Оглавление:

15 налоговых изменений в 2015 году

Уходящий год был достаточно богат на изменения в налоговом законодательстве. Мы подготовили обзор самых важных и интересных законов, которые вступят в силу с 1 января 2015 года.

Республика Крым и г. Севастополь

С 1 января 2015 года Республика Крым и город федерального значения Севастополь становятся свободной экономической зоной (далее – СЭЗ). На их территории будет действовать особый режим предпринимательской и иной деятельности, а также применяться таможенная процедура СЭЗ. Срок, в течение которого новые субъекты РФ будут обладать статусом СЭЗ, – 25 лет, но он может быть продлен федеральным законом. Законами о создании СЭЗ предусматривается особый порядок налогообложения резидентов СЭЗ и привлечения иностранной силы.

Так, в связи с созданием СЭЗ были внесены поправки в НК РФ по налогу на прибыль, единому сельскохозяйственному налогу (далее – ЕСХН), налогу на имущество и земельному налогу. Для резидентов СЭЗ была установлена нулевая налоговая ставка по налогу на прибыль по платежам, зачисляемым в федеральный бюджет, и пониженная ставка 13,5% для платежей, идущих в региональный бюджет.

В части ЕСХН ставка налога также может быть снижена для отдельных категорий налогоплательщиков до 0% в 2015-2016 годах и до 4% в 2017-2018 годах (напомним, сегодня ее значение составляет 6% (ч. 1 ст. 346.8 НК РФ). Однако никаких пояснений в отношении того, для кого конкретно будут применяться пониженные ставки, а также от каких обстоятельств зависит их введение, в НК РФ нет. Пониженные ставки будут применяться только для налогоплательщиков, осуществляющих деятельность на территории СЭЗ.

Для упрощенцев тоже предусмотрены льготы: в 2015-2016 годах ставка по УСН в случае принятия соответствующих законов Республики Крым и г. Севастополя может составить 0%. В 2017-2021 годах для налогоплательщиков, использующие объект налогообложения «доходы», ставка может составить 4%, а для объекта «доходы за вычетом расходов» – 10% (п. 3 ст. 346.20 НК РФ).

Организации-участники СЭЗ также освобождаются от уплаты налога на имущество на 10 лет, а также от земельного налога сроком на три года с момента возникновения права собственности на объект налогообложения. Освобождение применяется в отношении имущества и земли, находящегося на балансе участника СЭЗ и применяемого им в деятельности, осуществляемой на территории СЭЗ (ст. 2 Федерального закона от 29 ноября 2014 г. № 379-ФЗ).

Вместе с положениями, облегчающими налоговую нагрузку на организации-участники СЭЗ, предусматривается и временная отмена для них некоторых госпошлин. Так, до 1 апреля 2015 года не будут взиматься пошлины за госрегистрацию СМИ, продукция которых предназначена для распространения на территории СЭЗ, а также за предоставление лицензии на теле- и радиовещание на территории СЭЗ. А госпошлина за выдачу лицензии на услуги связи на территории СЭЗ не будет взиматься до 1 мая 2015 года (подп. 26-28 п. 3 ст. 333.35 НК РФ).

Налоговые декларации

БЛАНКИ

Бланк налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН

При подаче декларации по УСН за 2014 год налогоплательщики должны воспользоваться новой формой декларации. В ней отражен алгоритм расчета авансовых платежей, а также имеются разделы для отражения уплачиваемого налога с учетом обоих объектов налогообложения («доходы» и «доходы за минусом расходов»). Для средств целевого назначения также предусмотрен специальный раздел.

БЛАНКИ

Бланк налоговой декларации по ЕНВД

Не обошли стороной нововведения и декларацию по ЕНВД. Прежде всего, они связаны с изменением порядка исчисления налога для налогоплательщиков, вставших или снявшихся с учета в налоговом периоде. В связи с этим поменялись названия некоторых разделов, а также порядок оформления декларации.

Так, теперь вместо ОКАТО указывается код ОКТМО. Значения физических показателей определяются в целых единицах, а стоимостные показатели – в целых рублях. Если значения показателя составляют менее 50 коп., то они отбрасываются, а если более – округляются до целого рубля. Листы декларации имеют сквозную нумерацию, то есть пронумеровать нужно каждый из них вне зависимости от того, заполняется раздел или нет. Заполнять декларацию можно только ручкой черного, синего или фиолетового цвета, при этом исправлять ошибки с помощью корректирующего средства не допускается. Не разрешается также и печатать декларацию с двух сторон одного листа, и скреплять ее с помощью степлера или иным способом, портящим бумагу.

БЛАНКИ

Бланк налоговой декларации по ЕСХН

Кроме деклараций по УСН и ЕНВД, законодатель поменял форму декларации по ЕСХН. Как и в указанных выше декларациях, код ОКТМО заменил устаревший код ОКАТО. Добавились специальные графы для отражения ИНН и КПП реорганизованной компании. Так же, как и в декларации по УСН, был добавлен раздел для отчета о целевом использовании имущества (в том числе и денежных средств), а также работ и услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений и целевого финансирования.

Помимо прочих изменений есть еще одно достаточно важное – с нового года декларацию можно подавать и в электронном виде. Как и другие декларации, подаваемые в электронном виде, эту придется заверить квалифицированной электронной подписью.

Декларация по НДС

Большая часть изменений по НДС связана с формой, порядком заполнения и сроками предоставления налоговой декларации. Прежде всего, в НК РФ были внесены поправки, согласно которым в декларацию начиная с I квартала 2015 года, должны включаться сведения, указанные в книгах покупок и продаж. Комиссионерам и посредникам также необходимо указывать информацию из журнала полученных и выставленных счетов-фактур в отношении посреднической деятельности.

МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ

Об особенностях ведения книги покупок и продаж для посредников читайте в нашем материале «IV квартал – начисляем НДС по новым правилам»

На сегодняшний день новая форма декларации по НДС Минфином России не утверждена, равно как и нет разъяснений законодателя о том, где отражать эти сведения в действующей сегодня форме. Ожидается, что новая форма с разъяснениями по ее заполнению появится в начале января следующего года.

Другое изменение по НДС касается формы представления декларации. Теперь она должна подаваться только в электронном виде вне зависимости от того, какая организация ее предоставляет (п. 5 ст. 174 НК РФ). Напомним, что до изменений на бумаге декларацию могли сдавать упрощенцы и организации, применяющие ЕНВД. Также установлено, что поданная на бумажном носителе, декларация будет считаться не сданной. А значит, организации придется уплатить штраф в размере 5% от суммы налога за каждый просроченный месяц (п. 1 ст. 119 НК РФ).

БЛАНКИ

Квитанция о приеме налоговой декларации

Что касается сроков подачи декларации, то они тоже изменились. Теперь предоставлять отчетность надо не до 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, а до 25 числа (п. 5.1 ст. 174 НК РФ).

Небольшие правки затронули и саму систему электронного документооборота с налоговой инспекцией. С 1 января 2015 года налогоплательщики, получившие от налоговой документы по этой системе, должны направить в инспекцию в электронном виде квитанцию о их получении. Причем квитанцию нужно направить в течение шести дней со дня направления документов налоговой (п. 5.1 ст. 23 НК РФ).

