Как зачесть переплату и недоимку по НДФЛ между ОКТМО

Отделом УФМС России произведено перечисление НДФЛ по месту дислокации в 2016 году в связи с чем образовалась в одном случае переплата в другом недоимка. Возможно ли произвести зачет недоимки по одному ОКТМО за счет переплаты по другому ОКТМО?

Ответы юристов (2)

Сначала заказывается сверка расчетов. Потом пишется обычное заявление в налоговую: прошу переплату в сумме такой-то по ОКТМО такому-то КБК такому-то перевести на ОКТМО такое-то КБК такое-то и зачесть в счет имеющейся недоимки. Перевод идет через казначейство, так что это не быстро, но в течение месяца проведут.

Дополню коллегу. Заявление в ИФНС подается в соответствии с Приказом ФНС России от 03.03.2015 N ММВ-7-8/[email protected] «Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при осуществлении зачета и возврата излишне уплаченных (взысканных) налогов, сборов, пеней, штрафов». При подаче заявления о зачете переплаты нужно будет востользоваться формой заявления указанной в приложении № 9 к приказу. В соответствии с ч.1 ст. 78 НК РФ,

Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам.

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

m.pravoved.ru

Как зачесть переплату по ЕНВД на УСНО

Добрый день! Являюсь плательщиком УСНО и ЕНВД. По ЕНВД образовалась переплата после сдачи уточненной декларации. Может ли налоговая по заявлению моему перечислить излишне уплаченную сумму с ЕНВД на УСНО и будет ли начислена пеня по УСНО , если при уточнении там нужна доплата? Как зачесть переплату? Деньги ведь уже в бюджете и бюджет ими пользовался?! Спасибо. Хорошего дня!

Ответы юристов (5)

Налоговый Кодекс РФ

Статья 78. Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, пеней, штрафа.

1. Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам.

2. Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено настоящей статьей.

3. Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.

В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам.

4. Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) налогоплательщика по решению налогового органа.

Решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

5. Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно.

В случае, предусмотренном настоящим пунктом, решение о зачете суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня обнаружения им факта излишней уплаты налога или со дня подписания налоговым органом и налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась, либо со дня вступления в силу решения суда.

Положение, предусмотренное настоящим пунктом, не препятствует налогоплательщику представить в налоговый орган письменное заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности по пеням, штрафам). В этом случае решение налогового органа о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки и задолженности по пеням, штрафам принимается в течение 10 дней со дня получения указанного заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

7. Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

9. Налоговый орган обязан сообщить в письменной форме налогоплательщику о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного налога или решении об отказе в осуществлении зачета (возврата) в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.

Указанное сообщение передается руководителю организации, физическому лицу, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.

13. Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога и уплата начисленных процентов производятся в валюте Российской Федерации.

14. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне уплаченных авансовых платежей, сборов, пеней и штрафов и распространяются на налоговых агентов, плательщиков сборов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

Таким образом, Вы имеете полно право написать заявление налоговой где укажите в счет чего следует перечислить излишне уплаченную сумму налога. Я выделил только на зачет, но здесь же и касательно возврата (если захотите).

Когда напишите соответствующее заявление пени и штрафы начисляться не будут.

Есть вопрос к юристу?

Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по Вашему письменному заявлению в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Согласно ст 79 НК РФ

1. Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.
Возврат налогоплательщику суммы излишне взысканного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной недоимки (задолженности) в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса.
2. Решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения письменного заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.
До истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта, поручение на возврат суммы излишне взысканного налога, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы налога, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата налогоплательщику в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.
3. Заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение одного месяца со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, или со дня вступления в силу решения суда.
Исковое заявление в суд может быть подано в течение трех лет считая со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания налога.
В случае, если установлен факт излишнего взыскания налога, налоговый орган принимает решение о возврате суммы излишне взысканного налога, а также начисленных в порядке, предусмотренном пунктом 5 настоящей статьи, процентов на эту сумму.
4. Налоговый орган, установив факт излишнего взыскания налога, обязан сообщить об этом налогоплательщику в течение 10 дней со дня установления этого факта.
Указанное сообщение передается руководителю организации, физическому лицу, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.
5. Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения письменного заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.
Проценты на сумму излишне взысканного налога начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата.
Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
6. Территориальный орган Федерального казначейства, осуществивший возврат суммы излишне взысканного налога и начисленных на эту сумму процентов, уведомляет налоговый орган о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.
7. В случае, если предусмотренные пунктом 5 настоящей статьи проценты уплачены налогоплательщику не в полном объеме, налоговый орган принимает решение о возврате оставшейся суммы процентов, рассчитанной исходя из даты фактического возврата налогоплательщику сумм излишне взысканного налога, в течение трех дней со дня получения уведомления территориального органа Федерального казначейства о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.
До истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта, поручение на возврат оставшейся суммы процентов, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата.
8. Возврат суммы излишне взысканного налога и уплата начисленных процентов производятся в валюте Российской Федерации.
9. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне взысканных авансовых платежей, сборов, пеней, штрафа и распространяются на налоговых агентов и плательщиков сборов.

Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам.

Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика, без начисления процентов на эту сумму.

Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.

В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам.

Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) налогоплательщика по решению налогового органа.

Решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Исходя из всего вышесказанного, вы имеете право написать заявление о зачёте излишне уплаченных средств по ЕНВД на УСНО, пени и штрафы в этом случае с вас взыскиваться не будут.

Надеюсь я вам помог, желаю успехов в делах!

Формально вы можете ничего не делать, перезачтут сами, но по опыту общения с нашей налоговой — лучше написать.

Статьи НК вам уже привели.

Здравствуйте!

По переплате зачет возможен:

по федеральным налогам: НДС, акцизам, НДФЛ, налогу на прибыль организаций, налогу на добычу полезных ископаемых, водному налогу, сборам за пользование объектами животного мира и за пользование объектами биоресурсов, госпошлине, а также по налогам, уплачиваемым в связи с применением специальных налоговых режимов, — УСН, ЕСХН, ЕНВД (ст. 13, п. 7 ст. 12, ст. 18 Налогового кодекса РФ);

При этом для проведения зачетов не имеет значения порядок распределения и зачисления налогов в тот или иной бюджет. Главное, чтобы они были одного вида.

Зачет переплаты по налогу (сбору) в счет предстоящих платежей производится на основании письменного заявления налогоплательщика (п. 4 ст. 78 НК РФ), а зачет в счет погашения недоимки налоговый орган производит самостоятельно. Однако и в этом случае налогоплательщик имеет право подать заявление о зачете (п. 5 ст. 78 НК РФ).

Заявление составляется в произвольной форме с указанием наименования организации, ИНН, КПП, ОГРН (для предпринимателя — Ф.И.О., ИНН, ОГРНИП). Также указывается, по каким налогам (сборам) и на какую сумму имеется переплата и в счет предстоящей уплаты (погашения недоимки) по каким налогам (сборам) ее нужно зачесть.

В течение 10 дней с момента получения этого заявления или обнаружения налоговым органом переплаты по одному налогу при наличии недоимки по другому налогу налоговый орган обязан принять решение о зачете и в течение 5 дней со дня принятия решения сообщить об этом руководителю организации или предпринимателю лично под расписку либо направить по почте заказное письмо с уведомлением (п. п. 4, 5, 9 ст. 78 НК РФ).

Для подтверждения наличия переплаты может быть проведена совместная сверка расчетов с бюджетом по всем налогам, сборам, пеням и штрафам. Результаты сверки оформляются актом, который подписывается налоговым органом и руководителем организации или предпринимателем (п. 3 ст. 78 НК РФ). Такая сверка может быть инициирована как налоговым органом, так и налогоплательщиком. По результатам сверки решение о зачете принимается в течение 10 дней с момента подписания налоговым органом и налогоплательщиком акта сверки (п. 5 ст. 78 НК РФ).

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

m.pravoved.ru

Добрый день! прошу разъяснить, оплату ЕНВД я планирую уменьшить на сумму оплаченных в ПНФ. Этим правом я могу воспользоваться, я встаю на учет ЕНВД с 01.04.2014 ( Как ИП я зарегистрировался в марте),получится у меня , если оплата налога начинается со

Ответы юристов (5)

если Вы работаете по упрощенной системе, значит всегда есть авансовые платежи. недавно отвечала на подобный вопрос о переплате. Ни же приведу вкратце:

Излишне уплаченные в бюджет деньги можно вернуть на банковский счет или зачесть (подп. 5 п.1 ст. 21 НК РФ).

Зачесть проще, чем вернуть.
Налоговый кодекс позволяет зачесть излишне уплаченные суммы (пп.1, 14 ст. 78 НК РФ):
– налог, в том числе авансовых платежей;
– пеней;
– штрафов.
Для налогового органа переплата — сумма, отраженные как переплата в карточках лицевых счетов, которые ведутся в налоговой инспекции.

