Необходимо ли платить налог с пожертвований?

1-Если я победил в международном конкурсе.

2-Или получил добровольные пожертвования как творческий человек.

То надо ли платить налоги?

Ответы юристов (1)

Согласно п.2 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются целевые поступления (в том числе в виде пожертвований, признаваемыми таковыми в соответствии с гражданским законодательством РФ) от организаций и физических лиц и использованные получателями по назначению. Следовательно, пожертвования, оформленные договором и использованные в соответствии с их назначением, установленным жертвователем, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

В случае использования пожертвованного имущества, в том числе денежных средств, не по назначению их стоимость учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль в составе внереализационных доходов (ст.250 НК РФ).

Целевые поступления на содержание и ведение уставной деятельности, поступившие безвозмездно от других организаций или физических лиц, в том числе и остатки неизрасходованных пожертвований прошлого года, используемые получателями по назначению, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль ( пункт 2 статьи 251 НК РФ.).Главное условие при этом- ведение раздельного учета целевых поступлений.

С уважением, адвокат Кузнецов А.Ю.

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

m.pravoved.ru

Нужно ли платить налоги с пожертвований от физических лиц, которые собирает для меня зарубежная компания?

Здравствуйте. Нужно ли платить налоги с пожертвований от физических лиц, которые собирает для меня зарубежная компания, которой я заплатил за это деньги? (Компания переводит пожертвования на мой банковский счёт со своего счёта с формулировкой: Donation.)

Ответы юристов (3)

В соответствии с п.1 ст.582 ГК РФ пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях. Т.е. пожертвование (в том числе денежных средств) является частным случаем дарения.

Сгласно п.18.1 ст.217 Налогового кодекса РФ, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов
физических лиц: доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от
физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого
имущества, транспортных средств, акций, долей, паев. (А при дарении близкими
родственниками — от налогообложения освобождаются любые виды имущества).

Исходя из этих правовых норм, для налогообложения не имеет
значения в какой форме («чистое» дарение или пожертвование) Вы получили деньги
от других физических лиц.

А Donation и есть пожертвование.

Уточнение клиента

18.1) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами);

(п. 18.1 введен Федеральным законом от 01.07.2005 N 78-ФЗ)

если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками ———- не понятно А ЕСЛИ ДЕНЕЖНОЕ ПОЖЕРТВОВАНИЕ ДЕЛАЕТ НЕ РОДСТВЕННИК (посторонний человек) нужно платить налог или нет.

24 Декабря 2016, 02:32

Есть вопрос к юристу?

я Вам привел актуальную редакцию этой статьи. и вопрос стоит по деньгам, а не по недвижимости и т.д. ответ налогом ваш дар от физ лица не облагается.

Уточнение клиента

Разве там не написано условие, что при получении денежных сумм важно кто дарит: член семьи или постороннее физическое лицо?

Может у меня старая редакция?

24 Декабря 2016, 04:39

не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения,

за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев.

(А при дарении близкими родственниками — от налогообложения освобождаются любые виды имущества).

между близкими всё имущество освобождается.

между чужими только деньги и колбаса с хлебом.

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

m.pravoved.ru

Добровольные пожертвования в некоммерческие организации

Мы, инициативная группа, организуем сбор пожертвований для индуистского монастыря, на карту физического лица.

Делаем рассылки, совершаем телефонные звонки и пр. проявляем системную активность в этом направлении.

Местным властям не очень нравиться само существование индуистского монастыря, они чинят препятствия, насылают проверяющие органы, уже предъявлен ряд претензий, которые нужно отстаивать в суде. Не хочется больше неприятностей, поэтому решили узнать как правильно организовать сбор добровольных пожертвований, чтобы в случае большого желания нельзя было подкопаться, чтобы со стороны закона было все правильно. Нужно ли платить налоги, можем ли мы собирать пожертвования для монастыря на карту физ лица. Монастырь не оформлен как юр лицо, его территория это частая собственность, где проживают частные лица.

Как сделать так, чтобы по этому вопросу у нас была защита? готовы даже налог платить, если нужно.

Благодарим за ответ.

