаче иска в суд общей юрисдикции установлен пунктом 1 статьи 4 закона о государственной пошлине.

Судебные издержки принимаются к бухгалтерскому учету, если они присуждены (имеется решение суда), а также фактически оплачены. Исходя из этого первичными документами, на основании которых производится принятие к учету арбитражных расходов и судебных издержек, являются:

  • решение суда (арбитражного или общей юрисдикции) с указанными в нем суммами расходов;
  • платежные поручения, подтверждающие факт перечисления указанных расходов.

Пример 1 По договору подряда ООО «Альфа» выполнило работы стоимостью 10 000 евро. ООО «Бета» после получения акта о завершении работ оплатило работы в рублевом эквиваленте по курсу на день подписания договора. С момента подписания договора до момента оплаты работ прошло 6 месяцев. Суммовую разницу, которая возникла при оплате работ, — 10 000 руб. заказчик не перечислил. В претензионном (досудебном) порядке спор решить не удалось, так как ООО «Бета» не отреагировало на претензию исполнителя. ООО «Альфа» обратилось в арбитражный суд. При этом судебные расходы составили 2500 руб. в том числе:

  • 1000 руб. — оплата услуг стороннего юриста по составлению искового заявления;
  • услуги нотариуса — 1000 руб.;
  • госпошлина – 500 руб. (10 000 руб. х 5%).

Суд удовлетворил требования ООО «Альфа» и обязал ООО «Бета» выплатить в пользу первого 10 000 руб. а также полностью возместить его судебные расходы.

В бухгалтерском учете истца (ООО «Альфа») производятся следующие записи:

Дебет 91-2 Кредит 76

— 2000 руб. (1000 + 1000) — отражены расходы, связанные с рассмотрением дела в суде;

Дебет 91-2 Кредит 68

— 500 руб. — начислена госпошлина, связанная с участием организации в суде;

Дебет 68 Кредит 51

— 500 руб. — перечислена госпошлина в бюджет;

Дебет 76 Кредит 51

— 2000 руб. — оплачены услуги юриста и нотариуса;

— 10 000 руб. — поступила суммовая разница от ООО «Бета» по решению суда;

Ответчик, ООО «Бета» для участия в судебном процессе воспользовалось услугами адвоката, стоимость которых составила 3000 руб. После вынесения соответствующего решения суда в бухгалтерском учете ответчика производятся следующие записи:

Дебет 76-2 Кредит 51

10 000 руб. – перечислена суммовая разница по решению суда;

Дебет 91-2 Кредит 51

2500 руб. – возмещены судебные расходы ООО «Альфа» по решению суда;

Дебет 76 Кредит 51

3000 руб. — оплачены услуги адвоката.

Конец примера 1

В ходе судебного процесса может возникнуть необходимость в привлечении свидетелей и экспертов. Если свидетели или эксперты привлекаются по просьбе истца или ответчика, то на депозитный счет суда вносится определённая сумма, необходимая для оплаты проезда, жилья и суточных вызываемых лиц. Если ходатайство исходило от обеих сторон, то необходимые средства вносятся на депозитный счет в равных долях. При привлечении же экспертов судом расходы, связанные с их привлечением, оплачиваются за счет средств федерального бюджета.

В бухгалтерском учете ООО «Бета», помимо вышеприведенных записей, добавляются следующие проводки:

— 7000 руб. — отражены расходы, связанные с вызовом эксперта;

— 5000 руб. — внесена на депозитный счет суда сумма на оплату вызова свидетелей.

Конец примера 2

Суд может вынести решение об уплате организацией штрафных санкций, пеней, неустоек. Эти выплаты относят к внереализационным расходам. Суммы признанных или присуждённых судом пеней, штрафов, неустоек, начисленных за нарушение условий хозяйственных договоров, в бухгалтерском учете отражаются записью:

Дебет 91-2 Кредит 76-2

— начислены суммы пеней, штрафов, неустоек за нарушение условий хозяйственных договоров.

