Оглавление:

Порядок уплаты налога на прибыль за переходный период

У многих организаций вызывает массу вопросов расчет налога на прибыль при переходе на метод начисления и определение сроков его уплаты. К сожалению, статья 10 Федерального закона от 06.08.2001 № 110-ФЗ (далее – Закон № 110-ФЗ) не содержит ответы на многие вопросы. В связи с этим МНС России и Минфин России выпустили совместное письмо от 02.04.2002 № ВГ-6-02/401/01-ММ-17 (далее – Письмо), в котором разъясняется порядок уплаты налога по переходным положениям. В статье мы проанализируем соответствие указанного письма законодательству и расскажем об уплате этих сумм в бюджет.

Налог по основному расчету переходного периода

Напомним, что, согласно статье 10 Закона № 110-ФЗ, организации единовременно должны включить в доходы на 1 января 2002 года сумму неоплаченной выручки от реализации по состоянию на эту дату в части, которая не превышает 10 процентов от налогооблагаемой выручки за 2001 год. В расходы включается себестоимость неоплаченных товаров, относящаяся к этой выручке.
Также единовременно отражаются внереализационные доходы и расходы, которые не учитывались при формировании налоговой базы по налогу на прибыль до 1 января 2002 года. По состоянию на начало 2002 года уменьшают налоговую базу:
— остаточная стоимость имущества (нематериальных активов, основных средств), числящихся в бухгалтерском учете на начало 2002 года, но не относящихся с 1 января 2002 года к амортизируемому имуществу согласно главе 25 НК РФ;
— косвенные расходы, которые относятся к остаткам незавершенного производства, готовой продукции на складе, отгруженным, но нереализованным товарам.
Эти доходы и расходы организация отражает в Листе 12 налоговой декларации, утвержденной приказом МНС России от 07.12.2001 № БГ-3-02/542. Такой порядок установлен Инструкцией, утвержденной приказом МНС России от 29.12.2001 № БГ-3-02/585 (далее — Инструкция).
Налог переходного периода подлежит уплате начиная со второго отчетного периода 2002 года. Обратим внимание, что в статье 10 Закона № 110-ФЗ не предусмотрен срок исчисления налога по переходному периоду. Однако в ней указано, что неоплаченная выручка и внереализационные доходы включаются в состав доходов, которые подлежат налогообложению по состоянию на 1 января 2002 года. В расходы на 1 января 2002 года включается себестоимость неоплаченных товаров и т. д. Поскольку эта дата относится к I кварталу 2002 года, то и налог должен быть исчислен по итогам I квартала.
В Письме разъяснено, что налог на прибыль должен быть исчислен не позднее 30 дней после окончания полугодия. Это распространяется на все организации вне зависимости от формы уплаты авансовых платежей. Таким образом, МНС России и Минфин России распространили на переходные положения сроки расчета налога, установленные в пункте 3 статьи 289 НК РФ.
Обратим внимание, что, согласно пункту 1 статьи 287 НК РФ, сроки уплаты квартальных платежей и исчисления налога (подача декларации) совпадают. Вопрос о сроке исчисления налога не являлся бы принципиальным, если бы Письмо не распространило эти нормы на сроки уплаты налога переходного периода.
Отметим, что в статье 10 Закона № 110-ФЗ четко указано, когда нормы НК РФ распространяются на положения переходного периода. В этом случае в нем сделаны ссылки на статьи НК РФ. Так, в абзаце 13 статьи 10 Закона № 110-ФЗ указано, что к налоговой базе переходного периода применяются ставки, установленные статьей 284 НК РФ. В остальных случаях, по нашему мнению, должны применяться только те нормы, которые прямо приведены в статье 10 Закона № 110-ФЗ.
В Письме определено, что уплата общей суммы налога переходного периода производится равными долями в сроки, установленные пунктом 1 статьи 287 НК РФ для уплаты квартальных авансовых платежей. Таким образом, налог должен уплачиваться по итогам первого полугодия 2002 года, 9 месяцев 2002 года и 2002 года в целом. При этом последним сроком уплаты является 31 марта 2003 года. Такие сроки определены для организаций, уплачивающих ежеквартальные авансовые платежи.
Однако в действующей редакции статьи 10 Закона № 110-ФЗ не установлен срок окончания расчетов по налогу. Отсутствует и указание о равномерном распределении суммы по отчетным (налоговым) периодам.
До внесения изменений в статью 10 Закона № 110-ФЗ законодателем был установлен другой порядок. При этом сумма налога должна была уплачиваться равными долями в течение 2002 года в сроки, установленные главой 25 НК РФ для уплаты авансовых платежей по итогам каждого отчетного (налогового) периода. Однако это положение было отменено до начала 2002 года, не вступив в силу. В то же время МНС России и Минфин России в своих разъяснениях фактически применили эти недействующие нормы.
Обратим внимание, что в соответствии с пунктом 1 статьи 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены все элементы налогообложения, в том числе порядок и сроки уплаты налога. При этом, согласно пункту 5 статьи 3 НК РФ, ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги, установленные в ином порядке, чем это определено НК РФ. Следовательно, организации могут в соответствии с НК РФ не уплачивать налог на прибыль переходного периода до внесения необходимых дополнений в статью 10 Закона № 110-ФЗ.
Однако, исходя из положений статьи 10 Закона № 110-ФЗ, может быть исчислена сумма налога на прибыль. Заполнив соответствующие разделы налоговой декларации, организация может избежать возможные штрафы за непредставление деклараций, согласно статье 119 НК РФ, при ее отказе от уплаты налога в соответствии с Письмом.
Вместе с тем если для организации приемлемо рассчитаться по налогу до 31 марта 2003 года, то можно применить порядок, который определен в Письме. Согласно Письму, причитающийся к уплате в бюджет налог на прибыль определяется в листе 12 налоговой декларации, который представляется с отчетностью за первое полугодие 2002 года. Следовательно, по мнению МНС России и Минфина России за I квартал 2002 года, лист 12 декларации не заполняется и не представляется. Рассмотрим на примере порядок исчисления и уплаты налога в соответствии с Письмом.