Ответы юристов (7)

По характеру деятельности — это некоммерческая общественная организация, ее нужно оформить, получив соответствующий статус с правами юридического лица. Для этого нужно обратиться в территориальное управление Минюста РФ за регистрацией общественной организации. Необходимо будет утвердить устав организации, в котором определить цели, задачи деятельности, возможность организации пожертвований, также определить порядок принятия решений, исполнительный орган (председатель, совет). Собственность должна находится у данной общ. организации на правах безвозмездного пользования или собственности, для этого также нужно будет заключить соответствующий договор с собственником земел. участка, здания, проч. Налоги нужно будет платить только на соответствующее имущество. Так как характер деятельности и статус организации — общественные и связаны с религией, то налогов с пожертвований платить не нужно. Сначала официально оформите документы, получите расчетный счет организации, предоставив выписку из ЕГРЮЛ, куда и производите перечисления от пожертвований. В перечислении же на карту или персональный счет физ. лица можно усмотреть состав мошенничества (ст.159 УК РФ).

Есть вопрос к юристу?

Пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях. Пожертвования могут делаться гражданам, лечебным, воспитательным учреждениям, учреждениям социальной защиты и другим аналогичным учреждениям, благотворительным, научным и образовательным учреждениям, фондам, музеям и другим учреждениям культуры, общественным и религиозным организациям, иным некоммерческим организациям в соответствии с законом, а также государству и другим субъектам гражданского права, указанным в статье 124 Гражданского Кодекса. На принятие пожертвования не требуется чьего-либо разрешения или согласия.

Пожертвование имущества гражданину должно быть, а юридическим лицам может быть обусловлено жертвователем использованием этого имущества по определенному назначению. При отсутствии такого условия пожертвование имущества гражданину считается обычным дарением, а в остальных случаях пожертвованное имущество используется одаряемым в соответствии с назначением имущества.

Таким образом пожертвования гражданину возможны, но в данном случае при пожертвовании необходимо делать указание на цель данного пожертвования (содержание монастыря).

Для начала оформитесь как юридическое лицо. После этого вы сможете официально заниматься добровольным пожертвованием. Адрес будет тот частный дом.

После этого вы сможете заниматься следующими методами сбора: Ящики-копилки, В кассу организации, Благотворительные мероприятия, Адресная рассылка, Размещение извещений в банковских организациях, Сбор средств от трудовых коллективов, Безналичные банковские переводы, Уличные акции, Через Интернет, Теле и радио марафоны. С уважением!

добрый день, Марианна!

в соответствии со ст 582 ГК РФ под пожертвованием понимается дарение вещи или права в общеполезныхз целях. Пожертвования могут делаться… в тч. религиозным организациям.

Т.о. сам факт сбора пожертвований в пользу монастыря законодательством не запрещен.

в соответствии со ст 26 ФЗ » о некоммерческих организациях» пожертвования названы в качестве возможного источника формирования имущества любой некоммерческой организации.

согласно ст 2 ФЗ некоммерческие организации создаются в целях достижения социальных, благотворительных, культурных целях… и иных целях, направленных на достижение общшесмтвенных благ.

Т.о ваш необходимо создать некоммерческую организацию, зарегистрировать ее в Минюсте РФ, открыть банковский счет, на который Вы сможете осуществлять сбор пожертвований.

Для сбора пожертвований на определенные цели(в вашем случае для монастыря) — нужно безусловно создавать некоммерческую организацию!
Денежные средства, поступившие некоммерческой организации в качестве пожертвования, и использованные получателем на общеполезные цели, можно не учитывать в качестве доходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Такое мнение высказал Минфин России в письме от 07.10.11 № 03-03-06/4/113.
(В пункте 2 статьи 251 Налогового кодекса приведен перечень целевых поступлений, которые могут не учитываться при налогообложении прибыли некоммерческих организаций. В данном перечне упомянуты и пожертвования).
Термин «пожертвование» приведен в пункте 1 статьи 582 Гражданского кодекса.

(п.2 ст.582 ГК РФ такде гласит:«на принятие пожертвования не требуется чьего-либо разрешения или согласия»).

Пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях. При этом пожертвования могут делаться гражданам, лечебным, воспитательным учреждениям, учреждениям социальной защиты и другим аналогичным учреждениям, благотворительным, научным и образовательным учреждениям, фондам, музеям и другим учреждениям культуры, общественным и РЕЛИГИОЗНЫМ ОРГАНИЗАЦИЯМ, иным некоммерческим организациям, а также государству.

Но другой вопрос в том-что ваш монастырь как я поняла -не числится как религиозная организация (так как вы указали что это частный дом в котором еще и проживают люди и который вы хотите преобразовать в Индуистский монастырь?)

(Также, Минфин сделало вывод, что если пожертвование, сделанное в адрес некоммерческой организации, отвечает требованиям ГК РФ (в части достижения общеполезных целей), то данные денежные средства можно не учитывать при определении налоговой базы по налогу на прибыль (т.е.Вам не придется платить «большошушие» налоги ).

Добрый день, Марианна!

В дополнение к ответам коллег. Ваша деятельность регулируется Федеральным законом от 11.08.1995 N 135-ФЗ (ред. от 23.12.2010) «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях»

Согласно ст. 4 указанного ФЗ,

граждане и юридические лица вправе беспрепятственно осуществлять благотворительную деятельность на основе добровольности и свободы выбора ее целей. Граждане и юридические лица вправе свободно осуществлять благотворительную деятельность индивидуально или объединившись, с образованием или без образования благотворительной организации.Никто не вправе ограничивать свободу выбора установленных настоящим Федеральным законом целей благотворительной деятельности и форм ее осуществления.

Согласно ст. 15 указанного ФЗ,

источниками формирования имущества благотворительной организации могут являться: взносы учредителей благотворительной организации; благотворительные пожертвования, в том числе носящие целевой характер (благотворительные гранты), предоставляемые гражданами и юридическими лицами в денежной или натуральной форме; поступления от деятельности по привлечению ресурсов (проведение кампаний по привлечению благотворителей и добровольцев, включая организацию развлекательных, культурных, спортивных и иных массовых мероприятий, проведение кампаний по сбору благотворительных пожертвований, труд добровольцев и иные не запрещенные законом источники.

Таким образом, рекомендую Вам создать благотворительную организацию, зарегистрировав её надлежащим образом (выше об этом упоминали мои коллеги).

Благотворительной организацией является неправительственная (негосударственная и немуниципальная) некоммерческая организация, созданная для реализации предусмотренных настоящим Федеральным законом целей путем осуществления благотворительной деятельности в интересах общества в целом или отдельных категорий лиц.

Одной из целей благотворительной деятельности является содействие деятельности в сфере просвещения, духовному развитию личности.

Работайте спокойно в рамках данного федерального закона и никто не вправе ограничивать свободу выбора Вами целей благотворительной деятельности и форм ее осуществления. Удачи Вам!

Соглашусь с коллегами, однако дополню.

Исходя из содержания главы 32 ГК РФ и статьи 4 Закона о благотворительности жертвователями могут быть как физические, так и юридические лица любой правовой формы. В то время как благополучателем только физические лица и некоммерческие организации. Коммерческая организация не может принимать пожертвование, иначе это будет обычное дарение, которое будет облагаться налогом на прибыль.

Согласно ст. 50 ГК РФ

Юридические лица, являющиеся некоммерческими организациями, могут создаваться в форме потребительских кооперативов, общественных или религиозных организаций (объединений), учреждений, благотворительных и иных фондов, а также в других формах, предусмотренных законом.

Согласно ст. 582 ГК РФ

1. Пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях. Пожертвования могут делаться гражданам, лечебным, воспитательным учреждениям, учреждениям социальной защиты и другим аналогичным учреждениям, благотворительным, научным и образовательным учреждениям, фондам, музеям и другим учреждениям культуры, общественным ирелигиозным организациям, иным некоммерческим организациям в соответствии с законом, а также государству и другим субъектам гражданского права.

Согласно Федеральному закону от 26 сентября 1997 г. N 125-ФЗ «О свободе совести и о религиозных объединениях»

Статья 18. Благотворительная и культурно-просветительская деятельность религиозных организаций

1. Религиозные организации вправе осуществлять благотворительную деятельность как непосредственно, так и путем учреждения благотворительных организаций.