Если величина штрафа, пеней или неустойки довольно значительная, то организации можете создать резерв под условные обязательства. В бухгалтерском учёте данная операция будет выглядеть следующим образом:

Дебет 91-2 Кредит 96

— создан резерв под условные обязательство: требование покупателя заплатить штрафные санкции за нарушение сроков поставки товара.

Следует отметить, что создание финансового резерва может быть проведено в отношении споров, разрешаемых как в судебном, так и во внесудебном порядке.

Пример 3 В ноябре 2003 года налоговые органы провели выездную проверку деятельности организации. В результате ими было принято решение о доначислении налога на прибыль в размере 100 000 руб. По оценке экспертов организации сумма налога, подлежащего доначислению, составляет только 50 000 руб. В конце года руководством организации было принято решение о создании резерва под условное обязательство в размере 50 000 руб. По состоянию на 31 декабря 2003 года остаток по счёту 99 (кредит) составил 150 000 руб.

Вопрос о доначислении налога на прибыль был окончательно урегулирован 30 марта 2004 года. При этом величина налога составила 70 000 (20 000) руб.

В бухгалтерском учёте проведённые операции отражаются следующим образом.

Дебет 99 Кредит 96

— 50 000 руб. – создан резерв под вероятную сумму доплаты по налогу на прибыль;

Дебет 99 Кредит 84

— 100 000 руб. (150 000 – 50 000) – списана чистая прибыль от хозяйственной деятельности организации в 2003 году.

вариант 1 – сумма налога 70 000 руб.

— 50 000 руб. – использован резерв, созданный для доплаты по налогу на прибыль;

— 20 000 руб. – доначислена разница между предполагаемой и фактической суммой доплаты по налогу на прибыль;

— вариант 2 – сумма налога 20 000 руб.

— 20 000 руб. – использован частично созданный резерв под условное обязательство;

Дебет 68 Кредит 51

— 20 000 руб. – перечислена в бюджет доплата по налогу на прибыль;

Дебет 96 Кредит 91-1

— 30 000 руб. – списана неиспользованная часть резерва под условное обязательство.

Конец примера 3

В налогом учете при исчислении налога на прибыль судебные расходы, если рассматриваемые дела связаны с производственной деятельностью организации, включаются в расходы, уменьшающие полученные доходы: расходы на госпошлину относятся к прочим расходам (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК), иные судебные расходы, а также арбитражные сборы включаются во внереализационные расходы (подп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ). При этом они учитываются независимо от статуса стороны в деле (истец или ответчик) и вне зависимости от исхода дела.

Расходы на юридические услуги, в том числе на адвоката, и услуги нотариуса (в размере установленных тарифов) организация может отнести к прочим расходам (подп. 14 и 16 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Доходы же в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба признаются внереализационными (п. 3 ст. 250 НК РФ).

В налоговом учете в перечне возможных создаваемых резервов резерв под условное обязательство отсутствует. Поэтому учитываемая в бухгалтерском учете величина этого резерва вызовет образование вычитаемой временной разницы. А это, в свою очередь, приведет к обязанности начислить отложенный налоговый актив (п. 11 и 14 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»;утв. приказом Минфина России от 19.11.02 № 114н).

Пример 4 Несколько изменим условие примера 3. В ноябре 2003 года поступает претензия от покупателя продукции на сумму 100 000 руб. Эксперты организации оценили, что покупателю придется перечислить 50 000 руб. На эту величину в конце года создается резерв под условное обязательство. В марте суд обязал организацию перечислить покупателю 70 000 руб.

В бухгалтерском учёте проведённые операции отражаются следующим образом.

Дебет 91-2 Кредит 96

— 50 000 руб. – создан резерв под вероятную сумму претензии;

Дебет 09 Кредит 68

— 12 000 руб. (50 000 руб. х 24%) – начислен отложенный налоговый актив.

