Проводки по начислению минимального налога и единого налога по УСН

Добрый день!
Коллеги, нужна помощь в проводках по начислению ЕН и МН по УСН.

Я делаю Дт 99.01.1 Кт 68.12-начислен ЕН (авансовые платежи)
Дт 99.01.1 Кт 68.12-начислен минимальный налог.

На одном из форумов столкнулась с такой проводкой: Дт 91.2 Кт 68.12

Вообще, земельный и транспортный налог начисляю: Дт 20 Кт 68

Добрый день!
Пока активисты либо штатные эксперты форума не ответили на Ваш вопрос, посмотрите материалы, которые автоматически были найдены по теме Вашего вопроса. Возможно, они окажутся полезными для Вас. После просмотра материалов ответьте, пожалуйста, на вопрос, помогла ли вам эта информация. Если информация помогла, нажмите «Да». Если ссылки не пригодились, нажмите «Нет».

Вы делаете верно,используя 99 счет

Верно,транспортный налог и земельный включается в состав расходов по обычным видам деятельности (п. п. 5, 7 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).Бухгалтерские записи по начислению и уплате платежей по тр. налогу и земельному налогу производятся в порядке, установленном Инструкцией по применению Плана счетов , утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н,

www.buhonline.ru

Отражение в проводках минимального налога

По окончанию каждого года все индивидуальные предприятия, находящиеся на базе «упрощенки», обязаны перечислить в бюджет минимальный (обязательный) налог и отразить его в бухгалтерских проводках. Этот сбор находится путем сравнения двух сумм, которые легко получить:

  • Обычный налог = (доходы – расходы) х 15%;
  • Минимальный налог = (доходы) х 1%.

После таких двух несложных расчетов, необходимо будет определить, какая сумма больше. Это значение и нужно будет оплатить в качестве сбора. Разницу между уплаченным минимальным налогом и обычным можно будет включить в затратную часть предстоящих периодов – лет.

Оплата в течение года

  • На протяжении года невозможно определить нужно ли будет оплачивать минимальный налог в конце периода, поэтому удерживаем обычный сбор.
  • Времени на то, чтобы определиться с необходимым налогом у ИП или организации столько же, сколько и для сдачи декларации. То есть: 31 марта – крайний срок для организаций, 30 апреля – для ИП.
  • При выборе минимального налога, все авансовые платежи, удержанные в течение года, могут быть засчитаны в пользу сбора. Если эта сумма превысит сам минимальный налог, то разница пойдет к зачислению на следующие годы.
  • При оплате будьте предельно внимательны — КБК у минимального и обычного налога разные.

Проводки при оплате минимального налога

Некоторые компании, которые в течение всего года изрядно проводили авансовые платежи по единому налогу, могут обнаружить, что в конце года вместо обычного сбора придется заплатить минимальный. В этом случае в налоговую службу пишется заявление о зачете всех авансовых платежей.

saldovka.com

Минимальный налог при УСН: детали бухгалтерского и налогового учета

Минимальный налог при УСН: детали бухгалтерского и налогового учета

  • 17.11.2016&nbsp&nbsp
  • Бухгалтерия &nbsp&nbsp
  • Бухучет &nbsp&nbsp

Минимальный налог на УСН «доходы минус расходы» определяется положением п. 6 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ и равен 1% полученного дохода.

Когда перечислять в бюджет

Под налоговым периодом для всех упрощенцев подразумевается календарный год (ст. 346.19 НК России). Именно по итогам работы за 12 месяцев бухгалтер компании или ИП на УСНО рассчитывает величину минимального налога. Отчетные периоды для плательщиков УСН – 1 квартал, полугодие и 9 месяцев. При этом расчет налога осуществляется от базы, определяемой нарастающим итогом.

