Патент на розничную торговлю на 2017: стоимость

Обновление: 3 июля 2017 г.

Многие знакомые индивидуальные предприниматели, кто занимается мелкой розницей, слышали, что приобретение патента – это выгодное решение для ИП. Вместе с тем не все они понимают, в чем эта выгода и как рассчитать стоимость патента на розничную торговлю на 2017 год.

ИП на патенте: розничная торговля

Если гражданин имеет свидетельство о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и ему интересно организовать небольшой бизнес по мелкой рознице без больших затрат, то есть выгодное предложение! Действующее законодательство предусматривает для этого специальный льготный режим налогообложения, так называемый ПСН – патентная система налогообложения (ст. 346.43 НК РФ).

Требования законодателя для этого минимальны:

  • требуется быть зарегистрированным в установленном порядке в качестве индивидуального предпринимателя и иметь на руках соответствующее свидетельство о регистрации;
  • осуществлять ту деятельность, в отношении которой возможно применение ПСН.

Для розничной торговли возможно приобретение патента, если торговля осуществляется либо через магазины с торговой площадью зала не более 50 кв. м, либо через магазины, не имеющие таких торговых залов, либо если осуществляется нестационарная торговля (через почту, интернет-магазины, торговые автоматы) (пп. 45 и 46 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);

  • приобрести ИП патент на розничную торговлю.

Стоимость патента на торговлю

Самым простым и удобным вариантом расчета стоимости патента на розничную торговлю является онлайн-калькулятор, размещенный на интернет-сайте Минфина России по адресу https://patent.nalog.ru/info/.

Для этого индивидуальному предпринимателю необходимо перейти по вышеуказанной ссылке и ввести несколько показаний:

  • период – 2017 год,
  • на какой срок хотите приобрести патент – указывается в месяцах от 1 до 12,
  • выбрать среди предложенных свой регион УФМС и указать муниципальное образование,
  • указать вид деятельности, например, розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли,
  • указать количество обособленных объектов.

После необходимо нажать клавишу «рассчитать», и система вам выдает следующую информацию:

«Сумма налога при применении патентной системы налогообложения для данного вида предпринимательской деятельности на хх мес. составит: ххх руб.

Сумма налога уплачивается двумя платежами: 1 платеж равен ххх руб. в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента, 2 платеж равен ххх руб. в срок не позднее срока окончания действия патента».

Если вам непонятен механизм расчета стоимости патента на торговлю, то здесь же имеется клавиша «перейти», которая перенаправит в раздел сайта «Патентная система налогообложения», содержащий подробную информацию, что такое ПНС, в том числе порядок расчета стоимости патента.

Стоимость патента для розничной торговли

Воспользуемся онлайн-калькулятором и рассчитаем стоимость патента на розничную торговлю на 2017 год сроком 12 месяцев, осуществляемую ИП в г. Москва, МО Арбат, через один магазин без привлечения наемных работников:

«Сумма налога при применении патентной системы налогообложения для данного вида предпринимательской деятельности на 12 мес. составит: 240000 руб.

Сумма налога уплачивается двумя платежами: 1 платеж равен 80000 руб. в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента, 2 платеж равен 160000 руб. в срок не позднее срока окончания действия патента».

glavkniga.ru

Розничная торговля и патентная система налогообложения

Розничная торговля и патентная система налогообложения
(Никитин В.В.)
(«Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение», 2013, N 11)

С 1 января 2013 г. индивидуальные предприниматели, осуществляющие розничную торговлю, получили возможность на добровольной основе применять патентную систему налогообложения при соблюдении критериев, приведенных в гл. 26.5 НК РФ. Ввиду того что данный режим действует первый год, возникает масса вопросов, связанных с его применением. На некоторые из них контролирующие органы дали официальные разъяснения. В статье рассмотрены особенности применения указанного спецрежима, вопросы формирования налоговой базы и получения патента.

Вид предпринимательской деятельности

как допуск к применению спецрежима

Патентная система налогообложения может применяться в отношении розничной торговли, осуществляемой (п. 2 ст. 346.43 НК РФ):

— через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м по каждому объекту организации торговли (магазины и павильоны) (пп. 45);

— через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (например, розничные рынки, ярмарки, киоски, палатки, торговые автоматы), а также через объекты нестационарной торговой сети (например, развозная и разносная торговля) (пп. 46).