Контрольные мероприятия при проведении камеральной проверки

Истребование документов при камеральных проверках (Федеральный закон от 28 июня 2013 г. № 134-ФЗ)

С нового года расширяются и полномочия налоговых инспекторов в рамках проведения камеральных налоговых проверок по НДС. Так, в случае выявления противоречий и несоответствий, свидетельствующих о занижении суммы налога к уплате или о завышении суммы налога к возмещению, проверяющие вправе требовать счета-фактуры, первичные и иные документы, касающиеся данных, указанных в декларации (п. 8.1 ст. 88 НК РФ). Также инспекция может проводить осмотр территорий, помещений, документов и предметов (п. 1 ст. 91 НК РФ, п. 1 ст. 92 НК РФ). По сути, со следующего года камеральные проверки по НДС будут мало чем уже отличаться от выездных, разве что проходить они по-прежнему будут в стенах налогового органа.

Новации: налоговый мониторинг и КИК

Введен институт налогового мониторинга (Федеральный закон от 4 ноября 2014 г. № 348-ФЗ)

С 2015 года в НК РФ вводится новый раздел V.2 «Налоговый контроль в форме налогового мониторинга». Налоговый мониторинг направлен на проверку правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов и сборов. От обычной проверки он отличается тем, что его инициатором становится сама организация. С налоговой инспекцией заключается соглашение, согласно которому организация предоставляет сведения о своей деятельности, а инспекция, в свою очередь, их анализирует. Выгоду от этого получают обе стороны, ведь по законодательству инспекция не вправе проводить выездные проверки в отношении организаций, по которым идет налоговый мониторинг (п. 5.1 ст. 89 НК РФ).

Также налогоплательщики могут обращаться в инспекцию для консультации по сложным и неоднозначным вопросам налогообложения, например с письменным запросом. При этом, если налогоплательщик будет придерживаться мнения, высказанного инспекцией, то это исключит его вину в случае нарушения налогового законодательства (ст. 105.30 НК РФ). Конечно, все налогоплательщики могут обратиться к инспектору за разъяснениями, но ведомство в таком случае может разъяснить только порядок заполнения налоговых деклараций (п. 1 ч. 1 ст. 21 НК РФ). Возможности налогового мониторинга шире – налоговая инспекция обозначает свою позицию по конкретным сделкам и прочим фактам хозяйственной жизни с точки зрения налогообложения.

Проводится налоговый мониторинг на основании решения налогового органа. Однако не все организации могут претендовать на его проведение. Есть ряд условий, только при единовременном выполнении которых организация может подать заявление. Так, прежде всего, за предыдущий календарный год сумма налога по НДС, акцизам, налогу на прибыль и НДПИ в совокупности должна превышать 300 млн руб. А суммарный объем доходов и совокупная стоимость активов за тот же период должна превышать 3 млрд руб.

Консолидированные группы налогоплательщиков правом на проведение налогового мониторинга смогут воспользоваться только с 1 января 2016 года.

Весь год шло достаточно активное обсуждение вопросов налогообложения контролируемых иностранных компаний (далее – КИК). Ведь нужно было создать механизм пресечения использования низконалоговых юрисдикций для получения необоснованной налоговой выгоды. В результате был подписан закон, определяющий основные правила налогообложения КИК.

Прежде всего, определено, кто относится к КИК. Это иностранные компании, не являющиеся российскими налоговыми резидентами, а также иностранные структуры без образования юрлица, которые контролируются российскими налоговыми резидентами. Также в НК РФ установлены пороги владения иностранными компаниями или долей участия в них. Так, контролирующим лицом считается налогоплательщик, если его доля участия в организации составляет более 25%. Кроме того, его признают контролирующим в случае, если он владеет более 10% акций компании, а доля всех лиц, признаваемых российскими налоговыми резидентами, в этой компании составляет 50% и более.

МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ

Об истории рассмотрения вопроса налогообложения КИК читайте в нашем материале «Перспективы деофшоризации: что же ждет российский бизнес?»

Прописан порядок расчета и отражения прибыли КИК у российского налогового резидента, а также случаи освобождения от налогообложения прибыли КИК. Кроме того, установлены положения, предусматривавшие налоговую ответственность за неуплату контролирующим лицом налога – в этом случае на него налагается штраф в размере 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 100 тыс. руб. Однако это положение начнет применяться только с 2018 года. При этом уголовная ответственность за невключение в налогооблагаемую базу прибыли КИК, не будет применяться за налоговые периоды с 2015 по 2017 годы.

Помимо этого, расширен круг лиц, которые относятся к налоговым резидентам и само понятие «российский налоговый резидент». Теперь им признаются и организации, местом фактического управления которыми признается Российская Федерация. Причем иностранная организация без российского участия вправе самостоятельно признать себя налоговым резидентом или отказаться от этого статуса.

Торговый сбор

С 2015 года в Москве и Севастополе вводится новый налоговый платеж – торговый сбор. Им облагается объект движимого или недвижимого имущества, который хотя бы раз в квартал использовался в предпринимательской деятельности в области торговли. Ставка налога устанавливается местными нормативными актами. Чтобы встать на учет в качестве плательщика этого сбора, организация или индивидуальный предприниматель должен самостоятельно подать уведомление в инспекцию. Причем сделать это необходимо не позднее пяти дней с даты возникновения объекта сбора. Например, в г. Москве этот сбор вводится уже с 1 июля 2015 г. Выплаты для стационарных объектов площадью до 50 кв. м будут равны патенту. А вот за каждый квадратный метр превышения придется уплачивать дополнительно 50 руб.

Предприниматели на патентной системе налогообложения и ЕСХН будут освобождены от сборов. Кроме того, на сумму торгового сбора уменьшается НДФЛ, налог на прибыль и налог, уплачиваемый при применении УСН.

Госсектор

МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ

О переходе на новые стандарты отчетности подробнее читайте в нашем материале «Бухучет и отчетность в госсекторе: переходим на новые стандарты»

Изменился порядок формирования отчетности по кассовому обслуживанию (приказ Казначейства России от 11 ноября 2014 г. № 266)

Организации госсектора с нового года тоже ждет ряд нововведений. Так, изменения коснулись порядка формирования бюджетной отчетности по кассовому обслуживанию исполнения бюджетов всех уровней. Формируется она в соответствии с Инструкцией о порядке составления и представления отчетности. Приведенные в отчетности показатели должны соответствовать установленным контрольным соотношениям.

МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ

Подробнее о порядке обеспечения наличностью организаций, чьи счета открыты в Казначействе России, читайте в нашем материале «Госсектор-2015: новые правила обеспечения предприятий денежными средствами»

Внесены поправки в правила обеспечения наличностью организаций, счета которых открыты в Казначействе России (приказ Казначейства России от 30 июня 2014 г. № 10н)

С нового года порядок обеспечения наличностью организаций, чьи счета открыты в Казначействе России, регламентирует не Минфин России, а само Казначейство России. Также внесены изменения и в некоторые документы, оформляемые организациями на получение денежных средств, перечисления их на карту, а также на взнос наличности. Например, со следующего года заявку на получение наличных денег больше не нужно направлять в Казначейство России и по факсу, и в бумажном виде – достаточно сделать только второе.

