Есть ли минимальный налог при УСН доходы в 2018 году

«Упрощенка» дает возможность платить существенно меньший налог по сравнению с ОСН (общей системой налогообложения). Таким образом, государство пытается поддержать малый бизнес, позволить ему развиваться.

Содержание

Рассматриваемый режим налогообложения имеет множество нюансов и ограничений – об этом необходимо помнить при формировании отчетности.

Что нужно знать ↑

УСН (упрощенная система налогообложения) используется на сегодняшний день очень многими индивидуальными предпринимателями.

При регистрации юридического лица органы по собственной инициативе предлагают данный режим работы с налоговой базой.

Минимальный налог при УСН на доходы – 6%, в то время как для ОСН данное значение несколько больше.

Сущность налогообложения

Налогообложение на сегодняшний день представляет собой систему распределения доходов между различными субъектами:

  • физическими лицами;
  • юридическими лицами;
  • государством.

Сами налоги представляют собой фиксированные платежи в бюджет, которые взимаются в пользу государственного бюджета Федеральной налоговой службой на основе действующего законодательства.

Все юридические основания для перечисления налога в пользу бюджета максимально подробно отражены в статьях Налогового кодекса Российской Федерации, а также иных нормативных документах и актах, касающихся налогообложения.

Налоговая система представляет собой один из важнейших инструментов финансового регулирования, одновременно выполняющий сразу несколько важных задач:

  1. Позволяет избежать сбоев в экономике путем компенсаций нехватки средств за счет налогов.
  2. Сдерживает или же наоборот, стимулирует деятельность физических (юридических) лиц в каком-либо направлении коммерческой деятельности.

Важной особенностью налогов является то, что они не имеют целевого предназначения. После уплаты они применяются для решения самых различных задач.

При этом само государство не представляет налогоплательщику какой-либо эквивалент за передачу денежных средств в его пользу.

Основной характерной чертой налогообложения в Российской Федерации является полная безвозмездность.

Все режимы налогообложения, применяемые на территории РФ (УСН, ЕСН, ОСН) удовлетворяют самым важным принципам подобных систем:

  • процесс осуществления уплаты налогов должен быть максимально прост и понятен;
  • сам объект, налогообложение которого осуществляется, должен обладать 100% защитой от повторной уплаты денежных средств в бюджет государства.

Понятие минимального налога

Важной особенностью упрощенной системы налогообложения является наличие такого понятия, как минимальный налог.

Его размер составляет всего 1%, и «упрощенцы» обязаны выплачивать его в некоторых случаях по окончанию календарного года.

Рассматриваемый налог имеет следующие особенности, о которых необходимо помнить и учитывать во избежание возникновения ошибок в бухгалтерском учете:

  • данный платеж совершается в обязательном порядке, если величина его окажется больше обычного налога по УСН;
  • при формировании отчетности лицо, выплачивающее минимальный налог, может включить разницу между обычным налоговым сбором (начисленным в общем порядке) и минимальным в перечень расходов по «упрощенке».

Иногда необходимо осуществлять перечисление минимального налога в бюджет. Подобные случаи максимально подробно рассмотрены в ст.№346.18 НК РФ.

Обязанность оплаты возникает:

  • если расходы, в пределах небольшой погрешности, практически равны доходам;
  • при формировании налоговой отчетности обнаружен серьезный убыток.

Минимальный налог выплачивается только по окончании всего календарного года (12 месяцев). Пока данный период не окончился, осуществлять перечисления нет необходимости.

Особенности УСН для ИП в 2018 году, читайте здесь.

Нормативная база

В качестве нормативной базы для вычисления и последующей уплаты налога рассматриваемого типа используется п.6 ст.№346.18:

  1. Налог обязательно выплачивают те, кто применяет в качестве налогооблагаемого объекта прибыль, из суммы которой вычтены все расходы.
  2. Вся сумма налогового сбора (минимального) за календарный год представляет собой 1% налогооблагаемой базы (данный момент подробно рассматривается в ст.№346.15 НК РФ).
  3. Случаи, когда необходимо включение всей разности между налогом минимальным и всей налоговой базой, обозначаются в п.7 ст.№346.18 НК РФ.