К розничной торговле в целях применения гл. 26.5 НК РФ относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами на основе договоров розничной купли-продажи (п. 3 ст. 346.43 НК РФ). К данному виду предпринимательской деятельности не относятся реализация подакцизных товаров, указанных в п. п. 6 — 10 п. 1 ст. 181 НК РФ, продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без таких упаковки и расфасовки, в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общественного питания, газа, грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов, товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети), передача лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам, а также продукции собственного производства (изготовления). Реализация через торговые автоматы товаров и (или) продукции общественного питания, изготовленной в этих торговых автоматах, относится в целях гл. 26.5 НК РФ к розничной торговле.

Отметим, что в соответствии с п. 1 ст. 492 ГК РФ по договору розничной купли-продажи продавец обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. Следовательно, ПСНО не применяется в отношении торговли по договорам поставки, контрактации, договорам поставки товаров для государственных и муниципальных нужд и иным договорам, не признаваемым договорами розничной купли-продажи. При этом характер расчетов не имеет значения, то есть расчеты с покупателями могут осуществляться с помощью наличных денежных средств, с использованием платежных карт, а также иных форм. В Письме от 25.03.2013 N 03-11-12/36 Минфин разъяснил, что при продаже товаров юридическим лицам выставление товарных накладных и счетов-фактур само по себе не свидетельствует об оптовом характере реализации товара.

В случае когда через один объект торговли реализуется товар по договорам розничной купли-продажи и по договорам поставки, такие операции должны облагаться в рамках иного режима налогообложения. При этом индивидуальному предпринимателю необходимо вести раздельный учет доходов, расходов, имущества и операций, относимых к той или иной деятельности. (Порядок ведения раздельного учета устанавливается налогоплательщиком самостоятельно.)

Налоговая база при ПСНО определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода, устанавливаемого на календарный год законом субъекта РФ в отношении каждого из видов деятельности, указанных в п. 2 ст. 346.43 НК РФ (п. 1 ст. 346.48 НК РФ). Сумма налога рассчитывается исходя из величины налоговой базы и налогового периода (количество месяцев, на которые выдан патент).

Налоговым кодексом не предусмотрено, по отношению к какому показателю законами субъектов РФ устанавливается потенциально возможный к получению годовой доход от розничной торговли. Соответственно, в каждом субъекте РФ такой показатель определяется самостоятельно. Приведем примеры.

Закон г. Москвы от 31.10.2012 N 53 «О патентной системе налогообложения» уравнивает для всех предпринимателей размер потенциально возможного к получению годового дохода, то есть он не зависит ни от площади торгового помещения, ни от иных критериев и рассчитывается с каждого обособленного объекта торговли.

Вид предпринимательской деятельности

Розничная торговля, осуществляемая через объекты

стационарной торговой сети с площадью торгового зала

не более 50 кв. м по каждому объекту организации

Розничная торговля, осуществляемая через объекты

стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов,

а также через объекты нестационарной торговой сети

Закон Московской области от 06.11.2012 N 164/2012-ОЗ «О патентной системе налогообложения на территории Московской области» связывает размер потенциально возможного к получению годового дохода с количеством наемных работников предпринимателя.

Размер потенциально возможного к

получению годового дохода (руб.)

с привлечением наемных

осуществляемая через объекты

стационарной торговой сети с

площадью торгового зала не

осуществляемая через объекты

стационарной торговой сети, не

имеющие торговых залов, а также

через объекты нестационарной

Закон Нижегородской области от 21.12.2012 N 148-З «О патентной системе налогообложения на территории Нижегородской области» связывает размер потенциально возможного к получению годового дохода с площадью торгового зала, а также с местоположением объекта торговли.

Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м по каждому объекту организации торговли — 2 000 000

Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети — 2 700 000

Закон Московской области от 06.11.2012 N 164/2012-ОЗ «О патентной системе налогообложения на территории Московской области» связывает размер потенциально возможного к получению годового дохода с количеством наемных работников предпринимателя.

Таким образом, при осуществлении розничной торговли через аналогичные объекты торговли, но в разных регионах РФ налоговая база и сумма налога, подлежащая уплате, будут отличаться, причем это различие может быть весьма существенным.

Для получения права на применение ПСНО необходимо получить патент (его форма утверждена Приказом ФНС России от 27.12.2012 N ММВ-7-3/[email protected]). В патенте указываются, в частности, период его действия; наименование субъекта РФ, где осуществляется деятельность; вид предпринимательской деятельности со ссылкой на норму закона субъекта РФ; показатель, характеризующий вид предпринимательской деятельности; налоговая база, налоговый период, сумма налога. Патентная система налогообложения применяется с даты начала действия патента. При осуществлении розничной торговли в разных субъектах РФ в каждом из них нужно получить отдельный патент.

