Налоги и системы налогообложения в Беларуси

Налоги 2018 в РБ

Налогообложение в 2018 году осталось таким же, как и в 2017, принципиальных изменений для бизнеса пока не произошло.

Обратите внимание: с 1 января 2016 года вступил в силу новый Общегосударственный классификатор «Виды экономической деятельности». Коды видов экономической деятельности значительно изменились! Так оптовая торговля теперь относится к 46 коду, а розничная торговля – к 47 коду. Строительство классифицируется по кодам от 41 до 43. Ремонт компьютеров отнесен к 95 коду и т.д.

При подготовке отчетов в налоговую инспекцию за прошедший квартал необходимо подготовить сопроводительное письмо об изменении кода вида деятельности. Эта информация касается абсолютно всех видов деятельности!

ИМНС по Центральному району г.Минска
Данные заявителя

О классификации вида деятельности
В связи с вступлением в силу Постановления Государственного комитета по стандартизации Республики Беларусь от 08.10.2015 №48
«О внесении изменений в общегосударственные классификаторы Республики Беларусь» код деятельности 74119 Прочая деятельность в области права изменен на 69109 Прочая деятельность в области права.
Директор Подпись

Системы налогообложения предприятий Беларуси в 2018 году

В 2018 году принципиальных изменений в системе налогообложения пока не произошло. Основные ставки налогов остались на уровне предыдущего года.

Какие налоги платят предприятия в Беларуси? Каковы размеры налогов на бизнес в РБ? Какую систему налогообложения выбрать, упрощенную или общую? Если кратко, то существует общий порядок исчисления налогов и две упрощенные системы налогообложения (без выделения НДС и с выделением НДС). Доходы физических лиц облагаются по ставкам подоходного налога

Общая система налогообложения

Юридические лица, зарегистрированные на территории РБ, при общей системе налогообложения уплачивают следующие налоги, сборы и иные обязательные платежи

  • налог на добавленную стоимость — НДС, ставка 20% от оборота по реализации товаров, работ или услуг
  • налог на прибыль, ставка 18 % от налогооблагаемой прибыли
  • страховые взносы на обязательное социальное страхование наёмных работников, соцстрах, ставка 34% от фонда оплаты труда
  • обязательное страхование от несчастных случаев на производстве, ставка 0,6% от фонда оплаты труда
  • кроме того если это требует законодательство РБ
    • налог на недвижимость
    • земельный налог
    • акцизы
    • экологический налог
    • налог за добычу (изъятие) природных ресурсов
    • оффшорный сбор
    • гербовый сбор
    • другие налоги

Упрощенные системы налогообложения

Две упрощенные системы налогообложения применимы для малого бизнеса. В таблице приведен пример расчета налогов при различных системах налогообложения. Пример можно рассматривать лишь как юридическую консультацию. Он не учитывает всех тонкостей исчисления налогов в РБ, но дает представление о системах налогообложения в Беларуси. Пример приведен для оценки систем налогообложения в РБ и показывает принципы исчисления налогов в Беларуси.

Сравнительная таблица систем налогообложения в 2018 году

Не вправе применять упрощенную систему организации:

  1. производящие подакцизные товары
  2. реализующие (в том числе по договорам поручения, комиссии, консигнации и иным аналогичным договорам) ювелирные изделия из драгоценных металлов и (или) драгоценных камней (включая сдачу указанных изделий ломбардами в Государственное хранилище ценностей Министерства финансов Республики Беларусь)
  3. реализующие имущественные права на средства индивидуализации участников гражданского оборота, товаров, работ или услуг (фирменные наименования, товарные знаки и знаки обслуживания, географические указания и другое)
  4. осуществляющие:
    1. лотерейную деятельность
    2. профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг
    3. деятельность в рамках простого товарищества и (или) хозяйственной группы, холдинга
    4. деятельность в качестве резидентов свободных экономических зон, специального туристско-рекреационного парка «Августовский канал», Парка высоких технологий, Китайско-Белорусского индустриального парка
    5. деятельность по организации и проведению электронных интерактивных игр
    6. риэлтерскую деятельность
    7. страховую деятельность (страховые организации, в том числе общества взаимного страхования, объединения страховщиков), посредническую деятельность по страхованию
    8. банковскую деятельность (банки)
    9. деятельность в сфере игорного бизнеса
  5. организации, производящие на территории Республики Беларусь сельскохозяйственную продукцию и уплачивающие единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции

Адвокаты Минской городской коллегии адвокатов, осуществляющие деятельность индивидуально , Минск, Республика Беларусь — Налоги и системы налогообложения в Беларуси
220004, Республика Беларусь, г. Минск, улица Максима Танка, дом 20, комната 340, телефон +375 (29) 639-34-37, +375 (29) 630-56-07, +375 (17) 203-58-31

www.femida.by

Налог на прибыль

Налог на прибыль — один из широко распространенных прямых налогов. Его сумма зависит от размера прибыли.

Чтобы получить представление о налоге на прибыль, следует определить само понятие прибыли. Обычно она рассчитывается как разность между доходом от деятельности компании и суммой установленных издержек и вычетов.

Под прибылью принято понимать:

  • прибыль от основного вида деятельности. В данном случае, обычно, рассматривается разница между выручкой от реализации, за вычетом налогов и сборов из выручки, и затратами по производству и реализации товаров, работ, услуг или имущественных прав;
  • прибыль от реализации основных средств предприятия, нематериальных активов – рассчитывается как разница между выручкой от реализации указанных активов, за минусом налогов и сборов из выручки, и остаточной стоимостью реализованного имущества и затратами на их реализацию;
  • внереализационная прибыль, т.е. прибыль не связанная с основной деятельностью организации.

Для расчета налога прибыль, полученная в натуральном выражении, переводится в денежную форму. Сумма прибыли рассчитывается вычитанием из общей суммы дохода от вида деятельности связанных с этой деятельностью издержек.

В категорию таких издержек попадают:

  • затраты на производство продукции, работ, услуг или имущественных прав – состоят из стоимостей использованных в процессе производства материальных и человеческих ресурсов, и других расходов на производство, отраженных в бухгалтерском учете.
  • затраты на реализацию готовой продукции, работ, услуг и имущественных прав — расходы связанные со сбытом продукции, расходы на гарантийное обслуживание, потери от брака и пр.

Согласно законодательству налогооблагаемой базой при исчислении налога на прибыль являются валовая прибыль, дивиденды и доходы, приравненные к ним согласно п. 1 ст. 35 Налогового кодекса.

Налог на прибыль уплачивается организациями, применяющими общую систему налогообложения, занимающимися экономической деятельностью, вне зависимости от формы собственности.

Кроме того, эти предприятия должны:

  • вести хозяйственную деятельность самостоятельно;
  • быть самостоятельными юридически;
  • вести в организации обособленный бухгалтерский учет;
  • иметь собственный счет в банке;
  • иметь право самостоятельно распоряжаться полученной прибылью.