Пример 1
По состоянию на 1 января 2002 года неоплаченная выручка у ЗАО «Корвет» составила 3 000 000 рублей. За 2001 год выручка от реализации, определенная в целях налогообложения «по оплате», составила 12 000 000 рублей.
Предельный размер неоплаченной выручки, подлежащей включению в налоговую базу на 1 января 2002 года, составляет:
12 000 000 рублей х 10% = 1 200 000 рублей.
Поскольку предельный размер неоплаченной выручки превышает 10 процентов, то в налоговую базу на 1 января 2002 года она включается в сумме 1 200 000 рублей.
Себестоимость отгруженных, но неоплаченных товаров на 1 января 2002 г. и относящихся к неоплаченной выручке у ЗАО «Корвет» равна 2 700 000 рублей.
В расходы на 1 января 2002 года будет включена себестоимость товаров, относящаяся к выручке, отраженной в составе доходов на 1 января 2002 года:
1 200 000 рублей х (2 700 000 рублей : 3 000 000 рублей) = 1 080 000 рублей.
По состоянию на 1 января 2002 года налоговая база переходного периода у ЗАО «Корвет» составила 120 000 рублей (1 200 000 — 1 080 000).
Общая сумма налога на прибыль переходного периода у ЗАО «Корвет» составит:
120 000 рублей х 24% = 28 800 рублей.
По уровням бюджетов сумма налога будет распределена следующим образом:
— федеральный бюджет — 9000 рублей (120 000 рублей х 7,5%);
— бюджет субъекта РФ — 17 400 рублей (120 000 рублей х 14,5%);
— местный бюджет — 2400 рублей (120 000 рублей х 2%).
По каждому сроку уплаты налога (30 июля 2002 года, 30 октября 2002 года, 31 марта 2003 года) соответствующие платежи ЗАО «Корвет» по бюджетам составят:
— в федеральный бюджет — 3000 рублей (9000 рублей : 3);
— в бюджет субъекта РФ — 5800 рублей (17 400 рублей : 3);
— в местный бюджет — 800 рублей (2400 рублей : 3).