Рассматриваемого типа налог при УСН имеет следующую особенность – при осуществлении его оплаты полностью изменяется такой важный параметр, как налоговая база.

Юридические лица и предприниматели, выбравшие объектом налогообложения разницу между доходами и расходами, в качестве налоговой базы используют доход, выраженный в денежной форме.

Размер его должен быть уменьшен на сумму расхода. Данный момент регламентируется ст.№346.18 Налогового кодекса Российской Федерации. При выполнении расчета под налоговой базой понимаются доходы.

Все доходы, учет которых необходим при вычислении минимального налога, обозначается в ст.№346.15 Налогового кодекса Российской Федерации. Учитываются:

buhonline24.ru

Уплата минимального налога при УСН

Как известно, многие компании и ИП выбирают упрощенку не только, чтобы не погрязнуть в бумажной волоките и учете, но и в надежде отделаться уплатой минимального налога при УСН в 2018 году – в крохотном размере. Расскажем, на что они могут рассчитывать с учетом требований налоговых норм.

Игра на понижение

К концу налогового периода все субъекты хозяйствования, которые законно применяют УСН с объектом “доходы за вычетом расходов” (далее – УСН Д-Р), обязаны рассчитывать сумму наименьшего налога. При этом согласно ст. 346.19 НК РФ за налоговый период принимают календарный год.

Сразу обратите внимание: минимальный налог рассчитывают лишь упрощенцы с объектом «доходы минус расходы». Если компания или ИП платят этот налог только с доходов, то необходимости определять налоговый минимум просто нет по объективным причинам. Какие-никакие, а доходы всегда есть.

Формула расчета наименьшего налога в 2018 году

Расчет и уплата минимального налога на УСН в 2018 году предусмотрены пунктом 6 статьи 346.18 НК РФ для УСН Д-Р. Математически это выглядит так:

Минимальный налог = Годовой доход* × 1%

* без учета расходов.

Выход на минимальный налог

Налоговую ставку по схеме минимального налога применяют в случаях, если его сумма оказывается больше налога, рассчитанного по общим правилам «упрощенки». Иными словами, когда по итогам прошедшего года можно констатировать почти что убыток. Поэтому размер разрыва между доходами и расходами в итоге определит, что именно платить в казну:

  1. Обычный налог на УСН.
  2. Отделаться наименьшим налогом (хотя в любом случае он будет больше первого варианта).

Согласно позиции Налоговой службы, в случае совмещения нескольких налоговых режимов, один из которых – УСН Д-Р, минимальный налог государство взимает с прибыли, которая получена только от упрощенки.

Имейте в виду: нарушением закона будет считаться самонадеянная уплата в течение года минимального налога. Нельзя базироваться на заранее просчитанных убытках или «нуле» за квартал.

Когда платить

Отдельных сроков перечисления в казну минимального налога НК РФ не предусмотрено. Принято исходить из общего порядка для подачи налоговых деклараций по УСН:

  • для юридических лиц – до 31 марта последующего года;
  • для ИП – до 30 апреля последующего года.

Зачет налога

Рассмотрим ситуацию: субъект хозяйствования вносил в казну авансовые платежи по системе упрощенного налогообложения. В случае с УСН Д-Р возникает вопрос: можно ли учесть эти платежи в сумму минимального налога? Ответ – положительный.

В форме налоговой декларации по УСН есть такой порядок зачета. То есть, плательщик переносит авансовые платежи в сумму минимального налога в рамках этого документа. Подавать отдельное заявление не нужно.

В случае недораспределения авансовых платежей, их можно зачесть в дальнейшем как авансовые платежи по УСН. Срок: в течение последующих трех лет.

Учет в расходах

Налоговым законодательством предусмотрена процедура учета разницы между упрощенным и минимальным налогом за предыдущий год (п. 6 и 7 ст. 346.18 НК РФ):

  1. Ее включают в показатели расходов.
  2. На нее также можно увеличить убытки.

Имейте в виду: учесть разницу можно только по приведенным итогам отчетного периода (года).

Говоря простым языком, есть возможность включить в расходы по итогам 2018 года разницу между упрощенным и минимальным налогом, которая была насчитана и оплачена по итогам минувшего 2017 года.