Налог на имущество физлиц

МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ

Подробнее о порядке налогообложения имущества граждан читайте в нашем материале «Новые правила налога на имущество физических лиц»

Порядок расчета налога на имущество физлиц (Федеральный закон от 4 октября 2014 г. № 284-ФЗ)

В 2013 году законодатель изменил порядок определения налоговой базы по налогу на имущество для организаций (ст. 375 НК РФ). В этом году очередь дошла до налога на имущество физлиц. Так, по новым правилам, налог за 2015 год будет рассчитываться исходя из кадастровой стоимости имущества, а не из инвентаризационной (п. 1 ст. 402 НК РФ). Также сократились и послабления, предоставляемые пенсионерам и другим льготным категориям граждан. Если по действующим сейчас правилам они вообще не платят налог на имущество, то за 2015 год налог не будет уплачиваться ими только с одного объекта имущества каждого вида. Правда, предусмотрены и вычеты. Так, с 20 кв. м квартиры, 10 кв. м комнаты и 50 кв. м дома налог платить не придется всем категориям налогоплательщиков.

НДФЛ

МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ

О том, как получить вычет по НДФЛ при покупке квартиры, читайте в нашем материале «Налоговый вычет при покупке квартиры: рассчитываем по-новому»

Новые правила определения налога при продаже имущества (Федеральный закон от 29 ноября 2014 г. № 382-ФЗ)

Сегодня не облагается НДФЛ доход, полученный от продажи недвижимости, находящейся в собственности более трех лет (подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ). По новым правилам для освобождения имущества, бывшего в собственности три года, от налога при его продаже должно быть выполнено одно из следующих условий: право собственности получено в порядке наследования или по договору дарения от члена семьи (близкого родственника), имущество получено в результате приватизации, или недвижимость передана по договору ренты.

Если же ни одно из вышеуказанных условий не соблюдается, то минимальный срок владения имуществом для освобождения от налога увеличивается до пяти лет.

Иностранцы: налоги и пособия

МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ

О патентах для безвизовых иностранцах читайте в нашем материале «Патенты вместо разрешений на работу: чего ждать от новых правил привлечения «безвизовых» иностранцев»

Авансовые платежи по НДФЛ у иностранцев (Федеральный закон от 24 ноября 2014 г. № 368-ФЗ)

Иностранцы, работающие в организациях, у ИП и лиц, занимающихся частной практикой, с 1 января 2015 года обязаны уплачивать ежемесячный фиксированный авансовый платеж в размере 1,2 тыс. руб. При этом сумма платежа будет корректироваться в соответствии с коэффициентом-дефлятором и региональными коэффициентами. Такое же правило предусмотрено и для иностранцев, работающих по найму у физлиц для личных, домашних и иных подобных нужд.

Пособия по болезни и в связи с материнством (Федеральный закон от 1 декабря 2014 г. № 407-ФЗ)

С нового года на иностранцев, а также на лиц без гражданства, прибывших на территорию России, распространяются положения об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. А значит, организации будут обязаны начислять страховые взносы в случае заключения трудового договора с иностранцами на срок более шести месяцев. Иностранец сможет получать пособие по временной нетрудоспособности только в том случае, если в течение шести предшествующих страховому случаю месяцев с его зарплаты начислялись страховые взносы.

Те же, кому выдано разрешение на временное проживание или вид на жительство, будут получать страховое обеспечение, также как и россияне, то есть без соблюдения срока о шестимесячном перечислении взносов.

По временно пребывающим мигрантам из числа высококвалифицированных специалистов никаких страховых взносов платить не нужно. Если же такие иностранцы постоянно или временно проживают в России, то по ним необходимо начислять страховые взносы в ФСС и в ПФР. В ФОМС взносы в отношении них не платятся – как по проживающим, так и по пребывающим.

www.garant.ru

КАЛЕНДАРЬ
бухгалтера

КОНСУЛЬТАЦИЯ
бухгалтера

БУХГАЛТЕРСКИЕ
программы

НОВОСТИ / СКИДКИ / АКЦИИ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА 2015

Кто может не применять ККТ

Дополнен перечень лиц, которые вправе не применять ККТ.

Налоговый вычет за онлайн кассы

ЕНВД или патент имею право получить налоговый вычет.

Информация о юр. лицах и ИП

ФНС разместит информацию о юридических лицах и индивидуальных предпринимателях.

Поставки продуктов необходимо учитывать

С 1 июля поставки продуктов компании обязаны учитывать в системе «Меркурий».

Об уплате страховых взносов

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год.

Помощь бухгалтеру

Скидки! Акции!

Календарь сдачи отчетности и оплаты налогов и сборов
на III квартал 2015 г.

Срок сдачи

Вид отчетности

Кто сдает

Сроки оплаты налогов и сборов

Фонд Социального Страхования (ФСС)

Представление отчета
4-ФСС за III квартал 2015 года на бумажном носителе.

Все юр. лица, а так же ИП, вставшие на учет в ФСС

Инспекция Федеральной Налоговой Службы (ИФНС)

Декларация по ЕНВД за III квартал 2015 года.

юр. лица, ИП на ЕНВД

Декларация по НДС за III квартал 2015 года.

юр. лица, ИП на ОСН

Налог на добавленную стоимость.
Уплата 1/3 налога за III квартал 2015 года.

юр. лица, ИП на ОСН

До 25 числа каждого месяца, следующего за отчетным кварталом (26.10; 25.11; 25.12)

Сдать декларацию по налогу на прибыль за 9 месяцев 2015 года (для юридических лиц).

юр. лица, ИП на ОСН

Уплата ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в IV квартале 2015 года.

До 28 числа каждого месяца, следующего за отчетным кварталом (28.10; 28.11; 29.12)

Оплата авансовых платежей по УСН за III кв. 2015 года.

Представление налогового расчета по авансовым платежам по налогу на имущество за III квартал 2015 года.

Пенсионный Фонд Российской Федерации (ПФРФ)

Представление в ПФР на бумажном носителе расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за III квартал 2015 года.

Все юр. лица, а так же ИП, вставшие на учет в ПФР

15 число каждого месяца

Представление в ПФР в форме электронного документа расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за III квартал 2015 года.

Все юр. лица, а так же ИП, вставшие на учет в ПФР

15 число каждого месяца

Календарь сдачи отчетности и оплаты налогов и сборов
на II квартал 2015 г.

Срок сдачи

Вид отчетности

Кто сдает

Сроки оплаты налогов и сборов

Фонд Социального Страхования (ФСС)

Представление отчета 4-ФСС за 1 квартал 2015 год на бумажном носителе

Все юр. лица, а так же ИП, вставшие на учет в ФСС

Представление отчета 4-ФСС за 2014 год в электронном виде

Все юр. лица, а так же ИП, вставшие на учет в ФСС

Инспекция Федеральной Налоговой Службы (ИФНС)

Представление налоговой декларации по НДФЛ за 2014 год.

xn—-7sbabeyrptt5atla3a7a.xn--p1ai

ИП на УСН: отчётность и налоги в 2014 году

Отчётность ИП

В 2014 году документация для предпринимателей на «упрощёнке» остаётся без изменений. Подавать её можно в двух видах:

1) в бумажном виде лично в ИФНС либо заказным письмом,

2) через интернет, что сэкономит вам массу времени. Более того, сервисы онлайн-бухгалтерии, как «Мои финансы» и другие, помогают избежать ошибок при заполнении документов, обеспечивая автоматизацию всех этапов и подсказки для каждой операции.

ИП на УСН 6% сдают:

  1. до 20 января отчёт о средней численности сотрудников за отчётный период,
  2. до 30 апреля декларацию (при отсутствии доходов и/или расходов — нулевую отчётность).