В законодательстве существует ряд условий полностью или частично освобождающих от налога на прибыль. Так от налога освобождается:

  • прибыль, полученная от производства средств реабилитации и обслуживания инвалидов;
  • прибыль от производства и реализации продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства, пчеловодства, детского питания;
  • прибыль органов уголовно-исполнительной системы и лечебно-трудовых профилакториев;
  • прибыль предприятий, не менее 50% в численности сотрудников которых составляют инвалиды (кроме торговой и посреднической деятельности);
  • прибыль организаций (в размере не более 10% от общей суммы), переданная зарегистрированным в республике общественным объединениям инвалидов и ветеранов, а также организациям здравоохранения, образования, социального обеспечения, культуры, физкультуры и спорта финансируемым из бюджета, религиозным организациям;
  • прибыль страховых организаций, направляемая на увеличение накоплений на лицевых счетах застрахованных лиц по договорам добровольного страхования жизни;
  • прибыль от туристического, гостиничного, физкультурного и оздоровительного бизнеса производимого на объектах входящих в утвержденный Президентом перечень, в течение трех лет с момента открытия этих объектов;
  • прибыль, полученная на объектах придорожного сервиса, в течение пяти лет с даты их открытия;
  • прибыль от производства и реализации легковых автомобилей и комплектующих к ним, в течение трех лет, в порядке, установленном Минпромом Республики Беларусь;
  • прибыль от производства и реализации инновационных товаров согласно перечню Совмина Республики Беларусь;
  • прибыль от производства и реализации высокотехнологичных товаров, согласно утвержденному Совмином перечню, если доля выручки от реализации таких товаров составляет более половины от общей суммы выручки;
  • прибыль от осуществления культурной деятельности организациями культуры;
  • прибыль учреждений образования;
  • иная прибыль в случаях, определенных Президентом Республики Беларусь.

В настоящий момент ставка налога на прибыль в Республике Беларусь составляет 18%. В некоторых, определенных законодательством случаях, она может быть снижена. А именно:

  • налог на прибыль в размере 12% уплачивают производители высокотехнологичных товаров, работ и услуг, включенные в перечень, утвержденный Президентом. Суммы, сэкономленные в результате снижения ставки налога на прибыль, должны быть израсходованы организациями на техническое переоснащение;
  • на дивиденды установлена ставка налога на прибыль в размере 12%;
  • производство лазерно-оптической техники, при условии, что доля такой продукции составляет не менее половины стоимости объема производства, облагается налогом по ставке 10%.
  • 5-ти процентный налог на прибыль платят члены созданной Белорусским государственным университетом научно-технологической ассоциации, в части выручки от реализации информационных технологий и услуг по их разработке.

Для налога на прибыль налоговым периодом является календарный год. На дивиденды, получаемые от белорусских организаций, налоговый период составляет календарный месяц.

Применяется два метода расчета суммы налога на прибыль:

  • по результатам деятельности за истекший налоговый период. Подача декларации должна быть произведена в следующем периоде не позднее 22 января, оплата — до 22 марта;
  • исходя из размера предполагаемой в текущем налоговом периоде прибыли, но не менее 80 процентов от итоговой суммы налога на прибыль по итогам текущего налогового периода. В таком случае налог уплачивается ежеквартально, с подачей уточненной декларации по фактической прибыли и доплатой (если это следует из расчета) причитающейся суммы. Сроки оплаты — 22 число последнего месяца квартала в текущем периоде, и 22 марта — по уточненным итогам года.

Во избежание двойного налогообложения, суммы налога на прибыль уплаченные согласно законодательству иностранного государства с доходов полученных в этом государстве зачитываются белорусской организации при уплате налога на прибыль в Республике Беларусь в размерах и порядке, установленных в статье 144 Налогового кодекса.

С 2015 года отменена пониженная на 50 процентов ставка налога на прибыль из прибыли, полученной от реализации долей в уставном фонде белорусских организаций.

m.myfin.by

Глава 8. Налоги и налогообложение в туризме

8.1. Сущность, виды и характеристика налогов. Особенности налогообложения туристских предприятий

Налоги — это обязательные платежи юридических и физических лиц (плательщиков) в бюджет, устанавливаемые и принудительно изымаемые го­сударством в форме перераспределения части общественного продукта, ис­пользуемого для удовлетворения общегосударственных потребностей.

Совокупность налогов и обязательных платежей, принципов, форм и ме­тодов их установления, введения, взимания, изменения, прекращения дей­ствия, а также форм и методов налогового контроля и ответственности за на­рушение налогового законодательства составляет налоговую систему.

Налоговое законодательство — система принятых на основании и в соот­ветствии с Конституцией Республики Беларусь нормативных правовых ак­тов, которая включает Налоговый кодекс, законы, декреты и распоряжения Президента Республики Беларусь, содержащие вопросы налогообложения, соответствующие постановления Правительства Республики Беларусь, нор­мативные правовые акты республиканских органов государственного управ­ления, органов местного управления и самоуправления.

Налогообложение базируется на принципах;

однократности обложения одного и того же объекта за определенный период времени;

оптимальности налоговых изъятий. Налоги выполняют следующие функции;

Обязательными элементами системы налогообложения являются:

Экономика туризма 89

Существуют следующие способы взимания налогов:

К методам уплаты налогов относятся:

Для организации рационального управления налогообложением налоги классифицируются по различным признакам:

по объектам обложения (имущество, капитал, земля и др.);

по принадлежности к уровням управления и власти (республиканские и местные);

по источнику уплаты (выручка, себестоимость, прибыль, фонд оплаты труда);

по субъектам уплаты (уплачиваемые юридическими и физическими ли­ цами);

по способу изъятия (прямые и косвенные);

по методу обложения (от ставки) (прогрессивные, регрессивные, про­ порциональные, линейные, ступенчатые и др.);

по назначению (общие, целевые);

по способу обложения (кадастровые, декларационные, налично-денеж- ные, безналичные) и др.

Основные виды налогов, сборов, отчислений, уплачиваемых юридически­ми лицами, в том числе и туристскими предприятиями Республики Бела­русь, ежегодно уточняются в Законе «О бюджете».

В Беларуси по признаку «Источник уплаты» различают следующие сбо­ры, отчисления, налоги:

♦ уплачиваемые из выручки от реализации:

сбор в Фонд поддержки производителей сельскохозяйственной про­ дукции, продовольствия и аграрной науки;

налог на услуги;

налог с продажи товаров в розничной торговле;

♦ включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг):

— налоги и отчисления от фонда заработной платы:

отчисления в Фонд социальной защиты населения;

обязательное страхование от несчастных случаев на производстве;

— прочие налоги, платежи и сборы:

платежи за землю;

плата за проезд по платным автострадам;

отчисления в инновационные фонды;

♦ уплачиваемые из прибыли:

налог на недвижимость;

налог на прибыль и доходы;

местные сборы и отчисления во внебюджетные фонды;

♦ удерживаемые из заработной платы:

отчисления в пенсионный фонд.

Существуют особые режимы налогообложения. К ним относятся:

упрощенная система налогообложения;

налогообложение в свободных экономических зонах;

налог на игорный бизнес, лотерейную деятельность;

единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции;

единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физичес­ ких лиц, осуществляющих реализацию товаров (работ, услуг);

— налогообложение отдельных категорий и плательщиков. Налоговое обязательство — обязанность плательщика при наличии об­ стоятельств, установленных налоговым законодательством, уплатить опре­ деленный налог, сбор (пошлину). Исполнение его может обеспечиваться сле­ дующими способами:

приостановлением операций по счетам в банке;

Вышеперечисленные способы используются при взыскании налогов, сбора (пошлины), т.е. при принудительном исполнении налогового обязательства.

Налоговый контроль — система мер по контролю за исполнением нало­гового законодательства, осуществляемых должностными лицами налого­вых органов в пределах их полномочий посредством учета плательщиков, на­логовых проверок, опроса плательщиков и других лиц, проверки данных учета и отчетности, осмотра движимого и недвижимого имущества, помеще­ний и территорий, где могут находиться объекты, подлежащие налогообло­жению или используемые для привлечения дохода (прибыли), и в других формах, предусмотренных налоговым и иным законодательством.

В целях налогообложения и осуществления налогового контроля пла­тельщика в обязательном порядке осуществляется налоговый учет, заклю-

чающийся в учете объектов налогообложения, определении налоговой базы и основывающийся на данных бухгалтерского учета и иных документально подтвержденных данных об объемах, подлежащих налогообложению. По­рядок ведения налогового учета утвержден Постановлением Министерства финансов и Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь «О вопросах ведения налогового учета» от 16.12.2003 г. № 173/114.