Особенности уплаты при ежемесячном расчете прибыли

Некоторые организации уплачивают ежемесячные авансовые платежи по фактической прибыли. По мнению МНС России и Минфина России, они перечисляют в бюджет налог переходного периода равными долями начиная со срока уплаты авансовых платежей по итогам первого полугодия 2002 года и заканчивая сроком уплаты налога за 2002 год.
Таким образом, организации первый платеж налога должны сделать не позднее 30-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем, то есть до 30 июля 2002 года. Последним сроком уплаты для этих организаций в соответствии с Письмом является 30 января 2003 года.
Обратим внимание, что, согласно пункту 4 статьи 289 НК РФ, декларация по итогам налогового периода представляется не позднее 31 марта следующего года. В пункте 1 статьи 287 НК РФ установлено, что налог уплачивается не позднее срока подачи налоговой декларации. При этом для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи по фактической прибыли, не предусмотрено других сроков уплаты налога по итогам года.
Следовательно, можно сделать вывод, что установление последнего срока — 30 января 2003 года — противоречит как НК РФ, на который ссылаются МНС России и Минфин России, так и другим положениям Письма. В связи с этим если организация, которая ежемесячно определяет фактическую прибыль, решит начать уплату налога с 30 июля 2002 года, то она, по нашему мнению, вправе закончить расчеты 31 марта 2003 года.

Налог по дополнительному расчету переходного периода

По этому расчету включается в доходы суммы неоплаченной выручки, если она превышает выручку за 2001 год более чем на 10 процентов. Отражение выручки в составе доходов производится равномерно в течение пяти лет с начала 2002 года, то есть до конца 2006 года. Налоговая база этих пяти лет (20 кварталов) определяется путем уменьшения выручки на соответствующую ей сумму себестоимости неоплаченных товаров. Такая налоговая база отражается в Листе 13 налоговой декларации.
Обратим внимание, что, по мнению МНС России и Минфина России, начало уплаты этих сумм налога совпадает по сроку с суммами, определенными в Листе 12 налоговой декларации. Однако это не следует из текста статьи 10 Закона № 110-ФЗ. Необходимо отметить, что порядок расчета этой налоговой базы установлен в абзаце 14 статьи 10 Закона № 110-ФЗ, то есть после нормы, устанавливающей срок уплаты налога. Это можно рассматривать как установление иных положений по срокам уплаты этих сумм налога. В то же время отсрочка на квартал для этих сумм налога выгодна для организаций, поэтому следует воспользоваться этими положениями Письма.
В Письме также указано, что Лист 13 налоговой декларации заполняется и представляется по итогам шести месяцев 2002 года. Поэтому в этом листе должна указываться сумма налога, определенная из расчета 2/20 налоговой базы. Однако выручка может быть оплачена за шесть месяцев 2002 года в объемах более 2/20 от выручки, которая включена в доходы. В таком случае при налогообложении будут учитываться суммы, фактически полученные в погашение задолженности.