Предлагаю зарегистрировать монастырь в качестве религиозной организации и уже непосредственно от его имени получать пожертвования на цели, предусмотренные его уставом и на счет организации. При этом, как уже было сказано, пожертвования в пользу организации на благотворительные цели не будут облагаться налогом на прибыль.

При этом от имени организации с жертвователями желательно заключать договоры пожертвования. К форме такого договора применяются правила статьи 574 ГК РФ о форме договора дарения. Дарение либо пожертвование может быть совершено устно. Однако договор должен быть заключен в письменной форме, если:
— дарителем является юридическое лицо, и стоимость дара превышает пять МРОТ (согласно статье 5 Федерального закона от 19 июня 2000г. № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» с 1 января 2001 г. для исчисления платежей по гражданско-правовым обязательствам МРОТ равен 100 руб.);
— предметом дарения является объект недвижимости (договор дарения недвижимого имущества подлежит обязательной государственной регистрации в порядке, установленном Федеральным законом от 21 июля 1997г. № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним»; так сказано в пункте 3 статье 574 ГК РФ);
— договор содержит обещание дарения в будущем.
В этих случаях несоблюдение письменной формы влечет недействительность
договора. Предусмотренная ГК РФ возможность совершать пожертвования в устной форме может привести к спорам относительно наличия в договоре условия об использовании имущества по определенному назначению, поэтому все же рекомендую договоры пожертвования в любом случае заключать письменно.

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

m.pravoved.ru

Благотворительность: нужно ли платить налоги?

Некоторые организации и физические лица оказывают помощь детским домам, медицинским и образовательным учреждениям и другим лицам. Оказывая помощь, необходимо определиться, что это будет — благотворительность или спонсорство, поскольку от этого будет зависеть отражение операций в бухгалтерском и налоговом учете. В статье мы поговорим о благотворительной помощи и налоговых последствиях такой помощи как для передающей, так и для принимающей стороны.

Кто такой спонсор

В настоящее время в действующем законодательстве понятие «спонсорство» не закреплено. Вместе с тем понятия «спонсор» и «спонсорская реклама» предусмотрены в Федеральном законе от 13.03.2006 № 38-ФЗ «О рекламе» (далее — Закон № 38-ФЗ).

Спонсор — это лицо, предоставившее средства либо обеспечившее предоставление средств для организации и (или) проведения спортивного, культурного или любого иного мероприятия, создания и (или) трансляции теле- или радиопередачи либо создания и (или) использования иного результата творческой деятельности (п. 9 ст. 3 Закона № 38-ФЗ).

Спонсорская реклама — реклама, распространяемая на условии обязательного упоминания в ней об определенном лице как о спонсоре (п. 10 ст. 3 Закона № 38-ФЗ).

Из этих определений можно сделать вывод, что под спонсорством следует понимать взаимоотношения между спонсором и спонсируемым лицом, которые выступают в роли рекламодателя и рекламораспространителя.

Если договор со спонсором предполагает распространение информации о нем, то отношения между спонсором и спонсируемым рассматриваются как оказание рекламных услуг. Такой договор может предусматривать распространение не только спонсорской рекламы (упоминание лица как спонсора), но и рекламы его товаров, работ и услуг, например, путем размещения логотипа спонсора.

Если же договор со спонсором никаких обязательств со стороны спонсируемого не предполагает, безвозмездная спонсорская помощь может быть признана благотворительной.

Какая деятельность является благотворительной

Благотворительная деятельность в России регулируется Федеральным законом от 11.08.95 № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» (далее — Закон № 135-ФЗ).

Согласно названному закону под благотворительной деятельностью понимается добровольная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передаче гражданам и юридическим лицам (некоммерческим организациям) имущества (благотворительных пожертвований), в том числе денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки.