Как рассчитать величину минимального платежа

Минимальный налог при УСН рассчитывается по итогам налогового периода и составляет 1% доходной базы, которая формируется в соответствии со ст. 346.15 Налогового законодательства РФ. При этом осуществляется сравнение полученной суммы и исчисленного по общим основаниям налога УСН (15% от разницы доходов и расходов). Стоит заметить, что зачастую минимальный налог платят организации и ИП, завершившие финансовый год с убытками. Рассмотрим расчет налога по УСНО на конкретных примерах.

Компания «Горизонт» за 2015 год оказала услуг населению на 12 млн. руб. Расходы на основную деятельность (себестоимость) составили 10,5 млн. руб. Распределение доходной и расходной базы по кварталам:

За 4 квартал 2015 г. выручка «Горизонта» — 2 030 000 руб., расходы – 1 380 000 руб.

За 1 квартал компания перечислила в бюджет авансовый платеж по УСН в сумме 82 500 руб. (15%*(4 800 000- 4 250 000); за 2 квартал – 15 000 руб.; за 3 квартал – 30 000 руб. Общая сумма авансовых перечислений по упрощенке составила 127 500 руб.

Определяем сумму налога при УСН по общим правилам: 12 000 000 – 10 500 000 = 1 500 000 руб. * 15% = 225 000 руб.

Минимальный налог в приведенном примере составляет 120 000 руб. (1%*12 000 000 руб.). Полученная цифра меньше исчисленного по ставке 15% налога. Вывод – компания должна перечислить в бюджет разницу между исчисленным налогом (225 000 руб.) и авансовыми платежами, уплаченными по итогам работы за 1-3 кварталы 2015г. (127 500 руб.). До 31 января 2016 налог, подлежащий перечислению – 97 500 руб.

Компания «Заря» по итогам работы за 2015г. получила доходов на сумму 870 000 руб., расходная же база составила 1 200 000 руб. Авансовые платежи по УСН в бюджет не перечислялись по причине постоянного превышения расходов над полученными доходами.

Разница между доходами и расходами организации составляет 330 000 руб. Эта величина с минусом, с суммы убытка обычный налог при УСН не вычисляется.

Минимальный налог по упрощенке в данном случае рассчитывается следующим образом:

870 000 * 1% = 8 700 руб. Эта сумма подлежит перечислению до 31.01.2016.

Доходы и расходы ООО «Волна» за 2015 год распределились по кварталам следующим образом:

nebopro.ru

Начисление и уплата минимального налога и авансовых платежей по УСН: проводки

Добрый день! Очень нуждаюсь в Вашей помощи. Совсем не бухгалтер, работаю по-необходимости в 1С 7.7.
ООО на УСН Д-Р. Зарегистрирована 1 октября 2013г.

год 2013 — минимальный налог — не начислин, уплачен 3463,00
1кв 2014 — убытки — авансовые платежи не начислялись и не оплачивались
2 кв 2014 — убытки — авансовые платежи не начислялись и не оплачивались
9 месяцев 2014 — прибыль — авансовый платеж не начислен, но должен составить 34291, 22, оплачено 7273
год 2014 — минимальный налог 19261, 38 — не начислин, не оплачен

Вопрос: как все налоги и авансовые платежи начислить, провести оплаты : на какие даты и какими проводками?

Цитата (elaiz): Добрый день! Очень нуждаюсь в Вашей помощи. Совсем не бухгалтер, работаю по-необходимости в 1С 7.7.
ООО на УСН Д-Р. Зарегистрирована 1 октября 2013г.

год 2013 — минимальный налог — не начислин, уплачен 3463,00
1кв 2014 — убытки — авансовые платежи не начислялись и не оплачивались
2 кв 2014 — убытки — авансовые платежи не начислялись и не оплачивались
9 месяцев 2014 — прибыль — авансовый платеж не начислен, но должен составить 34291, 22, оплачено 7273
год 2014 — минимальный налог 19261, 38 — не начислин, не оплачен

Вопрос: как все налоги и авансовые платежи начислить, провести оплаты : на какие даты и какими проводками?