Пример 2
Воспользуемся данными Примера 1 о суммах неоплаченной выручки (3 000 000 рублей) и себестоимости (2 700 000 рублей). Единовременно в доходы ЗАО «Корвет» включило выручку — 1 200 000 рублей. При этом сумма превышения выручки составит:
3 000 000 рублей — 1 200 000 рублей = 1 800 000 рублей.
Этой сумме выручки ЗАО «Корвет» (1 800 000 рублей) соответствует следующая величина себестоимости:
1 800 000 рублей х (2 700 000 рублей : 3 000 000 рублей) = 1 620 000 рублей.
Следовательно, общая величина налоговой базы на 5 лет по дополнительному расчету будет равна:
1 800 000 рублей — 1 620 000 рублей = 180 000 рублей.
ЗАО «Корвет» будет ежеквартально в течение 2002-2006 года включать в налоговую базу для исчисления налога за отчетный период сумму:
180 000 рублей : 20 кварталов = 9000 рублей.
За шесть месяцев 2002 года налоговая база для исчисления налога составит:
9000 рублей х 2 квартала = 18 000 рублей.
Общая сумма налога на прибыль у ЗАО «Корвет» за шесть месяцев 2002 года составит 4320 рублей (18 000 рублей х 24%), в том числе:
— в федеральный бюджет — 1350 рублей (18 000 рублей х 7,5%);
— в бюджет субъекта РФ — 2610 рублей (18 000 рублей х 14,5%);
— в местный бюджет — 360 рублей (18 000 рублей х 2%).

А.С. Богословский, эксперт АГ «РАДА»
Материал предоставлен Аналитической группой «РАДА»
Источник материала —

www.buhgalteria.ru

Уплата налога на прибыль в 2018 году: сроки уплаты

Статьи по теме

Посмотрите порядок и сроки уплаты налога на прибыль в 2018 году, чтобы оплатить все вовремя и избежать претензий со стороны налоговиков. За нарушение сроков уплаты налога на прибыль полагаются штрафы.

В какие сроки производится уплата налога на прибыль в 2018 году

Сроки уплаты налога на прибыль в 2018 году зависят от способа уплаты авансовых платежей:

  • Для компаний, уплачивающих налог ежемесячно по фактически прибыли – до 28 числа следующего месяца;
  • Для компаний, уплачивающих налог ежеквартально, но с ежемесячными платежами – до 28 числа месяца, за который производится платеж;
  • Для компаний, уплачивающих налог ежеквартально без ежемесячных платежей – до 28 числа месяца, следующего за концом квартала.

Если крайняя дата выпадает на выходной, то срок уплаты налога переносится на первый рабочий день.

Важно! За 2018 год уплата налога на прибыль для всех налогоплательщиков должна быть произведена до 28 марта 2019 года.

Конкретные сроки уплаты налога на прибыль в 2018 году мы привели в таблицах ниже.

Срок для компаний, уплачивающих налог на прибыль ежеквартально без ежемесячных взносов (2018)

Период

Срок уплаты налога

28 апреля 2018 (срок выпадает на субботу, но в связи с переносом выходных, день рабочий)

Полугодие (2 квартал)

30 июля 2018 (28 число — суббота, поэтому срок перенесен на ближайший рабочий день)

9 месяцев (3 квартал)

29 октября 2018 (срок также перенесен на ближайший рабочий день)

Сроки уплаты налога для компаний, делающих ежемесячные платежи взносов

Период

Способ уплаты налога на прибыль в 2018 году

доплата за 1 квартал

доплата за 1 полугодие

доплата за 9 месяцев

Санкции за нарушение срока уплаты налога на прибыль в 2018 году

В случае нарушения срока уплаты авансовых платежей (вне зависимости от того, уплачиваются авансы по итогам квартала или, исходя из фактической прибыли) начисляются пени.

Пени начисляются как за нарушение срока уплаты внутриквартальных авансов, так и аванса по итогам квартала.

Если организация нарушила срок уплаты ежемесячных авансовых платежей, но при этом сумма по итогам квартала будет меньше, то пени за несвоевременную уплату будут соразмерно уменьшены. Об это говорится в п. 14 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57. Рассмотрим на примере.

Пример

Организация в 3 квартале 2018 года уплачивала авансы в размере 700 000 руб. При этом, за июль платеж совершен во время, а за август и сентябрь с нарушением срока.