В любом последующем периоде налогообложения (до 10 лет) бухгалтер имеет возможность включить указанную разницу в расходы либо увеличить на нее имеющиеся убытки. Минфин уточняет: можно сразу за 1 раз включить в расходы разницу между насчитанной и уплаченной суммой минимального налога и того налога, который был начислен согласно общему порядку обложения на УСН, за несколько предыдущих периодов.

Переход на УСН

Для работы на УСН лицо должно подать в налоговую инспекцию соответствующее уведомление. В случае регистрации нового бизнеса заявку подают после постановки на налоговый учет, но не позднее 30 дней после даты регистрации. Если по некоторым причинам вы пропустили указанный срок, то автоматически присваивают общую систему налогообложения.

Переход на упрощенку уже действующего бизнеса возможен лишь со следующего отчетного года. Для этого также необходимо заполнить и подать уведомление про переход на УСН до конца IV квартала текущего года.

Право на спецрежим

В 2017 году вырос предельный размер доходов, при котором можно вести деятельность на УСН.

  • максимальный доход в 2017 году – 150 млн рублей;
  • наибольшая выручка за первые III квартала 2017 года – 112,5 млн рублей (чтобы перейти на УСН в 2018 г.).

В случае превышения лимитов по доходам, начиная с текущего квартала, действие упрощенки прекращается. Плательщик должен подавать отчеты в полном объеме согласно системе общего налогообложения.

Пример расчета налога в 2018 году

Индивидуальный предприниматель Н.П. Иванов на конец отчетного периода вышел с такими показателями своей деятельности:

  • доход – 1 млн руб.;
  • расходы – 950 тыс. руб.

Налоговая ставка (УСН Д-Р) – 15%.

Сумма налога согласно общему порядку: (1 000 000 – 950 000) × 15% = 7500 руб.

Минимальный налог: 1 000 000 × 1% = 10 000 руб.

Наглядно видно, что минимальный налог (10 000 руб.) больше суммы, которую надо было отдать в бюджет по общим правилам расчета налога на УСН (7500 руб.). Из этого следует, что в казну должна поступить сумма минимального налога в размере 10 000 рублей.

buhguru.com

Минимальный налог УСН

Доброго времени суток! Сегодня я хочу написать статью о налогообложении УСН, ко мне часто приходит много вопросов по этой теме, новички не понимают как рассчитывается минимальный налог УСН, а иногда вообще не могут понять что это такое.

Как Вы наверное знаете на налоге УСН предприниматель оплачивает налоги на УСН Доходы (6%) в размере 6% от полного оборота денег в независимости от расходов, а на УСН Доходы минус расходы (15%) оплата налога производится в размере 15% от чистой прибыли.

Минимальный УСН

Понятие минимального налога УСН относится только к УСН (Доходы минус расходы), дело в том что организации и предприниматели занимаясь своей деятельностью могут отработать и в убыток или их доход очень мал.

Несмотря на то что на УСН Доходы минус расходы (15%) вроде как мы должны платить налог со своей чистой прибыли, но что если организация отработала в убыток ?

На этот случай государство подстраховалось и ввела такой термин как минимальный налог УСН, его размер равен 1% от общего оборота организации или ИП.

Например: за год у Вас общий оборот денег 1 000 000 руб., а расход 1 500 000 руб., как видно из примера наше предприятие отработало год с убытком в 500 000 руб. Несмотря на это Вы обязаны заплатить минимальный налог УСН с общего прихода денег: общий приход денег составил 1 000 000 руб. и именно с этой суммы мы должны оплатить минимальный налог УСН в размере 1%

1 000 000 * 1% = 10 000 руб. — именно такой размер налога УСН придется оплатить в данном случае.

Так же обратите внимание что организация или предприниматель могут отработать и в небольшой плюс, то есть получить небольшую прибыль, НО если размер полученной прибыли меньше чем 1% от общего оборота, то опять же оплачивать необходимо 1% от оборота.