В Приказе ФНС России N ММВ-7-3/[email protected] не указан порядок выдачи патентов (их количество) в случаях осуществления розничной торговли через несколько объектов торговой сети. В некоторых случаях это не приводит к возникновению вопросов. Например, если индивидуальный предприниматель осуществляет розничную торговлю на территории одного субъекта РФ через три магазина с площадью торгового зала по каждому менее 50 кв. м, при этом в соответствии с региональным законом размер потенциально возможного к получению годового дохода на один обособленный объект торговли одинаков для всех объектов стационарной торговой сети, индивидуальный предприниматель получит один патент на розничную торговлю через все три объекта.

Другая ситуация: индивидуальный предприниматель на территории одного субъекта РФ осуществляет розничную торговлю через магазин и через объект нестационарной торговой сети. По нашему мнению, в данном случае необходимо получить два патента: один — на деятельность, предусмотренную пп. 45 п. 2 ст. 346.43 НК РФ, другой — на деятельность, предусмотренную пп. 46 п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Необходимость в выдаче двух патентов вызвана как разными нормами, в которых указаны соответствующие виды предпринимательской деятельности, так и разными величинами потенциально возможного к получению годового дохода.

Сложнее с ситуацией, когда розничная торговля осуществляется через магазины, которые имеют разную площадь торгового зала либо в которых трудятся разное количество наемных работников, при этом законом субъекта РФ установлено, что потенциально возможный к получению доход зависит от названных выше критериев. Сколько патентов должен получить предприниматель? В Налоговом кодексе не дано ответа на этот вопрос. Официальные разъяснения компетентных органов также отсутствуют. Таким образом, в данном случае все решается на местах. Обратившись в налоговый орган по месту учета, предприниматель получит ответы на все интересующие его вопросы.

Срок действия патента

Патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года (п. 5 ст. 346.45 НК РФ). Значит, он может быть выдан на 1, 2, 3, 4. 12 месяцев. Срок, на который выдан патент, признается налоговым периодом. Так как патент выдается в пределах календарного года, то он не может переходить с одного года на другой. То есть в случае, если предприниматель планирует открыть магазин с 1 декабря 2013 г. и в течение следующего года также применять ПСНО, он должен получить патент на срок с 1 по 31 декабря 2013 г., а затем новый патент на срок с 1 января 2014 г. на необходимое количество месяцев.

Сроком действия патента является период в пределах одного календарного года, начинающийся с любого числа месяца, указанного индивидуальным предпринимателем в ФНС России от 30.11.2012 N ЕД-4-3/[email protected] «О рекомендуемых формах документов для применения патентной системы налогообложения» <КонсультантПлюс>«>заявлении на получение патента, и истекающий в соответствующее число последнего месяца срока ( ФНС России от 30.11.2012 N ЕД-4-3/[email protected] «О рекомендуемых формах документов для применения патентной системы налогообложения» <КонсультантПлюс>«>Письмо ФНС России от 30.11.2012 N ЕД-4-3/[email protected]). То есть если индивидуальный предприниматель с 3 сентября 2013 г. начал осуществлять розничную торговлю через павильон площадью не более 50 кв. м, он вправе получить патент с 03.09.2013 на срок 1, 2 или 3 месяца. Если патент получен на максимальный срок, последний день срока его действия будет приходиться на 2 декабря 2013 г.

Дата начала действия патента и дата начала ведения розничной торговли через вновь открывшийся объект торговли могут не совпадать: например, планируемое открытие магазина перенесено на более раннюю или позднюю дату, в то время как в патенте уже указана конкретная дата начала его действия. В ФНС России от 26.07.2013 N ЕД-4-3/13693 «О направлении разъяснений Минфина России» (вместе с Минфина России от 08.07.2013 N 03-11-09/26233) <КонсультантПлюс>«>Письме Минфина России от 08.07.2013 N 03-11-09/26233 по этому вопросу дается следующее разъяснение: если индивидуальный предприниматель, подавший заявление на применение ПСНО в отношении указанных в п. 2 ст. 346.43 НК РФ видов деятельности, позднее принял решение о неприменении данной системы налогообложения и сообщил об этом налоговому органу до даты постановки на учет в качестве плательщика ПСНО (то есть до даты начала действия патента), он должен уплачивать налоги в отношении таких видов деятельности в соответствии с общим режимом налогообложения.

