Оглавление:

Стандартный вычет на ребенка внешнему совместителю

Работник вправе обратиться с заявлением на получение стандартного вычета по НДФЛ на детей к любому работодателю — источнику выплаты дохода независимо от вида заключенного трудового договора, в том числе на условиях внешнего совместительства

Работник может обратиться за стандартным вычетом по НДФЛ к любому своему работодателю.

При этом, не важно, основное это для него место работы или он трудится по совместительству.

Главное правило – воспользоваться вычетом можно только по одному из всех мест работы.

Стандартный вычет предоставляется, даже если ребенок вашего сотрудника самостоятельно зарабатывает.

Напомним, что ранее специалисты Минфина в письме от 31.03.2014 N 03-04-06/14217 высказывали мнение: вычет на детей, вступивших в брак, не положен. Как раз по причине того, что женатые и замужние дети финансово независимы от родителей.

Письмо Минфина от 30.06.2014 N 03-04-05/31345

Из письма следует, что работник заключил с организацией трудовой договор по внешнему совместительству и написал заявление на предоставление стандартного налогового вычета на троих детей в возрасте 5, 6 и 15 лет. Старший ребенок закончил в этом году обучение.

Согласно п. 3 ст. 210 НК для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 процентов, установленная п. 1 ст. 224 НК, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218-221 НК.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 НК налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется, в частности, на родителя, на обеспечении которого находится ребенок, в следующих размерах: 1400 рублей — на первого ребенка, 1400 рублей — на второго ребенка и 3000 рублей — на третьего и каждого последующего ребенка. Указанный налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

П. 3 ст. 218 НК предусматривает, что стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

Работник имеет право обратиться с заявлением на получение стандартного налогового вычета на детей к любому работодателю, являющемуся источником выплаты дохода, независимо от вида заключенного им трудового договора, в том числе на условиях внешнего совместительства.

К документам, подтверждающим право на стандартный налоговый вычет, относятся: свидетельства о рождении детей, паспорт (с отметкой о регистрации брака между родителями) или свидетельство о регистрации брака. Справка из образовательного учреждения, которая является одним из документов, подтверждающих право на стандартный налоговый вычет, представляется налоговому агенту только в случае, если ребенок является учащимся очной формы обучения в возрасте до 24 лет.

Таким образом, если налогоплательщик имеет право на получение стандартного налогового вычета, в частности, работает у налогового агента и на его обеспечении находятся дети, то налоговый агент вправе предоставить налоговый вычет на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет. При этом предоставление родителю стандартного налогового вычета на ребенка производится независимо от наличия у него самостоятельных источников дохода.

Специалисты ААА-Инвест выполнят для Вас услуги заполнения и подачи налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, в том числе дистанционно для клиентов из любого региона РФ.

Невозможность очной встречи не является препятствием для выполнения услуг нашими экспертами!

aaa-investmentsllc.com

Налоговые вычеты на детей в 2018 году

Детские налоговые вычеты — это один из видов государственных льгот родителям, на содержании которых находятся несовершеннолетние дети или учащиеся до 24 лет. Применение вычета позволяет экономить часть дохода семьи за счет того, что государство не удерживает с него налоги (или за счет возврата налогов, уже уплаченных в бюджет). Льготы по налогу на доходы физических лиц (т.е. НДФЛ — подоходный налог составляет в 2016 году в России 13%) предоставляются гражданам, на обеспечении и содержании которых находится ребенок (родной, усыновленный, приемный или опекаемый).

Навигация по странице

В этом случае к налоговым вычетам, которые предоставляются родителям, относятся:

  • один стандартный — на каждого ребенка;
  • два вида социальных — на детское лечение и обучение.

Для каждой из этих льгот по НДФЛ установлены свои лимиты и особенности получения:

  • С 1 января 2016 года максимальный годовой размер дохода, с которого может быть предоставлен стандартный налоговый вычет на детей одному родителю, составляет 350 000 руб. в год. При этом на одного ребенка за каждый месяц налогового периода размер налогооблагаемой базы с полученных доходов можно снизить как минимум на 1400 руб. за каждого ребенка (в повышенном размере: 3000 руб. — на третьего и каждого последующего, 12000 руб. — на каждого ребенка-инвалида или инвалида с детства 1 или 2 группы).

Стандартные и социальные вычеты могут предоставляться родителям параллельно. Их общая задача — уменьшить налогооблагаемую базу (т.е. величину дохода, с которой взимается НДФЛ), что позволяет больше заработанных денег «оставлять в семье».

Что такое налоговый вычет на детей?

Налоговые вычеты могут быть предоставлены на каждого ребенка, поэтому они наиболее выгодны многодетным семьям. Оформить налоговые льготы может любой родитель, усыновитель, опекун или лицо, которое воспитывает и содержит ребенка.

При этом необходимо, чтобы выполнялись следующие общие условия:

  • Заявитель должен быть официально трудоустроенным, быть плательщиком НДФЛ и одновременно вкладывать деньги в питание, образование, лечение ребенка.
  • Родитель или лицо, его заменяющее, должен быть налоговым резидентом РФ.

Есть вычеты ежемесячные и единовременные. Большинство налоговых льгот на детей можно оформить и так, и так. При этом имеются два основных вида вычетов по НДФЛ:

  • Стандартные — предоставляются на каждого ребенка в семье независимо от внешних причин.
  • Социальные — предоставляются при возникновении определенного вида расходов на детей «социального характера»: на оплату их лечения и образования.

Существование и особенности льгот по НДФЛ на детей предусмотрены Налоговым кодексом (НК) РФ. А частные случаи их начисления и применения рассматриваются в письмах Минфина и различных документах из судебной практики.

