Главные изменения ГК о залоге 2014 для налогообложения

Главные изменения ГК о залоге 2014 для налогообложения

21 декабря 2013 г. опубликован Федеральный закон N 367-ФЗ, которым существенно изменены положения о залоге в Гражданском кодексе. Как это повлияет на налоги?

Залог имущества является древнейшим гражданско-правовым институтом и берет свое начало в римском праве. По современному российскому гражданскому законодательству залог представляет собой обязательственное право. Нормы о залоге структурно расположены в разделе III «Общая часть обязательственного права» Гражданского кодекса РФ. Залог представляет собой один из способов обеспечения исполнения обязательств, сущность которого состоит в том, что кредитор по обеспеченному залогом обязательству (залогодержатель) имеет право в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения должником этого обязательства получить удовлетворение из стоимости заложенного имущества (предмета залога) преимущественно перед другими кредиторами лица, которому принадлежит заложенное имущество (залогодателя) (п. 1 ст. 334 Гражданского кодекса РФ).

В современных условиях залог нашел широкое применение в деятельности налоговых органов. Он используется в целях обеспечения уплаты налогов и сборов при отсрочке или рассрочке по уплате налогов, предоставлении инвестиционного налогового кредита.

Вместе с тем положения о залоге, содержащиеся в Налоговом кодексе РФ, чаще всего отсылают к регулированию по правилам гражданского законодательства. Согласно п. 7 ст. 73 Налогового кодекса РФ к правоотношениям, возникающим по поводу залога, применяются положения гражданского законодательства. Федеральным законом от 21 декабря 2013 г. N 367-ФЗ изменены правовые источники залоговых отношений: в новой редакции изложены положения Гражданского кодекса РФ о залоге, утратил силуЗакон Российской Федерации от 29 мая 1992 года N 2872-1 «О залоге».

Среди наиболее важных черт залога, присущих большинству видов залога, можно отметить следующие:

1) права залогодержателя (право залога) есть права на чужое имущество;

2) право залога следует за вещью (переход права собственности или права хозяйственного ведения от залогодателя к другому лицу не прекращает залоговых отношений);

3) залог производен от основного обязательства. Производность залога от обеспечиваемого им обязательства проявляется в том, что залоговое обязательство возникает постольку, поскольку существует основное обязательство. Не может возникнуть залоговое отношение, если нет основного обязательства;

4) залог зависим от основного обязательства.

Публичный характер обеспечиваемого залогом исполнения обязанности по уплате налогов накладывает определенные ограничения на сферу применения гражданско-правовых норм. Так, например, п. 4 ст. 73 Налогового кодекса РФ запрещает сторонам согласовывать в качестве предмета залога имущество залога по другому договору, тогда как в гражданско-правовых отношениях последующий залог допускается (см. п. 2 ст. 342 Гражданского кодекса РФ); в отличие от норм гражданского законодательства (ст. 354 Гражданского кодекса РФ), уступка прав требования по договору о залоге с по Налоговому кодексу недопустима в связи с тем, что налоговый орган (залогодержатель) в силу публичности и индивидуальной обусловленности обязанности по уплате налогов не вправе передать свои права по договору о залоге другому лицу.

Однако новая редакция Гражданского кодекса РФ эти различия во многом снимает. Так, по новым правилам общей нормой стало требования о запрете совершать какие-либо сделки с заложенным имуществом (п. 6 ст.73 Налогового кодекса РФ и п. 1 ст. 346 Гражданского кодекса РФ).

Залог имущества оформляется договором между налоговым органом и залогодателем. Федеральным законом от 21 декабря 2013 г. N 367-ФЗ определены условия договора залога. Согласно ст. 339 новой редакции Гражданского кодекса РФ в договоре залога должны быть указаны предмет залога, существо, размер и срок исполнения обязательства, обеспечиваемого залогом. Условия, относящиеся к основному обязательству, считаются согласованными, если в договоре залога имеется отсылка к договору, из которого возникло или возникнет в будущем обеспечиваемое обязательство.

Предметом залога может быть имущество, в отношении которого может быть установлен залог по гражданскому законодательству (п. 4 ст. 73 Налогового кодекса РФ), то есть всякое имущество, в том числе вещи и имущественные права, за исключением имущества, на которое не допускается обращение взыскания, требований, неразрывно связанных с личностью кредитора, в частности требований об алиментах, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, и иных прав, уступка которых другому лицу запрещена законом. Договором залога или в отношении залога, возникающего на основании закона, законом может быть предусмотрен залог имущества, которое залогодатель приобретет в будущем (ст. 336 Гражданского кодекса РФ). Федеральный закон от 21 декабря 2013 г. N 367-ФЗ дополнил Гражданский кодекс РФ положениями о залоге обязательственных прав (ст. 358.1), о залоге прав по договору банковского счета (ст. 358.9), о залоге прав участников юридических лиц (ст. 358.15), о залоге ценных бумаг (ст. 358.16).

Сторонами договора залога выступают залогодержатель (налоговый орган) и залогодатель (п. 2 ст.73 Налогового кодекса РФ). Залогодателем может быть как сам налогоплательщик, так и третье лицо.

Заключая договор о залоге с налоговым органом, необходимо обозначить пределы обеспечиваемого залогом обязательства, так как ст. 337 Гражданского кодекса РФ предусматривает распространение залога на проценты, неустойку и возмещение убытков, причиненных просрочкой исполнения обязательства.

Прекращение договора залога как способа обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов осуществляется на основании решения уполномоченного финансового органа в следующих случаях:

  • прекращение обеспеченного залогом обязательства, то есть исполнение обязанности по уплате налогов в полном объеме;
  • прекращение действия отсрочки, рассрочки, налогового или инвестиционного налогового кредита;
  • по требованию залогодателя при наличии оснований, предусмотренных п. 3 ст. 343 Гражданского кодекса РФ;
  • в случае гибели заложенной вещи;
  • в случае продажи с публичных торгов заложенного имущества.