Если фактически предприниматель начал вести деятельность после даты, указанной в патенте, при этом налоговый орган об этом эпизоде не уведомлял, данный факт не окажет влияния на порядок расчета и сумму исчисленного налога: ИП обязан уплатить налог в рамках ПСНО в сроки, установленные ст. 346.51 НК РФ. В случае неуплаты налога он считается утратившим право на применение ПСНО и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент (пп. 3 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

Изменение количества объектов торговой сети

В процессе предпринимательской деятельности не исключено возникновение форс-мажорных обстоятельств: у индивидуального предпринимателя открываются новые объекты торговли, в отношении которых он планирует применять ПСНО; торговые залы действующих объектов торговой сети начинают превышать ограничение по площади (например, в результате проведения ремонта, перепланировки), соответственно, ИП утрачивает право применять по ним ПСНО. Как быть с патентом в таких случаях? Нужно ли получать новый документ? Теряет ли налогоплательщик право на применение ПСНО? Налоговый кодекс не содержит положений, дающих ответы на эти вопросы.

Увеличение количества объектов торговой сети. В ФНС России от 03.06.2013 N ЕД-4-3/10021 «О направлении письма Минфина России от 22.05.2013 N 03-11-09/18174» (вместе с Минфина России от 22.05.2013 N 03-11-09/18174) <КонсультантПлюс>«>Письме Минфина России от 22.05.2013 N 03-11-09/18174 разъясняется, что если у индивидуального предпринимателя в течение срока действия патента увеличилось количество физических показателей ведения предпринимательской деятельности, в отношении которой он применяет ПСНО (например, появились новые объекты торговли), то полученный патент будет действовать только в отношении объектов, указанных в патенте. Самостоятельно производить перерасчет стоимости полученного патента в связи с увеличением количества физических показателей (например, средней численности наемных работников, количества (площади) торговых объектов) он не может. В отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, связанной с использованием объектов, не указанных в ранее полученном им патенте, он вправе применять ПСНО либо иные режимы налогообложения по своему выбору.

Для справки. ФНС подготовила проект письма о порядке выдачи налогоплательщику дополнительно к прежнему нового патента на осуществляемый вид предпринимательской деятельности в случае увеличения физического показателя, характеризующего этот вид деятельности, в целях уточнения обязательств налогоплательщика по уплате налога (Письмо от 14.06.2013 N ЕД-4-3/[email protected]).

Но если ИП примет решение использовать ПСНО в отношении вновь открываемого магазина, то не позднее чем за 10 дней до даты начала осуществления предпринимательской деятельности он обязан подать заявление на получение нового патента (Письма Минфина России от 20.06.2013 N 03-11-12/23294, от 20.06.2013 N 03-11-12/23297, ФНС России от 04.07.2013 ФНС России от 04.07.2013 N АС-4-2/12135 «О применении в 2013 году патентной системы налогообложения» <КонсультантПлюс>«>N АС-4-2/12135, от 14.06.2013 N ЕД-4-3/[email protected]).

Пример. Индивидуальный предприниматель получил патент на применение ПСНО в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазин, сроком на 12 месяцев, действующий с 1 января 2013 г. С 1 июля 2013 г. он арендовал павильон и киоск для осуществления розничной торговли на срок до 31 декабря 2013 г., по которой с 1 июля 2013 г. планировал применять ПСНО.

Так как розничная торговля через павильон указана в пп. 45 п. 2 ст. 346.43 НК РФ, а через киоск — в пп. 46 п. 2 ст. 346.43 НК РФ, индивидуальному предпринимателю необходимо было получить дополнительно два новых патента: один — на розничную торговлю через павильон, а другой — через киоск.

Превышение установленного ограничения по площади торгового зала. В случае когда площадь торгового зала одного из объектов стационарной торговой сети превысила 50 кв. м, возникает вопрос о потере права на применение ПСНО и переходе на иной режим налогообложения по этому объекту торговли.

Для справки. Площадь торгового зала магазина и павильона, так же как и в случае применения системы налогообложения в виде ЕНВД, определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов: технического паспорта на помещение, планов, схем, экспликаций. Документы, имеющиеся в наличии у предпринимателя, кроме того, должны подтверждать право собственности или пользования помещениями (договоры купли-продажи, аренды (субаренды) нежилого помещения или его части, свидетельства о праве собственности), а также содержать информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке торговых помещений.