Каждым плательщиком по каждому налоговому сбору (пошлине) в нало­говый орган представляется налоговая декларация — письменное заявле­ние на бланке установленной формы о доходах и их источниках, расходах, налоговых льготах и исчисленной сумме налога, сбора (пошлины) и других данных, необходимых для начисления и уплаты налога, сбора (пошлины).

Налоговые проверки могут быть:

Плановая проверка проводится на основании квартальных графиков на­логового органа; внеплановая — без предварительного уведомления платель­щика, по поручению государственных, правоохранительных, судебных и иных органов; камеральная — по месту нахождения налогового органа; вы­ездная — по месту нахождения плательщика. (Она может быть комплекс­ной, рейдовой, тематической, встречной.)

В целях совершенствования регулирования налоговых отношений, обес­печения прав юридических и физических лиц, исполнения ими своих обя­занностей, защиты интересов государства в сфере налогообложения издан Указ Президента Респулики Беларусь «О дополнительных мерах по регули­рованию налоговых отношений» от 30.06.2006 г. № 419.

Туристские предприятия, как и все другие юридические лица, во взаимоот­ношениях с налоговыми органами руководствуются сводом законов о налого­обложении, однако отраслевая специфика и характер их деятельности опреде­ляют некоторые особенности в исчислении налогов. Они связаны в основном с субъектом (туроператор, туристское агентство) и объектом налогообложения (определение налогооблагаемой базы). Указом Президента «О необходимых мерах государственной поддержки развития туризма в Республике Беларусь» от 02.06.2006 г. № 371 предусмотрен ряд льгот. Так, от НДС освобождены:

услуги по организации путешествий иностранных туристов в пределах Республики Беларусь (проживание, питание, спортивные, познавательные, оздоровительные, экскурсионные мероприятия);

услуги гидов-переводчиков и экскурсоводов, оказываемые иностран­ ным туристам;

услуги по организации экскурсионного обслуживания.

От налога на прибыль освобождены организации за оказываемые услуги гостиницами в течение трех лет с начала осуществления данной деятельнос-

ти на 33 туристских объектах, вводимых в эксплуатацию начиная с 2006 г. Указом Президента»0 мерах по развитию агроэкотуризма в Республике Бе­ларусь» от 02.06.2006 г. № 372 также предусмотрен ряд льгот. В частности, в размере одной базовой величины (32 тыс. р.) определена годовая ставка за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма на период до 31 декабря 2010 г.

studfiles.net

Системы налогообложения в РБ

Одним из самых частных вопросов, которые задают нам клиенты при открытии компаний, звучит так «Какие налоги платят предприятия в Беларуси?».

В этой статье мы постараемся дать Вам полное представление о налоговом бремени организаций и рассказать об основных нормах налогового законодательства.

Итак, любое юридическое лицо независимо от организационно-правовой формы может выбрать одну из двух систем налогообложения: общую или упрощенную. Упрощенная система предусматривает еще две подсистемы – с уплатой НДС и без уплаты НДС.

Независимо от того, какую систему выбирает предприятие, оно осуществляет обязательные платежи, связанные с:

А) выплатой заработной платы работникам:

  1. 34% от фонда оплаты труда компания обязана уплатить в ФСЗН – это отчисления на обязательное социальное страхование;
  2. 0,6% от фонда оплаты труда перечисляется в качестве обязательного страхования от несчастных случаев на производстве.

13% подоходного налога и 1% взносов в ФСЗН наниматель обязан удержать из заработной платы работника и перечислить в бюджет и в ФСЗН, т.е. это не относится к бремени организации, но это важно знать для понимания обязанностей нанимателя.

Б) ввозом товаров на территорию Республики Беларусь: по общему правилу ввозной НДС уплачивается по ставке 20% от стоимости ввозимого товара, при ввозе некоторых товаров ставка может быть 10%.

А теперь рассмотрим подробнее налоги, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности.

Общая система налогообложения предусматривает уплату:

  1. НДС по ставке 20% от оборота при реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав.
  2. Налога на прибыль по ставке 18% от полученной прибыли.
  3. Иных налогов при наличии объектов налогообложения (земельный налог, налог на недвижимость, акцизы, экологический налог и т.д.)

Упрощенную систему налогообложения можно применять с момента создания компании либо перейти на нее со следующего года, в течение года перейти на нее нельзя. На УСН с нового года вправе перейти только те субъекты хозяйствования, у которых в течение первых 9 месяцев текущего года:

  • численность работников составляет не более 100 человек в среднем;
  • размер валовой выручки нарастающим итогом составляет не более 1 030 000 белорусских рублей, а для индивидуальных предпринимателей — не более 112 500 белорусских рублей.

Не вправе применять УСН:

  1. организации и индивидуальные предприниматели:
  • производящие подакцизные товары;
  • реализующие ювелирные и другие бытовые изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней.
  • реализующие имущественные права на средства индивидуализации участников гражданского оборота, товаров, работ или услуг (фирменные наименования, товарные знаки и знаки обслуживания, географические указания и другое);
  • являющиеся резидентами свободных экономических зон, специального туристско-рекреационного парка «Августовский канал», Парка высоких технологий, Китайско-Белорусского индустриального парка «Индустриальный парк «Великий камень»;
  • предоставляющие в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование капитальные строения, их части, машино-места, не находящиеся у них на праве собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления;
  • оказывающие услуги «интернет-площадок»;
  • являющиеся профессиональными участниками рынка ценных бумаг;
  • осуществляющие: лотерейную деятельность; розничную торговлю через интернет-магазин; деятельность в рамках простого товарищества; деятельность по организации и проведению электронных интерактивных игр;
  1. организации, осуществляющие:
  • риэлтерскую деятельность;
  • страховую деятельность (страховые организации, в том числе общества взаимного страхования, объединения страховщиков);
  • банковскую деятельность (банки);
  • деятельность в сфере игорного бизнеса;
  • посредническую деятельность по страхованию;
  1. организации, являющиеся:
  • участниками холдинга;
  • микрофинансовыми, в т.ч. ломбарды.

Кроме того, не могут применять УСН организации, производящие на территории Республики Беларусь с/х- продукцию и уплачивающие единый налог для производителей с/х-продукции; ИПв части деятельности, по которой уплачивается единый налог; организации, являющиеся плательщиками единого налога на вмененный доход; унитарные предприятия, собственником имущества которых является юридическое лицо, а так же коммерческие организации, более 25% акций которых принадлежат одной или нескольким организациям.

Ставки налога при упрощенной системе:

А) три (3) процента от валовой выручки:

  • для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих НДС;
  • для осуществляющих розничную торговлю и не уплачивающих НДС организаций с численностью работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно не более 15 человек и индивидуальных предпринимателей, валовая выручка которых нарастающим итогом с начала года составляет не более 410 000 белорусских рублей, — в отношении выручки от реализации в розничной торговле приобретенных товаров.

Б) пять (5) процентов от валовой выручки – для организаций и индивидуальных предпринимателей, не уплачивающих НДС.

Эту ставку налога без уплаты НДС могут применять только предприятия с численностью работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно не более 50 человек, если размер их валовой выручки нарастающим итогом с начала года составляет не более 940 000 белорусских рублей.

В) шестнадцать (16) процентов в отношении безвозмездно полученных товаров (работ, услуг), имущественных прав, денежных средств.

В данной статье приведена общая информация о налогообложении предприятий Беларуси. Выбор системы налогообложения мы настоятельно рекомендуем делать только после изучения Налогового кодекса Республики Беларусь и вместе со специалистом в данной сфере.