ИП на УСН 15% сдают:

  1. до 20 января отчёт о средней численности сотрудников за отчётный период,
  2. до 30 апреля декларацию (при отсутствии доходов и/или расходов — нулевую отчётность),
  3. до 1 апреля справки по форме 2-НДФЛ,
  4. ежеквартально индивидуальные сведения о сотрудниках,
  5. ежеквартально отчёты в ПФР и ФСС.

Налоги ИП на УСН в 2014 году

ИП вносит авансовые платежи по УСН ежеквартально, но не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом. Налог оплачивается раз в год по итогам отчётного периода (календарного года) не позднее 30 апреля. При нулевой отчётности платить налог не нужно, так как отсутствует налогооблагаемая база.

Фиксированные платежи ИП

Помимо налога предприниматель на упрощёнке оплачивает фиксированные страховые взносы. В июле 2013 года был принят закон №237-ФЗ, согласно которому пенсионные взносы снова рассчитываются, исходя из одной МРОТ, как было до 2013 г. В течение 2014 года все ИП независимо от режима налогообложения, факта осуществления и доходности деятельности обязаны уплатить сумму взносов в размере 20 727,53 руб. Если доходы ИП превышают за календарный год 300 000 руб., то до 1 апреля 2015 года предприниматель обязан дополнительно уплатить 1% от суммы дохода, превышающего указанную сумму.

Обратите внимание, что ИП на УСН без сотрудников платит фиксированные взносы только за себя, а ИП на УСН с сотрудниками — за себя и за сотрудников.

ИП на упрощёнке не платят:

  1. НДФЛ,
  2. Налог на имущество, используемое для ведения их деятельности,
  3. НДС (исключение: операции по импорту товаров).

Так же, как и прежде, предприниматель сможет учитывать фиксированные платежи при расчете авансовых платежей и налога.

Сервис для ведения бухгалтерии и сдачи отчетности, разработанный для малых предпринимателей. Сервис помогает людям сохранять время и фокусироваться на бизнесе.

Прямо сейчас, вы можете попробовать наш сервис в действии совершенно бесплатно!

my-fin.ru

Отчетность за 2014 год для ИП на УСН

Для того, чтобы отчитаться перед налоговой за прошедший 2014 год, нам (Индивидуальным Предпринимателям на УСН без работников) необходимо совсем немногое:

1. Вовремя оплатить (в ПФР страховые взносы, всего за год — 20 727 руб. 53 коп.; и свои % по УСН ежеквартально, последний платеж – до 30 апреля 2015 года; 1% в ПФР – при годовом доходе свыше 300 000 руб. );
2. Сдать Налоговую декларацию в ИФНС до 30 апреля 2015 года;
3. Иметь КУДиР, которую ни сдавать, ни заверять не надо, но быть она должна.

Пункт второй – сдать Налоговую декларацию.

Если предприниматель весь год не вел деятельность, тогда в ИФНС отправляют нулевую декларацию.
Чтобы сдать Налоговую декларацию, её надо сначала правильно заполнить, а потом уже предоставить в ИФНС.

Самое правильное (и надежное) – на сайте Налоговой службы Представление декларации в бумажном виде:
— Скачиваем архив «Шаблоны и формы налоговой отчетности» RAR (19,4 МБ)

— Распаковываем и видим огромное количество файлов формата TIF + 1 документ .doc – в нем (это большая таблица) отыскиваем название нужного нам бланка «Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения» Шаблон 1152017_5.04000_09 / Период применения — с 01.01.2014г.
— Открываем нужный документ 1152017_5.04000_09.tif и . отправляемся читать заметку Как открыть многостраничный документ формата tif ?
— Распечатываем нужные страницы бланка в 2х экземплярах. Заполняем.

Ничего сложного в заполнение этих 3х страниц документа нет. Как обычно, надо не торопиться и быть внимательным – на самих листах всё подробно расписано.

Если же вам всё равно это кажется трудным, то отправляемся на тот же сайт налоговой службы и на странице Справочник налоговой и бухгалтерской отчетности (ФОРМЫ, БЛАНКИ, ФОРМАТЫ, ИНСТРУКЦИИ, XSD-СХЕМЫ)
Вводим (выбираем из выпадающего списка) в поля искомую информацию и получаем результат – Скачиваем или Просматриваем «Инструкция по заполнению».

Внимание! Там опять многостраничный TIF, помните, как с ним работать? Страницы 28 – 49 содержат полную информацию о Порядке заполнения Налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Успехов!

И вот декларация заполнена. Два экземпляра. Что делать дальше?

Куда? В «свою» налоговую. Адреса и платежные реквизиты Вашей инспекции — в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента).

Когда? До 30 апреля 2015 года (для Индивидуальных предпринимателей).
И лучше это сделать пораньше – так Вы избежите огромных очередей и, при необходимости, успеете внести корректировки (исправить) свою отчетность в указанный срок.

Как? Налоговая декларация (расчет) может быть представлена по установленной форме на бумажном носителе или в электронной форме.
Электронная форма. это тот ещё. в общем, нам простым ИП лучше и не заморачиваться, в план того, что это просто не нужно и ежемесячно денег стоит.
Поэтому поговорим о «бумажном варианте».
— Вы можете сдать отчетность в ИФНС лично или через уполномоченного представителя.
— Вы можете направить ее по почте.

Внимание! Направляя отчетность почтовым отправлением, убедитесь, что приложена опись вложения. При отправке налоговой декларации (расчета) по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления.
Бланк Описи вложения (2 экз. надо – один себе, другой – в письмо вкладывается, оба заверяются работником почты) можно скачать с сайта Почты России Форма 107. Опись вложения .
Пример заполнения бланка описи вложения ф.107 при отправке Налоговой декларации .

И, наконец, пункт третий – КУДиР (Книга Учета Доходов и Расходов).

Вести её обязан каждый Индивидуальный Предприниматель, но проверять/заверять/сдавать её в настоящее время никуда не надо. Но быть она должна ОБЯЗАТЕЛЬНО!

С 2013 года отменено обязательное заверение книги учета доходов и расходов в налоговом органе. Однако прошитая и пронумерованная КУДиР должна быть в любом случае. Штраф за отсутствие книги для ИП 200 рублей, для организаций 10 000 рублей.

Скачать Бланк КУДиР и Инструкцию по заполнению можно, например, здесь .

Основные правила ведения КУДиР:
1. На каждый налоговый период заводится новая книга учета доходов и расходов.
2. Каждая операция заносится в хронологическом порядке отдельной строкой и подтверждается соответствующим документом (договор, чек, накладная, платежное поручение и т.п.).
3. Пополнение счета, увеличение уставного капитала доходами не признаются и соответственно в КУДиР не заносятся.
4. КУДиР может применяться в бумажном или электронном виде. При ведении книги в электронном виде, по окончании налогового периода КУДиР необходимо вывести на бумажные носители.
5. Книга должна быть прошнурована, пронумерована и подтверждена подписью руководителя и печатью (при наличии).
6. Незаполненные разделы КУДиР все равно распечатываются и сшиваются в общем порядке.
7. При отсутствии деятельности, прибыли или расходов, ИП и организации все равно должны иметь нулевую КУДиР.


Для уточнения на официальном ресурсе, ну.. чтобы проверить, если боитесь ошибиться.