Дебет 96 Кредит 76-2

— 50 000 руб. – использован резерв, созданный под условное обязательство;

Расходы на юридические услуги проводки

* ФИО контактного лица

Какими проводками отразить бухгалтерском и налоговом учете генподрядчика расходы в виде стоимости признанных судом работ?

Вопрос: Генподрядчик посчитала, что подрядчик не выполнил работы в 2012 год. Поэтому генподрядчик в 2012 году не подписал акт выполненных работ и не произвел оплату, не признал расходы в учете. Подрядчик обратился в суд. Суд признал работы выполненными.

Какими проводками отразить бухгалтерском и налоговом учете генподрядчика расходы в виде стоимости признанных судом работ?

Ответ: По нашему мнению, взысканная судом стоимость работ, выполненных в 2012 году, в налоговом учете генподрядчика может быть отражено в составе внереализационных расходов как убытки прошлых налоговых периодов, выявленных в текущем отчетном периоде, на дату вступления в силу решения суда.

В бухгалтерском учете на дату вступления в силу решения суда прочий расход в качестве убытков прошлых лет, признанных в отчетном году, отражается проводкой дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы»кредит счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Обоснование: Из постановки вопроса следует, что иск к предприятию был предъявлен в 2013 году по работам, выполненным в 2012 году. Полагаем, что взысканная судом стоимость работ, выполненных в 2012 году, в налоговом учете генподрядчкиа может быть отражено в составе внереализационных расходов как убытки прошлых налоговых периодов, выявленных в текущем отчетном периоде, на дату вступления в силу решения суда (пп. 1 п. 2 ст. 265).

Полагаем, в бухгалтерском учете на дату вступления в силу решения суда отражается прочий расход в качестве убытков прошлых лет, признанных в отчетном году (п. 11 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации»ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н). Указанная операция в 2013 году отражается проводкой дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы»кредит счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»(Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н).

Расходы на юридические услуги проводки

Для вступления в СРО организация воспользовалась услугами юридической компании, заплатила взнос в компенсационный фонд, вступительный взнос. Она вступает в СРО для получения допуска к строительным работам. Организация применяет общую систему налогообложения, не применяет ПБУ 18/02.

Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете получение допуска и услуги юридической компании?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

В бухгалтерском учете расходы на уплату вступительных взносов и взносов в компенсационный фонд, на оплату услуг юридической компании являются расходами организации по обычным видам деятельности.

По нашему мнению, расходы на уплату вступительных взносов и взносов в компенсационный фонд принимаются к учету единовременно на дату выдачи Свидетельства.

Расходы на уплату юридических услуг принимаются к учету на дату подписания акта оказанных услуг.

В налоговом учете расходы по уплате вступительных взносов и взносов в компенсационный фонд признаются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией по пп. 29 п. 1 ст. 264 НК РФ единовременно на дату выдачи Свидетельства.

Расходы на приобретение юридических услуг являются прочими расходами, связанными с производством и реализацией, и принимаются к учету по пп. 14 п. 1 ст. 264 НК РФ единовременно на дату подписания акта оказанных услуг.

Обоснование вывода:

1. Вступительные взносы и взносы в компенсационный фонд

Налог на прибыль

Федеральным законом от 22.07.2008 N 148-ФЗ с 1 января 2009 года в строительстве введена система саморегулирования.

Саморегулируемыми организациями (далее — СРО) в области инженерных изысканий, архитектурно-строительного проектирования, строительства, реконструкции, капитального ремонта объектов капитального строительства (далее — строительные работы) являются некоммерческие организации, сведения о которых внесены в государственный реестр СРО и которые основаны на членстве индивидуальных предпринимателей и (или) юридических лиц, выполняющих строительные работы (п. 17 ст. 1 Градостроительного кодекса РФ (далее — ГрК РФ)).