Используемые материалы для статьи:

pravocom.by

Налоги предприятия рб

Курс лекций по налогам в РБ.

ЮЛ — юридическое лицо; ИП — индивидуальный предприниматель; ЗП — заработная плата, ФОТ — фонд оплаты труда; МЗП — минимальная ЗП.

Дата, с которой
действуют ставки

Размер облагаемого
совокупного дохода

Ставки суммы
налога

Документ, установивший
ставки подоходного налога

до 2 488 080 руб.

Приказ ГНК от 23.03.1999 № 46
(в ред. постановления МНС
от 09.09.2002 г. № 85)

от 2 488 081 руб.
до 6 220 200 руб.

223 927 руб.+15% с
суммы, превышающей
2 488 080 руб.

от 6 220 201 руб.
до 8 708 280 руб.

783 745 руб.+ 20% с
суммы, превышающей
6 220 200 руб.

от 8 708 281 руб.
до 11 196 360 руб.

1 281 361 руб.+ 25% с
суммы, превышающей
8 708 280 руб.

от 11 196 361 руб.
и выше

1 903 381 руб.+ 30% с
суммы, превышающей
11 196 360 руб.

до 2 400 000 руб.

Приказ ГНК от 23.03.1999 № 46
(в ред. постановления МНС
от 28.12.2001 № 135)

от 2 400 001 руб.
до 6 000 000 руб.

216 000 руб.+ 15% с
суммы, превышающей
2 400 000 руб.

от 6 000 001 руб.
до 8 400 000 руб.

756 000 руб.+ 20% с
суммы, превышающей
6 000 000 руб.

от 8 400 001 руб.
до 10 800 000 руб.

1 236 000 руб.+ 25% с
суммы, превышающей
8 400 000 руб.

от 10 800 001 руб.
и выше

1 836 000 руб.+ 30% с
суммы, превышающей
10 800 000 руб.

Местные налоги — они различны на территории РБ по категориям.

1. С пользователя:
— сбор с торговли;
— сбор со строительства в курортной зоне и т.д.
платят как граждане, так и ЮЛ. Расчеты не предоставляются. Д26(44)-К68
2. За услуги — 5%
— кафе;
— ресторанов;
— кемпингов;
— мотелей;
включаются в отпускную цену самым последним, после НДС. Для ЮЛ и ИП. Д46-К68. Расчет 20 числа след. мес., оплата 22 числа след. мес.
При расчете налогов от выручки считается самым первым.
3. Налог с продаж — 5% за ювелирные, винно-водочные. табачные изделия;
4. Целевые сборы — 5% от чистной прибыли:
— транспортный сбор;
— на развитие инфрастуктуры района или области;
платеж на формирование внебюджетного целевого фонда оздоровления реки Свислочь и ее бассейна.
Платится от чистой прибыли, но не > более чистой прибыли.
Исчисляются в зависимости от количества работающих. Ставка 0,3 рубля на 1 работающего человека * на индекс строительно-монтажных работ.
5. Налог на рекламу — 5% от чистой прибыли:
— на рекламные щиты;
— рекламные автомобили и др. виды рекламы.
Для ЮЛ и ИП. В81.2-К68. Расчет 20 числа след. мес., оплата 22 числа след. мес.
6. За промысловую заготовку дикорастущих растений, грибов, ягод (те, кто занимается скупкой у населения).

Карта налогов РБ.

1. Расчет отчислений в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки и налога с пользователей автомобильных дорог в дорожные фонды, уплачиваемых в 2002 году единым платежом

2. Расчет налога на недвижимость
3. РАСЧЕТ отчислений в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки и налога с пользователей автомобильных дорог в дорожные фонды, уплачиваемых в 2002 году единым платежом

4. НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ по налогу на добавленную стоимость

5. РАСЧЕТ целевых сборов на формирование местных целевых бюджетных фондов стабилизации экономики производителей сельскохозяйственной продукции и продовольствия, жилищно-инвестиционных фондов и целевого сбора на финансирование расходов, связанных с соде

6. РАСЧЕТ ПО АКЦИЗАМ

7. РАСЧЕТ НАЛОГА НА ПРОДАЖУ ТОВАРОВ В РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВОЙ СЕТИ

8. РАСЧЕТ СБОРА ЗА УСЛУГИ

9. РАСЧЕТ чрезвычайного налога и обязательных отчислений в государственный фонд содействия занятости, уплачиваемых в 2002 году единым платежом

Преподаватель Лихачева Елена Петровна=46ч.,экзамен.
Лекция № 1 от 27.09.2002.

«Законы РБ о налогах и сборах»
«Бюджет РБ на 2002 г.»
Газета «Республика».
Налоги:
1. Налоги относимые на с/с продукции, товаров, работ, услуг.
2. Налоги включаемые в отпускную цену.
3. Налоги уплачиваемые из прибыли.
4. Налоги уплачиваемые гражданами РБ.

Лекция № 2 от 30.09.2002

НДС
«Постановление Государственного налогового комитета» от 29.06.2001 г. № 94.

Плательщиком НДС является ЮЛ, включая иностранные ЮЛ, филиалы и представительства, стороны договора простого товарищества, участники договора о совместной деятельности, которому поручено ведение общих дел; ИП при обороте свыше 3000 тыс. минимальных ЗП; предприятия и физические лица, перемещающие товары через таможенную территорию РБ (ввозной НДС).
Резиденты свободных экономических зон уплачивают НДС льготный (10%).

Объектом НДС признаются обороты по реализации товаров на территории РБ. В том числе:
1. Используемых внутри предприятия для собственного потребления. Если соответствующие затраты не относятся на соответствующие издержки и обращения.
2. Обороты по реализации товаров своим работникам, включая натуральную оплату..
3. Обороты по обмену товарами.
4. Обороты по безвозмездной передаче товаров. Под товаром понимается продукция, предмет, работы, услуги.

Обороты по реализации товаров за пределы РБ.
Налогооблагаемая база.

— При исчислении НДС является выручка от реализации товаров, работ. услуг, определяемая, исходя из всех доходов в денежной и натуральной форме.
Выручка в иностранной валюте пересчитывается в валюту РБ на дату фактической реализации товаров, работ. услуг.
При реализации товаров по ценам ниже остаточной стоимости (для ОС и МБП), по ценам ниже приобретения для товаров налогооблагаемая база определяется исходя из остаточной стоимости и цены приобретения.
Налогооблагаемая база увеличивается:
— на суммы, полученные в отчетном месяце в качестве аванса за выполняемые работы, услуги (предоплата);
— на суммы штрафных санкций, полученных предприятием за нарушение договоров;
— на стоимость товаров, работ, услуг по которым в отчетном месяце истекло 60 дней со дня отгрузки товаров, работ услуг.
налогооблагаемая база при реализации товаров, взятых на условии комиссии или консигнации, определяется как часть вознаграждения, взятая за оказанные услуги.
Налоговая база при реализации услуг по производству товаров из давальческого сырья, определяется как стоимость услуг по обработке или переработке с учетом акцизов (по подакцизной продукции без включения в нее НДС).

Процентные ставки НДС.

1. Нулевая % ставка.
1.1. По экспортным товарам — не в СНГ — всегда, в СНГ — от соглашения.
1.2. Работы-услуги по сопровождении погрузки, перегрузки или иные услуги, непосредственно связанные с реализацией товаров в п. 1.1.
1.3. Экспортируемые строительные работы, транспортные услуги. Услуги по производству товаров из давальческого сырья.
1.4. Работы непосредственно связанные с транспортировкой через таможенную территорию РБ товаров, перемещенных транзитом через РБ.