По итогам 3 квартала сумма аванса составила 1 500 000 руб.

Пени будут рассчитываться исходя из суммы ежемесячного авансового платежа в размере 500 000 руб. (1 500 000 руб./ 3 мес.)

Соответственно пени за августовский аванс не начисляется — организация заплатила 1 400 000, а должна была 1 000 000. За сентябрь пени будут начисляться на сумму в размере 100 000 руб. (1 500 000 — 1 400 000 руб.)

Налог на прибыль в 2018 году, кто уплачивает

Мы выяснили все о сроках уплаты налога. А теперь напомним, какие компании должны платить налог на прибыль в 2018 году, а какие нет.

Итак, плательщиками налога на прибыль являются (плательщики налога на прибыль указаны в статье 246 НК РФ):

  • все российские организации;
  • иностранные организации, которые работают в России через постоянные представительства или просто получают доход от источника в РФ;
  • иностранные организации — налоговые резиденты РФ;
  • иностранные организации, местом фактического управления которыми является РФ.

При этом срок уплаты налога на прибыль в 2018 году не зависит от принадлежности компании, то есть российская она или иностранная.

Какие компании могут не платить налог на прибыль в 2018 году

Есть категория компаний, которые освобождены от уплаты налога на прибыль в 2018 году. Прежде всего, это:

  • все компании, применяющие специальные налоговые режимы, такие как: УСН, ЕСХН, ЕНВД;
  • участники проекта «Сколково».
  • иностранные компании, участвующие в организации и проведении международных футбольных соревнований;
  • индивидуальные предприниматели.

Оплата налога на прибыль в 2018 году

В соответствии с пунктом 1 статьи 285 НК РФ налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год. Однако оплата налога на прибыль в 2018 году осуществляется путем авансовых платежей. Они могут быть ежеквартальными, а могут быть и помесячными. Все зависит от учетной политики вашей компании и от суммы прибыли, которую фирма получает ежемесячно и в квартал.

В свою очередь отчетными периодами по налогу для тех, кто платит налог ежеквартально, считаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (п. 2 ст. 286 НК РФ).

Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

Именно от способа уплаты налога на прибыль и будет зависеть срок уплаты налога в 2018 году.

Будьте внимательны! Срок уплаты налога на прибыль напрямую зависит от того, ежеквартально или ежемесячно вы его платите.

Таблица оплаты налога на прибыль в 2018 году

Организации, имеющие большие доходы, в обязательном порядке платят аванс раз в месяц. Компания может не платить ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, если в течение предыдущих четырех кварталов доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн. руб. за квартал, и 5 млн. руб. за месяц.

В случае, когда фирма только начинает свою деятельность и прошла все процедуры регистрации, первым платежом по налогу на прибыль для нее будет квартал. А дальше все зависит от суммы ее доходов, если они не превысят норму, она сможет и дальше обходиться квартальными платежами без ежемесячных взносов.

Обращаем внимание! Порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль должен быть обязательно указан в учетной политике организации.

Сменить способ уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль можно только в новом налоговом периоде, известив об этом органы ФНС не позднее 31 декабря уходящего периода.

www.rnk.ru

Срок оплаты налога на прибыль

Срок оплаты налога на прибыль

Похожие публикации

Какой срок уплаты налога на прибыль? Этот вопрос волнует в первую очередь предприятия на ОСНО, поскольку среди плательщиков данного налога предприниматели и компании на спецрежимах не значатся (п. 1 стат. 246 НК РФ). Чтобы получить точный ответ, необходимо учитывать, за какой период перечисляется фискальный платеж и каким способом платит организация авансы.

Порядок и сроки уплаты налога на прибыль – нормативные аспекты

В соответствии со ст. 285 НК РФ налоговым периодом по «прибыли» установлен год (календарный), отчетными периодами – квартал, полугодие и 9 мес. Если налогоплательщики ведут расчет ежемесячных авансовых платежей из полученной по факту прибыли, отчетными периодами будут месяцы (январь, февраль, март и т.д.).