ИП по авансовым платежам отчетность не представляют, а значит, и начислений в карточке лицевого счета налоговая инспекция не делает. Поэтому даже если ИП переплатил авансовые платежи, то переплаты в карточке не будет видно, пока в ней не будут отражены начисленные суммы по годовой декларации. Или пока ИП не представит письмо с указанием на то, что авансовый платеж был излишне уплачен.
Подтвердить сумму переплаты можно следующими документами:
– полученным из налогового органа извещением о наличии переплаты (приложение №6 к Приказу ФНС России от 25.12.2008 г. №ММ-3-1/[email protected]). При этом, несмотря на то, что налоговый орган обязан сообщать об излишней уплате налога (п. 3 ст. 78 НК РФ), нужно самому напоминать об этом.
– справкой о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по форме №39-1 (утв. Приказом ФНС России от 04.04.2005 г. №САЭ-3-01/[email protected]). Она должна быть выдана в течение 5 рабочих дней по вашему заявлению (п. 6 ст. 6.1. подп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ). Кстати, эта же справка должна быть приложена к извещению о наличии переплаты;
– актом сверки расчетов:
а) по форме №23-а (краткая). Этот акт подписывается вами и налоговым органом, если нет расхождений между вашими данными и данными в карточках лицевых счетов;
б) по форме №23 (полная). Он предназначен для фиксирования расхождений между вашими данными и данными налогового органа;
в) по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 20.08.2007 г. №ММ-3-25/[email protected] Он применяется при обнаружении излишней уплаты налога как налоговым органом, так и Вами. И сумму большую, чем числится в этих документах, Вам не вернут.

Зачесть в счет другого налога можно только в случае, если оба налога относятся к одному виду (оба налога – федеральные, либо оба – региональные), — основание п. 1 ст. 12, п. 1 ст. 78 НК РФ, Письмо Минфина России от 20.11.2009 г. №03-02-07/1-515.

Если Вы хотите зачесть излишне уплаченную сумму в счет предстоящих платежей в рамках одного налога, то заявление на зачет можно не писать. Программа налоговой инспекции сама закроет начисления переплатой, как только будут проведены очередные начисления или очередная уплата по этому налогу. Решение о зачете в этом случае инспекцией не выносится.

А вот если вы хотите зачесть переплату в счет другого налога или в счет пеней или штрафов, то вам следует подать заявление на зачет, поскольку программа у налоговиков автоматически такую задолженность уже не погасит.

Рекомендую действовать следующим образом:
1. Напишите заявление о зачете и подайте его в налоговую инспекцию.
Заявление составляется в произвольной форме, но в нем надо указать:
– наименование организации (ФИО предпринимателя);
– ИНН, ОГРН организации (предпринимателя) и КПП организации;
– ФИО и номер телефона контактного лица;
– налоги (сборы, пени, штрафы), по которым есть переплата. И желательно указать, за какой период она возникла;
– суммы переплаты;
– налоги (сборы, пени, штрафы), в счет которых надо зачесть переплату. И опять-таки надо указать, за какой период.
К заявлению нужно приложить документы, подтверждающие наличие переплаты (копии платежных поручений, деклараций и т. д.).
2. ДОждитесь сообщения налоговиков о принятом ими решении.
Решение о зачете или об отказе в его проведении налоговый орган принимает в течение 10 рабочих дней (п.4, 5 ст. 78, п. 6 ст. 6.1. НК РФ):
– со дня получения письменного заявления о зачете, если не было совместной сверки;
– со дня подписания акта о совместной сверке расчетов, независимо от того, когда было подано первоначальное заявление на зачет.
3. После этого в течение 5 рабочих дней инспекция должна передать вам под роспись или направить по почте с уведомлением о вручении
– если принято решение о зачете – извещение об этом;
– если не принято решение о зачете – письмо о возврате заявления без исполнения с предложением провести совместную сверку расчетов.
4. Отразите зачет в бухгалтерском учете.

Есть вопрос к юристу?

Алексей, вечер добрый! Возможно не совсем верно понял суть вопроса, уточните пожалуйста, вас интересует возможность воспользоваться данным правом, либо порядок уменьшения ЕНВД в зависимости от внесенных фиксированных платежей?

В зависимости от выбранного порядка уплаты фиксированных платежей индивидуальные предприниматели могут уменьшить сумму ЕНВД за тот квартал, в котором были фактически уплачены фиксированные платежи, но до подачи налоговой декларации по ЕНВД.

Сумма единовременно уплаченного фиксированного платежа уменьшает сумму ЕНВД только за тот налоговый период (квартал), в котором фиксированный платеж был уплачен.В случае уплаты фиксированного платежа частями поквартально единый налог на вмененный доход уменьшается за каждый квартал на уплаченную в этом квартале часть фиксированного платежа.Однако необходимо учесть, что распределение по налоговым периодам (поквартально) суммы единовременно уплаченного фиксированного платежа не предусмотрено.

Добрый вечер! Поддерживаю Еркаева Сергея. Согласно п.2 ст.346.32 НК РФ:

«Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму»: 1. если у Вас есть работники —

«1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиком вознаграждений работникам;

2) расходов по выплате… пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) . »;

3) платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, . «.

«Сумма единого налога не может быть уменьшена на сумму указанных в настоящем пункте расходов более чем на 50 процентов».

2. если у Вас нет работников: «на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере» в полном объем.