Вся информация для ИП с применением УСН на сайте Федеральной Налоговой службы по ДАННОЙ ссылке:
— описание Упрощённой системы налогообложения (условия применения, налоги, порядок перехода на УСН)
— ставки и порядок расчета налога
— оплата налога и предоставление отчетности
— подача Налоговой декларации (форма декларации и порядок ее заполнения)
— коды классификации доходов бюджета
— ответственность за налоговые нарушения (пенни, штрафы)
— часто задаваемые вопросы

ana-sm.com

Главные налоговые нововведения 2015 года: о чем следует помнить, закрывая налоговую отчетность

В уходящем году ввели новые формы налоговых деклараций, изменили льготы и их получателей, утвердили дополнительные обязанности по информированию органов контроля. В статье собрана информация об актуальных изменениях налогового законодательства, о которых необходимо помнить, закрывая отчетность.

Для большинства налогов отчетным периодом считается месяц и квартал. Тем не менее, годовая отчетность – не менее важная, и к ней бухгалтера и индивидуальные предприниматели, у которых таких специалистов нет, готовятся с особым вниманием. Рассмотрим подробнее все изменения по различным видам налогов за 2015 год.

Оглавление


Налог на прибыль организаций


Форма налоговой декларации

С начала 2015 года введена обновленная форма декларации по налогу на прибыль. По ней налогоплательщики отчитывались по итогам 2014 года. Эта же редакция отчета действует до сих пор. Согласно соответствующему Приказу ФНС, документ дополнили новыми строками для отображения уточняющих сумм, появившихся в результате неучтенных расходов и убытков либо включения необлагаемого дохода.

В декларации изменилось и приложение, где отражаются убытки. Поскольку налогоплательщикам позволили учитывать убытки прошлых лет, не дожидаясь окончания года, в документе появилась новая строка для этих целей. Кроме того, в декларацию добавили специальную строку, где налогоплательщик уточняет свою категорию при выплате дивидендов (например, налоговый агент).

Материалы по теме

ФНС разработала новые редакции налоговых деклараций

На момент написания статьи ФНС разработала новый формат декларации по налогу на прибыль организаций. Возможно, именно по ней предприниматели должны будут отчитаться по итогам 2015 года.

Порядок признания задолженности по штрафам и пеням безнадежной

С 1 января 2015 года вступили в силу поправки, касающиеся правил «прощения» задолженности по штрафам и пеням. Согласно последней редакции статьи 59 НК РФ, долг признают безнадежным, если он появился более пяти лет назад, и:

  • его размер у юридического лица не превышает 300 тысяч рублей (у физического – 500 тысяч рублей);
  • суд прекратил процедуру банкротства из-за нехватки средств на расчет с кредиторами.

Как уточнили в ФНС, для подтверждения права на списание задолженности необходимо представить:

  • справку о непредставлении отчетности в течение последних 12 месяцев;
  • справку об отсутствии банковских счетов и движении денежных средств по банковским счетам в течение последних 12 месяцев;
  • справку о суммах недоимки по пеням и штрафам;
  • копию постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа;
  • справку о не нахождении организации в процедурах, применяемых в деле о банкротстве.

Контролируемые иностранные компании и контролирующие лица

С 1 января 2015 года вступила в силу новая глава НК РФ — «Контролируемые иностранные компании и контролирующие лица». По ней налогоплательщики отчитываются в ФНС, если:

  • участвуют в иностранных или российских организациях;
  • стали учредителями иностранных структур без образования юридического лица или получили контроль над ними и часть от их дохода;
  • являются контролирующими лицами иностранных компаний.
  • Первые уведомления об участии в контролируемых иностранных компаниях (КИК) юридические и физические лица сдавали к 15 июня 2015 г. После этой даты информировать об участии в КИК надо в течение месяца с момента возникновения или изменения доли участия в иностранной организации. Уведомление о контролируемых иностранных компаниях представляется и по итогам каждого налогового периода – не позднее 20 марта года, следующего за отчетным.

    Материалы по теме

    Налоговикам недолго осталось ждать сведений об участии в КИК

    Порядок и форма уведомления об участии в КИК уточняются в Приказе ФНС от 24.04.2015 N ММВ-7-14/[email protected] При этом Минфин рекомендовал информировать налоговый орган лицам, у которых:

  • доля участия в КИК превышает 25%;
  • доля участия в КИК превышает 10%, но при условии, что налоговым резидентам РФ принадлежит более половины активов этой организации.
  • За отказ учитывать доход от иностранной компании при расчете налога на прибыль организаций государство может наказать налогоплательщика. Так, непредставление уведомления и/или указание в нем недостоверных сведений грозит штрафом в 50-100 тысяч рублей для каждого уведомления. Кроме того, если в налоговую базу не включить доход, полученный от КИК, организацию оштрафуют на 20% от суммы налога, но не менее чем на 100 тысяч рублей.

    В то же время от налогообложения освобождается прибыль КИК, которые:

    • являются некоммерческими организациями;
    • образованы согласно законодательству государства — члена Евразийского экономического союза и постоянно находятся в таком государстве;
    • являются холдингами или субхолдинговыми компаниями;
    • осуществляют банковскую или страховую деятельность на основании лицензии или иного специального разрешения;
    • являются эмитентами обращающихся облигаций или уполномочены получать доходы, подлежащие выплате по ним;
    • участвуют в проектах по добыче полезных ископаемых на основании договоров между государствами;
    • являются операторами новых морских месторождений углеводородного сырья или акционерами такого оператора;
    • эффективная ставка налогообложения доходов для них составляет не менее 75% средневзвешенной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций.

    Порядок списания материально-производственных запасов

    Апрельские поправки в Налоговый кодекс РФ позволили предпринимателям с 1 января 2015 года списывать материально-производственные запасы (МПЗ), полученные безвозмездно. Списываются они по учетной стоимости, утвержденной при постановке имущества на бухгалтерский учет. Новая норма касается расходов на покупку инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и иного имущества, не являющегося амортизируемым.

    Кроме того, при расчете налога на прибыль налогоплательщики могут самостоятельно определять порядок признания расходов в виде стоимости приобретенного имущества – с учетом срока его использования и иных экономически обоснованных показателей. Причем, на основании пп.3 п.1 статьи 254 НК РФ норма применяется к любому имуществу, введенному в эксплуатацию с 2015 года, даже если оно куплено раньше.

    Учет процентов по долговым обязательствам

    В этом году налогоплательщики начали по-новому учитывать проценты по долговым обязательствам. Так, закон 2013 года № 420-ФЗ ввел правило, по которому долговыми обязательствами признаются займы, кредиты, банковские вклады и счета, иные заимствования. При этом по долговому обязательству налогоплательщик обязан признать в качестве дохода (расхода) процент, исчисленный, исходя из фактической ставки по таким долговым обязательствам. Как уточнил Минфин, аналогичная норма действует и в отношении сделок, признаваемых контролируемыми. Но в таком случае при учете процентов по долговым обязательствам следует учитывать и установленные интервалы предельных значений процентных ставок.

    Суммовые и курсовые разницы

    Согласно закону 2014 года № 81-ФЗ, с 1 января 2015 года из налогового законодательства исчезло понятие суммовой разницы. Вместе с тем, Минфин подчеркивает, что налогоплательщики должны учитывать доходы или расходы в виде суммовой разницы в том случае, если сделку заключили до 1 января 2015 года, но реализуют в текущем. Что касается курсовых разниц, в новой редакции статей 250 НК РФ и 265 НК РФ уточняется: они возникают, когда Центральный Банк пересматривает официальный курс, и когда курс валюты меняется по соглашению сторон.