Обратите внимание, что благотворительной признается деятельность, осуществляемая только в целях, предусмотренных ст. 2 Закона № 135-ФЗ. К таким целям относятся:

— социальная поддержка и защита граждан;

— подготовка населения к преодолению последствий стихийных бедствий, экологических, промышленных или иных катастроф, к предотвращению несчастных случаев;

— оказание помощи пострадавшим в результате стихийных бедствий, экологических, промышленных или иных катастроф, социальных, национальных, религиозных конфликтов, жертвам репрессий, беженцам и вынужденным переселенцам;

— содействие укреплению мира, дружбы и согласия между народами, предотвращению социальных, национальных, религиозных конфликтов;

— содействие укреплению престижа и роли семьи в обществе;

— содействие защите материнства, детства и отцовства;

— содействие деятельности в сфере образования, науки, культуры, искусства, просвещения, духовному развитию личности;

— содействие деятельности в сфере профилактики и охраны здоровья граждан, а также пропаганды здорового образа жизни, улучшения морально-психологического состояния граждан;

— содействие деятельности в сфере физической культуры и массового спорта;

— охрана и должное содержание зданий, объектов и территорий, имеющих историческое, культовое, культурное или природоохранное значение, и мест захоронения.

Это важно!
Направление денежных средств или иных материальных ценностей, оказание помощи в иных формах коммерческим организациям, а также поддержка политических партий, движений, групп и кампаний к благотворительной деятельности не относятся (п. 2 ст. 2 Закона № 135-ФЗ).

Благотворитель, доброволец, благополучатель

Сторонами (участниками) благотворительной деятельности являются благотворители, добровольцы и благополучатели (ст. 5 Закона № 135-ФЗ).

Благотворители — лица, осуществляющие благотворительные пожертвования в формах:

— бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передачи в собственность имущества, в том числе денежных средств и (или) объектов интеллектуальной собственности;

— бескорыстного (безвозмездного или на льготных условиях) наделения правами владения, пользования и распоряжения любыми объектами права собственности;

— бескорыстного (безвозмездного или на льготных условиях) выполнения работ, предоставления услуг благотворителями — юридическими лицами.

Благотворители вправе определять цели и порядок использования своих пожертвований.

Добровольцы — граждане, осуществляющие благотворительную деятельность в форме безвозмездного труда в интересах благополучателя, в том числе в интересах благотворительной организации. Благотворительная организация может оплачивать расходы добровольцев, связанные с их деятельностью в этой организации (командировочные расходы, затраты на транспорт и др.).

Благополучатели — лица, получающие благотворительные пожертвования от благотворителей, помощь добровольцев.

Налогообложение организации-благотворителя

При безвозмездной передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) в рамках благотворительной деятельности на цели, поименованные в ст. 2 Закона № 135-ФЗ, не возникает обязанности по уплате НДС.

Такой вывод следует из подп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ, которым установлено, что безвозмездная передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) в рамках благотворительной деятельности в соответствии с Законом № 135-ФЗ, за исключением подакцизных товаров, не подлежит обложению НДС.

Но для того, чтобы воспользоваться данным освобождением, необходимо иметь следующие подтверждающие документы (письмо УФНС России по г. Москве от 02.08.2005 № 19-11/55153):

— договор налогоплательщика с получателем благотворительной помощи. Данный договор обязательно должен содержать условие о безвозмездной передаче товаров (работ, услуг) в рамках благотворительной деятельности;

— копии документов, подтверждающих принятие на учет получателем благотворительной помощи безвозмездно полученных товаров (работ, услуг);

— акты или иные документы, свидетельствующие о целевом использовании полученных (выполненных, оказанных) в рамках благотворительной деятельности товаров (работ, услуг).

В то же время имеются отдельные арбитражные решения, согласно которым даже при отсутствии документов, подтверждающих целевое использование благополучателями товаров (работ, услуг), благотворитель имеет право воспользоваться льготой, предусмотренной подп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ.

Суды говорят о том, что Налоговый кодекс РФ не возлагает на лицо, осуществившее передачу имущества (денежных средств) некоммерческой организации, обязанности по сбору и представлению в налоговый орган доказательств, что такое имущество (денежные средства) было использовано некоммерческой организацией на уставные цели (см. постановления ФАС Московского округа от 26.01.2009 № КА-А40/13294-08 и от 09.01.2008 № КА-А40/13490-07-2, Поволжского округа от 26.01.2009 № Ф55-9610/2008).

Если получателем благотворительной помощи является физическое лицо, то необходимо представить документ, подтверждающий фактическое получение данным лицом товаров (работ, услуг).