Таким образом, если Вы заплатите страховые взносы в период с 01.04.2014г. по 30.06.2014г., то исчисленный за этот же период налог по ЕНВД Вы сможете уменьшить на эти взносы. Если Вы хотите уменьшать каждый квартал, то Вам необходимо сумму взносов за год разделить на число кварталов, и платить ежеквартально эти взносы. Хочу обратить внимание на то, что сумма взносов у Вас будет меньше установленной за год, т.к. Вы зарегистрировались в марте (пропорционально количеству дней в году, в течение которых Вы будете в качестве ИП. Эту сумму надо будет разделить на 3 квартала).

Уточнение клиента

Спасибо за оперативный ответ! Да действительно я хотел узнать как мне поступать для порядка уменьшения ЕНВД в моем случаи. Как я понял мне нужно период с момента постановки на учет до начала деятельности оплатить взносы в ПНФ и др., а далее при уплате налогов по ЕНВД учесть данные платежи, хотя оплату ЕНВД я планирую начать с 2 го квартала, исходя из сроков начала деятельности. Правильно ли я все планирую делать? С Уважением, Алексей.

24 Марта 2014, 23:40

«Как я понял мне нужно период с момента постановки на учет до начала деятельности оплатить взносы в ПНФ и др., а далее при уплате налогов по ЕНВД учесть данные платежи, хотя оплату ЕНВД я планирую начать с 2 го квартала» — если оплата взносов будет во 2м квартале, то сможете на них уменьшить налог по ЕНВД за 2й кв., не важно, за какой период Вы их заплатили.

Тогда я не совсем понимаю, что Вы хотели узнать, формулируя свой вопрос таким образом: «Как я понял мне нужно период с момента постановки на учет до начала деятельности оплатить взносы в ПНФ и др., а далее при уплате налогов по ЕНВД учесть данные платежи » — да, Вы можете учесть эти взносы при уплате ЕНВД за второй квартал, при условии оплаты этих взносов (за период с момента постановки на учет до начала деятельности) во 2 квартале.

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

m.pravoved.ru

Возврат налогов в 2017-2018 годах (заявление и порядок)

Возврат налога в 2017–2018 годах подчиняется тем же общим правилам, что действовали ранее. В данной рубрике собраны материалы, призванные помочь вам в таком не слишком легком деле, как налоговый возврат.

Когда есть право на возврат налога

Всего ситуаций, когда можно претендовать на возврат налога, 3:

  1. Вы переплатили в бюджет.
  2. Налоги неправомерно взыскала ИФНС.
  3. У вас есть право на получение вычета.

В зависимости от ситуации различается и порядок действий по возврату налога. Что предпринять в каждой из них, вам расскажут материалы данной рубрики.

Возврат излишне уплаченного налога

Итак, у вас переплата, и вы хотите ее вернуть. На что следует обратить внимание?

Прежде всего, на дату ее возникновения. На возврат налога Налоговым кодексом отведено 3 года. Исчисляются они с даты возникновения переплаты. И если по обязательным платежам, которые перечисляются только по итогам налоговых периодов, определить эту дату достаточно просто, то по налогам с авансовым механизмом расчетов может возникать вопрос: «Считать срок на возврат налога с даты внесения в бюджет аванса или годового платежа?».

Ответ на этот вопрос ищите в этой публикации. В ней рассмотрен налог на прибыль, но выводы применимы ко всем налогам, которыми мы авансируем бюджет.

Если 3-годичный срок пропущен, на возврат налога можно не рассчитывать.

Если временные рамки позволяют, вам нужно решить, как вы хотите использовать имеющийся излишек. Получить его назад можно не только в форме возврата налога, но и в форме зачета «лишнего» в счет недоимок или будущих платежей. И в том и в другом случае от вас потребуется заявление.

Посмотреть и скачать образец заявления на возврат налога можно в этой статье.

Заявление подано — осталось дождаться решения налоговиков. На решение о зачете у них есть 10 дней, на решение о возврате налога — 1 месяц после получения заявления. За нарушение сроков возврата с ФНС можно получить проценты.

А все спорные вопросы, связанные с налоговой переплатой, вам поможет разъяснить материал «Ст. 78 НК РФ (2017): вопросы и ответы».

Особенности возврата излишне взысканных сумм

Излишне взысканные суммы являются следствием налоговых доначислений, которые впоследствии оказываются незаконными. Например, вас проверили, доначислили налог и пени, а возможно, и штраф. Вы все это уплатили, а затем успешно обжаловали доначисления в суде. У вас есть все основания вернуть то, что взыскано не по закону.

Для возврата налогов в такой ситуации применяются правила ст. 79 НК РФ, которые отличаются от возврата переплаты следующим:

  • Подать заявление на возврат налога вы можете не только в инспекцию, но и сразу в суд.
  • Для возврата налога налогоплательщик подает в налоговый орган заявление – срок для его подачи увеличен с 1 месяца до 3 лет. С какой даты увеличены сроки на подачу заявления, узнайте изпубликации.
  • У налоговиков есть 10 дней с момента получения заявления для принятия решения о возврате излишне взысканного налога.
  • Суммы возвращаются с процентами в любом случае, а не только при нарушении срока возврата.