Предельная величина дохода для вычета на детей по НДФЛ в 2018 году

Льгота по НДФЛ ограничивается двумя величинами: 1) лимитами годового заработка или понесенных расходов, до которых предоставляются стандартные и социальные вычеты; 2) максимально возможной суммой подоходного налога с фактически заработанного за год дохода.

  1. В налоговом кодексе установлены годовые лимиты на разные виды льгот по НДФЛ:
    • 350 000 руб. годового дохода — на стандартный вычет (суммарно за всех детей данного родителя);
    • 50 000 руб. — максимум расходов на обучение одного из детей;
    • 120 000 руб. — максимально возможная сумма всех социальных вычетов с дохода одного человека, включая лечение и обучение детей.

Например, при доходе 20 000 руб. в месяц общая сумма НДФЛ за год составит 20 000 руб. × 12 мес. × 13% = 31 200 руб. Поэтому работник не сможет получить суммарный вычет больший, чем размер зарплаты за год (240 тыс.), а фактический налоговый возврат больше, чем 31 200 руб.

Какие изменения в вычетах НДФЛ действуют с 2016 года

С начала 2016 года в Налоговый кодекс (НК) РФ внесены некоторые изменения, призванные сделать систему льгот по НДФЛ на ребенка более актуальной. Предыдущий раз размеры данных налоговых льгот менялись еще во время президентства Д.А. Медведева. Среди свежих изменений:

  1. Увеличен лимит годовых доходов, до которого начисляются стандартные вычеты. До конца 2015 г. он составлял 280 000 руб. в год, с 01.01.2016 г. установлен новый лимит — 350 000 руб. в год.
  2. Увеличен размерстандартного вычета родителям, на обеспечении которых находится:
    • ребенок-инвалид до 18 лет;
    • инвалид с детства с инвалидностью I, II группы до 24 лет, обучающееся по очной форме.

Размеры всех других вычетов в 2016 году остались прежними.

  • Впервые появилась возможность получать социальные вычетыежемесячно у работодателя, не дожидаясь окончания календарного года. Раньше их можно было оформить только в налоговой (ФНС) и только по истечении налогового (календарного) года.
  • При этом не изменился предельный срок обращения за вычетами. По всем видам налоговых льгот «срок давности» составлял и составляет 3 года (ст. 78 НК РФ).

    Стандартные налоговые вычеты

    Особенности стандартных налоговых льгот регулируются ст. 218 НК РФ и главная из них состоит в том, что они предоставляются на каждого из детей от месяца его рождения до 18-летия (или 24-летия, если он проходит обучение по очной форме). Этот вид вычета предоставляется обоим родителям одновременно при подаче соответствующих заявлений. А если они в разводе, но оба содержат ребенка — то оформить стандартные вычеты можно будет также и новым супругам родителей.

    Размер вычета зависит от таких факторов:

    • дохода каждого родителя.
    • количества детей в семье и их возраста.
    • состояния здоровья ребенка (вычеты на детей-инвалидов больше, но на них родители тратят больше денег).

    На первого, второго ребенка, третьего и последующих

    Государство заинтересовано в том, чтобы в семьях рождались дети. Поэтому налоговые льготы на каждого ребенка суммируются, а их размер третьего ребенка и последующих больше, чем на первых двух. В 2016 году размер льготы по НДФЛ для каждого родителя составляет:

    • 1 400 руб. на первого и второго ребенка;
    • 3 000 руб. — на третьего и каждого следующего.

    При этом необходимо учесть, что:

    1. Очередность рождения детей определяется для каждого родителя отдельно, поскольку если у кого-то из них были более ранние браки (или есть признанные внебрачные дети), то общее количество детей у мамы и папы может отличаться, поэтому и размер вычета за одного ребенка разным родителям может быть разным.
    2. Примечательно также, что при определении очередности рождения детей учитываются в том числе уже взрослые лица, на которых родителям уже не положены налоговые льготы. В учет принимаются также умершие дети.
    3. В некоторых случаях одному родителю может быть предоставлен удвоенный налоговый вычет. Это происходит, если по документам у ребенка нет второго родителя (либо же он был, но умер), а также в некоторых других ситуациях.

    Вычет на ребенка-инвалида в 2016 году

    Особая разновидность стандартного вычета — на ребенка-инвалида до 18 лет, либо же до 24 лет при I, II группах инвалидности, если он является учеником, студентом или аспирантом очной формы обучения. В таком случае родителям предоставляется налоговая льгота в повышенном размере:

    • 12 000 руб. — на родного и усыновленного ребенка;
    • 6 000 руб. — на приемного, принятого под опеку или попечительство.

    Также в связи с этим спорным является вопрос, являются ли взаимозаменяемыми обычный вычет на ребенка и льгота на ребенка-инвалида. Поскольку каждый из детей с инвалидностью в семье является также первым, вторым, третьим или последующим, то суд считает справедливым складывать размеры вычетов, предоставляемые по обоим основаниям:

    • за очередность рождения ребенка (1400 или 3000 руб.);
    • за учет особенностей его состояния здоровья (12000 или 6000 руб.).

    О других видах государственной поддержки семей, воспитывающих ребенка-инвалида, можно узнать в дополнительном материале.

    Социальный налоговый вычет на детей

    Государство возвращает часть налогов с денег, потраченных на важные для ребенка нужды: лечение и обучение. Этот вид вычетов называется социальным. В эту общую категорию входят в том числе налоговые льготы на другие нужды (например, дополнительные взносы на пенсионное обеспечение), но детей они не касаются.