    Ставка налога на дивиденды

    Закон 2014 года № 366-ФЗ изменил ставку, взимаемую по доходам от дивидендов. С 1 января 2015 года налогоплательщики – юридические лица отдают государству не 9, а 13 процентов от полученной суммы. Это касается дивидендов от российских и иностранных организаций, а также дивидендов, полученных по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками. В Минфине на этот счет уточняют: если дивиденды выплачиваются в 2015 году, они облагаются налогом уже по новой ставке. Период начисления этого дохода в данном случае не важен.

    Дополнительные расходы, признаваемые при расчете налога

    Еще в 2014 году государство решило, что налогоплательщики вправе учитывать в качестве расходов при расчете налога на прибыль несколько новых расходов. Сейчас в расходы на оплату труда разрешается включать выходные пособия и любые другие виды выплат в пользу работника, оговорённые трудовыми и коллективными договорами, соглашениями или локальными нормативными актами.

    Нулевая ставка налога

    С 1 января 2015 года по 1 января 2020 года организации, которые оказывают социальные услуги, имеют право на нулевую ставку налога на прибыль. Чтобы получить подобную льготу, организация должна соответствовать установленным критериям по доходам, численности работников и уровню их подготовки. Кроме того, налогоплательщики должны оказывать конкретные социальные услуги, перечень которых правительство утвердило летом.

    Налог на добавленную стоимость


    Форма налоговой декларации и порядок ее представления

    С 1 квартала 2015 года налогоплательщики сдают новую форму декларации по НДС. В ней указываются сведения из:

    • книг покупок и книг продаж;
    • журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур (для лиц, осуществляющих деятельность на основе посреднических договоров);
    • выставленных счетов-фактур (для лиц, выставляющих покупателям счета-фактуры с выделением НДС).

    Кроме того, закон № 382-ФЗ продлил сроки сдачи налоговой декларации по НДС на 5 дней – до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. При этом отчитываться налогоплательщик обязан по форме, предусмотренной законом. В НК РФ уточняется, что бумажную налоговую декларацию не примут, если предприниматель должен сдать ее в электронном формате. Более того, за нарушение правил сдачи отчетности налогоплательщику грозит штраф в 5% от суммы налога.

    Еще одно нововведение – электронный вариант расчета сдают все плательщики налога, которые выставляют/получают счета-фактуры с выделением сумм налога, в том числе застройщики и лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность по договорам комиссии, агентским договорам, на основе договоров транспортной экспедиции.

    Материалы по теме

    ФНС разработала новые редакции налоговых деклараций

    Не исключено, что по итогам 2015 года придется отчитываться уже по обновленному формату. На момент опубликования статьи поправки в форму декларации по НДС согласовывались.

    Журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур и правила их заполнения

    С начала года появились новые требования и по ведению журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. Согласно закону № 238-ФЗ плательщики НДС его больше не ведут. Зато такие журналы должны появиться у предпринимателей, которые получают и выставляют «транзитные» счета-фактуры: застройщиков, посредников и экспедиторов, независимо от того, являются ли они плательщиками НДС или освобождены от уплаты налога. При этом эксперты отмечают, что в журнале не регистрируются счета-фактуры, выставляемые посредником от имени принципала (собственника товара/работы/услуги).

    Предприниматели, которые обязаны вести журнал учета счетов-фактур, но не сдают декларацию по НДС, должны представить документ в ИФНС в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи. Причем, сдавать такой документ следует до 20-ого числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

    Материалы по теме

    НДС — «подарки» 2015 года

    В то же время с начала 2015 года заработали новые правила заполнения счетов-фактур. Правительство позволило составлять сводные счета-фактуры, если закупаются товары у нескольких продавцов (реализуются товары нескольким покупателям). Предпринимателям также разрешили дополнять счета-фактуры графами и строками, если надо указать дополнительную информацию о покупателях/продавцах.

    Вычеты по НДС

    С 1 января 2015 года у налогоплательщиков стало меньше вопросов, касающихся правил вычета налога на добавленную стоимость. Так как перестал действовать абзац 2 п. 7 статьи 171 НК РФ, размер вычета теперь нормируется исключительно по представительским расходам. При этом рекламные расходы к представительским не относятся, поэтому вычет НДС на них предоставляется в полном объеме. Кроме того, с начала года изменились правила вычета входного и импортного НДС. Предприниматели могут заявить о своем праве на них не позднее 3 лет после принятия на учет товаров, работ, услуг или имущественных прав.

    Уплата НДС

    Вместе с изменением сроков представления налоговой декларации продлили период уплаты налога. Согласно последней редакции статьи 174 НК РФ, расплачиваться по НДС следует равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим кварталом.

    Налог на имущество организаций

    С начала 2015 года при расчете налога на недвижимое имущество юридических лиц налоговики перешли на использование кадастровой стоимости объектов. При этом новая норма касается зданий, которые не учитываются на балансе у налогоплательщика в качестве объекта основных средств.

    В разъяснении ФНС уточняется, что административно-торговые и деловые центры, а также машино-места облагаются налогом, исходя из их кадастровой стоимости. В то же время в статье 382 НК РФ говорится, что юридическое лицо платит налог на недвижимость с учетом срока владения конкретным объектом. Это выгодно компаниям, которые в течение года покупают новую недвижимость или продают часть своего имущества, поскольку в целях налогообложения учитывается не полный налоговый период (год), а только месяцы фактического владения объектом.

    По общему правилу, Налоговый кодекс РФ не допускает пересмотра кадастровой стоимости недвижимости в течение года. Но если выяснится, что Росреестр допустил ошибку, или налогоплательщик оспорил результаты определения кадастровой стоимости в суде, то налогооблагаемую базу изменят, а сумму налога пересчитают. Если стоимость объекта неверно указали чиновники, ее пересмотрят с момента совершения ошибки. Если же организация оспорила результат оценки в суде или в соответствующей комиссии, налогооблагаемую базу и налог изменят с того периода, когда подан иск (обращение).

    Что касается движимого имущества, с начала 2015 года правила его налогообложения тоже изменились. Так, Федеральный закон от 24.11.2014 № 366-ФЗ подкорректировал статью 374 НК РФ, уточнив в ней, что налог не взимается с основных средств, включенных в первую и вторую амортизационные группы. И если раньше налогоплательщики учитывали момент принятия объекта на учет (налог не взимался с основных средств, принятых с 1 января 2013 года), то с этого года дата принятия на баланс не важна.

    Материалы по теме

    Минфин разъяснил какие ОС освобождены от налога на имущество

    Минфин на этот счет разъяснил, что льгота применяется не всегда. Если основные средства приняты предприятием на учет в результате реорганизации, ликвидации, передачи или приобретения у взаимозависимых лиц, включая период 2013-2014 годов, то такие объекты облагаются налогом. Если же организация самостоятельно производит основные средства из материалов, полученных от взаимозависимых лиц, начиная с 1 января 2013 года, с такого имущества платить налог не надо.

    Налог на доходы физических лиц


    Ставка налога на дивиденды

    Как и для юридических лиц, для граждан в этом году увеличена ставка налога на доходы от дивидендов. Вместе с тем, в статье 275 НК РФ подчеркивается, что в случае получения дохода от иностранной организации, налогоплательщик обязан пользоваться нормами п.3 статьи 284 НК РФ. По ней ставка налога варьирует от 13 до 15 процентов в зависимости от источника выплат. По этой причине налоговики требуют, чтобы при расчете налога на доходы с дивидендов и с зарплаты налоговые базы не объединялись.