Форма заявления на возврат излишне взысканных сумм та же, что и для возврата переплаты. О ней читайте здесь.

Возврат налогового вычета

Если в результате применения вычета бюджет остался должен вам некую сумму, вы вправе ее вернуть. Такая ситуация может сложиться у плательщиков:

Возврат вычетов по НДС (его возмещение) происходит по особому сценарию, который прописан в ст. 176 НК РФ.

Ответы на некоторые спорные вопросы по возврату налога на добавленную стоимость можно найти в этом материале.

Если же вам нужны подробности, обратитесь к нашей рубрике «Возмещение НДС».

Аналогичная процедура для вычетов по акцизам предусмотрена ст. 193 НК РФ.

Возврат вычета по НДФЛ зависит от того, где вы его получаете:

  • в ИФНС — в этом случае действуют общие правила ст. 78 НК РФ;
  • на работе — тогда возврат налога должен происходить с учетом ст. 231 НК РФ.

Текст этой статьи и комментарии к ней ищите здесь.

Заявление на возврат налога: образец

Мы кратко рассмотрели все возможные ситуации с возвратом налога. Они разные, но у них есть один обязательный атрибут — заявление.

Документ важен потому, что только посредством его подачи налогоплательщик может потребовать назад суммы, которые переплатил в казну по собственной воле или помимо нее. Не будет заявления — не будет и возврата.

Подача такого заявления запускает возвратный механизм, а также сроки, в которые налоговики должны успеть завершить процедуру, чтобы не навредить бюджету. А значит, от вас требуется правильно его составить и вовремя подать. А помогут вам в этом материалы нашего сайта, например:

nalog-nalog.ru

Что делать, если у предпринимателя образовалась переплата по налогу (Ромашкина Е.)

Дата размещения статьи: 17.01.2016

Никто не хочет платить больше, чем нужно. Но иногда такое случается, в том числе в отношении налоговых платежей в бюджет. Соответственно, перед предпринимателем встает вопрос: что делать в случае, когда произошла переплата по налогу? Налоговый кодекс РФ в этой ситуации предлагает три варианта — направить переплату на погашение недоимки по однотипному налогу, вернуть деньги или зачесть их в счет будущих платежей (ст. 78 НК РФ).
В данной статье мы расскажем, когда можно воспользоваться каждым из вариантов и какие действия для этого нужно предпринять.

Примечание. Если вы обнаружили, что переплатили налог, не волнуйтесь. Эти деньги вы не потеряете. Их можно зачесть в счет будущих платежей либо в счет погашения недоимки по другому налогу. Еще вариант — вернуть деньги из бюджета себе и использовать в текущей деятельности (ст. 78 НК РФ).

Как предприниматель может узнать о переплате налога

Выявить факт излишней уплаты налога могут как налоговики, так и вы сами. Если переплату обнаружат сотрудники ИФНС, они обязаны сообщить вам об этом в течение 10 рабочих дней (п. 3 ст. 78 НК РФ). При этом, скорее всего, чиновники предложат вам пройти совместную сверку по начисленным и уплаченным вами суммам налогов. Эта процедура поможет убедить, что данные вашего учета совпадают с данными инспекции и переплата действительно есть.

Примечание. Рекомендуем проходить сверку с налоговой инспекцией минимум один раз в год. А можно и чаще. Это поможет вам всегда быть в курсе своих переплат или недоимок.

Если вы соответствующее извещение получили — хорошо. Если нет, но в наличии переплаты уверены сами, проявите инициативу самостоятельно. Подайте налоговикам заявление о проведении сверки расчетов. Получив этот документ, они не смогут вам отказать в проведении сверки (пп. 11 п. 1 ст. 32 и п. 3 ст. 78 НК РФ). И по ее результатам выдадут акт, который и зафиксирует сумму вашей переплаты.
Итак, факт наличия переплаты по налогу вы подтвердили. Теперь поговорим о том, какими способами вы можете ее «потратить».

Способ N 1. Направьте переплату одного налога на погашение недоимки по другому

Если у вас есть недоимка по другим налогам, то чиновники в первую очередь направят вашу переплату на ее погашение (п. 5 ст. 78 НК РФ). Если же недоимки нет, но есть задолженность по пеням или штрафам, ваша переплата пойдет на погашение этих сумм.
Вам в подобном случае никаких действий предпринимать не нужно. Налоговики сделают все самостоятельно. На зачет переплаты в счет недоимки или в счет погашения пеней или штрафов инспекторам отводится 10 рабочих дней с даты обнаружения переплаты. О принятом решении чиновники должны письменно сообщить вам в течение пяти рабочих дней (п. 9 ст. 78 НК РФ).
Обратите внимание: зачесть между собой можно налоги одного вида. Так, например, единый налог по упрощенной системе налогообложения является федеральным. Следовательно, переплату по нему можно зачесть в погашение недоимки по ЕНВД, НДС или НДФЛ, который вы уплачиваете со своих доходов, поскольку эти налоги тоже федеральные. А вот ликвидировать за счет этих сумм недоимку по транспортному налогу или налогу на имущество не получится. Поскольку один из них региональный, а другой — местный.