    Традиционно этот вид налоговых льгот предоставлялся по окончании календарного года: нужно было собирать чеки и выписки, а потом идти с ними, а также с формами 2-НДФЛ и 3-НДФЛ в налоговую. Однако с 1 января 2016 года социальные вычеты можно оформить и у работодателя.

    Важной особенность социальных вычетов в том, что они предоставляются только одному родителю и только после фактической оплаты определенного в Налоговом кодексе вида затрат.

    Налоговый вычет за лечение ребенка

    Льготы по НДФЛ за лечение можно оформить после оплаты из собственных средств родителей лекарств, различных видов терапии и хирургии, предоставленных ребенку до 18 лет, медицинских услуг, утвержденных специальным перечнем. Важно, чтобы за медицинские товары и услуги платил именно родитель, а не сторонняя фирма или благотворительный фонд.

    Вычет на медицину предоставляется за такие траты:

    • покупка лекарств по утвержденному Правительством списку;
    • оплата страховки, предусматривающей только лечение;
    • оплата медицинских услуг по платному договору;
    • траты на санаторно-курортное лечение;
    • вложения в дорогостоящее лечение (протезирование, удаление опухолей, хирургия, диализ и другие мероприятия).

    К медицинскому учреждению, предоставляющему услуги, предъявляется список требований. Важно, чтобы оно находилось в России и имело официальную лицензию.

    Социальный вычет на обучение ребенка

    Родители, которые оплачивают образование своих детей, также могут рассчитывать на налоговую льготу, равную потраченной сумме (но не большую, чем разрешают установленные лимиты). Вычет предоставляется за оплату любого учебного заведения, в котором ребенок от младенчества до 24 лет учится по очной форме. Это могут быть:

    • ясли, детсад;
    • художественная или спортивная школа;
    • курсы иностранных языков;
    • колледж, вуз, аспирантура и прочее.

    Традиционно налоговый вычет на обучение ребенка оформляется «постфактум» в ФНС и предоставляется в виде единовременного возврата НДФЛ. Но с 2016 года появилась возможность оформить льготу у работодателя с ежемесячным начислением из начисляемой зарплаты.

    Предоставление вычета на ребенка в 2016 году

    Таким образом, с начала 2016 года появилась возможность все виды вычетов на детей (и стандартные, и социальные) оформлять как у работодателя, так и в Федеральной налоговой службе (ФНС). Раньше это было справедливо только в отношении стандартного вычета по НДФЛ.

    В этих случаях процедура их предоставления будет состоять в следующем:

    • При оформлении льготы по НДФЛ у работодателя она будет начисляться на зарплату ежемесячно, а рассчитываться бухгалтерией предприятия. Подавать заявление нужно в том же году, в котором возникло право на налоговый вычет. К заявлению прикладываются документы, подтверждающие право на льготу по НДФЛ — в каждом случае свои.
    • При оформлении вычетов в ФНС он предоставляется единовременно. На сумму налоговой льготы делается возврат НДФЛ, сумма которого перечисляется на карточку заявителю. Обращаться в ФНС следует по окончании календарного года, в котором у работника появилось право на вычеты.

    До конца 2015 г. социальные вычеты можно было оформлять только через ФНС в виде разового возврата уплаченных налогов. Изменения в НК дали больше возможностей родителям.

    Как лучше получить — через работодателя или налоговую?

    Возможность оформить вычеты через работодателя или ФНС в обоих случаях имеет плюсы и минусы. Для себя стоит продумать, какой вариант будет более оправданным, потребует меньше вложений сил и времени.

    Сделать это удобно с помощью представленной ниже таблицы.

    Плюсы и минусы существующих способов оформления налоговых вычетов

    posobie-expert.ru

    Вычеты на детей: возможны варианты

    Предоставление стандартных налоговых вычетов на детей — не новая для бухгалтерии процедура, но на практике вызывает много вопросов. Невозможно предсказать все жизненные ситуации, с которыми может столкнуться бухгалтер. В данном обзоре мы собрали 16 практических примеров, которые в последнее время разъяснил Минфин России.

    При исчислении НДФЛ налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218—221 НК РФ. Об этом гласит п. 3 ст. 210 НК РФ. Граждане имеют право на получение стандартных налоговых вычетов за каждый месяц налогового периода (года) на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Данный вычет предоставляется до месяца, в котором исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода доход физлица превысил 280 000 руб.

    Заявление на вычет

    Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты (п. 3 ст. 218 НК РФ).

    Нужно ли требовать такое заявление ежегодно? Как быть с вычетами, если работник принят в середине года (и соответственно тогда же написал заявление на вычеты) или же просит предоставить вычеты за прошлый год? Рассмотрим эти ситуации.

    Одно заявление на все времена

    Если работник трудится у одного работодателя в течение нескольких лет, у бухгалтера возникает вопрос: нужно ли ежегодно получать от такого работника заявления на вычет? Минфин России считает, что нет (см. письмо от 26.02.2013 № 03-04-05/8-131). Как следует из этого письма, если у налогоплательщика право на получение стандартного налогового вычета не прекратилось, независимо от окончания налогового периода повторного представления заявления налоговому агенту не требуется.

    Вычеты — только с момента приема на работу

    На практике работников не всегда принимают с начала года. Нередко новые сотрудники приходят в компанию в середине года и подают заявления о предоставлении стандартного налогового вычета по НДФЛ на ребенка. Проблем не возникает, если работник в том же году до этого трудился в другом месте и предоставляет от прежнего работодателя справку по форме 2-НДФЛ за текущий год.