Законодательный порядок определения сумм налога и авансов регулируется в ст. 286 НК РФ. Изучив положения данной статьи, становится понятно, что налогоплательщики платят ежеквартальные и ежемесячные авансы. При этом предприятия вправе перейти на уплату сумм из реальной прибыли — такой расчет ведется нарастающим итогом, о чем предварительно требуется уведомить ИФНС до 31 декабря предыдущего года.

Дополнительно предусмотрена возможность уплаты только квартальных авансов (п. 3 ст. 286 НК РФ). Однако такое право есть лишь у тех налогоплательщиков, размер доходов от реализации которых не превысил 15 000 000 руб. за квартал. Расчет ведется по средним параметрам за прошлые 4 квартала. Далее приведены точные сроки по уплате налога с прибыли на 2018 г.

Срок оплаты налога на прибыль при перечислении квартальных авансов

Годовая сумма перечисляется не позже установленного срока для предоставления в ИФНС декларации по «прибыли» (п. 1 ст. 287 НК РФ). Согласно п. 4 ст. 289 НК – это 28 марта. Квартальные суммы перечисляются не позднее 28-го числа последующего за отчетным периодом месяца (п. 3 ст. 289 НК РФ).

Сроки уплаты налога в 2018 г. для тех, кто не платит ежемесячные авансы:

  • За 2017 г. – 28.03.2018
  • За 1 кв. 2018 г. – 28.04.2018 (суббота, объявленная рабочей в связи с переносом праздничных дней)
  • За полугодие 2018 г. – 30.07.2018
  • За 9 мес. 2018 г. – 29.10.2018
  • За год 2018 – 28.03.2019 г.

Следовательно, основная дата – 28-ое число, которое актуально для предоставления отчетности по «прибыли». Уплата налога не может быть выполнена позже срока, установленного для подачи декларации/расчета , кроме случаев совпадения крайнего срока уплаты с нерабочим днем – тогда платеж переносится на ближайший за ним рабочий день. Если налогоплательщик нарушит законодательно установленные сроки авансовых платежей, ему придется заплатить пени. При просроченной уплате годового налога начисляется штраф в размере 20% от неуплаченной суммы (п. 1 ст. 122 НК РФ).

Срок оплаты налога на прибыль при перечислении авансов по месяцам

Когда компания платит авансы помесячно, с последующей доплатой по итогам прошлого квартала, срок установлен как 28-ое число для всех месяцев текущего отчетного периода. При этом зачет таких сумм производится в счет авансов отчетного периода – для ежемесячных сумм, в счет налога последующего периода – для ежеквартальных сумм.

Предположим, что компания в 2018 году платит налог на прибыль каждый месяц.

Чтобы не нарушить нормативные сроки и перечислить средства в бюджет вовремя, бухгалтеру необходимо аванс за январь заплатить не позже 29-го января, за февраль – 28-го февраля и т.д. Если потребуется сформировать платежку на доплату за квартал, крайней датой будет 28-ое число за расчетным кварталом.

То есть, при расчетах за 1 кв. 2018 г. – это 28-ое апреля, за полугодие – 30-ое июля и т.д. Даты приведены с учетом выходных. Доплата по окончании каждого квартала производится не позже 28 числа месяца после отчетного периода. За год доплата выполняется до 28-го марта следующего года.