Обратите внимание!
Если организация осуществляет деятельность, как облагаемую, так и не облагаемую (освобождаемую от налогообложения) НДС, она обязана вести раздельный учет таких операций (п. 4 ст. 149 НК РФ).

Если изначально товар был приобретен для деятельности, облагаемой НДС, и налог был принят к вычету, то при передаче товара в рамках благотворительной деятельности ранее принятый к вычету НДС необходимо восстановить (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Восстановлению подлежат суммы НДС в размере, ранее принятом к вычету, а в отношении основных средств и нематериальных активов — в размере суммы, пропорциональной остаточной стоимости без учета переоценок. При восстановлении НДС необходимо зарегистрировать в книге продаж счет-фактуру, на основании которого ранее был принят к вычету НДС. Счет-фактура регистрируется в книге продаж в сумме, подлежащей восстановлению, в том налоговом периоде, в котором товары (работы, услуги) были переданы благополучателю.

Налог на прибыль

Стоимость безвозмездно переданного имущества и расходы, связанные с такой передачей, не учитываются в целях налогообложения прибыли (п. 16 и 34 ст. 270 НК РФ).

Минфин России в письме от 04.04.2007 № 03-03-06/4/40 указал, что расходы, произведенные организацией в рамках благотворительной деятельности, не могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль, поскольку не отвечают требованиям ст. 252 НК РФ.

Единый налог при УСН

Налогоплательщик, применяющий «упрощенку», также не сможет уменьшить полученные доходы на суммы благотворительной помощи. Перечень расходов, на которые «упрощенцы» могут уменьшить полученную прибыль, приведен в ст. 346.16 НК РФ и является закрытым. Затраты на благотворительность в данном перечне не поименованы.

Страховые взносы

Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»).

При оказании благотворительной помощи между благотворителем и благополучателем отсутствуют отношения по выполнению работ, оказанию услуг, а благотворительная помощь не относится ни к одному из перечисленных договоров.

Следовательно, при оказании благотворительной помощи физическому лицу у организации, на наш взгляд, обязанности по уплате страховых взносов не возникает.

Благотворитель — физическое лицо

Благотворителем может быть не только юридическое, но и физическое лицо.

Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик — физическое лицо в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%, имеет право уменьшить налоговую базу на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218—221 НК РФ.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 219 НК РФ предусмотрено предоставление социального вычета гражданам, оказавшим благотворительную помощь организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым за счет бюджетных средств.

Кроме того, вычет предоставляется лицам, перечислившим денежные средства физкультурно-спортивным, образовательным и дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд, оказавшим благотворительную помощь религиозным организациям на ведение уставной деятельности.

Социальный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в том же налоговом периоде (календарном году).

Для получения указанного вычета физическое лицо должно подать в налоговый орган по месту своего учета (месту жительства) налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, утвержденную приказом Минфина России от 29.12.2009 № 145н, а также пакет подтверждающих документов. Налоговым кодексом конкретный перечень таких документов не установлен. Следовательно, физическое лицо может представить любые документы, из которых будет видно, что перечисляемые денежные средства являются пожертвованиями в рамках благотворительной деятельности.

В письме Минфина России от 22.03.2005 № 03-05-01-05/33 сказано, что перечисление денежных средств может производиться в безналичном порядке на основании письменного заявления налогоплательщика, представляемого в организацию, выплачивающую этому налогоплательщику доход. Тогда документами, подтверждающими произведенные налогоплательщиком расходы, являются справка организации о произведенных по его заявлению перечислениях и платежное поручение на перечисление указанных в справке сумм с отметкой банка об исполнении.

Если денежные средства перечислены непосредственно налогоплательщиком с его банковского счета, то произведенные им расходы подтверждаются банковской выпиской.

В случае внесения налогоплательщиком денежных средств наличными суммами в кассу организации подтверждающим документом является квитанция к приходному кассовому ордеру.

Отметим, что в графе «Назначение платежа» обязательно должно быть указано: средства направлены на благотворительные цели.

Данный вычет предоставляется только по доходам того налогового периода, в котором гражданин фактически произвел расходы на благотворительные цели, предусмотренные ст. 219 НК РФ. При этом остаток не использованного по итогам налогового периода вычета на следующие периоды не переносится.