    Но как быть, если в этом году до поступления на работу сотрудник в трудовых отношениях не состоял? Может ли он получить вычет за каждый месяц налогового периода, в том числе за месяцы, когда он не состоял в трудовых отношениях у работодателя? Минфин России считает, что нет (см. письмо от 27.02.2013 № 03-04-05/8-154). Логика рассуждений финансистов такова. Согласно п. 3 ст. 210 Налогового кодекса РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13%, установленная п. 1 ст. 224 названного Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218—221 НК РФ.

    Если налогоплательщик начал работать не с первого месяца налогового периода, вычеты, предусмотренные подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, предоставляются по этому месту работы с учетом дохода, полученного с начала налогового периода по другому месту работы, в котором налогоплательщику предоставлялись налоговые вычеты. Сумма полученного дохода подтверждается справкой о полученных налогоплательщиком доходах, выданной налоговым агентом в соответствии с п. 3 ст. 230 НК РФ. Таким образом, стандартные налоговые вычеты предоставляются налоговым агентом с месяца поступления налогоплательщика на работу и в отношении доходов, полученных в данной организации.

    В ситуации, когда до поступления на работу налогоплательщик имел доходы, облагаемые по ставке 13%, по окончании налогового периода в соответствии с п. 4 ст. 218 НК РФ перерасчет налоговой базы с учетом предоставленных налоговым агентом стандартных налоговых вычетов может сделать налоговая инспекция. Для этого налогоплательщик должен представить налоговую декларацию и подтверждающие документы.

    Вычет за прошлый год невозможен

    Бывает и другая ситуация, когда заявление на вычет и подтверждающие документы налогоплательщик предоставляет работодателю в налоговом периоде, следующем за годом рождения ребенка. Как и в предыдущей ситуации, Минфин России считает, что получить вычеты за прошлый год налогоплательщик может только в налоговой инспекции путем подачи налоговой декларации и предоставления необходимых документов (письмо от 25.09.2013 № 03-04-06/39802).

    Финансисты подчеркивают, что налоговый агент может предоставить налогоплательщику стандартный налоговый вычет только в отношении полученных им доходов за тот налоговый период, в котором такие документы были фактически представлены налоговому агенту.

    Доход налогоплательщика: детали имеют значение

    Предельная величина дохода, в отношении которого предоставляется стандартный налоговый вычет, установленный подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, определяется исходя из доходов, подлежащих обложению по ставке 13%.

    На практике у работника могут быть наряду с доходами, облагаемыми по ставке 13%, необлагаемые доходы и частично облагаемые доходы. Кроме того, в отдельные месяцы налогового периода у работника может вообще не быть облагаемого дохода.

    Частично освобождаемые выплаты

    К доходам, частично освобожденным от налогообложения НДФЛ, относятся:

    — выплаты в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (п. 3 ст. 217 НК РФ);

    — материальная помощь, выплаченная работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка (п. 8 ст. 217 НК РФ);

    — не превышающие 4000 руб. доходы в виде стоимости подарков, материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту) (п. 28 ст. 217 НК РФ).

    Эти доходы (в пределах установленных лимитов) не должны учитываться при определении права работника на получение стандартного вычета, установленного подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ. Об этом Минфин России напомнил в письме от 21.03.2013 № 03-04-06/8872. Иными словами, выплаты (доходы), частично освобождаемые от обложения НДФЛ, учитываются при предоставлении стандартного налогового вычета в части, не освобождаемой от налогообложения.

    В соответствии с п. 3 ст. 226 НК РФ организация — налоговый агент исчисляет НДФЛ нарастающим итогом с начала года применительно ко всем доходам, облагаемых по ставке 13%, с учетом налоговых вычетов и с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего года суммы налога. Установленные подп. 4 п. 1 ст. 218 Кодекса стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику за каждый месяц налогового периода путем уменьшения в каждом месяце налогового периода налоговой базы, исчисляемой налоговым агентом нарастающим итогом, на соответствующий установленный размер вычета.

    На практике может сложиться ситуация, когда в отдельные месяцы налогового периода у работника нет дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13%. Однако стандартные налоговые вычеты предоставляются за каждый месяц налогового периода, включая и те месяцы, в которых не было выплат дохода (см. письма Минфина России от 23.07.2012 № 03-04-06/8-207, от 27.03.2012 № 03-04-06/8-80, от 03.02.2012 № 03-04-06/8-20).

    Например, с января по август сотрудница работала, с сентября находилась в отпуске по беременности и родам (зарплата за сентябрь — ноябрь не выплачивалась), в декабре получила единовременное денежное вознаграждение.

    Минфин России подтверждает: если в отдельные месяцы налогового периода налоговый агент не выплачивал налогоплательщику доход, облагаемый НДФЛ, стандартные налоговые вычеты предоставляются за каждый месяц налогового периода, включая те месяцы (в рассматриваемом случае это сентябрь — ноябрь), в которых не было выплат дохода (письмо от 06.02.2013 № 03-04-06/8-36).

    Аналогичная позиция приведена и в письме Минфина России от 06.05.2013 № 03-04-06/15669. Но в нем финансисты делают одну важную оговорку: если выплата дохода начиная с какого-либо месяца полностью прекращена и не возобновляется до окончания налогового периода, стандартный налоговый вычет за указанные месяцы налогового периода налоговым агентом не может быть предоставлен.