Применение нулевой % ставки означает реальное освобождение от налога по реализации товаров, работ, услуг путем зачета или возмещения сумм налогов, уплаченных при приобретении сырья, материалов, топлива, электроэнергии, комплектующих, иных товаров.

2. 10% ставка НДС.
2.1. При реализации предприятиями и ИП продукции растениеводства (кроме цветов и декоративных растений), звероводства (кроме пушного), Рыбоводства и пчеловодства. Работы и услуги по доработке этой продукции = 10%.
2.2. При реализации предприятиями продовольственных товаров и товаров для детей (по перечню утвержденному Совмином РБ).
2.3. При реализации товаров, работ, услуг, производимых с применением высоких технологий (по перечню Совмина),
2.4. При реализации населению услуг по изготовлению, ремонту (одежды, мебели, темноту часов, сложной бытовой техники, радиоэлектронной аппаратуры, парикмахерских, бань, прачечных, химчисток).

3. 20% ставка НДС
— на остальные виды товаров, работ. услуг.
4. 9,09% ставка НДС
4.1. При реализации товаров, указанных в п. 2 по регулируемым розничным ценам с учета налога.
4.2. По штрафным санкциям, полученным за нарушение хозяйственных договоров или реализации товаров на которые установлена ставка НДС=10%.

5. 16,67% ставка НДС.
5.1. При реализации товаров п. 3, на который установлена ставка 20% по регулируемым ценам с учетом налога.
5.2. При поступлении штрафных санкций за нарушение хозяйственных договоров по реализации товаров на который установлена ставка = 20%.

Обороты, освобождаемые от НДС на территории РБ.

— По реализации товаров, работ, услуг для официального пользования иностранными дипломатическими представительствами, если на территории этой страны нет НДС.
— Лекарственные средства, медицинской техники, приборов и медицинского оборудования, изделий медицинского и ветеринарного назначения, включая услуги торгово-закупочных организаций.
— Медицинские, ветеринарские услуги, оказываемые предприятиями, имеющими статус медицинских и ветеринарных учреждений, а также услуги врачей и ветеринаров, имеющих лицензии, исключая косметические услуги нелечебного характера.
— Услуги по уходу за больными, инвалидами и престарелыми.
— Услуги по содержанию детей в детских дошкольных учреждениях.
— По обучению детей в кружках, секциях, студиях, музыкальных и спортивных школах.
— Услуги в сфере образования, связанные с учебным и воспитательным процессом.
— Услуги в сфере культуры и искусства, в том числе реализация билетов на театрально-зрелищные представления — согласно перечня Совмина.
— Ритуальные услуги, производство памятников и т.д.
— Реализация религиозной литературы и предметов культа кроме подакцизных.
— Жилищно-коммунальные и эксплуатационные услуги.
— Продажа по номинальной цене почтовых марок, открыток. конвертов, акцизных марок, марок пошлин и сборов, за исключением коллекционных марок.
— Работа по строительству и ремонту объектов жилищного фонда.
— Работы по строительству, реконструкции и реставрации культовых зданий, религиозных организаций, а также по реставрации историко-культурных ценностей РБ.
— Платные услуги МВД РБ.
— услуги по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом, кроме такси. Пригородный транспорт (маршрутные такси датируются).
— Изделия народных промыслов.
— Товары собственного производства, за исключением подакцизных товаров, брокерских и посреднических услуг предприятиями, в которой численность инвалидов составляет не менее 50% списочной численности за соответствующий период (списочный — включаются работники по договорам подряда и совместители).
— лечебно-производственные мастерские, туберкулезные и психоневрологические учреждения.
— Продажа лотерейных билетов, игорный бизнес, в предприятиях санаторных путевок по перечню.
— Услуги связи, платные услуги пожарной охраны, МЧС.
— Услуги адвокатов, юридических консультантов по оказанию юридической помощи населению.
— Услуги по страхованию и перестрахованию.

Порядок начисление НДС.

При реализации товаров, работ, услуг налог начисляется по статьям каждого налогового периода (месяц).
По всем изменениям налоговой базы в налоговом периоде.
НДС = (налоговая база (выручка) х 20% / 120%, или (выручка х 10%) /110%, либо выручка 9.09, или выручка 16,67.
Сумма НДС по итогам налогового периода определяется как сумма НДС по каждой налоговой базе.

Пример: Предприятие получило выручку по товарам. на которые установлена ставка 20%=2400 тыс. Выручка еще получила выручку по товарам со ставкой 10%=5500 тыс. На р/с предприятия поступили штрафные санкции за нарушение по поставке сахара (105НДС). Сумма штрафных санкций+150 тыс. В отчетном месяце истекло 60 дней со дня отгрузки покупателю партии обуви. Договорная цена на обувь = 2000 тыс. (НДС=205)=400 тыс. Итого ожидаемая выручка = 2300 тыс. Определить сумму НДС от реализации за отчетный месяц.
Решение:
1) 2400=2000+400 20% №1
2)5500=5000+500 10% №2
3) 150 (95)=>13,635 9,09% №14
4) 2400=2000+400 20% №7
Общая сумма от реализации = 1313635.

1) Д51-К46=2400 — выручка
2) Д51-К46=5500 — выручка
3) Д51-К80=150 — внереализационные доходы
4) нет.

1) Д46-К68=400 — начисление НДС
2) Д46-К68=500 — начисление НДС
3) Д80-К68=13,635- по штрафным санкциям
4)Д31-К68=400 — начисление НДС по товарам которым истекло 2 )*6м 2=2 562.

Льготы для физических лиц.

1. Участники ВОВ и приравненная категория граждан (узники), инвалиды детства, семьи погибших военнослужащих родители и не вступившие в брак, партизаны, подпольщики и др.
2. Пенсионеры по возрасту, инвалиды 1 и 2 групп при отсутствии трудоспособности лиц, совместно проживающим или числящимся по домовым книгам.
3 Многодетные семьи, имеющие 3-х и более несовершеннолетних детей.
4. Физические лица, переселившиеся в сельские населенные пункты из трудонедостающих территорий первые 3 года от предоставления им земельного участка.
5. Физические лица переселившиеся из зон с радиоактивным загрязнением — каждые 3 года после переселения
6. Физические лица, пострадавшие от катастрофы на ЧАЭС и проживающие в зоне загрязнения.

Лекция №6 от 11.10.2002

Налог на недвижимость.

«Инструкция о порядке исчисления и уплаты налога на недвижимость» от 10.05. 2000 № 40.
«О внесении изменений и дополнений в инструкцию от 4.-7.2002» № 68 — постановление ИМНС.