Срок уплаты налога на прибыль при перечислении авансов из реальной прибыли

Если же компания перечисляет платежи из реальных сумм прибыли, для уплаты также действует 28-ое число, но не текущего месяца, а следующего (п. 1 ст. 287 НК РФ). Таким образом, предприятиям дается налоговая фора длительностью в один месяц. За январь рассчитаться с государством следует до 28-го февраля, за февраль – до 28-го марта и т.д. Уплата сумм за год выполняется до 28-го марта следующего за отчетным года.

spmag.ru

Подходит срок уплаты налога на прибыль организаций

До 28 мая (понедельник) включительно организациям – плательщикам налога на прибыль, для которых отчетным периодом является I квартал, полугодие и девять месяцев, необходимо уплатить второй ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль за II квартал 2018 года (абз. 3 п. 1 ст. 287 Налогового кодекса). Об этом напоминает и наш календарь бухгалтера, который мы рекомендуем сохранить в закладки, чтобы не пропустить и другие сроки уплаты налогов и сборов, а также представления налоговых деклараций и расчетов.

По общему правилу, ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода (п. 1 ст. 287 НК РФ). Это не касается организаций, уплачивающих только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода (например, организаций, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн руб. за каждый квартал, а также бюджетных и автономных учреждений, иностранных организаций, осуществляющих деятельность в России, и т.д.) (п. 3 ст. 286 НК РФ).

Взыскивается ли штраф за неуплату авансовых платежей? С правовой позицией судов по данному вопросу ознакомьтесь в разделе «Налоговый кодекс РФ» «Энциклопедии судебной практики» в интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Следует учитывать, что в случае несвоевременной уплаты ежемесячных авансовых платежей организации могут быть начислены пени (абз. 2 п. 3 ст. 58 НК РФ). Как ранее разъяснял Минфин России в своем письме от 19 января 2010 г. № 03-03-06/1/9, если по итогам отчетного периода авансовый платеж к уплате окажется меньше, чем сумма ежемесячных авансовых платежей, перечисленных организацией в течение отчетного (налогового) периода, то пени за несвоевременную уплату ежемесячных авансовых платежей подлежат соразмерному уменьшению.

Отметим, налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год, а отчетными периодами – первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. В свою очередь, для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, отчетными периодами считаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года (п. 1-2 ст. 285 НК РФ).

Кроме того, до 28 мая включительно налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, должны представить налоговую декларацию и уплатить авансовый платеж за апрель 2018 года (п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ), а налоговые агенты – представить расчеты по итогам апреля (п. 3 ст. 289 НК РФ).

www.garant.ru

Сроки уплаты налога и представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций

Налог на прибыль организаций — федеральный налог, который предусмотрен статьей 13 НК РФ и регулируется главой 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций». Налогоплательщиками налога на прибыль признаются организации. Налог исчисляется от налогооблагаемой прибыли.

Налоговая декларация по налогу на прибыль

Налогоплательщики и налоговые агенты представляет налоговую декларацию по налогу на прибыль по итогам налогового периода (календарного года), а также по итогам каждого отчетного периода (квартала, если применяется ежеквартальная схема уплаты авансовых платежей или месяца, если уплачиваются ежемесячные авансовые платежи).

Порядок представления налоговой декларации по налогу на прибыль регулируется статьей 289 НК РФ.

Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 289 НК РФ).

Пример

Налоговая декларация по итогам 2017 года представляется в налоговый орган не позднее 28 марта 2018 года.

По итогам отчетного периода налогоплательщики (налоговые агенты) представляют налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. В общем случае, отчетными периодами являются: 1-й квартал, Полугодие, 9 месяцев.

Пример

По итогам отчетного периода 1-го квартала налоговая декларация по налогу на прибыль представляется в срок, не позднее 28 апреля.

По итогам отчетного периода 1-го полугодия налоговая декларация по налогу на прибыль представляется в срок, не позднее 28 июля.

По итогам отчетного периода 1-ти месяев налоговая декларация по налогу на прибыль представляется в срок, не позднее 28 октября.

Налогоплательщики вправе перейти на ежемесячное представление налоговой декларации (расчета) налога на прибыль. Такие налогоплательщики называются как «Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли» и представляют налоговые декларации в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей.