    Доход от сдачи имущества в аренду

    В письме от 08.08.2013 № 03-04-05/32053 Минфин России рассмот­рел ситуацию, когда налогоплательщик, не являющийся индивидуальным предпринимателем и не состоящий в трудовых отношениях, периодически получает доход от сдачи в аренду имущества. Вправе ли такой налогоплательщик претендовать на стандартный налоговый вычет на ребенка до 18 лет, находящегося на его обеспечении?

    Поскольку речь идет о доходе, облагаемом по ставке 13%, при определении размера налоговой базы родитель имеет право на получение налогового вычета в размере 1400 руб. за каждый месяц налогового периода, считают финансисты. Но порядок предоставления вычета будет зависеть от того, кому сдается в аренду жилье: физическому лицу или организации.

    При заключении договора аренды с организацией на определенный срок организация, выплачивающая доходы по указанному договору, согласно п. 1 ст. 226 Кодекса, является налоговым агентом для данного налогоплательщика. Организация определяет налоговую базу НДФЛ только в периоды действия договора, предоставляя стандартный налоговый вычет на ребенка, за те месяцы налогового периода, в которых были произведены выплаты по договору аренды, с учетом ограничения, установленного абз. 18 названной статьи НК РФ. Если в течение налогового периода налоговый агент не предоставил налогоплательщику стандартные налоговые вычеты или предоставил в меньшем размере, чем предусмотрено ст. 218 Кодекса, по окончании налогового периода перерасчет производит налоговый орган при условии представления налоговой декларации и подтверждающих документов.

    В аналогичном порядке предоставление стандартного налогового вычета на ребенка производится налоговым органом, если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись, например, при получении доходов по договору аренды, заключенному с физичес­ким лицом.

    Сотрудник восстановлен на работе

    Работник может не согласиться с увольнением по инициативе работодателя. Согласно ч. 2 ст. 391 Трудового кодекса РФ индивидуальный трудовой спор по заявлению работника о восстановлении на работе независимо от оснований прекращения трудового договора рассматривается в суде. При этом на основании ч. 2 ст. 394 ТК РФ орган, рассматривающий индивидуальный трудовой спор, принимает решение о выплате работнику среднего заработка за все время вынужденного прогула или разницы в заработке за все время выполнения нижеоплачиваемой работы. Как в этом случае быть с вычетами?

    Обратимся к письму Минфина России от 28.06.2013 № 03-04-05/24633. В нем рассмотрена следующая ситуация. В апреле 2012 г. суд признал увольнение работника незаконным и он был восстановлен в ранее занимаемой должности. По решению суда в 2012 г. сотруднику выплатили зарплату за 2011—2012 гг. и удержали НДФЛ. Поскольку с мая 2012 г. доход работника превысил 280 000 руб., налоговые вычеты на детей предоставлялись работнику по апрель этого года включительно. Получить налоговые вычеты на детей за 2011 гг. в налоговой инспекции работник также не смог, так как по мнению инспекции у него отсутствовал облагаемый доход (в связи с незаконным увольнением).

    В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло. При получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках (подп. 1 п. 1 ст. 223 Кодекса).

    Финансисты подчеркивают, поскольку суммы среднего заработка, выплаченные работнику по решению суда в связи с признанием его увольнения незаконным, не являются вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей, положения п. 2 ст. 223 Кодекса о дате признания дохода в виде оплаты труда в рассматриваемом случае не применяются. Напомним, что согласно этой норме при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом). Следовательно, дата фактического получения дохода в виде среднего заработка за 2011 г., выплаченного по решению суда, относится к доходу, полученному налогоплательщиком в 2012 г.

    Иными словами, доходы в виде среднего заработка за прошлый год, выплаченные по решению суда, учитываются при определении предельного размера годового дохода за текущий год, до достижения которого предоставляется стандартный налоговый вычет. Этой логикой могут руководствоваться и другие работодатели.

    Разберемся с очередностью детей

    Как уже было сказано, в соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ стандартный налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок. Вычет полагается на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет (абз. 12 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). При этом размеры вычетов различаются в зависимости от количества детей в семье: на первого и второго ребенка полагается вычет по 1400 руб. за каждый месяц налогового периода (до достижения дохода 280 000 руб.), а на третьего и последующих детей — по 3000 руб.

    Затруднения у бухгалтеров при предоставлении вычетов многодетным родителям, как правило, связаны с ситуациями, когда старшим детям в семье больше 18 лет.

    Вот одна такая ситуация (см. письмо Минфина России от 07.06.2013 № 03-04-05/21379). У мужа первый и второй ребенок — совершеннолетние дети от первого брака, проживающие отдельно от родителей. Третий ребенок — несовершеннолетний, рожденный во втором браке и проживающий вместе с супругами. То есть у мужа три родных ребенка, а у жены — один. Вправе ли жена получить стандартный налоговый вычет по НДФЛ в размере 3000 руб. на своего единственного ребенка как на третьего ребенка в семье?

    Финансисты напоминают, что одним из условий, позволяющих воспользоваться указанным вычетом, является факт нахождения ребенка на обеспечении, в частности, родителей, супруга (супруги) родителя. При определении применяемого размера вычета учитывается общее количество детей, включая детей, достигших возраста, после которого родители, супруги родителя утрачивают право на получение стандартного налогового вычета. Очередность детей определяется по датам их рождения, то есть первый ребенок — это наиболее старший по возрасту ребенок. В рассматриваемой ситуации супруга родителя имеет право на получение стандартного налогового вычета на третьего ребенка за каждый месяц налогового периода в размере 3000 руб. При этом стандартный налоговый вычет на первого и второго совершеннолетних детей не предоставляется.