Плательщиками: ЮЛ, независимо от форм собственности, включая совместные предприятия и иностранные, включая их филиалы и представительства.
Физические лица уплачивают налог на недвижимость за здания, сооружения и надворные постройки.
Объекты налогообложения у ЮЛ является остаточная стоимость основных производственных фондов, являющихся собственностью предприятия или находящихся во владении плательщика. 01.
Имущество, взятое на условиях аренды и лизинга у нерезидентов РБ, облагается налогом на недвижимость у арендатора резидента РБ.
Имущество, взятое на условиях аренды у граждан (компьютер, автомобиль) облагается налогом на недвижимость у арендатора.
Исключение — договор пользования личного имущества сотрудников в целях нанимателя. Налог на недвижимость такого случая не платится
Вся сумма компенсации (ГСМ и амортизация) облагается подоходным налогом по совокупности ЗП
Возмещение затрат по ремонту автомобиля не предусматривается. за полностью изношенный автомобиль — компенсация за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.
Если автомобиль оформлен договором аренды, то он облагается налогом на недвижимость, а суммы арендной платы необходимо удерживать подоходной налог, а в налоговую инспекцию представляются сведения по форме №5. как и на совместителей и договоров подряда.
Если арендодатель — иностранное ЮЛ, то вместо подоходного следует удерживать налог на доходы с и иностранного Юл по ставке 15%, и перечислять в бюджет в день начисления арендной платы. Если арендодателем является иностранное физическое лицо или лицо без гражданства, то в сумме арендной платы удерживается подоходный налог по ставке 20%.
Если арендодателем является ЮЛ резидент РБ или ИП, то никаких налогов с суммы арендной платы удерживать не надо.
Годовая ставка налог на недвижимость 1% в год. Налог начисляется поквартально по состоянию на 1 число отчетного квартала от остаточной стоимости основных производственных и непроизводственных фондов 1/4 годовой процентной ставки (0,25%). Уплата налога производится ежемесячно до 22 числа месяца каждого в квартале. отчет предоставляется до 20 числа первого месяца в квартале. (Этот налог уплачивается по состоянию на 1-е число квартала).
Жилищно-строительные кооперативы уплачивают налоги на недвижимость 1% в год. Гаражно-строительные кооперативы и садоводческие товарищества уплачивают налог на недвижимость по ставке 0,1%. Граждане также уплачивают налог на недвижимость по ставке 0,1% в год от оценочной стоимости зданий, сооружений, надворных построек оценочная стоимость по состоянию на 1.01 года.
Для ЮЛ применяются поправочные коэффициенты на местонахождение недвижимости (Фрунз. р-н 1,3). В комитете архитектуры зарегистрироваться для налоговой.

Освобождаются от уплаты налога: объекты социально-культурного и жилищного фонда местных советов; фонды общества инвалидов (3 инвалида); объекты предприятий связи; фонды для охраны окружающей среды; приватизированные и выкупленные квартиры ЖСК (для одной квартиры); жилые дома и постройки пенсионеров по возрасту; инвалидов 1 и 2 групп при отсутствии совместно проживающих трудоспособных членов семьи или прописанных по домовой книге; здания, принадлежащие военнослужащим., работникам МВД и КГБ, погибшим при выполнении служебного долга; основные фонды колхозов и совхозов; с/х кооперативов; подсобных с/х предприятий и предприятий обслуживающих село; основные фонды бюджетных организаций; автомобильные дороги общего пользования; все места общего пользования.
Специальное лабораторное оборудование, здания и сооружения, принадлежащие не ЮЛ в течение одного года с момента ввода их в эксплуатацию, а также все внутренние коммуникации, необходимые для эксплуатации здания.

Налог на недвижимость по незавершенному строительству.

Уплачивается заказчиком из фактического объема работ, выполненных на начало отчетного квартала. Сроки строительства установлены в договорах подряда и если застройщик не укладывается в сроки, то со следующего квартала начисляется налог на незавершенное строительство. Сумма налога исчисляется по состоянию на 1 число отчетного квартала. Уплачивает этот налог заказчик (застройщик) из прибыли остающейся в распоряжении предприятия. Уплачивается ежемесячно
Жилищное строительство льготируется по налогу на незавершенное строительство. Налог на недвижимость при незавершенном строительстве, выполненным хозяйственным способом не взимается.
В бухгалтерском учете начисление налога на недвижимость от основных производственных и непроизводственных фондов оформляется проводкой: Д81.1-К68. По незавершенному строительству: Д81.2-К68. Перечисление: Д68-К51.
Сумма налога на недвижимость от основных производственных и непроизводственных фондов отражается в расчете налога на прибыль отдельной строкой и вычитается из балансовой прибыли при расчете налога на прибыль.

Пример: Предприятие имеет недвижимость на 1.01 компьютер — первоначальная стоимость = 700тыс., износ = 100 тыс. Факс — первоначальная стоимость = 240 тыс., износ = 60 тыс. Автомобиль — первоначальная стоимость = 4 200 тыс., износ = 1 200 тыс. Рассчитать налог на недвижимость за 1 квартал, составить проводки.
Решение:1) Рассчитывается остаточная стоимость по основным производственным и непроизводственным фондам:
а) первоначальная стоимость всех основных производственных и непроизводственных фондов (счет 01) = 5 140т.р.;
б)Износ по основным производственным и непроизводственным фондам (счет 020 = 1 380т.р;
в)остаточная стоимость = 3 760т.р.
2) Расчет налога на недвижимость: 3 760 х 0,025 = 9,40
3) Разбивка по месяцам = 940/3=3,134, ост. по 3,13
4) Заполняем остальные стоимости.
5) Начисляем налог на недвижимость Д18.1-К68.Недв. на всю сумму.
60 Перечисляем за январь Д68-К51=3.14

Налог на прибыль.

Плательщики — все ЮЛ, включая иностранные филиалов, представительства и другие структурные подразделения, имеющие собственный баланс и р/с, а также участники договора о совместной деятельности, которой поручено ведение условий по этой деятельности. Юл вправе возложить на филиалы и другие подразделения, имеющие обособленный баланс и р/с уплату налога на прибыль.
Это положение должно быть включено в учетную политику и не должно изменяться в течение года
Облагаемая налогом прибыль исчисляется исходя из балансовой прибыли на счет 80. на который зачисляется прибыль об реализации продукции, товаров, работ, услуг (счет 46), от реализации ОС (счет 47), прочих активов (счет 48), доходов от внереализационных операций. уменьшенных на сумму расходов по этим операциям (46+47+48+внереал. доходы — внереал. расходы).
Облагаемая налогами прибыль уменьшается на:
1. Прибыль, полученную от дивидендов и приравненных к ним доходов (счет 80).
2. Сумму начисленного налога на недвижимость от стоимости основных производственных и непроизводственных фондов.
3. Уменьшается на прибыль, фактически используемую на предприятиях по ликвидации последствий катастрофы на чернобыльской АЭС.
4. Прибыль, фактически используемую на проведение природоохранных и противопожарных работ. Примечание К(п.4,3). Все расходы должны быть документально подтверждены и общая сумма льгот не может превышать 50% балансовой прибыли.
5. Прибыль. направленную на финансирование капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства, а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели.
Указанное уменьшение налогооблагаемой прибыли производится при условии полного использования сумм начисленного с амортизационного фонда на последнюю отчетную дату.
Уменьшение налогооблагаемой прибыли осуществляется на предприятиях развивающих собственную производственную базу в сумме фактически произведенных затрат в отчетном периоде, а по предприятиям направляющим прибыль в порядке долевого участия в сумме затрат, подтвержденных застройщиком.
В случае реализации внесения в уставный фонд другого предприятия, ликвидации, сдачи в аренду объектов ОС, по которым производилось льготирование прибыли в течение 2-х лет с момента их сооружения или приобретение облагаемая прибылью подлежит увеличению с учетом ежегодной переоценки по ОС.
6. На сумму в пределах 10% балансовой прибыли, направленные на предоставление ссуд на приобретение или строительство жилья сотрудникам, состоящим в штате и нуждающимся в улучшении жилищных условий.
7. Уменьшается прибыль на сумму затрат, осуществляемых за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, находящейся на балансе объектов жилищного фонда, детских учреждений и культурного фонда. Смета не должна превышать сметы госучреждений.