Если бухгалтерская отчетность за 2014 г. еще не утверждена, то Вам надо начислить минимальный налог за 2013 г. и 2014 г. декабрем 2014 г. (п. 6 ПБУ 22/2010) проводкой Д 91.2 К 68 субсчет «Налог при применении УСН» (п. 14 ПБУ 22/2010).

Уплату авансового платежа нужно отразить также декабрем 2014 г., если она не была отражена своевременно.

www.buhonline.ru

Минимальный налог при УСН

«Упрощенцы», применяющие объект налогообложения «доходы минус расходы», обращаются к понятию «минимальный налог» один раз в году – в конце налогового периода. О том, что это за налог и в каких случаях он уплачивается, как отразить сумму начисленного минимального налога в бухгалтерском учете, читайте в нашей статье.

Что такое минимальный налог

Увеличить свои расходы настолько, чтобы свести доход к нулю и совсем не платить единый налог, «упрощенцы» не могут. Дело в том, что сумма единого налога не может быть меньше 1% от полученных доходов (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Это так называемый минимальный налог.

Поэтому полученную сумму единого налога сравнивают с минимальным налогом.

Если единый налог окажется меньше, чем минимальный, то в бюджет надо заплатить сумму минимального налога.

Если же единый налог окажется больше минимального, то в бюджет надо заплатить сумму «реального» налога.

Минимальный налог рассчитывают не с разницы между доходами и расходами, а с суммы всех поступлений.

Начисление минимального налога к уплате (вместо единого налога) отражают проводками:

Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по минимальному налогу»
— начислен минимальный налог по итогам года.

Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по единому налогу»
— сторнированы ранее начисленные к доплате суммы авансовых платежей по единому налогу.

Разницу между уплаченным минимальным налогом и единым налогом в бухучете никакими проводками отражать не нужно.

Если предприниматель совмещает УСН и ПСН, то при расчете минимального налога он должен учесть выручку только от «упрощенной» деятельности, без учета доходов от применения ПСН (письмо Минфина России от 13 февраля 2013 г. № 03-11-09/3758).

Исключение: если фирма принудительно переходит с «упрощенки» на общий режим налогообложения. Например, если доходы превысили установленный лимит
(п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

«Упрощенец» обязан перейти на общий режим с первого дня квартала, в котором им было допущено нарушение.

А налоговым периодом по единому налогу будет уже не год, а квартал, полугодие или 9 месяцев в зависимости от времени перехода на общую систему налогообложения (письмо Минфина России от 8 июня 2005 г. № 03-03-02-04/1-138).

Рассчитывают минимальный налог только по итогам года. По окончании квартала, полугодия, 9 месяцев заниматься этим не нужно.

По окончании года (или в любом из кварталов текущего года, если фирма потеряла право применять УСН) фирма обязана представить в налоговую инспекцию декларацию.

Форма декларации утверждена приказом ФНС России 26 февраля 2016 года № ММВ-7-3/[email protected]

Сумму минимального налога отражают по строке 280 раздела 2.2 декларации.

А если минимальный налог оказался больше «реального», то, помимо строки 280 раздела 2.2, его сумму указывают в строке 120 раздела 1.2.

Читайте в бераторе

В счет уплаты минимального налога можно зачесть авансовые платежи по единому «упрощенному» налогу.

Однако единый налог и минимальный налог – не одно и то же. У каждого из них есть свой КБК и свой порядок распределения.

C 1 января 2017 года вступили в силу изменения в Указания о порядке применения бюджетной классификации РФ, утвержденные приказом Минфина России от 1 июля 2013 года № 90н. В соответствии с этими изменениями для учета единого и минимального налогов, которые уплачиваются в случае применения УСН с объектом «доходы минус расходы», установлен единый КБК – 182 1 05 01021 01 1000 110.

За неуплату налога ИФНС может оштрафовать фирму по статье 122 Налогового кодекса. Размер штрафа – 20% от неуплаченной суммы налога.