    Аналогичное разъяснение дано в письме Минфина России от ­26.02.2013 № 03-04-05/8-133. В нем также говорится, что для получения налогового вычета 3000 руб. на третьего ребенка в возрасте до 18 лет возраст первого и второго ребенка значения не имеет.

    Правительством РФ подготовлен и 26 февраля 2013 г. внесен в Госдуму проект федерального закона № 229790-6 «О внесении изменений в статью 218 части второй Налогового кодекса Российской Федерации». Предлагается увеличить размер стандартных налоговых вычетов по НДФЛ для лиц, на обеспечении которых находятся дети, в том числе лиц, усыновляющих (удочеряющих) детей, оставшихся без попечения родителей, и их супругов.

    Законопроект предусматривает увеличение стандартного налогового вычета за каждый месяц налогового периода родителям, супруге (супругу) родителя, усыновителям, супруге (супругу) усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок, и предоставление его в следующих размерах:

    — 2000 руб. — на второго ребенка;

    — 4000 руб. — на третьего и каждого последующего ребенка;

    — 12 000 руб. — на каждого ребенка-инвалида.

    Также предусмотрено увеличение предельного размера дохода, полученного налогоплательщиком с начала налогового периода, ограничивающего право получения вычета, с 280 000 руб. до 350 000 руб.

    26 апреля 2013 г. проект принят в первом чтении (постановление Госдумы № 2188-6 ГД). Об этом Минфин России напомнил в письме от 16.09.2013 № 03-05-06-04/38073.

    Как уже было сказано, одним из условий, при которых предоставляется право воспользоваться указанным налоговым вычетом, является факт нахождения ребенка на обеспечении родителей или супруга (супруги) родителя. Этот факт нужно подтвердить?

    Как подтвердить право отца на вычет

    В ситуации, когда вычеты на детей представляются отцу (неважно, разведен он или женат), бухгалтеры иногда не знают, какие именно документы потребовать от работника для подтверждения права на вычет.

    Ответ можно найти в письме Минфина России от 18.09.2013 № 03-04-05/38670.

    По мнению финансистов, в зависимости от конкретного случая документами, подтверждающими право на налоговый вычет, в частности, могут быть:

    — копия свидетельства о рождении ребенка;

    — соглашение об уплате алиментов или исполнительный лист (постановление суда) о перечислении алиментов в пользу другого родителя на содержание ребенка;

    — копия паспорта (с отметкой о регистрации брака между родителями) или копия свидетельства о регистрации брака;

    — справка жилищно-коммунальной службы о совместном проживании ребенка с родителем (родителями).

    Если отец ребенка находится в разводе и фактически не проживает с ребенком, документами для подтверждения его права на получение стандартного налогового вычета, в частности, могут быть:

    — копия свидетельства о рождении ребенка;

    — справка с места учебы ребенка;

    — документы, подтверждающие факт перечисления денежных средств на обеспечение ребенка;

    — письменное заявление бывшей супруги (матери ребенка) о том, что отец ребенка участвует в его обеспечении.

    Такие разъяснения приведены в письме Минфина России от 22.05.2013 № 03-04-06/18179.

    Как подтвердить совместное проживание

    Итак, в целях получения стандартного налогового вычета по НДФЛ на ребенка необходимо представить в бухгалтерию организации заявление, свидетельство о рождении ребенка и справку о составе семьи из ЖЭК или ТСЖ по месту регистрации (как бы сказали раньше — прописки).

    На практике случаются отклонения от правил. Супруги могут жить вместе, но быть зарегистрированными по разным адресам в одном и том же городе и даже в разных городах. Как в этом случае подтвердить совместное проживание?

    В письме Минфина России от 18.09.2013 № 03-04-05/38670 рассмат­ривается ситуация, когда отец ребенка проживает совместно с ребенком и участвует в его обеспечении, а зарегистрирован по другому адресу. В этом случае финансисты советуют представить в бухгалтерию справка из жилищно-коммунальной службы о совместном проживании ребенка с родителем (родителями).

    Ситуация, когда мать ребенка зарегистрирована в другом городе, рассматривается в письме Минфина России от 15.01.2013 № 03-04-05/8-18. В этом письме финансисты напоминают, что если ребенок фактически проживает с родителями и находится на их обеспечении, независимо от места регистрации одного из родителей, отличного от места регистрации ребенка, оба родителя имеют право на получение стандартного налогового вычета. Документами для подтверждения права на получение стандартного налогового вычета на ребенка, в частности, могут быть копия свидетельства о рождении ребенка, а также письменное заявление супруга о том, что жена фактически проживает с ребенком и участвует в его обеспечении.

    Вычет на неродных детей

    Типичная ситуация: у мужа есть несовершеннолетние дети от предыдущего брака, за которых он уплачивает алименты. Вправе ли супруга налогоплательщика получить стандартный налоговый вычет по НДФЛ на детей своего мужа от преды­дущего брака? Минфин России отвечает на этот вопрос положительно (письма от 17.04.2013 № 03-04-05/12978, от 27.06.2013 № 03-04-05/24428).

    Логика рассуждений такова. Согласно ст. 256 Гражданского кодекса РФ и ст. 34 Семейного кодекса РФ имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества. Поскольку в рассматриваемом случае к имуществу, нажитому супругами во время брака (общему имуществу супругов), относятся доходы каждого из супругов, в том числе и та часть доходов, которая затем перечисляется в виде алиментов на обеспечение ребенка, то супруга имеет право на получение стандартного налогового вычета на ребенка родителя.