Пример

По итогам отчетного периода январь — апрель налоговая декларация по налогу на прибыль представляется в срок, не позднее 28 мая.

Сроки уплаты налога и авансовых платежей

Сроки и порядок уплаты налога и налога в виде авансовых платежей регулируется статьей 287 НК РФ.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период — то есть, не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 287, п. 4 ст. 289 НК РФ).

Пример

Налог по итогам 2017 года должен быть уплачен не позднее 28 марта 2018 года.

Сроки авансовых платежей зависят от того, какую систему уплаты авансовых платежей применяет налогоплательщик.

Ежеквартальный порядок представления налоговой декларации (расчета)

Большинство налогоплательщиков представляют налоговые декларации по налогу на прибыль ежеквартально. В таком случае, отчетными периодами являются: 1-й квартал, Полугодие, 9 месяцев.

Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период — то есть, не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

Пример

По итогам отчетного периода 1-го квартала авансовый платеж по налогу на прибыль должен быть уплачен в срок, не позднее 28 апреля.

По итогам отчетного периода 1-го полугодия авансовый платеж по налогу на прибыль должен быть уплачен в срок, не позднее 28 июля.

По итогам отчетного периода 9-ти месяцев авансовый платеж по налогу на прибыль должен быть уплачен в срок, не позднее 28 октября.

Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.

Пример

Организация получила прибыль в 1-м квартале года.

По итогам 1-го квартала организация уплачивает квартальный авансовый платеж налога от прибыли 1-го квартала в срок до 28 апреля (об этом было сказано выше).

Кроме того, ежемесячно в течение следующего квартала организация уплачивает ежемесячно 1/3 от этого платежа в срок:

Ежемесячный порядок представления налоговой декларации (расчета)

Налогоплательщики вправе перейти на ежемесячное представление налоговой декларации (расчета) налога на прибыль. Такие налогоплательщики называются как «Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли».

Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.

Пример

Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовый платеж:

за январь — не позднее 28 февраля

за январь-февраль — не позднее 28 марта

за январь-март — 28 апреля

за январь — апрель — 28 мая

за январь — ноябрь — 28 декабря

за январь — декабрь (налоговый период) — 28 марта следующего года (налог на прибыль по итогам налогового периода).

taxslov.ru

Это интересно:

  • Юрист консультация бесплатно белгород Юридическая консультация в Белгороде Наша фирма открывает новое представительство в Белгороде. Для того чтобы получить консультацию у юриста в режиме онлайн, вы должны подробно заполнить анкету. После того, как вы отправите форму […]
  • Мошенничество объект предмет Мошенничество Мошенничество (ст. 159 УК). Объект преступления — отноше­ния определенной формы собственности. Предмет — чужое иму­щество или право на чужое имущество. Объективная сторона мошенничества состоит в хищении чу­жого […]
  • Величина налогов прибыли зависит от Как определить размер налога на прибыль Размер налога на прибыль нужно определять всем компаниям, находящимся на общем режиме налогообложения, а точнее: всем отечественным организациям, кроме тех, что находятся на ЕНВД, упрощенке, […]
  • Правило точки прямые отрезки Точки, прямые и отрезок В геометрии основными геометрическими фигурами являются точка и прямая. Для обозначения точек принято использовать прописные латинские буквы: A, B, C, D, E, F … . Для обозначения прямых используют строчные […]
  • Дислокация судов гбу ббк Навигация 2013 Irinka сказал(-а): 04.05.2013 18:02 2009 год был вполне нормальным для начала навигации. 2010 год сгубила засуха и пожары. 2011 год хоть вода и шла на подъем, но не так критично. Правда так же быстро и ушла, рано […]
  • Зарплата юриста по россии Зарплата-2017: сколько стоят юристы В последние годы зарплаты юристов если и росли, то не слишком заметно. А о выплатах в валюте большинству сотрудников иностранного консалтинга пришлось забыть. Сколько получают в 2017 году юристы, […]