Когда рассчитывать и оплачивать минимальный налог УСН

Как не сложно догадаться расчет минимального налога УСН производится по итогам года:

  1. Для предпринимателей. Расчет и оплата минимального налога УСН должна происходить до 30 апреля года идущего за отчетным;
  2. Для организаций. Расчет и оплата минимального налога УСН должна происходить до 31 марта года идущего за отчетным.

По итогам статьи Вы должны уяснить одно: РАЗМЕР НАЛОГА УСН НЕ МОЖЕТ БЫТЬ МЕНЕЕ 1% ОТ ОБЩЕГО ОБОРОТА ОРГАНИЗАЦИИ ИЛИ ИП ЗА ГОД!

В настоящее время многие предприниматели для перехода на УСН, расчета налогов, взносов и сдачи отчетности онлайн используют данную Интернет-бухгалтерию, попробуйте бесплатно. Сервис помог мне сэкономить на услугах бухгалтера и избавил от походов в налоговую.

Процедура государственной регистрации ИП или ООО теперь стала еще проще, если Вы еще не зарегистрировали Ваш бизнес, подготовьте документы на регистрацию совершенно бесплатно не выходя из дома через проверенный мной онлайн сервис: Регистрация ИП или ООО бесплатно за 15 минут. Все документы соответствуют действующему законодательству РФ.

На этом я статью заканчиваю. Вопросы можно задавать в комментариях или в мою группу социальной сети ВКОНТАКТЕ » Секреты бизнеса для новичка «.

biz911.net

Минимальный налог на УСН

Предприниматель Василий Петрыкин имеет бизнес по производству и продаже веников и применяет упрощенную систему налогообложения с объектом «Доходы минус расходы».

2017 год выдался не слишком удачным. Петрыкину удалось продать веников на миллион рублей, но при этом и расходов он понес на 950 тысяч.

Вопрос: сколько по итогам года заплатит Петрыкин в бюджет?

(1 000 000 – 950 000) х 15% = 7 500 рублей. Но Василий должен заплатить 10 000.

Все дело в том, что есть такое понятие – минимальный налог при УСН, и действует он только для тех, кто применяет вариант упрощенки «Доходы минус расходы». Об этом и пойдет речь в этой статье.

Как считается минимальный платеж по УСН

Вся выручка за год умножается на 1%. Если полученное значение окажется больше, чем сумма, рассчитанная обычным способом, – (доходы – расходы) х 15% — то в бюджет нужно будет заплатить именно его.

В нашем примере как раз такой случай – 1% от миллиона, то есть 10 тысяч, больше, чем 7,5 тысяч.

Это правило действует и для предпринимателей, и для организаций. То есть вместо ИП Петрыкина могло быть ООО «Веники от Петрыкина», и расчет выглядел бы точно также.

А что, если бы затраты Василия оказались даже больше, чем выручка? Например, не 950 тысяч, а полтора миллиона против выручки в миллион? Даже в этом случае уплаты минимального налога при УСН нашему герою не избежать.

Вот такая маленькая ложка дегтя в бочке меда под названием «Упрощенка».

А что с авансовыми платежами?

На авансы это правило не распространяется, потому что авансы – это еще не налог.

Платить их нужно после каждого квартала в обычном порядке или не платить вовсе, если разница между доходами и затратами окажется нулевой либо отрицательной. А уже потом, по окончании года, нужно будет произвести расчет минимального налога при УСН. Дальше нужно действовать как обычно.

Вернемся к нашему герою Петрыкину.

Допустим, по итогам первого, второго и третьего кварталов он исправно платил авансы, и их за год набежало 8 тысяч. Тогда в бюджет по итогам года ему нужно будет перечислить только разницу между минимальным платежом и авансами, то есть 2 тысячи рублей.

Причем для этого даже нет необходимости производить дополнительные действия. До 2017 года для минимального налога УСН был отдельный КБК, и чтобы зачесть авансы нужно было писать заявление в ИФНС.

Теперь КБК для всех один: 18210501011011000110, и необходимости писать заявление больше нет.

Что если авансы оказались больше и образовалась переплата?

Тогда по итогам года платить ничего не нужно, а переплата останется висеть на лицевом счете налогоплательщика. Ее можно будет либо зачесть в счет платежей за следующий год, либо вернуть на свой расчетный счет по заявлению.