    Обратите внимание: если неродной для одного из супругов ребенок фактически проживает с родителем и супругом родителя и находится на их обеспечении, независимо от места регистрации ребенка, отличного от места регистрации родителя и супруга родителя, супруг родителя имеет право на получение стандартного налогового вычета. Документами для подтверждения права второго супруга на вычет, в частности, могут быть копии свидетельства о рождении ребенка, свидетельства о браке, а также письменное заявление супруги о том, что муж фактически проживает с ребенком и участвует в его обеспечении (письмо Минфина России от 07.03.2013 № 03-04-05/7-195). Сказанное справедливо и для ситуации, когда речь идет о неродном ребенке жены.

    Наибольшее количество вопросов возникает у бухгалтеров в связи с предоставлением стандартного налогового вычета в двойном размере единственному родителю. Согласно абз. 13 подп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного вычета в двойном размере единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

    Понятие «единственный родитель» означает отсутствие второго родителя у ребенка, в частности, по причине смерти, признания родителя безвестно отсутствующим, объявления умершим (см. письмо Минфина России от 03.07.2013 № 03-04-05/25442).

    Это понятие («единственный родитель») может включать случаи, когда отцовство ребенка юридически не установлено. В частности, если сведения об отце ребенка в справке о рождении ребенка по форме, утвержденной постановлением Правительства РФ от 31.10.98 № 1274 «Об утверждении форм бланков заявлений о государственной регистрации актов гражданского состояния, справок и иных документов, подтверждающих государственную регистрацию актов гражданского состояния» (форма № 25), вносятся на основании заявления матери (письмо Минфина России от 11.04.2013 № 03-04-05/8-372, от 30.01.2013 № 03-04-05/8-77).

    Таким образом, налоговый вычет в двойном размере вправе получить одиновая мать как единственный родитель, если отцовство не установлено, то есть в свидетельстве о рождении ребенка на основании п. 3 ст. 51 Семейного кодекса РФ запись об отце отсутствует или запись сделана по заявлению матери ребенка.

    Документом для подтверждения права на получение данного налогового вычета на ребенка, в частности, может быть справка о рождении по форме № 25, выданная органом записи актов гражданского состояния.

    Таким образом, налогоплательщик, являясь единственным родителем, имеет право на получение стандартного налогового вычета на своих детей в двойном размере до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный вычет, превысил 280 000 руб. Предоставление указанного вычета в двойном размере может быть прекращено до момента превышения названного лимита — с месяца, следующего за месяцем вступления в брак.

    В случае ее вступления в брак предоставление стандартного налогового вычета в двойном размере прекращается, поскольку обязанность по содержанию ребенка распределяется между родителем и супругом. При этом супруг родителя, на обеспечении которого находится ребенок, также имеет право на получение стандартного налогового вычета (письмо Минфина России от 20.05.2013 № 03-04-05/17775).

    Обратите внимание, все сказанное про единственного родителя не относится к ситуации, когда у ребенка есть ми мать, и отец, но они разведены. Развод не означает отсутствие у ребенка второго родителя, то есть что у ребенка имеется единственный родитель. В этой ситуации удвоенный налоговый вычет не может быть предоставлен (письмо Минфина России от 30.01.2013 № 03-04-05/8-78, от 15.01.2013 № 03-04-05/8-23).

    В соответствии со ст. 80 Семейного кодекса РФ родители обязаны содержать своих несовершеннолетних детей. Порядок и форма предоставления содержания детям определяются родителями самостоятельно. Согласно п. 2 ст. 80 Семейного кодекса РФ, если родители не предоставляют содержание своим несовершеннолетним детям, средства на содержание несовершеннолетних детей (алименты) взыскиваются с родителей в судебном порядке.

    Если брак между родителями расторгнут, родитель, проживающий отдельно от детей, свое участие в их содержании подтверждает фактом уплаты алиментов.

    Родители вправе заключить соглашение о содержании своих несовершеннолетних детей (соглашение об уплате алиментов) в соответствии с гл. 16 Семейного кодекса.

    Вычеты на одного ребенка не суммируются

    Как быть, если для одного и того же ребенка законом установлено несколько вариантов вычетов? Можно ли их суммировать? Минфин России говорит, что нет (письмо от 14.03.2013 № 03-04-05/8-214).

    Вот типичная ситуация. У налогоплательщика двое детей, один из которых инвалид. В соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ в 2013 г. налогоплательщик вправе получить стандартный налоговый вычет по НДФЛ за каждый месяц налогового периода в размере 1400 руб. на каждого ребенка. В то же время на ребенка-инвалида установлен вычет в размере 3000 руб.

    Финансисты напоминают, что для налогоплательщиков, имеющих детей, предусмотрен принцип предоставления налогового вычета, приходящегося на каждого ребенка. А для налогоплательщиков, имеющих на обеспечении детей-инвалидов, вместо названных вычетов предусмотрен вычет в размере 3000 руб., который предоставляется вне зависимости от того, каким по счету является ребенок.

    Как передать вычет

    Налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета (абз. 16 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Отказаться от вычета налогоплательщик может, только если он имеет на него право и оно подтверждено соответствующими документами. Право на получение данного вычета ограничено рядом условий, например, нахождением ребенка на обеспечении налогоплательщика, наличием у налогоплательщика дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13%, и лимитом такого дохода в сумме 280 000 руб.

    Поскольку налоговый вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода (в пределах установленного лимита), справку с места работы одного из родителей (который отказался от вычета) работодателю другого родителя (который будет получать двойной вычет) нужно предоставлять ежемесячно (см. письмо Минфина России от 06.03.2013 № 03-04-05/8-178).

    Если у одного из неработающих родителей отсутствуют доходы, подлежащие налогообложению по ставке 13%, передавать свое право на получение стандартного налогового вычета другому родителю он не может (письмо Минфина России от 26.02.2013 № 03-04-05/8-133).