Случаи утраты права на применение ПСНО указаны в п. 6 ст. 346.45 НК РФ. Согласно этой норме налогоплательщик считается утратившим право на применение спецрежима и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае:

1) если с начала календарного года его доходы от реализации превысили 60 млн руб.;

2) если в течение налогового периода он допустил несоответствие требованию, установленному п. 5 ст. 346.43 НК РФ (в этой норме сказано об ограничении по средней численности наемных работников);

3) если он не уплатил налог в сроки, установленные п. 2 ст. 346.51 НК РФ.

Превышение площади торгового зала в данной норме не указано. Контролирующие органы также не дают конкретных рекомендаций. В Письмах Минфина России от 20.06.2013 N 03-11-12/23297, от 20.06.2013 N 03-11-12/23294 лишь сказано, что в случае уменьшения количества объектов перерасчет налога в рамках ПСНО не осуществляется.

В Письме Минфина России от 05.06.2013 N 03-11-10/20746 отмечено, что Налоговым кодексом перерасчет налога, уплачиваемого в связи с применением ПСНО, не предусмотрен. В случае изменения показателей, характеризующих деятельность налогоплательщика, он должен получить новый патент либо в части этой деятельности уплачивать налоги на основе иного режима налогообложения. Из разъяснения неясно, когда переходить на иной режим налогообложения и что именно может служить основанием для перехода. По нашему мнению, в рассматриваемой ситуации возможны два решения.

1. В случае когда площадь торгового зала магазина превысила 50 кв. м, индивидуальный предприниматель продолжает применять ПСНО до окончания срока, указанного в патенте, так как это событие не является основанием для утраты права на применение указанного спецрежима по данному объекту торговой сети. А после окончания срока действия патента он переходит на иной режим налогообложения в отношении розничной торговли, осуществляемой через такой объект.

2. В случае когда площадь торгового зала магазина превысила 50 кв. м, индивидуальный предприниматель начиная с даты этого превышения (или с даты начала применения ПСНО по данному объекту торговой сети) переходит на иной режим налогообложения. Разумно было бы сумму налога, излишне уплаченную ранее, засчитать в счет уплаты налога по новому режиму налогообложения. Однако такой подход не соответствует позиции финансистов, согласно которой производить самостоятельный перерасчет налога предприниматель не вправе.

Налогоплательщикам остается надеяться на новые, более конкретные официальные разъяснения контролирующих органов, а также на появление арбитражной практики. Они могут обратиться в налоговую инспекцию за письменными пояснениями и действовать согласно им.

areopag2002.ru

Налоговые каникулы для ИП в регионах

Хорошее слово «каникулы», а «налоговые каникулы» еще лучше. Слово это обещает период, свободный от учебы или деятельности, а применительно к бизнесменам – временное освобождение от налогового бремени. Вот только каникулы, в классическом их понимании, положены тем, кто уже утомился от учебы или трудов праведных, а налоговые каникулы предоставляют новичкам, только что прошедшим государственную регистрацию.

Обсуждали налоговые каникулы достаточно широко, упомянуты они были и Президентом в послании Федеральному собранию. Ожидания от их введения были серьезными, поэтому мы даже советовали нашим пользователям отложить государственную регистрацию ООО и ИП до получения ясности в этом вопросе.

Кто может получить налоговые каникулы?

Однако столь ожидаемый закон новогодним подарком потенциальным бизнесменам не стал. Во-первых, оказалось, что налоговые каникулы положены только для впервые зарегистрированных ИП, а для ООО их не ввели по удивительной для бизнеса, но совершенно понятной для бюрократов причине. Чиновники просто не нашли механизмов, как не допустить массовой регистрации новых компаний с целью нулевого налогообложения.

Регистрация ИП осуществляется по ИНН физического лица, который не меняется на протяжении его жизни, поэтому легко отследить тех, кто снялся с учета и снова зарегистрировался, чтобы попасть под действие налоговых каникул. А вот закрыть работающую фирму и открыть новую, которая подпадет под налоговые каникулы, просто, ведь ИНН у организаций разный. Высказывались мысли привязать возможность регистрации одной «льготной фирмы» к конкретным учредителям, но соответствующий механизм разработать не успели или не захотели.

Так что, повторимся, налоговые каникулы положены только для впервые зарегистрированных ИП. На предпринимателей, уже действующих на момент вступления в силу регионального закона, налоговые каникулы не распространяются.