    Выплаты, не облагаемые налогом

    С 1 января 2015 года был расширен перечень выплат, с которых НДФЛ платить не надо. В частности, законом от 29.06.2015 N 177-ФЗ предусмотрено освобождение от налога страховых и накопительных пенсий, а также фиксированных выплат к страховой пенсии. Кроме того, в октябре принято решение не взимать НДФЛ с международных, иностранных или российских премий за выдающиеся достижения в области туризма.

    Другой документ позволяет не брать налог с выплат, полученных в связи со стихийным бедствием или иным чрезвычайным обстоятельством, с благотворительной помощи детям-сиротам и детям, оставшимся без попечения родителей. Государство также позволило не рассчитывать НДФЛ с компенсаций за членов семьи, погибших в террористических актах либо при иных чрезвычайных обстоятельствах. Еще один доход физического лица, налог с которого не возьмут, — проценты, получаемые по вкладам в российских банках. Правда, в п. 27 статьи 217 НК РФ на этот счет уточняется, что освобождение от НДФЛ временное и действует в отношении доходов, полученных с 15 декабря 2014 года по 31 декабря 2015 года. При этом ставка по рублевым депозитам не должна превышать 18,25%.

    Налоговые вычеты

    Впервые с начала 2015 года граждане получили право на инвестиционные налоговые вычеты. На основании п. 1 статьи 219.1 НК РФ затраты компенсируются:

    • в размере положительного финансового результата, полученного в налоговом периоде от реализации (погашения) обращающихся на организованном рынке ценных бумаг и инвестиционных паев открытых паевых инвестфондов, при условии, что налогоплательщик владел ими более трех лет;
    • в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет;
    • в сумме доходов от операций, которые учитываются на индивидуальном инвестиционном счете.

    Формула расчета инвестиционного вычета уточняется в НК РФ. При этом размер вычета в сумме денежных средств, внесенных на индивидуальный инвестиционный счет, не должна превышать 400 тысяч рублей. А для расчета вычета в размере положительного финансового результата придется учитывать сроки владения ценными бумагами и доходы от их реализации.

    Еще один новый вычет по НДФЛ, которым можно воспользоваться по итогам 2015 года, — вычет на сумму уплаченных в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни. Согласно статье 219 НК РФ, он предусмотрен для налогоплательщиков, которые заключили договора о страховании на срок не менее 5 лет.

    Имущественные налоги физических лиц


    Налог на недвижимость

    2015 год станет первым, по итогам которого некоторым гражданам придется уплачивать налог на имущество, исходя из кадастровой, а не инвентаризационной стоимости объектов. К началу года о переходе на новые правила исчисления налога сообщили в 28 российских регионах. В них налог будет посчитан по кадастровой стоимости уже по итогам 2015 года.

    Согласно поправкам НК РФ от 4 октября 2014 г., для жителей субъектов, перешедших на новый порядок расчета налога, меняется и налогооблагаемая база, и ставки. Их устанавливают региональные власти самостоятельно, исходя из предложенных федеральным законодательством «ориентиров», с учетом вида объекта, места его нахождения, стоимости недвижимости. Утвержденные кодексом ставки можно обнулять или увеличивать в три раза.

    НК РФ предусматривает следующие ставки налога на имущество физических лиц:

  • не более 0,1% для жилых домов и жилых помещений, недостроенных жилых домов, гаражей и машино-мест;
  • не более 2% для административно-деловых и торговых центров, нежилых помещений, которые используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания, объектов, кадастровая стоимость которых превышает 300 млн. рублей;
  • не более 0,5% для прочих объектов налогообложения.
  • Полную сумму налога на имущество, рассчитанную исходя из кадастровой стоимости объектов, физические лица впервые заплатят в 2020 году. До этого действуют специальные понижающие коэффициенты – 0,2; 0,4; 0,6 и 0,8. Так что по итогам 2015 года налогоплательщики заплатят только пятую часть налога, по итогам 2016 – две пятых, а по итогам 2017 года – три пятых.

    Материалы по теме

    Граждан обязали сообщать в ФНС о выбранных для льготного налогообложения объектах имущества

    Помимо понижающих коэффициентов уменьшить налог помогут льготы. Список льготников по налогу на имущество практически не изменился: в него вошли инвалиды детства и инвалиды I и II групп, ветераны, герои СССР, чернобыльцы, афганцы, пенсионеры. Лицо, имеющее право на льготу, обязано уведомить налоговый орган об объекте, в отношении которого рассчитывает получить льготу. Если такое уведомление не появится до 1 ноября года, начиная с которого будет применяться льгота, налогоплательщику предоставят вычет на объект с максимальной суммой налога.

    Земельный налог

    С начала года объектом налогообложения перестали признавать земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома (п.6 статьи 389 НК РФ). При этом согласно статье 397 НК РФ в редакции закона от 02.12.2013 N 334-ФЗ, физические лица должны уплатить земельный налог по итогам 2014 года не позднее до 1 ноября сего года. Основание для уплаты земельного налога – уведомление из ИФНС. Так что налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей в этом году освободили от обязанности самостоятельно исчислять налоговую базу и рассчитывать сумму земельного налога. Кроме того, они теперь не сдают налоговую декларацию по земельному налогу. Об изменении порядка исчисления и уплаты земельного налога чиновники пока не сообщали. Скорее всего, и по итогам 2015 года отчитываться придется аналогично, но уже до 1 декабря.

    Налоги для пользователей льготными системами налогообложения


    Упрощенная система налогообложения

    • начиная с первого квартала, сдавать декларацию по УСН необходимо по новой форме. Но возможно, что по итогам 2015 года придется отчитываться уже по новой форме, которую на момент написания обзора чиновники согласовывали;
    • налогоплательщики, применяющие УСН, утратили право на льготу по уплате налога на имущество, налоговая база по которому определяется как кадастровая стоимость. Речь идет о торговой и офисной недвижимости, об объектах общественного питания и бытового обслуживания. В отношении остальных объектов, используемых в предпринимательской деятельности, льгота для «упрощенщиков» сохранилась;
    • лимит выручки для применения УСН вырос благодаря новому коэффициенту-дефлятору, установленному Минэкономразвития. Чтобы не утратить право на применение спецрежима, в 2015 году предприниматель может заработать не более 68,82 млн. рублей. При этом пользоваться УСН в следующем году позволят тем, чья выручка по итогам 9 месяцев года не превысила 51,615 млн. рублей;
    • при определении объекта обложения по УСН не учитываются доходы в виде прибыли контролируемых иностранных компаний. С этих сумм следует платить налог на прибыль организаций или НДФЛ;
    • впервые зарегистрированные ИП, осуществляющие деятельность в производственной, социальной или научной сферах, получили право на «налоговые каникулы». Льготу дадут предпринимателям, зарегистрированным в регионах, где ее утвердили.