Примечание. Недоимку по НДФЛ с дохода работников нельзя погасить другими налогами
Если у вас есть наемные работники, то при выплате им доходов вы обязаны выполнять функции налогового агента (ст. 226 НК РФ). А именно: исчислять с выплаченных сумм НДФЛ, удерживать его из заработной платы сотрудников и перечислять в бюджет.
НДФЛ, который вы уплачиваете за своих работников, также является федеральным налогом. Но если по такому налогу у вас возникла задолженность, погасить ее переплатой по другим налогам вы не можете. Дело в том, что, перечисляя НДФЛ с доходов работников, вы лишь выступаете посредником между работниками и бюджетом, а по сути — это не ваши платежи, как все остальные налоги. Уплата же НДФЛ за счет средств налоговых агентов не допускается. Об этом — п. 9 ст. 226 НК РФ и Письмо Минфина России от 19.02.2010 N 03-02-07/1-69.

Способ N 2. Зачтите излишне уплаченную сумму налога в счет будущих платежей

Когда недоимки по другим налогам нет, переплату вы можете направить в счет будущих платежей по тому же налогу. Так, например, если вы по ошибке переплатили ЕНВД, то после зачета, возможно, в следующем квартале вам платить этот налог не придется: вся начисленная к уплате сумма погасится за счет зачтенной переплаты.
Обратите внимание: переплаченные в одном отчетном периоде авансовые платежи по УСН зачтутся в счет платежа за следующий отчетный период автоматически. Для этого вам никаких действий предпринимать не нужно.
А вот если переплата по «упрощенному» налогу образовалась по итогам года либо вы переплатили какой-либо другой налог (ЕНВД или НДФЛ со своих доходов), для зачета понадобится подать заявление.
Раньше такое заявление все организации и предприниматели подавали в произвольной форме. Но это сейчас уже в прошлом. Начиная с 12 апреля 2015 г. используйте бланки, утвержденные Приказом ФНС России от 03.03.2015 N ММВ-7-8/[email protected]

Примечание. В апреле 2015 г. налоговая служба утвердила формы заявлений на зачет и возврат переплаты по налогам.
Теперь инспекции будут принимать заявления только на утвержденных бланках.

Заполнить утвержденный бланк заявления на зачет переплаты несложно. Его форма включает все необходимые реквизиты, которые ранее требовалось указывать при произвольном написании заявления. Так, в заявлении укажите основание для зачета переплаты — это будет ст. 78 НК РФ. Также впишите наименование налога, налоговый период, КБК, ОКТМО, сумму переплаты. А ниже укажите, в счет какого налога вы хотите зачесть переплату, КБК и ОКТМО этого налога. Подать заявление на зачет переплаты в инспекцию вы можете в течение трех лет со дня ее возникновения (п. 7 ст. 78 НК РФ). Образец заполненного заявления на зачет переплаты мы привели ниже.

Приложение N 9
Утверждено
Приказом ФНС России
от 03.03.2015 N ММВ-7-8/[email protected]

ИФНС России по г. Егорьевску
Московской области
В ———————————
(наименование налогового органа)
индивидуального предпринимателя
от ——————————-
Свиридова Константина Петровича,
———————————-
ИНН 501132165874
———————————-
Адрес: г. Егорьевск,
———————————-
ул. Парижской Коммуны, д. 12,
———————————-
кв. 36
———————————-
(полное наименование организации
(ответственного участника
консолидированной группы
налогоплательщиков),
(Ф.И.О. индивидуального
предпринимателя) —
налогоплательщика (плательщика
сбора, налогового агента),
Ф.И.О. физического лица,
ИНН/КПП, адрес)

ЗАЯВЛЕНИЕ О ЗАЧЕТЕ СУММЫ ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННОГО НАЛОГА
(СБОРА, ПЕНИ, ШТРАФА)

78
На основании статьи ————- Налогового кодекса Российской
(указать номер статьи Налогового кодекса Российской Федерации)
единого налога,
—————————
уплачиваемого при
—————————
применении упрощенной
—————————
системы налогообложения,
—————————
за 2014 г.
Федерации прошу зачесть излишне уплаченную сумму —————————
(наименование налога
(сбора, пени, штрафа)
и налоговый период,
за который излишне
уплачена сумма)

182 1 05 01011 01 1000 110 46612101
КБК ————————— ОКТМО ——————-
87 000 (восемьдесят семь тысяч)
в размере ———————————————————— руб.
(цифрами и прописью)
единому
в счет погашения недоимки (в счет предстоящих платежей) по ————
налогу, уплачиваемому при применении УСН
—————————————————————————
(наименование налога (сбора, пени, штрафа) и налоговый период)

Прикладывать к заявлению какие-либо документы не нужно. Налоговый кодекс РФ такого требования не предусматривает. К тому же, если перед подачей заявления на зачет вы проходили сверку расчетов и платежей с ИФНС, налоговики уже знают о наличии у вас переплаты.
В течение 10 рабочих дней после получения вашего заявления чиновники вынесут решение о зачете переплаты (п. 4 ст. 78 НК РФ). И сообщат вам об этом в письменной форме в течение пяти рабочих дней. Об этом говорится в п. 9 ст. 78 НК РФ.