Во-вторых, федеральный закон не ввел налоговые каникулы на всей территории РФ, а только дал право регионам вводить их у себя. Регионы же делать это не торопились, чтобы не лишиться ожидаемых налоговых поступлений от новых ИП. Предполагаемый «недобор» налогов из-за предложенных льгот в целом по России составляет 250 млрд рублей. В рамках государственного бюджета не так уж много, но для некоторых региональных бюджетов даже 1-2 млрд рублей – это серьезная сумма. Хотя, казалось бы, какая разница – ведь налоговые каникулы не снижают уже имеющихся налоговых поступлений, а дают возможность жителям регионов открыть новые бизнесы, встать на ноги и потом уже пополнять казну. Но все-таки, значительная часть регионов ввела на своей территории нулевое налогообложение для новых предпринимателей.

В-третьих, налоговые каникулы распространяются на определенные виды деятельности в производстве, услугах и научной деятельности. Торговля под налоговые каникулы не подпадает! Каждый регион устанавливает для себя конкретные виды деятельности с указанием кода ОКВЭД, на которые будет распространяться эта льгота. Кроме того, в местных законах могут устанавливаться иные ограничения и требования к ИП «на каникулах».

В-четвертых, налоговые каникулы могут получить только ИП, выбравшие режимы УСН и ПСН. На вмененный режим и на ОСНО эта льгота не распространяется.

В-пятых, хотя срок действия региональных законов о налоговых каникулах установлен до конца 2020 года, конкретный индивидуальный предприниматель может получить их максимум на 2 года (в законе об этом говорится, как о налоговом периоде). Относительно налогового периода надо еще знать следующее: им считается и тот год, в котором ИП зарегистрировался. Например, закон о налоговых каникулах в Краснодарском крае вступил в силу 8 мая 2015 года, значит предприниматель, который зарегистрировался после этой даты, может работать на нулевой ставке до конца этого года плюс следующий год, то есть меньше двух лет.

Итого, получить нулевую налоговую ставку на период до двух лет могут только ИП, соблюдающие следующие требования:

  • впервые прошедшие государственную регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя после вступления в силу регионального закона о налоговых каникулах;
  • предполагающие осуществлять деятельность из списка, приведенного в региональном законе;
  • выбравшие налоговый режим УСН или ПСН и перешедшие на нулевую ставку сразу после регистрации.

Для удобства оплаты налогов и страховых взносов советуем открыть расчётный счёт. Тем более сейчас многие банки предлагают выгодные условия по открытию и ведению расчётного счёта.

Какие еще требования должны выполнять ИП, работающие в режиме налоговых каникул?

На этом перечень требований к льготникам не исчерпан, за ИП «на каникулах» будут следить, и в случае нарушений лишать их возможности применения этой льготы.

Доля доходов, получаемых ИП от видов деятельности, по которым введены налоговые каникулы, должна составлять не менее 70% от всех доходов. Если предприниматель совмещал «льготные» виды деятельности с другими, например, производство и торговлю, и от льготного вида деятельности получил доходов меньше 70%, то все его доходы будут облагаться по обычной ставке – 6%. ИП, который оформил разные патенты на разные виды деятельности, в том числе тех, которых нет в региональном законе, должен будет вести раздельный учет доходов.

Законы о налоговых каникулах на местах могут устанавливать свой лимит доходов для работающих на УСН. Так, в 2018 году лимит для упрощенцев установлен, в общем случае, как 150 млн рублей. Регионы могут снижать этот лимит, но не более, чем в 10 раз. Есть ограничения и относительно наемных работников. Московские предприниматели, к примеру, смогут нанимать не больше 15 человек, причем, не только на ПСН, но и на УСН (по общему правилу, на упрощенной системе можно иметь до 100 работников).

Относительно страховых взносов за себя и за работников ИП, действующие в режиме налоговых каникул, никаких льгот не имеют. Взносы предпринимателя за себя в 2018 году составляют минимум 32 385 рублей, и перечислять их надо, даже если дохода от бизнеса нет.

Мы собрали базу региональных законов о введении нулевой налоговой ставки для новых ИП. Переходите по соответствующей ссылке и узнавайте, для каких именно видов деятельности в вашем регионе можно получить налоговые каникулы. База пока неполная, по мере принятия местных законов она будет пополняться. Если вы не нашли в этом перечене свой регион, то можете обратиться за более полным перечнем на сайт Минфина .

www.regberry.ru

ИП на патенте: почему нельзя торговать через интернет-магазин и что делать, если очень надо?

Многие ИП, когда открывают интернет-магазин, не особо задумываются о системе налогообложения. Точнее сказать, не знают какую систему налогообложения можно применять для интернет-магазина, а какую нельзя.