При этом ст. 47, ст. 48 и ст. 52 ГрК РФ установлено, что виды строительных работ, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства, должны выполняться только индивидуальными предпринимателями или юридическими лицами, имеющими выданные СРО свидетельства о допуске к таким видам работ (далее — Свидетельство).

При этом согласно ч. 6 ст. 55.6 ГрК РФ Свидетельство выдается лицу, принятому в члены СРО, после уплаты им вступительного взноса и взноса в компенсационный фонд. Кроме того, в случае неоднократной неуплаты в течение одного года или несвоевременной уплаты в течение одного года членских взносов, невнесения взноса в компенсационный фонд саморегулируемой организации в установленный срок членом СРО он может быть исключен из СРО (п. 3, п. 4 ч. 2 ст. 55.7 ГрК РФ). А это влечет за собой прекращение действия Свидетельства (п. 5 ч. 15 ст. 55.8 ГрК РФ).

Таким образом, к осуществлению строительных работ, оказывающих влияние на безопасность объектов капитального строительства, допускаются только те организации, которые имеют Свидетельство, для чего они должны являться членами СРО, уплатить вступительный взнос, взнос в компенсационный фонд, а также регулярно уплачивать членские взносы. Это означает, что без уплаты вышеупомянутых взносов организация не сможет осуществлять свою деятельность. И потому расходы в виде таких взносов являются экономически обоснованными, что позволяет их учитывать при налогообложении прибыли в соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ при условии документального подтверждения.

В соответствии с пп. 29 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы налогоплательщика в виде взносов, вкладов и иных обязательных платежей, уплачиваемых некоммерческим организациям, если уплата таких взносов является условием для осуществления деятельности налогоплательщиками — плательщиками таких взносов.

Таким образом, вступительный взнос, взнос в компенсационный фонд, а также регулярные членские взносы организация вправе включить в состав прочих расходов для исчисления налога на прибыль. Аналогичный вывод содержится в письмах Минфина России от 23.12.2010 N 03-03-06/1/803, от 27.10.2010 N 03-03-06/1/667, от 12.07.2010 N 03-03-05/150, от 22.04.2010 N 03-03-06/1/292, от 01.04.2010 N 03-03-06/1/207 и других.

В указанных письмах говорится о том, что расходы в виде уплаты вступительных, членских взносов, а также взносов в компенсационный фонд саморегулируемой организации для целей налогообложения прибыли признаются в налоговом учете единовременно в соответствии с нормами пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ.

Согласно пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ датой осуществления прочих расходов в виде расходов на оплату сторонним организациям за выполненные ими работы (предоставленные услуги) признается:

— дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров;

— дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов;

— последнее число отчетного (налогового) периода.

Момент признания прочих расходов должен быть закреплен организацией в учетной политике.

Но существует и другое мнение, высказанное в письмах Минфина России от 21.07.2010 N 03-03-06/1/479, от 10.02.2010 N 03-03-06/1/54. В них отмечено, что расходы в виде уплаты вступительных, членских взносов, а также взносов в компенсационный фонд саморегулируемой организации для целей налогообложения прибыли признаются в налоговом учете в соответствии с п. 1 ст. 272 НК РФ, который предусматривает, что расходы признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений ст.ст. 318-320 НК РФ.

То есть, учитывая, что вступительный взнос и взнос в компенсационный фонд СРО уплачиваются один раз за весь период членства организации в СРО, а членский взнос — ежегодно (например раз в квартал), такие взносы должны относиться в расходы в том периоде, к которому они относятся.

Отметим, что ранее по вопросу момента признания в расходах компенсационных взносов, уплаченных в СРО, мнения различных специалистов сводились к тому, что организация должна самостоятельно принять решение по данному вопросу, закрепив его в учетной политике. При этом организация должна определить, будут ли указанные расходы признаны единовременно, или она будет признавать их равномерно в течение определенного срока, установленного опять же самостоятельно (в связи с тем, что свидетельство о допуске к определенным видам работ выдается без ограничения срока его действия (ч. 9 ст. 55.8 ГрК РФ)).