Лекция №7 от 15.10.2002

8. Освобождаются от уплаты налога на прибыль предприятия, использующие труд инвалидов, если их численность составляет более 50% среднесписочной численности работающих, и облагаемая прибыль уменьшается на 50%, если число инвалидов составляет от 30% до 50%. Эта льгота не распространяется на торговые и посреднические предприятия.
9. Освобождается предприятие ветеранов труда, в которых работают не менее 70% пенсионеров по возрасту, кроме прибыли от торговой и посреднической деятельности.
10. Освобождаются колхозы, совхозы, с/х предприятия по реализации продукции растениеводства, животноводства, кроме пушного звероводства, рыболовства, пчеловодства.
11. Государственные учебные заведения в части дополнительных средств, получаемых от хозяйств хозрасчетной и коммерческой деятельности, и направленных на укрепление материально-технической базы.
12. Государственные научные организации в части доходов, получаемых от научной деятельности.
13. Предприятия исправительно-трудовых учреждений МВД и др.
14. Суммы, переданные организациям на здравоохранение, образование, культуру, спорт финансируемых из бюджета. На эти цели может использоваться % балансовой прибыли.
15. Освобождается от уплаты налога в течении трех лет с момента объявления прибыли, включая первый прибыльный год прибыль предприятий с иностранными инвестициями. Для иностранного инвестора в уставном фонде должно быть более 30%.
16. Освобождается предприятие от прибыли от реализации продукции собственного производства.

Сумма налога, предоставленная в виде льготы, зачисляется предприятием на специальный открываемый счет 88 или фонд развития: Д81.2-К88.

Ставка налога на прибыль.

Ставка налога на прибыль = 24%. По ставке 15% облагается предприятия, балансовая прибыль которых составляет в год менее 5 000 базовых ставок со среднесписочной численностью в промышленности меньше 2 000 человек, в науке и научном обслуживании — меньше 100 человек, в строительстве и других производственных сферах, общепите, бытовом обслуживании — меньше 50 человек. В других отраслях непроизводственной сферы — менее 25 человек. Льгота не распространяется на розничную торговлю.

На предоставление льготы в налоговую надо подать заявление
По ставке 10% облагается в РБ предприятия агропромышленного комплекса.
По ставке 7% — облагаются строительные предприятия агропромышленного комплекса.
Начисление налога на прибыль отражается в БУ: Д81.1-К68.нал.приб.

Расчет предоставляется ежемесячно до 20 числа следующего месяца. Расчет ведется с нарастающим итогом с начала года. Уплата до 22 числа следующего месяца.

Налог на доходы.
«Инструкция о порядке исчисления в бюджет налоги на доходы и прибыль» от 17.03.2002. Постановление ИМНС № 30.

Плательщик — Юл и граждане. Объект налогообложения — дивиденды и приравненные к ним доходы.
Дивиденды — часть прибыли, выплачиваемая собственником предприятия в связи с правом собственности на имущество (акционеры и учредители).
Приравненные к дивидендам доходы, которые предусматривают участие в прибыли. Ставка налога на доходы = 15% от начисленной суммы.

Налог удерживается у источника выплаты. Перечисляется налог на доходы с дивидендов на следующий день после начисления. При начислении дивидендов бухгалтерские проводки: Д81.2(87,88)-К75(70).
Начисление налога на доходы: Д75(70)-К68.нал.дох.
Оплата налога: Д68-К51.
Оплата дивидендов: Д75(70)-К51(52).

Доходы по долговым обязательствам = 10%.

Иностранные ЮЛ, ввозящие на территорию РБ товары для демонстрации на выставках, выставках-продажах, ярмарках в случае реализации этих товаров уплачивают налог по ставке 10%.

Акцизы.
«Методические указания о порядке исчисления и уплаты акцизов» от 30.07.2000 с изменениями и дополнениями.

Плательщики: ЮЛ, включая с иностранными инвестициями и иностранных ЮЛ, ИП, производители подакцизных товаров на ввозящие подакцизные товары на таможенную территорию для реализации в РБ.
К подакцизным товарам относятся: спирт технический гидролизный, спиртосодержащие растворы, за исключением растворов с денатуратными добавками, алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяк, вино, за исключением коньячного спирта и виноматериалов), пиво, табачные изделия, нефть сырая, автомобильные бензины, дизтопливо, ювелирные изделия, автомобили легковые.

На все территории РБ действует единая ставка акцизов как для производителей. так и для импортеров. Ставки акцизов делятся на два вида:
1. Специфические (твердые) ставки акцизов — они устанавливаются в абсолютной сумме (в евро) на физическую единицу измерения подакцизных товаров.
2.Адвалоные — они устанавливаются в % от стоимости товаров. Автомобили = 10%. Ювелирные изделия = 15%. На остальные — специфические ставки.

Объект налогообложения и облагаемый оборот.

Объект обложения акцизами является:
1. По товаром, ввозимым на территорию РБ с твердыми ставками акцизов, объем ввозимых товаров в натуральном выражении. Все эти товары подлежат маркировке акцизными марками.
2. При реализации ввозных товаров с твердыми специфическими ставками объемом налогообложения является объем реализованных товаров в натуральном выражении.
3. Для производителя подакцизных товаров с твердыми ставками объектом налогообложения является объем производственных товаров в натуральном выражении.

Порядок исчисления акцизного налога по товарам твердых (специфических ставок).

По алкогольной продукции специфическая ставка акцизов проводится в (евро) за 1 литр безводного 100% этилового спирта, содержащегося в готовой продукции.
Ставка пересчитываются в зависимости от доли этилового спирта и упаковки.

Пример: Коньяк. Ставка=3€ /1л. Крепость=45%; 0,5л
Расчет: 3 € *0,45/2=0,675€
За 1000 бутылок =675€
При начислении акциза твердые ставки пересчитываются в денежные единицы РБ, действующие на 1-е число месяца текущего курсу Национального банка. Если 1-е число месяца приходится на выходной, то последний рабочий день предыдущего месяца.

Адваловные ставки. Порядок исчисления.

Объектом налогообложения по товарам, ввезенным на территорию РБ является таможенная стоимость товара плюс таможенная пошлина и таможенный сбор за оформление. Объектом налогообложения при реализации этих товаров является выручка за реализованные товары без НДС, налога с проданного с/х налога, местных сборов и налога на топливо. Акциз считается самым последним. Закладывается в отпускную цену самым первым.
Если подакцизные товары ввозятся на территорию РБ для реализации, то акциз, уплаченный на таможне исчисляется по формуле:

где: С — акциз, О- Оборот, А — адвалованная ставка.
В оборот включается: таможенная стоимость товара плюс таможенная пошлина плюс таможенный сбор.

Пример: Ввозим товар =1000$, таможенная пошли=10%, таможенный сбор=20$.
Решение: С=(1000+100+20)*(15/(100-15))=197,65
Ввозной НДС=(таможенная стоимость + таможенная пошлина + таможенный сбор + акциз)*20/100=(1000+100+20+197,65)*0,2=263,53$.
При реализации этих товаров налог исчисляется от выручки и производится доплата акциза в сумме разницы налога исчисленного от реализации и налога, уплаченного на таможни.
Начисление акциза от реализации товаров:Д46-К68.акциз.
Начисление акцизов по импортируемым товарам уплаченных на таможне: Д19-К68.акциз.
Доплата: Д68.акциз-К51
Срок предоставления расчета: до 20 числа месяца следующего.
Уплата: ежедневными платежами не позднее, чем на 3 день после поступления выручки, но не позднее 30 дней со дня отгрузки товаров в РБ (если по отгрузке) и 60 дней со дня отгрузки за пределы РБ.
Если товар реализуется за пределы СНГ, то акциз не платится.

Лекция №8 от 16.10.2002

Налог с продаж автомобильного топлива.

«Инструкция о порядке начисления и уплаты налога с продаж автомобильного топлива» от 10.010.2001 г. №5.
«Положение о порядке отражения в бухгалтерском учете налога с продаж автомобильного топлива» от 13.07.2002г.