Между тем, для торговли через интернет в России можно применять только два варианта:

  • УСН – упрощенная система налогообложения
  • ОСН – основная система налогообложения

И нередко случается, что ИП после регистрации купил патент на нужный вид деятельности, а потом понимает, что торговать через интернет-магазин нельзя. А торговать нужно, так как все давно уже готово, за исключением того, что по незнанию ИП выбрал “неправильную” систему налогообложения.

Соответственно, у ИП на ПСН остается только один вариант: переходить на УСН или ОСН. Либо совмещать две системы налогообложения ПСН + УСН. Но так как перейти на УСН можно только с 1 января следующего года, то многие ИП не знают что делать в такой ситуации.

Закрываться и ждать окончания года, а затем открываться вновь?

К счастью, есть небольшая лазейка, чтобы “перекантоваться” до конца года, а затем перейти на УСН без закрытия ИП

Минфин в письме от 07.08.2017 N 03-11-12/50419 поясняет, что ИП на ПСН может размещать в сети Интернет информацию об ассортименте продаваемой продукции, но сама реализация товара должна происходить только через оффлайн-магазин или иной объект стационарной торговой сети.

В соответствии с подпунктами 45 и 46 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) ПСН применяется индивидуальными предпринимателями, осуществляющими розничную торговлю через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли и через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 346.43 Кодекса под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится в том числе реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля)), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети.

Таким образом, индивидуальный предприниматель, осуществляющий реализацию товаров через магазин или иной объект стационарной торговой сети с размещением информации об ассортименте товаров в системе Интернет (в том числе с использованием специального терминала, установленного непосредственно в объекте стационарной торговой сети), с последующим получением и оплатой товаров в магазине или через объект стационарной торговой сети, может применять ПСН.

То есть, ИП на ПСН может опубликовать информацию о своих товарах на интернет-сайте, но сама продажа товара должна проходить не через интернет-сайт, а только в оффлайн-магазине.

Обратите внимание на этот важный момент, так как если ИП на ПСН начнет принимать платежи от клиентов прямо на сайте магазина, то он лишится право применять ПСН, как только об этом узнают сотрудники ИФНС.

Понятно, что не получится открыть полноценный интернет-магазин будучи ИП на ПСН. Но, как вариант, таким способом можно дождаться окончания года и перейти на УСН с 1 января.

Похожие статьи:

P.S. Если Вам помог наш сайт или понравилась статья, то поделитесь с другими ИП в социальных сетях!

И не забудьте подписаться на новые статьи для ИП!

ipvopros.com

ИП на патенте — розничная торговля ювелирными изделиями, каковы плюсы и минусы?

Здравствуйте. Организация хочет открыть еще один магазин в Москве (розничная торговля ювелирными издмелиями), хочет минимум налогов и отсутствие проверок по кассовой дисциплине. Руководитель открыть ИП.

Возможно ли зарегистрировать ИП и получить на него патент на розничную торговлю ювелирными изделиями в Москве?

ИП у него может иметь регистрацию или в Москве или в

Дагестане т.е. он может зарегистрировать ИП на себя или на сына, один прописан в Москве, другой в Дагестане. Но магазин будет именно в Москве.

Возможно ли зарегистрировать ИП на патент в нашем случае, на кого лучше, плюсы и минусы?

Ответы юристов (4)

1. Необходима ювелирная лицензия.

2.Разрешение на ювелирную деятельность выдается Российской государственной пробирной палатой при Министерстве финансов Российской Федерации через государственные инспекции пробирного надзора по месту нахождения организации.

3.Осуществление ювелирной торговли без свидетельства о постановке на специальный учет в инспекции пробирного надзора считается незаконным предприятием на территории РФ и карается в соответствии с уголовным кодексом с конфискацией полученных в результате деятельности драгоценностей и прибыли.

Уточнение клиента

Спасибо за информацию. А что в отношении патентной системы налогообложения?

15 Февраля 2017, 08:46

Есть вопрос к юристу?

Исключено. При данной деятельности ИП.

Уточнение клиента

Скажите а где нормативно это прописано?

15 Февраля 2017, 08:53

Возможно ли зарегистрировать ИП и получить на него патент на розничную торговлю ювелирными изделиями в Москве?

Да, возможно. Патент может получить ИП.

ИП у него может иметь регистрацию или в Москве или в Дагестане т.е. он может зарегистрировать ИП на себя или на сына, один прописан в Москве, другой в Дагестане. Но магазин будет именно в Москве.