Если минимальный налог оказался больше реального, то в следующем году вы сможете включить разницу между ними в состав расходов (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Но учесть эту разницу при уплате квартальных авансовых платежей по единому налогу нельзя. Сделать это можно лишь при расчете единого налога за год. Поэтому «прошлогоднюю» разницу показывают в годовой декларации за следующий налоговый период.

Возможна и такая ситуация. «Упрощенец» с объектом «доходы минус расходы» не уплачивал авансовые платежи в течение года, а по итогам года перечислил минимальный налог, поскольку сумма рассчитанного единого налога оказалась меньше минимального.

За несвоевременное перечисление авансовых платежей он должен будет уплатить пени.

Но поскольку сумма авансов по «упрощенному» налогу оказалась меньше суммы минимального налога, уплаченного за год, то пени должны быть уменьшены соразмерно сумме минимального налога.

Такое мнение выразил Минфин России в письме от 12 мая 2014 года № 03-11-11/22105. Финансисты сослались на постановление Пленума ВАС России от 26 июля 2007 года № 47, где сказано, что если по итогам года сумма исчисленного единого налога оказалась меньше сумм авансовых платежей, то пени за неуплату авансов нужно также соразмерно уменьшить. Причем эти правила распространяются и на плательщиков УСН.

Если расходы превысили доходы

Минимальный налог придется заплатить и в том случае, если фирма получила убытки (то есть ее расходы превысили доходы). В этом случае сумма «реального» налога будет равна нулю. Поэтому разница между минимальным и «реальным» налогом будет равна сумме минимального налога. Эту сумму нужно будет учесть в расходах при определении налоговой базы за следующий налоговый период, то есть в годовой декларации.

На разницу между суммой уплаченного минимального налога и суммой «реального» налога можно увеличить сумму убытков следующего налогового периода, которые переносятся на будущее (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Такая ситуация возникает, если по результатам работы в следующем году фирма опять получит убыток.

Полученный за год убыток можно перенести на следующий год. Он может быть перенесен на любой из последующих девяти лет частично или полностью.Оставшуюся часть убытка можно перенести на другие годы, но не более чем на девять лет (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

Читайте в бераторе

Практическая энциклопедия бухгалтера

Все изменения 2018 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

www.buhgalteria.ru

Это интересно:

  • Бухгалтерский учет налог на имущество организаций Налог на имущество: проводки Актуально на: 13 апреля 2017 г. Все юридические лица, являющиеся плательщиками налога на имущество организаций, обязаны уплатить его по итогам налогового периода, т. е. календарного года (п. 1 ст. 379, п. […]
  • Алименты сколько процентов высчитывают Сколько процентов от зарплаты могут составлять алименты? Родители, которые стали сторонами алиментных отношений, нередко интересуются вопросом о том, сколько процентов от зарплаты составляют алименты. Какими нормативными актами […]
  • Госпошлина задачи Госпошлины в 1С 8.3: примеры, проводки, отражение Проводки по госпошлина в 1С 8.3 (как и в других программах): Дт 68.10 – Кт 51 Дт 91.2(20, 26, 44, 08.4) – Кт 68.10 Счет дебета зависит от вида проводимой операции. Например, […]
  • Приказ минэкономразвития 33% Приказ Министерства экономического развития РФ от 2 октября 2013 г. N 567 "Об утверждении Методических рекомендаций по применению методов определения начальной (максимальной) цены контракта, цены контракта, заключаемого с […]
  • Заявление на военный билет 27 лет образец Как получить военный билет? Мне 39 лет. Не имею военный билет потому, что в 18 лет мне дали отсрочку по мед. показаниям (хирургия), на полгода. В это время я поменял место жительства, но не менял прописку. Повестки если и были, то я […]
  • Ст8 закон о приватизации Закон "О приватизации жилищного фонда в Российской Федерации" Информация об изменениях: Законом РФ от 23 декабря 1992 г. N 4199-I в название настоящего Закона внесены изменения Закон РФ от 4 июля 1991 г. N 1541-I"О приватизации […]