Однако, учитывая более поздние разъяснения Минфина России, полагаем, что организация вправе принять расходы на выплату вступительных взносов и взносов в компенсационный фонд единовременно, как указывает Минфин России — в соответствии с нормами пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ.

Отметим, что отсылая к норме пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ, Минфин России не конкретизирует, на какую дату признаются расходы по уплате взносов.

По нашему мнению, датой признания указанных расходов будет являться дата выдачи Свидетельства, подтверждающего членство организации в СРО.

Подтвердить осуществленные расходы организация может следующими документами:

— копиями свидетельств о членстве в саморегулируемой организации;

— платежными поручениями на перечисление взносов;

— счетами и другими документами, выданными саморегулируемой организацией (смотрите письмо Минфина России от 01.04.2010 N 03-03-06/1/207).

Бухгалтерский учет

Согласно п. 16 ПБУ 10/99 расходы признаются в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

— расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;

— сумма расхода может быть определена;

— имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации. Уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации, имеется в случае, когда организация передала актив, либо отсутствует неопределенность в отношении передачи актива.

В связи с тем, что вступление организации в члены СРО обусловлено необходимостью получения допуска к определенным видам работ в соответствии с требованиями законодательства и уплачиваемые организацией взносы непосредственно связаны с ее деятельностью, расходы на уплату таких взносов являются расходами по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99 «Расходы организации», далее — ПБУ 10/99).

В соответствии с п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (утверждено приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, далее — Положение) затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе в соответствии с условиями признания активов, установленными нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету, и подлежат списанию в порядке, установленном для списания стоимости активов данного вида.

Считаем, что расходы на уплату рассматриваемых взносов не могут быть квалифицированы в качестве активов в соответствии с п. 65 Положения, соответственно, счет 97 для учета рассматриваемых расходов не применяется.

По нашему мнению, вступительные взносы и взносы в компенсационный фонд, в соответствии с п. 65 Положения, п. 5 ПБУ 10/99, Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утверждена приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, далее — Инструкция), могут быть единовременно учтены в составе текущих расходов по обычным видам деятельности.

То есть в рассматриваемом случае они могут быть учтены на счете 20 или 26 в зависимости от утвержденного учетной политики организации учета таких расходов.

Полагаем, что поскольку Свидетельство является бессрочным, датой признания расходов на уплату взносов является дата выдачи Свидетельства.

В учете данные операции отразятся записями:

Дебет 76 Кредит 51

Дебет 20 (26) Кредит 76

— отражены в расходах взносы (на дату получения Свидетельства).

2. Юридические услуги

Согласно п. 1 ст. 779 ГК РФ по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги. Существенным условием данного вида договора является определение конкретного вида оказываемых услуг. Без них договор будет считаться незаключенным (ст. 432 ГК РФ).

Бухгалтерский учет

В рассматриваемом случае организация воспользовалась услугами юридической компании для подготовки документов, необходимых для вступления в СРО, для получения консультаций, связанных с вступлением предприятия в указанную организацию. Следовательно, данные юридические услуги являются расходами организации по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99).

Указанные расходы признаются в бухгалтерском учете на дату оказания услуг (дату подписания акта оказанных услуг).

В бухгалтерском учете данная операция отражается проводками:

Дебет 26 Кредит 60 (76)

— отражены расходы на приобретение юридических услуг;

Дебет 19 Кредит 60 (76)

— отражена предъявленная сумма НДС;

Дебет 68, субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

— отражен налоговый вычет по НДС;

Дебет 60 (76) Кредит 51

— оплачены юридические услуги.

Налог на прибыль

В соответствии с пп. 14 п. 1 ст. 264 к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на юридические и информационные услуги.

Поскольку расходы организации должны быть экономически обоснованы, документально подтверждены и направлены на получение дохода, контролирующие органы традиционно особое внимание уделяют документальному оформлению юридических услуг.