Способ N 3. Верните переплаченную сумму налога из бюджета

При отсутствии недоимки по налогам одного вида, а также отсутствии задолженности по пеням и штрафам вы имеете полное право вернуть переплаченную сумму налога из бюджета (п. 6 ст. 78 НК РФ). Для этого заполните заявление на возврат. Его форма также утверждена Приказом ФНС России от 03.03.2015 N ММВ-7-8/[email protected] Образец заполненного заявления на возврат излишне уплаченного налога мы привели ниже.

Приложение N 8
Утверждено
Приказом ФНС России
от 03.03.2015 N ММВ-7-8/[email protected]

ИФНС России по г. Егорьевску
Московской области
В ———————————
(наименование налогового органа)
индивидуального предпринимателя
от ——————————-
Свиридова Константина Петровича,
———————————-
ИНН 501132165874
———————————-
Адрес: г. Егорьевск,
———————————-
ул. Парижской Коммуны, д. 12,
———————————-
кв. 36
———————————-
(полное наименование организации
(ответственного участника
консолидированной группы
налогоплательщиков),
(Ф.И.О. индивидуального
предпринимателя) —
налогоплательщика (плательщика
сбора, налогового агента),
Ф.И.О. физического лица,
ИНН/КПП, адрес)

ЗАЯВЛЕНИЕ О ВОЗВРАТЕ СУММЫ ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННОГО (ВЗЫСКАННОГО)
НАЛОГА (СБОРА, ПЕНИ, ШТРАФА)

78
На основании статьи —— Налогового кодекса Российской Федерации прошу
(указать номер статьи Налогового кодекса Российской Федерации)
уплаченную единого налога,
вернуть излишне —————————— сумму ———————-
(уплаченную/взысканную) (наименование налога
уплачиваемого при применении упрощенной системы налогообложения, за 2014 г.
—————————————————————————
(сбора, пени, штрафа) и налоговый период, за который излишне уплачена
(взыскана) сумма)
182 1 05 01011 01 1000 110 46612101
КБК ———————————- ОКТМО ——————————
87 000 (восемьдесят семь тысяч)
в размере ——————————————————————
(цифрами и прописью)
______________________________________________________________________ руб.
расчетный
Указанную сумму необходимо перечислить на ———————— счет,
(наименование счета)
ОАО «Сбербанк России»
открытый в —————————————————————-
(наименование банка (кредитной организации))
30101810400000000225 044525225 7707083893 775001001
————————- ——— —————— / ——————
(корреспондентский счет) (БИК) ИНН/КПП
Номер счета налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента)
40702810021400000389
—————————————————————————.
индивидуальный предприниматель Свиридов Константин Петрович
Получатель —————————————————————-
(полное наименование организации (ответственного участника
консолидированной группы налогоплательщиков),
___________________________________________________________________________
(Ф.И.О. индивидуального предпринимателя) — налогоплательщика
(плательщика сбора, налогового агента), Ф.И.О. физического лица,
паспортные данные)
20 мая 2015 г. Свиридов
Дата —————— Подпись ——————

Обратите внимание вот на какой нюанс. В заявлении на возврат налога вы обязательно должны указать все реквизиты банковского счета, на который хотите вернуть переплату. Несмотря на то что платить налоги индивидуальные предприниматели могут наличными деньгами (п. 4 ст. 58 НК РФ), вернуть переплату по налогу наличкой не получится. Для этого вам понадобится открыть расчетный счет. Либо вы можете использовать свой личный банковский счет или счет сберегательной книжки (см. об этом мнение независимого эксперта во врезке на с. 33).