Это не имеет значения. Здесь главное чтоб сам объект — магазин был в Москве.

Статья 346.45. Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения
2. Индивидуальный предприниматель подает лично или через представителя, направляет в виде почтового отправления с описью вложения или передает в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства не позднее чем за 10 дней до начала применения индивидуальным предпринимателем патентной системы налогообложения, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. В случае, если индивидуальный предприниматель планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента в субъекте Российской Федерации, в котором не состоит на учете в налоговом органе по месту жительства или в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения,указанное заявление подается в любой территориальный налоговый орган этого субъекта Российской Федерации по выбору индивидуального предпринимателя. В случае, если индивидуальный предприниматель планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента (за исключением патентов на осуществление видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 10, 11, 32, 33 и подпункте 46 (в части, касающейся развозной и разносной розничной торговли) пункта 2 статьи 346.43 настоящего Кодекса) на территории, которая определена законом субъекта Российской Федерации в соответствии с подпунктом 1.1 пункта 8 статьи 346.43 настоящего Кодекса и на которой он не состоит на учете в налоговом органе по месту жительства или в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, указанное заявление подается в любой территориальный налоговый орган по месту планируемого осуществления указанным индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности, кроме случая, предусмотренного абзацем вторым настоящего пункта. Возможно ли зарегистрировать ИП на патент в нашем случае, на кого лучше, плюсы и минусы?

Здесь нет разницы на кого. Только имейте в виду, что патент может применять только ИП. Вы написали, что магазин открывает организация. Так вот все докумены в данном случае будут оформлены на ИП. Организация к этому не будет иметь никакого отношения.

Уточнение клиента

Да есть организация которая занимается этим же видом деятельности но сейчас планируется еще ИП. Кроме Вас мне еще ответили что с этим видом деятельности нужна ювелирная лицензия и исключена ПНС. Есть ли какие то ограничения по данному виду деятельности для ИП на патенте

15 Февраля 2017, 09:20

На ПСН может переводится любая розничная торговля. Торговля ювелирными изделиями сюда тоже относится. Единственное ограничение по применению патента — площадь до 50 кв.м.

Статья 346.43. Общие положения
2. Патентная система налогообложения применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:
45) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;
46) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;

Кроме этого на патент могут быть переведены другие схожие виды деятельности.

23) ремонт ювелирных изделий, бижутерии;
24) чеканка и гравировка ювелирных изделий; Кроме Вас мне еще ответили что с этим видом деятельности нужна ювелирная лицензия и исключена ПНС

Так что, здесь лучше за комментариями обратиться к Булатовой Ирина. Может она приведет положения Налогового кодекса, на которых делает такие выводы.

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

m.pravoved.ru

Это интересно:

  • Срок для принудительного взыскания налога Срок исковой давности по налогам Актуально на: 12 мая 2017 г. Есть ли срок давности по налогам? Безусловно, НК РФ устанавливает определенные сроки давности в сфере уплаты налогов и сборов. Однако правильнее было бы говорить не о […]
  • Подсчет пенсии калькулятор для военных Калькулятор военной пенсии за выслугу лет на 2017 г. с учетом увеличения с 01.02.2017 г. Калькулятор расчета военной пенсии с 1 января 2018 г. смотреть здесь Посчитать "смешанную военную пенсию" с учетом гражданского трудового стажа […]
  • Требуется юрист в севастополь Юристы / консалтинг Специализации: Топ-объявления 06 августа 2018,06:04 ООО "Объединение Вип Класс" ​Группа компаний срочно ищет начальника юридического отдела! Специалист на договорной участок Зарплата: до 42 000 […]
  • Адвокат для инвалида 3 группы Разъясняем законодательство Инвалиды имеют право на бесплатного адвоката Вопрос: Я – инвалид IIгруппы. Недавно мне исполнилось 72 года. Собираюсь судиться с соседом, который передвинул свой забор, захватив 46 сантиметров моего […]
  • Приказ 1025 дсп о физической подготовке Приказ МВД России от 13 ноября 2012 г. № 1025 дсп «Об утверждении Наставления по организации физической подготовки в органах внутренних дел Российской Федерации» 14. Для проведения занятий и выполнения контрольных упражнений по […]
  • Заявление на патент по усн Как перейти с УСН на патент Вопрос-ответ по теме Сейчас я работаю как ИП на системе УСН (доходы), основной ОКВЭД 52.61 (кроме него еще есть 74.84, 72.60, 52.63, 52.63), и планирую в ближайшее время перейти на Патент по 45 пункту […]