Куда деть разницу между минимальным налогом ИП при УСН и обычным

Как мы помним, Петрыкин заплатил 10 тысяч, хотя 15% с разницы между доходами и расходами в его случае составили 7,5 тысяч.

Получается, что 2,5 тысячи он отдал бюджету просто так?

Не совсем. Есть небольшое утешение – эти 2,5 тысячи в следующем году он сможет включить в расходы и немного уменьшить платеж в бюджет. Но только сам налог по итогам года, а не авансы. То есть по аналогии с убытками.

В законах не сказано, что разницу можно относить на затраты только в следующем году, но и не сказано, сколько лет она может «храниться». Вероятнее всего, здесь тоже нужно действовать по правилам для убытков, где максимальный срок – 10 лет.

Срок оплаты минимального налога при УСН

Такой же, что и для обычного. 31 марта для организаций и 30 апреля для индивидуальных предпринимателей.

Они тоже стандартные:

— штраф 20% за несвоевременную уплату;

— штраф 40%, если будет доказано, что неуплата или занижение налоговой базы были умышленными;

— пени за каждый день просрочки, исходя из 1/300 ставки рефинансирования. С 1 октября 2017 года для организаций правила меняются: с 31 дня просрочки пени будут считать, исходя из 1/150 ставки.

Как расчет минимального налога при УСН отражается в декларации

Сам расчет делается в строке 280 раздела 2.2. В ней указывается сумма, получившаяся от умножения дохода на 1%.

Если это значение больше, чем налог, исчисленный обычным способом из строки 273 раздела 2.2, то в строке 120 раздела 1.2 нужно указать сумму минимального налога к уплате, то есть за вычетом авансов.

У нашего Петрыкина в строке 280 раздела 2.2 будет стоять 10 тысяч рублей (1 млн. х 1%), а в строке 120 раздела 1.2 – 2 тысячи (10 – 8).

Василию Петрыкину стало гораздо проще вести учет и отчитываться перед инстанциями с умным помощником в виде интернет-бухгалтерии «Мое дело». Теперь он может сосредоточиться на увеличении продаж веников, ведь ему не приходится тратить время на:

— сложные расчеты – система делает их сама на основе ранее введенных данных;

— заполнение деклараций – сервис сам подставляет буквы и цифры в нужные поля;

— оформление первичных документов – они формируются автоматически;

— формирование платежных документов – это тоже делается автоматически, а деньги перечисляются в один клик, благодаря интеграции с банками и платежными системами;

— отправку отчетов – мы сделали Василию бесплатную электронную подпись, и он отправляет отчеты во все инстанции в одно мгновение, а потом отслеживает статус документов в личном кабинете;

— кадровое делопроизводство – сервис выдает полный пакет документов для приема сотрудников, оформления отпусков, больничных, увольнения.

Кроме того, персональный налоговый календарь напоминает Петрыкину о том, что пора сдавать отчеты или платить налоги.

А когда возникают сложные ситуации, он отправляет вопрос экспертам сервиса и получает ответ в течение суток.

Все это станет доступно и для вас, если вы зарегистрируетесь в сервисе «Мое дело».

www.moedelo.org

Как рассчитать минимальный налог при УСН в 2017-2018 годах?

Отправить на почту

Минимальный налог при УСН рассчитывается только по итогам календарного года, который согласно абз. 2 п. 6 ст. 346.18 НК РФ является налоговым периодом для этого режима налогообложения и только для объектов «доходы минус расходы». О порядке его расчета пойдет речь в нашей статье.

Что собой представляет минимальный налог при УСН «доходы минус расходы»

Минимальный налог определяется и уплачивается только при упрощенке с объектом «доходы минус расходы». Однако платится он лишь в тех случаях, когда его сумма оказывается больше, чем сумма налога, рассчитанного в общем порядке (по ставке 15% или иной, установленной в регионе). Рассчитывать минимальный налог при УСН следует по итогам года.

В некоторых случаях при незапланированном переходе в течение года на общий режим налогообложения с УСН минимальный налог может быть перечислен в бюджет по требованию налоговой инспекции. При указанном подходе ФНС России приравнивает последний отчетный период к налоговому периоду. Однако такие обстоятельства случаются весьма редко.