Примечание. Вправе ли предприниматель вернуть излишне уплаченный налог наличными деньгами
Сергей Рюмин, аудитор, управляющий партнер ООО «КАФ «ИНВЕСТАУДИТТРАСТ»
— Определенной формы возврата налога — наличными деньгами или безналичным путем — Налоговый кодекс РФ не устанавливает. Однако получить переплаченные деньги назад наличными технически невозможно. Даже при условии, что никакого запрета на это налоговое законодательство не содержит.
Дело в том, что ИФНС, будучи бюджетным учреждением, сама налоги компаниям, предпринимателям и даже обычным физическим лицам не возвращает. Она лишь выносит соответствующее решение. После чего поступает поручение казначейству вернуть определенные суммы денежных средств налогоплательщику. А территориальный орган казначейства в свою очередь производит соответствующую выплату. Но не наличными деньгами, а путем перечисления средств по реквизитам, указанным в поручении ИФНС.
Индивидуальный предприниматель — это прежде всего физическое лицо. Поэтому он вправе использовать для возврата излишне уплаченной суммы налога любой принадлежащий ему банковский счет. Реквизиты этого счета надо указать в заявлении на возврат налога. А открывать именно расчетный счет коммерсанту не обязательно.
Если же налоговики откажутся вернуть переплату по налогу на какой-либо иной банковский счет (не расчетный), бизнесмен вправе это оспорить. Сначала нужно обратиться в вышестоящий налоговый орган, а затем и в арбитражный суд. Но стоит заметить, что подобная арбитражная практика мне неизвестна.

Подать заявление о возврате излишне уплаченного налога вы можете также в течение трех лет со дня возникновения переплаты (п. 7 ст. 78 НК РФ). Если вдруг этот срок вы пропустили, попробуйте добиться возврата денег через суд. Для этого сначала получите акт сверки с налоговой по расчетам и платежам, в котором будет зафиксирована сумма переплаты. Кроме того, несмотря на пропущенный срок, обратитесь в свою ИФНС с заявлением о возврате излишне уплаченной суммы налога. Так вы сможете доказать суду, что обращались в инспекцию за возвратом. Такой порядок действий прописан в Постановлении Президиума ВАС РФ от 26.07.2011 N 18180/10.
Обратите внимание: обратиться в суд с исковым заявлением о возврате излишне уплаченной суммы налога вы вправе в течение трех лет со дня, когда узнали или должны были узнать о переплате налога (ст. 196 и п. 1 ст. 200 ГК РФ). Этот момент может и не совпасть с днем, когда лишняя сумма была перечислена в бюджет. Так, например, вы можете узнать о переплате из акта сверки. То есть в тот день, когда вы получили его на руки. Тогда именно с этого дня нужно отсчитывать три года, отведенные для обращения в суд с иском о возврате переплаты (Постановление Президиума ВАС РФ от 13.04.2010 N 17372/09).
Для того чтобы вернуть вам переплаченную сумму налога, у ИФНС есть месяц с даты получения от вас заявления (п. 6 ст. 78 НК РФ). В том случае, если инспекторы нарушат срок, вы сможете потребовать от них проценты за несвоевременное перечисление денежных средств (п. 10 ст. 78 НК РФ).

Три главных совета. 1. Излишне уплаченный в бюджет налог не пропадет. Эту сумму вы вправе зачесть в счет будущих платежей либо вернуть переплату.
2. Решение о зачете переплаты налоговики вынесут в течение 10 рабочих дней после получения от вас заявления. А вот на возврат излишне уплаченной суммы у налоговой инспекции есть целый месяц.
3. Открывать расчетный счет для возврата переплаты индивидуальные предприниматели не обязаны. Для этих целей вы вправе использовать любой банковский счет. В том числе и счет сберкнижки.

xn—-7sbbaj7auwnffhk.xn--p1ai

Это интересно:

  • Образец иска о задолженности за коммунальные услуги Образец иска о задолженности за коммунальные услуги Мировому судье участка № 78 САО г. Омска 644033, г. Омск, ул. 1 Затонская, 24 Истец: Жилищно-строительный кооператив "С" г. Омск, ул. . . Ответчик: Р. проживающий: г. Омск, ул. . д. […]
  • 1 января 2013 года закона n 402-фз Служебная поездка: как заполнять путевой лист? Служебная поездка: как заполнять путевой лист? В деятельности организации используются собственные служебные автомобили и автомобили сотрудников. При заполнении путевых листов нужно ли […]
  • Образец заполнения заявление на внж Обсуждения Образцы заполнения документов 34 сообщения Опыт подачи на гражданство по образованию в РФ+3 года стажаГУВМ Новости:@عبد القهّارДоброго дня! 04.10.2017 сдал документы на гражданство по образованию. Чтобы […]
  • Проступок против закона Проступок против закона Стало известно имя нового директора Uber Должность нового генерального директора Uber займет Дара Хосровшахи, ранее занимавший аналогичную должность в. Все новости Проступок забудется, а урок останется. […]
  • Документы возврат налога при покупке квартиры 2014 Возврат подоходного налога: за какой период Актуально на: 13 апреля 2016 г. Вопрос, с которым приходится разбираться новоиспеченным собственникам жилья для возврата подоходного налога, – до какого числа можно подать документы на […]
  • Приказ о направлении в командировку форма Приказ на командировку в 2016 году: образец (форма Т-9) Обновление: 15 ноября 2016 г. В 2016 году в свете отмены обязательности служебного задания и командировочного удостоверения на практике возникал вопрос о необходимости в […]