Плательщик: ЮЛ, включая предприятия с иностранными инвестициями, и иностранные ЮЛ, филиалы и представительства — участники договора о совместной деятельности. При производстве автомобильного топлива издавальческого сырья, если расчеты ведутся только за оказанные услуги, налог с продаж автотоплива уплачивается:
1. ЮЛ и ИП — резиденты РБ, в собственности которых находится сырье и изготовленное автотопливо при реализации на территории РБ.
2. Иностранные ЮЛ, по заказам которых осуществляется производство топлива при реализации на территории РБ.

Под автотопливом понимают: бензин, товарное дизтопливо, сжатый и сжиженный газ в качестве автотоплива.

Объект налогообложения: признаются операции по реализации топлива на территории РБ. Под реализацией понимают продажу, обмен, безвозмездную передачу, пользование на собственные нужды.
Плательщики: импортеры автотоплива для реализации на территории РБ, либо производители автотоплива, реализующие в РБ.
Не признается реализацией в РБ отпуск автомобильного топлива резидентами в РБ сбытовыми организациями системы концерна «Белнефтехим» и организациям материально-технического снабжения министерства с/х и продовольствия РБ.
% ставка=20 %. Налог включается в отпускную цену перед НДС.

Порядок исчисления и сроки уплаты налога.

Налог с продаж автотоплива от выручки без НДС по ставке 20%. В первичных расчетных документах указывается отдельной строкой. Расчет по налогу представляется не позднее 20 числа следующего месяца, уплачивается не позднее 5, 10, 15, 20, 25 и последнего дня текущего месяца в размере 1/6 суммы налога, уплаченного в предыдущем месяце с последующим пересчетом к 20 числу месяца следующего за платежным и доплатой не позднее 22 числа месяца следующего за отчетным, исходя из фактических результатов продаж автотоплива в отчетном месяце. Сумма налога, уплаченного в предыдущем месяце, определяется по расчету имеющемуся на 1-е число отчетного месяца.

Отражение в БУ налога с продаж автотоплива.

Начисление налога К68.налог автотоплива. Д46-К68.налог автотоплива.
для учета уплаченных сумм налоги с продаж автотоплива при приобретении топлива используется счет 19.налог по приобретению (налог по приобретенным ценностям).
В случае использования автотоплива (Д19.налог-К60(76).Счет 07 — производителями или импортерами на собственные нужды автотопливо оприходуется в Д10.материалы проводкой Д10-К40(41).
Списание топлива на собственные нужды.
Д20(23,25,44,81)-К68.налог.
Налог с продаж топлива начисляется пропорционально стоимости использования топлива и включается в себестоимость продукции или издержки обращения по элементу прочие затраты проводкой Д20)23,25,81,44)-К68.налог
При приобретении топлива с учетом налога с продаж автотоплива автомобильное топливо вместе с налогом продаж автотоплива приходуется на счет 10.3. Списывается на затраты Д20(23,2581,44)-К10.3 вместе с налогом продаж на автотопливо.
При приобретении автотоплива с учетом налога с продаж автотоплива с целью дальнейшей продажи, стоимость автотоплива учитывается на счет 41, а налог на топливо на счет 19.налог топливо. Д41-К60(76) на стоимость топлива. Д19.нал.топл.-К60(76) — налог на топливо. Д18.1-К60(76)-НДС.
В случае дальнейшей реализации налога на топливо продажа на счет 46. Д46-К68-налог на топливо. В платежном документе сумма налога на топливо выделяется отдельной строкой. Сумма налога на топливо 19 счет. списывается пропорционально стоимости реализованного топлива Д68-К19. Д68-К51 — перечисляем.

Пример: (тыс.руб.)
На 1.01.02 предприятие имеет недвижимость:
G Компьютер=700, износ=120, норма амортизации=10% в год.
G Автомобиль легковой=4000, износ=600, норма амортизации=14,2% в год.
G Факс=240, износ=100, норма амортизации=10% в год.
Предприятие занимается торгово-закупочной деятельностью (оптовая торговля). Работает=5 сотрудников:
J Иванов, оклад=150 (1 ребенок).
K Петров, оклад=150 (2 детей).
LLL 3 менеджера, оклад=120 (детей нет).
Хозяйственные операции за месяц:
1. @ На условиях предоплаты в РБ закуплена партия обуви, договорная цена =5000, НДС=20%, оплачено с р/с поставщику =6000, обувь оприходована. В отчетном месяце вся партия обуви реализована с торговой надбавкой =15%. Выручка поступила на р/с.
2. @ Перечислено фирме за партию компьютеров =12000, в том числе НДС=20%=2000. Компьютеры поступили на предприятие. Оплачено с р/с за доставку компьютеров =36, в том числе НДС=6. В отчетном месяце реализовано компьютеров на=5000 (покупная), с торговой надбавкой =10%. Выручка поступила на р/с.
3. @ Перечислено за бытовую технику =2400, в том числе НДС=400. Техника поступила на предприятие. Расходы по доставке, оплаченные с р/с составили =24, в том числе НДС= 4. Техника реализована оптом с торговой надбавкой =10%. Выручка поступила на р/с.
4. » Начислено за аренду помещения =120, в том числе НДС=20.
5. » Начислены и оплачены в отчетном месяце услуги связи =36, в том числе НДС=6.
6. » В отчетном месяце истек срок получения выручки (60дн.) за отгруженный товар. Договорная стоимость =5000, НДС=1000 (ожидаемая выручка =6000)
7. » В отчетном месяце перечислено рекламному агентству за рекламу = 60, в том числе НДС=10.
8. » Перечислено автозаправочной станции за бензин= 65 за бензин, в том числе НДС. Согласно распечатке автозаправочной станции было оприходовано=80л. бензина. Стоимость бензина=0,6+НДС=0,72/л. Согласно путевого листа бензин в колличестве=50л. списан на издержки обращения.
Подсчитать налоги.

Решение:
1. Налог на недвижимость (1% в год).
1.1. Первоначальная стоимость основных фондов =700+4000+240=4940
1.2. Износ на 1 января =120+600+100=820
1.3. Остаточная стоимость =4120
1.4. Налог на недвижимость за январь 4120*1%/(12мес.)=3,4.

audit-by.narod.ru

Это интересно:

  • Правила хранения драгметаллов Приказ Минфина России от 9 декабря 2016 г. № 231н "Об утверждении Инструкции о порядке учета и хранения драгоценных металлов, драгоценных камней, продукции из них и ведения отчетности при их производстве, использовании и […]
  • О внесении изменений в правила противопожарного режима в рф Проект Постановления Правительства Российской Федерации "О внесении изменений в Правила противопожарного режима в Российской Федерации" (подготовлен МЧС России 23.03.2018) Досье на проект Правительство Российской Федерации […]
  • Гау то управление государственной экспертизы проектной документации Кировское областное государственное автономное учреждение Управление государственной экспертизы и ценообразования в строительстве Об Управлении Полное наименование - Кировское областное государственное автономное учреждение […]
  • Вызов нотариуса в сизо Какова процедура вызова нотариуса в СИЗО? Родственник находится в СИЗО под следствием, хочет подарить часть своей квартиры своему ребенку. Возможно дарение будет оформляться через доверенность на родственника. 1.Какая процедура […]
  • Будет ли повышение пенсии в феврале 2018 г Пенсии в феврале 2018 Пересчитывать пенсии в феврале 2018 года не будут. Российским пенсионерам уже подняли выплаты на 3,7% в первый день нового года. Следующий перерасчет состоится в апреле. СОДЕРЖАНИЕ Последние новости об […]
  • Ходатайство о замене ненадлежащего истца Ходатайство о замене ненадлежащего ответчика Кто такой ненадлежащий ответчик В гражданском или арбитражном процессе гражданин, подающий иск, в своем заявлении указывает сведения об ответчике — лице, которое, по его мнению, несет […]