Поэтому документальное оформление должно быть подробным и детализированным.

Документами, подтверждающими расходы на юридические услуги, являются договор возмездного оказания услуг, акт приемки-передачи оказанных услуг, документы, подтверждающие оплату услуг.

При составлении актов об оказанных услугах стороны должны подробно расписать, какие именно услуги и в каком объеме были оказаны, а также привести расчет цены услуг с разбивкой по составу услуг. Цена на услуги должна соответствовать рыночному уровню цен на аналогичные услуги в регионе, где услуги оказаны.

По мнению Минфина России, высказанному в письме от 06.12.2006 N 03-03-04/2/257, если организация располагает своей юридической службой, услуги сторонних юридических фирм будут учитываться в целях налогообложения прибыли при условии, что оказываемые сторонней организацией юридические услуги не дублируют функций собственной юридической службы.

Однако в постановлении Президиума ВАС РФ от 18.03.2008 N 14616/07 сформулирована позиция противоположная, где говорится о том, что у инспекции и судов отсутствовали правовые основания для признания произведенных обществом расходов на юридические услуги экономически не обоснованными по тому основанию, что в его структуре имеется юридическая служба, выполняющая аналогичные функции.

Обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности. При этом речь идет именно о намерениях и целях (направленности) этой деятельности, а не о ее результате. Обоснованность расходов, уменьшающих в целях налогообложения полученные доходы, не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата (смотрите определения КС РФ от 04.06.2007 N 320-О-П и N 366-О-П).

Такая же точка зрения содержится и в постановлении Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды».

Таким образом, принимая во внимание позицию КС РФ, а также Пленума ВАС РФ относительно критериев обоснованности затрат, по нашему мнению, расходы организации на приобретение юридических услуг, связанных с вступлением организации в СРО, могут быть учтены в составе расходов для целей налогообложения прибыли при наличии надлежащим образом оформленных документов.

Дата осуществления прочих расходов в виде расходов на оплату сторонним организациям за выполненные ими работы (предоставленные услуги) определяется в соответствии с пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ.

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

профессиональный бухгалтер Мягкова Светлана

vse-juristi.ucoz.net

Это интересно:

  • Начислению и перечислению налогов и сборов Тема 9. УЧЕТ РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ 9.3. Учет расчетов по налогам и сборам Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» (активно-пассивный) предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогам и сборам, уплачиваемым […]
  • Федеральный закон от 28112011 337 фз Федеральный закон от 28112011 337 фз ФЕДЕРАЛЬНАЯ СЛУЖБА ПО ФИНАНСОВЫМ РЫНКАМ от 26 июня 2012 года N 12-ЮБ-11/28291 Согласно действующей редакции статьи 60 ГрК РФ возмещение вреда, причиненного вследствие недостатков работ по […]
  • Пенсия в дмитрове Какая минимальная пенсия в Московской области в 2018 году По статистике количество пенсионеров в России составляет примерно 26%, то есть это достаточно большая категория граждан. Почему-то принято считать, что в Москве и Московской […]
  • Пособие по безработице после армии Вопросы и ответы Вы можете задать свои вопросы специалистам Центра занятости населения № 1. Вопрос: Здравствуйте! год назад меня призвали в ряды ВС РФ. На момент призыва работал в банке Авангард, место за мной не сохранилось. Могу ли […]
  • Приказ минздрава no 560 Приказ Министерства здравоохранения РФ от 29 июня 2015 г. № 384н “Об утверждении перечня инфекционных заболеваний, представляющих опасность для окружающих и являющихся основанием для отказа в выдаче либо аннулирования разрешения на […]
  • Межотраслевые правила охраны труда в электроустановках 2014 Приказ Министерства труда и социальной защиты РФ от 24 июля 2013 г. N 328н "Об утверждении Правил по охране труда при эксплуатации электроустановок" (с изменениями и дополнениями) Приказ Министерства труда и социальной защиты РФ от […]