О том, какие налоги придется платить, работая на УСН, читайте в статье «Какие налоги и как нужно платить при УСН?».

Уплата минимального налога производится в те же сроки и в том же порядке, что и налога, начисляемого по основной ставке.

Принципы расчета и уплаты минимального налога

Расчет минимального налога при УСН прост. Его делают по следующей формуле:

где Нб — налоговая база, определенная с нарастанием с начала до конца налогового периода.

Отметим, что налоговая база для минимального налога при УСН — это доходы, рассчитываемые согласно ст. 346.15 НК РФ.

Может случиться так, что налогоплательщик будет совмещать УСН «доходы минус расходы», например, с патентной системой налогообложения. При таких обстоятельствах размер минимального налога при УСН будет зависеть только от тех доходов, которые получены в ходе упрощенки. Подтверждение этому содержится в письме Минфина России от 13.02.2013 № 03-11-09/3758.

О документе, в котором формируются данные для расчета УСН-налога, читайте в этом материале.

Пример расчета при УСН 15% минимального налога

Покажем на примере, как рассчитать минимальный налог при УСН.

ООО «Омега» использует в своей деятельности УСН с объектом «доходы минус расходы». Результаты работы за 2017 год таковы: доходы составили 250 000 руб. (в том числе за 1 квартал 30 000 руб., за 2 квартал 70 000 руб., за 3 квартал 80 000 руб., за 4 квартал 70 000 руб.)., расходы — 240 000 руб. (в том числе за 1 квартал 32 000 руб., за 2 квартал 65 000 руб., за 3 квартал 72 000 руб., за 4 квартал 71 000 руб.). Таким образом, налоговая база равна 10 000 руб. (250 000 руб. – 240 000 руб.). Ставка по налогу, применяемая в регионе работы, составляет 15%.

Далее бухгалтер ООО «Омега» должен произвести следующие операции.

1. Определить сумму 15-процентного налога исходя из полученной налоговой базы:

10 000 руб. × 15% = 1 500 руб.

2. Рассчитать 1-процентный налог (минимальный). При этом на 1% умножаются только доходы без вычета затрат:

250 000 руб. × 1% = 2 500 руб.

3. Провести сравнение полученных значений:

nalog-nalog.ru

Это интересно:

  • Приказ на принятие учетной политики Образец приказа о принятии учетной политики на 2016 год Образец приказа о принятии учетной политики организации на 2016 год Приказ № __ от «___»_________________2016 г. о принятии учетной политики на предприятии для целей […]
  • Юрист в нелидово Юристы в Нелидово Расстояние от центра: 0.4 км. +2 ✉ Адрес Тверская обл., Нелидовский р-н, Нелидово г., ул. Горького, 8, оф. 6 ☎ Телефон +7 (48266) 5-10-82 Расстояние от центра: 0.9 км. +1 ✉ Адрес Тверская […]
  • Посчитать налог на усн Как рассчитать налог УСН Доброго времени суток! Сегодня мы с Вами рассмотрим налогообложение УСН, а точнее, как правильно рассчитать налог УСН. Как Вы знаете на налогообложении УСН существует 2 режима которыми может воспользоваться […]
  • Памятку золотые правила которые помогут в жизни Составь памятку "Золотые правила,которые помогут в жизни". 1. 2. 3. 4..5. 6. 7.. В 11 классе я твердо решила, что пойду учиться на психолога. Мне эта затея показалась не только забавной, но и очень полезной для жизни в целом. И, […]
  • Заявление на выдачу шенгенской визы в эстонию Виза в Эстонию: самостоятельно её можно получить за 4 дня через посольство Эстония входит в состав Шенгенской зоны, поэтому для въезда туда всем россиянам потребуется наличие действующей единой визы – Шенгена. Виза в Эстонию […]
  • Оформить карту d Дебетовая карта с CashBack Стоимость карты 1990 руб. /год Возвращаем 10% от заправок на АЗС Возвращаем 5% от счетов в кафе и ресторанах Возвращаем 1% от всех остальных покупок Начисляем до 6% по накопительному […]