    Обратите внимание: Минфин России считает, что если один из родителей (отец ребенка) имеет право на получение данного налогового вычета, то он вправе отказаться от его получения в пользу второго родителя (матери ребенка) в размере своего права (письмо от 23.05.2013 № 03-04-05/18294). Иными словами, вычет за второго родителя может быть предоставлен только в тех пределах, на которые мог бы рассчитывать сам отказник.

    Например, муж с женой имеют двоих детей, один из которых инвалид. Жена работает, муж ухаживает за ребенком-инвалидом. За 2012 г. доход мужа от сдачи имущества в аренду составил 6000 руб., при этом он отказался от получения стандартных налоговых вычетов по НДФЛ на детей. Жена обратилась в налоговый орган с заявлением о предоставлении двойного налогового вычета на детей за 2012 г. в сумме (1400 + 3000) x 2 x 12 = 105 600 руб. Налоговой орган в предоставлении заявленного вычета отказал, указав, что жена имеет право только на дополнительный вычет в размере дохода мужа (6000 руб.). Минфин России поддержал эту позицию. По мнению финансистов, мать ребенка вправе получить стандартный налоговый вычет за каждый месяц налогового периода в размере 4400 руб. (1400 руб. + 3000 руб.) на первого ребенка и ребенка-инвалида, а также налоговый вычет, от получения которого отказался отец, ограниченный его доходом в размере 6000 руб.

    Вычет за родителей детям не полагается

    Вправе ли дети получить стандартный налоговый вычет по НДФЛ за мать или отца в случае их смерти если работодатель, не предоставлял им вычеты за предыдущее налоговые периоды. Минфин дает отрицательный ответ на этот вопрос (письмо от 26.02.2013 № 03-04-05/8-132).

    Ссылаясь на подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, финансисты напоминают, что стандартный налоговый вычет распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, на обеспечении которых находится ребенок. Следовательно, дети и соответственно их законные представители не имеют права на получение указанного налогового вычета.

    Работники могут быть опекунами несовершеннолетних детей. При этом родители опекаемых детей в одних случаях могут быть лишены родительских прав, в других нет. А сами опекуны могут как состоять в браке, так и вести холостой образ жизни. Как даны обстоятельства влияют на возможность получения налогового вычета на опекаемого ребенка? Какие документы нужны для подтверждения права на вычет в двойном размере? Ответы на эти вопросы можно найти в письме Минфина России от 04.02.2013 № 03-04-06/8-32.

    В соответствии с п. 7 ст. 10 Федерального закона от 24.04.2008 № 48-ФЗ «Об опеке и попечительстве» орган опеки и попечительства исходя из интересов лица, нуждающегося в установлении над ним опеки или попечительства, может назначить ему нескольких опекунов или попечителей, в том числе при устройстве в семью на воспитание детей, оставшихся без попечения родителей.

    Опекун, на обеспечении которого находится несовершеннолетний ребенок, имеет право на налоговый вычет за каждый месяц налогового периода (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Единственному опекуну на основании абз. 13 данного подпункта налоговый вычет предоставляется в двойном размере. При этом размер стандартного вычета не изменяется в зависимости от факта регистрации брака, состава семьи опекуна, поскольку супруги опекунов не имеют права на стандартный налоговый вычет по отношению к подопечным детям, а также от факта лишения (нелишения) родителей опекаемого родительских прав.

    К документам, подтверждающим право на стандартный налоговый вычет в двойном размере, в частности, относится до­кумент из органов опеки и попечительства, подтверждающий назначение опекуна единственным опекуном.

    www.eg-online.ru

    Это интересно:

    • Уплата штрафа коап рф Статья 32.2. Исполнение постановления о наложении административного штрафа Информация об изменениях: Федеральным законом от 24 июля 2007 г. N 210-ФЗ в статью 32.2 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января […]
    • Как правильно оформить вычеты на детей Как получить налоговый вычет по НДФЛ на детей? Родители ребенка, на обеспечении которых он находится, имеют право ежемесячно получать стандартный налоговый вычет по НДФЛ (далее — вычет на детей). Налоговый вычет позволяет уменьшить […]
    • Федеральный закон от 27 декабря 2002 Федеральный закон "О техническом регулировании" Федеральный закон от 27 декабря 2002 г. N 184-ФЗ"О техническом регулировании" С изменениями и дополнениями от: 9 мая 2005 г., 1 мая, 1 декабря 2007 г., 23 июля 2008 г., 18 июля, 23 […]
    • Штраф 812 пдд Штрафы ГИБДД со скидкой 50% в 2018 году В соответствии с Федеральным законом РФ от 22 декабря 2014 г. N 437-ФЗ внесены изменения в Кодекс об административных правонарушениях, которые позволяют с 1 января 2016 года оплатить штраф за […]
    • Федеральный закон от 13072018 n 221-фз Федеральный закон от 24 июля 2007 г. N 221-ФЗ "О государственном кадастре недвижимости" Федеральный закон от 24 июля 2007 г. N 221-ФЗ"О государственном кадастре недвижимости" С изменениями и дополнениями от: 22, 23 июля, 30 декабря […]
    • Закон приморского края об административных Закон Приморского края от 5 марта 2007 г. N 44-КЗ "Об административных правонарушениях в Приморском крае" (с изменениями от 9 августа 2007 г., 15 февраля, 13 мая, 25 сентября, 3, 22 декабря 2008 г., 6 февраля, 10 марта, 6, 28 июля, 4 […]