    Патентная система налогообложения

    • обновился формат электронного заявления на приобретение патента. Новый документ вступил в силу с 10 февраля 2015 года;
    • изменился порядок оплаты патентов: если патент приобретается на срок до шести месяцев, индивидуальный предприниматель должен оплатить его до истечения срока действия. Расплачиваться за патент, выданный на более длительный период, можно частями: одну треть – в течение первых трех месяцев действия, а оставшуюся сумму – не позднее, чем за месяц до истечения срока действия документа;
    • вводится новый размер максимально допустимого годового дохода (1 миллион рублей) с учетом коэффициента-дефлятора (на 2015 год – 1,147). При этом согласно статье 346.3 НК РФ (в редакции закона от 21.07.2014 N 244-ФЗ), региональные власти могут менять размер потенциально возможного годового дохода в 3-10 раз в зависимости от места осуществления предпринимательской деятельности, вида деятельности, численности работников и иных критериев;
    • налогоплательщики, применяющие ПСН, платят налог на имущество, исходя из его кадастровой стоимости. При этом льгота по налогу не предоставляется на объекты торговой и офисной недвижимости, объекты общественного питания и бытового обслуживания. С имущества, используемого патентовладельцем в предпринимательской деятельности, по-прежнему платить налог не надо;
    • впервые зарегистрированные ИП, осуществляющие деятельность в производственной, социальной или научной сферах, имеют право на «налоговые каникулы». Получат их предприниматели, зарегистрированные в регионах, власти которых утвердили соответствующую законодательную базу.

    Единый налог на вмененный доход

    • начиная с первого квартала, организации и ИП, применяющие ЕНВД, сдают декларацию по новой форме. Не исключено, что по итогам 2015 года придется отчитываться уже по новой форме. Налоговики говорят, что успеют ее принять до крайнего срока представления отчетности;
    • налогоплательщики, применяющие ЕНВД, платят налог на имущество, исходя из его кадастровой стоимости. При этом за организациями и ИП сохраняется освобождение от уплаты налога с объектов, используемых в деятельности, облагаемой ЕНВД;
    • для расчета базовой доходности применяется новые коэффициент-дефлятор (К1) – 1,798, что увеличивает лимит выручки для применения ЕНВД.

    Единый сельскохозяйственный налог

    • начиная с отчетности за 2014 год, сельхозтоваропроизводители сдают декларацию по ЕСХН по новой форме;
    • при определении базы для расчета ЕСХН не учитывается прибыль от контролируемых иностранных компаний. Сельхозтоваропроизводители – физические лица обязаны заплатить с таких доходов НДФЛ, а юридические лица – налог на прибыль.

    Страховые взносы


    База для начисления и порядок расчета страховых взносов

    С 2015 года отменена единая предельная база для начисления взносов на пенсионное, социальное и медицинское страхование. Правительство утвердило на текущий год базу для начисления взносов в ПФР в размере 711 тысяч рублей (с этой суммы в фонд передается 22%, сверх этой суммы – еще 10%), а для ФСС – 670 тысяч рублей (тариф – 2,9%). В Фонд обязательного медицинского страхования с этого года перечисляются взносы со всех выплат в пользу работника (тариф – 5,1%).

    Кроме того, с 2015 года страховые взносы начисляются на:

    • компенсационные выплаты, связанные с увольнением;
    • командировочные расходы;
    • оплату стоимости проезда в отпуск и обратно членов семьи работника, если указанные лица проживали и работали в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;
    • выплаты временно пребывающим в РФ иностранным работникам (взносы взимаются и в ПФР, и в ФСС).

    Еще одно новое правило – взаимозачет сумм страховых взносов в разные фонды. Если организация заплатила в ФОМС больше, чем нужно, переплату разрешается учесть и направить на погашение долга по иному типу страхования.

    Сроки и порядок представления отчетности

    С 1 января 2015 года предпринимателей перевели на новые сроки представления расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам. Так, если отчетность сдается в бумажном варианте, в ПФР ждут ее до 15-ого числа второго месяца, следующего за отчетным периодом, а если в электронном – не позднее 20-ого числа того же месяца.

    Материалы по теме

    ПФР: отчитаться за 1 квартал необходимо до 20 мая 2015 года

    Что касается отчетности в ФСС, бумажный расчет можно сдавать до 20-ого числа месяца, следующего за отчетным периодом, а электронный – до 25-ого числа. Одновременно вступило в силу правило, по которому отчитываются через интернет во внебюджетные фонды работодатели, у которых трудится 25 и более человек.

    Уплата страховых взносов, льготы и пени

    Перечисляя страховые взносы, их не надо округлять. С 1 января 2015 года бухгалтерам позволили указывать точную до копейки сумму. В то же время при нарушении сроков уплаты страховых взносов плательщику начислят пени за каждый день просрочки. Причем, власти решили, что день взыскания неуплаченных сумм также включается в период начисления пеней.

    У предпринимателей, между тем, появилось право получить отсрочку (рассрочку) по уплате страховых взносов. Но на такую «льготу» смогут претендовать лица, которые подтвердят основания для отсрочки. В перечень случаев, когда за нарушение сроков уплаты взносов не накажут, вошли:

    • сезонный характер производства или продажи товаров;
    • ущерб от стихийного бедствия или технологической катастрофы,
    • несвоевременное перечисление (предоставление) бюджетных ассигнований.

    Страховые взносы для лиц, занимающихся частной практикой

    Предприниматели, адвокаты и иные плательщики взносов, занимающиеся частной практикой, получили возможность не исчислять и не уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за те периоды, когда они не вели профессиональную деятельность. В действующей редакции закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ уточняется, что если предприниматель отработал неполный месяц, фиксированный размер взносов для него снизится пропорционально количеству отработанных дней.

    Как видим, 2015 год был весьма богат на налоговые нововведения. И далеко не все из них предприниматели восприняли благосклонно. Однако, как бы там ни было, правильная и своевременная уплата налогов по-прежнему остается самой главной гарантией безопасного ведения бизнеса в нашей стране. Остается пожелать того же самого бизнесменам и в наступающем, 2016 году.

    m.ppt.ru

    Это интересно:

    • Как начисляется налог на имущество физических лиц за 2014 год Новые правила налога на имущество физических лиц Пожалуй, одно из самых громких изменений, внесенных в НК РФ в последнее время, – это введение главы 32 "Налог на имущество физических лиц" (Федеральный закон от 4 октября 2014 г. № […]
    • Транспортный налог москва 2018 Транспортный налог в 2018 году в Москве: изменения Мы уже писали об изменении транспортного налога в 2017 году в целом по России. А как обстоят дела в столице? Ведь Москва всегда имела особенный статус, и налогообложение здесь не […]
    • Налог имущество расчет пример 2014 Рассчитываем налог на имущество организаций по-новому Осталось совсем немного времени до 30 марта – последнего дня сдачи налоговой декларации по налогу на имущество организаций. Сама форма декларации осталась прежней, а вот порядок […]
    • Полномочия органов управления образовательной организацией Полномочия органов управления образовательной организацией Управление в Учреждении осуществляется на основе сочетания принципов единоначалия и коллегиальности (пункт 2 статья 26 Федерального закона от 29.12.2012г. № 273 - ФЗ "Об […]
    • Ткс по налогам Электронный документооборот: готовы на все сто! Беседу провела Екатерина Валуева, эксперт по финансовому законодательству Сдавать отчетность по телекоммуникационным каналам связи и проще, и удобней. Большинство компаний уже перешли […]
    • Материнский капитал за 3 ребёнка в 2018 году изменения свежие новости Правила получения материнского капитала за третьего ребенка С рождением третьего малыша материальный аспект – настоящее испытание для семейного бюджета. Так что финансовая поддержка от государства всегда кстати. Программа […]