Обратите внимание, из содержания подп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ следует, что социальный вычет применяется только при оказании благотворительной помощи организациям. При оказании благотворительной помощи физическим лицам данный вычет не применятся. По мнению Минфина России, социальный вычет не предоставляется также при оказании благотворительной помощи неденежными средствами (письмо от 02.03.2010 № 03-04-05/8-78).

Однако существуют арбитражные решения, в которых суды не соглашаются с подобной позицией налоговых органов (например, постановления ФАС Уральского округа от 08.12.2008 № Ф09-9086/08-С2 по делу № А50-6933/08 и Поволжского округа от 28.06.2006 по делу № А12-29703/05-С51).

Налогообложение у организации-благополучателя

Как уже было отмечено, направление денежных и других материальных средств, оказание помощи в иных формах коммерческим организациям не относится к благотворительной деятельности. Поэтому благополучателями могут быть только некоммерческие организации.

Порядок обложения НДС целевых поступлений, полученных некоммерческой организацией, рассмотрен в письме УФНС России по г. Москве от 05.03.2009 № 16-15/019593.1. Логика рассуждений налоговиков такова.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, за исключением операций, не подлежащих налогообложению согласно ст. 149 НК РФ, и операций, не признаваемых объектом налогообложения в соответствии с п. 2 ст. 146 НК РФ.

На основании ст. 39 НК РФ реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу на безвозмездной основе.

Безвозмездная передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) в рамках благотворительной деятельности не подлежит обложению НДС (подп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Следовательно, денежные средства (имущество), полученные некоммерческой организацией в качестве целевых поступлений, не включаются в налоговую базу по НДС, в случае если их получение не связано с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг.

Для того чтобы воспользоваться данным освобождением, необходимо представить в налоговый орган те же документы, что и благотворителю, а именно:

— договор налогоплательщика с получателем благотворительной помощи. Данный договор обязательно должен содержать условие о безвозмездной передаче товаров (работ, услуг) в рамках благотворительной деятельности;

— копии документов, подтверждающих принятие на учет получателем благотворительной помощи безвозмездно полученных товаров (работ, услуг);

— акты или иные документы, свидетельствующие о целевом использовании полученных (выполненных, оказанных) в рамках благотворительной деятельности товаров (работ, услуг).

В то же время ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 17.11.2005 № А56-11300/2005 сделал вывод, что для применения льготы достаточно письма от получателя помощи с просьбой перечислить деньги на определенные цели и платежного поручения о перечислении благотворителем средств.

Налог на прибыль

Безвозмездная передача имущества, денежных средств в рамках благотворительной деятельности относится к целевому финансированию, поскольку обязательным условием договора о благотворительной помощи являются цели использования передаваемых (выполняемых, оказываемых) товаров (работ, услуг).

Товары (работы, услуги), имущество, денежные средства, полученные в рамках целевого финансирования и используемые налогоплательщиком по назначению, определенному источником такого финансирования (благотворительного пожертвования), не учитываются в доходах при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

В данном случае налогоплательщик обязан будет вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования (подп. 14 п. 1, п. 2 ст. 251 НК РФ), а по итогам налогового периода (календарного года) представить в налоговый орган по месту своего учета отчет о целевом использовании полученного имущества (в том числе денежных средств) по форме, утвержденной Минфином России (абз. 2 п. 14 ст. 250 НК РФ). Форма такого отчета представлена листом 07 в составе декларации по налогу на прибыль, утвержденной приказом Минфина России от 05.05.2008 № 54н (в редакции от 16.12.2009).

В случае отсутствия у налогоплательщика раздельного учета или нецелевого использования полученного имущества (денежных средств), такое имущество (денежные средства) признается внереализационным доходом с даты его получения и учитывается при исчислении налога на прибыль (п. 14 ст. 250, подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ). Это подтверждается и арбитражной практикой (постановления ФАС Уральского округа от 06.10.2005 по делу № Ф09-127/05-С1 и Северо-Западного округа от 03.08.2007 по делу № А66-9287/2005).

Имущество, полученное некоммерческими организациями в качестве целевых поступлений или приобретенное за счет средств целевых поступлений и используемое в некоммерческой деятельности, не подлежит амортизации (подп. 2 п. 2 ст. 256 НК РФ).

Если полученное имущество относится к объектам основных средств, то у благополучателя при его постановке (принятии) на учет в соответствии с п. 1 ст. 374 НК РФ возникает объект обложения налогом на имущество организаций и соответственно обязанность по его уплате.

Благополучатель — физическое лицо

В соответствии с Законом № 135-ФЗ благополучателями также могут быть и физические лица.

В этом случае важно определить, является ли полученная физическим лицом благотворительная помощь доходом, облагаемым НДФЛ.

Согласно п. 8 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ суммы единовременных выплат, в том числе в виде материальной помощи, осуществляемых налогоплательщикам — физическим лицам:

— в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью. Эта льгота также распространяется и на выплаты, производимые членам семей лиц, погибших в результате стихийных бедствий или других чрезвычайных обстоятельств;

— в виде гуманитарной помощи (содействия), а также благотворительной помощи (в денежной и натуральной форме), оказываемой зарегистрированными в установленном порядке российскими и благотворительными организациями (фондами, объединениями) в соответствии с Законом № 135-ФЗ;

— пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации, а также членам семей лиц, погибших в результате террористических актов на территории Российской Федерации, независимо от источника выплаты.

Иные выплаты, полученные физическим лицом в качестве благотворительной помощи, будут облагаться НДФЛ в общеустановленном порядке.

Бухгалтерский учет

Признание расходов в бухгалтерском учете осуществляется в соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации».

Согласно п. 17 указанного ПБУ в бухгалтерском учете расходы подлежат признанию независимо от намерения получить выручку, прочие или иные доходы и от формы осуществления расхода (денежной, натуральной и иной).

Расходы организации делятся на расходы по обычным видам деятельности и прочие расходы (п. 4 ПБУ 10/99).

Перечисленные средства (взносы, выплаты и т.д.), связанные с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий относятся к прочим расходам (п. 11 ПБУ 10/99).

Согласно Плану счетов бухгалтерского учета расходы по выдаче благотворительной помощи подлежат отражению на счете 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы».

Благополучателями для обобщения информации о движении средств, которые предназначены для осуществления мероприятий целевого назначения, используется бухгалтерский счет 86 «Целевое финансирование».

www.eg-online.ru

Это интересно:

  • Правила рыбной ловли в астраханской области 2018 Завтра в Астрахани начинают действовать новые правила рыболовства Вес взят — пора домой Сколько рыбы можно выловить за раз. Суточная норма вылова водных биоресурсов для рыбаков-любителей наконец-то принята. Зато ловить рыбу можно […]
  • Продажа авто без налогов Разъяснения Как определить доход от продажи, уменьшить его на вычет или расходы, рассчитать налог, примеры расчета в разных ситуациях. Нужно ли платить налог с продажи автомобиля или нет? На какие вычеты имеет право продавец машины? […]
  • Ребенок 2010 года материнский капитал ЧТО ВАЖНО ЗНАТЬ О НОВОМ ЗАКОНОПРОЕКТЕ О ПЕНСИЯХ Подписка на новости Письмо для подтверждения подписки отправлено на указанный вами e-mail. 11 ноября 2010 Материнский капитал (дополнительные меры государственной поддержки в рамках […]
  • Что будет с пенсией с 1 июня 2018 Какой будет прибавка к пенсии с 1 июня 2018 года? По официальным данным слухи о возможной прибавке к пенсии с 1 июня 2018 года гражданам России не имеют под собой никаких оснований. Повышение пенсий и других социальных пособий […]
  • Льготы для пенсионеров на налог на машину Льготы для пенсионеров на налог на машину Обратите внимание: Чтобы убедиться, нужно платить налог или нет, следует внимательно изучить колонки: Если в колонке "Размер" стоит число 20% - это означает, что налог платить нужно, но у […]
  • Оформить кредитную карту банк сетелем Банк «Сетелем»: онлайн-заявка на кредитную карту! Здравствуйте, Алеся! Банк «Сетелем» онлайн-заявку на кредитную карту действительно предлагает и предполагает лояльные условия сотрудничества со своими клиентами, в том числе и […]