Налоговое законодательство предусматривает и иные способы обеспечения исполнения налоговой обязанности, связанные с залогом. Так, пп. 1 п. 10 ст. 101 Налогового кодекса РФ предусматривает запрет на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика без согласия налогового органа в качестве меры, направленной на обеспечение возможности исполнения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Заложенное имущество нередко участвует в налогооблагаемых операциях.

По общему правилу п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ операции реализации предметов залога признаются объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость.

В соответствии п. 2 ст. 154 Налогового кодекса РФ При реализации товаров (работ, услуг) по товарообменным (бартерным) операциям, реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе, передаче права собственности на предмет залога залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства, передаче товаров (результатов выполненных работ, оказании услуг) при оплате труда в натуральной форме налоговая база определяется как стоимость указанных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 105.3 Налогового кодекса РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС. То есть стоимость предмета залога, указанная в договоре залога, будет признана для целей налогообложения, если не будет доказано обратное.

Продажу заложенного имущества и получение залогодержателем денежных средств иногда смешивают с реализацией и говорят о возникновении налоговой обязанности. Например, общество выдало контрагенту заем под залог здания. В дальнейшем долг был возвращен средствами, вырученными залогодержателем от продажи заложенного им имущества. В этой ситуации общество-залогодержатель не получило в собственность здание, а денежные средства от продажи заложенного имущества, были получены как погашение ранее выданного займа. В подобной операции по продаже заложенного имущества отсутствует как реализация, так и доход.

В отношении налога на прибыль следует отметить, что при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств. Расходы в виде имущества или имущественных прав, переданных в качестве задатка, залога, также не учитываются при ее определении (п. 32 ст. 270 НК РФ).

www.taxnomen.ru

Изменения в ГК РФ: залог осуществляется по-новому

Андрей Ларин рекомендует:

Института залога вновь коснулись поправки

Институт залога был изменен уже три раза за последние несколько лет.

Наиболее заметным изменением стало формирование института внесудебного обращения взыскания на предмет залога. Это позволило кредитору обращать взыскание на заложенное имущество без участия суда путем направления должнику уведомления о решении обратить взыскание. Сложившаяся практика показала, что это осуществляется лишь при желании должника сотрудничать с кредитором или при нахождении заложенного имущества у кредитора.

Природа залога, а именно является он вещным правом или обеспечительным договором, остается дискуссионным вопросом и несет важное практическое значение.

Залог, являясь правом на ценность вещи, следует за ней. Объекты, которые могут образоваться в результате изменений этой вещи или после ее утраты, будут считаться находящимся в залоге.

Новые поправки не устранили некоторые коллизии. Так, п. 4 ст. 334 ГК указывает, что к залогу недвижимого имущества, т.е. ипотеке применяются нормы ГК РФ о вещных правах, а в части, не урегулированной указанными нормами и законом об ипотеке, – общие положения. Нормы ГК РФ о вещных правах еще не закреплены, таким образом, сейчас к залогу недвижимости должны быть применены нормы закона об ипотеке. Реформирование Гражданского кодекса каких- либо изменений в данный закон не внесло.

Образовалось противоречие — до 1 июля 2014 г. ГК устанавливал обязанность указания в договоре его предмет, существо, размер и срок исполнения обязательства, обеспечиваемого залогом в предыдущей редакции, что точно совпадало с правилом, установленным в законе об ипотеке.

Сейчас п. 1 ст. 339 ГК содержит следующее: если в договоре залога есть отсылка к другому документу, из которого возникло или возникнет в будущем обеспечиваемое обязательство, условия основного обязательства считаются согласованными

Остается неясным, можно ли, к примеру, в договоре об ипотеке не фиксировать основные характеристики залога, ссылаясь лишь на кредитный договор, из которого можно узнать все эти сведения?!

Еще одно нововведение – возникновение института залога имущества, которое залогодатель приобретет в будущем.

Практика до этого складывалась так, что если на момент подписания документа лицо не было собственником заложенной вещи, даже если речь шла о залоге будущего урожая, то договор признается недействительным.

Реформа ГК РФ защитила права добросовестного залогодержателя. Теперь, если вещь передана в залог залогодержателю лицом, которое не являлось ее собственником или другим образом не было надлежаще управомочено распоряжаться имуществом, о чем залогодержатель не знал и не должен был знать, собственник заложенного имеет статус залогодателя в соответствии с законом. Исключение составляет переданная в залог вещь, утерянная или похищенная до этого , либо иным путем выбывшая из владения, без желания на то собственника.

Помимо указанных выше нововведений, законодателем образован реестр уведомлений о залоге, который находится в открытом доступе. Регистрация залога производится с применением данного реестра.

Кроме того, законодатель исключил необходимость описания всего имущества, находящегося в залоге у предпринимателей.Гражданский кодекс дает право описывать предмет такого залога любым образом, который позволяет идентифицировать имущество в качестве предмета залога на момент обращения взыскания.

pravo-rus.com

Реформа ГК РФ: залог по новым правилам

Институт залога менялся уже три раза за последние пять лет. В 2009 году в связи с пиком финансового кризиса резко выросло количество должников по кредитам, и банки еще более активно начали обращаться в суды за взысканием заложенного имущества. Эксперты отмечают, что именно в этот период институт залога показал себя не с лучшей стороны: договоры оспаривались, признавались недействительными, а процедуры обращения взыскания на заложенное имущество затягивались. Законодатель был вынужден отреагировать на сложившуюся ситуацию, и вскоре был принят закон, который внес изменения в ГК РФ и другие нормативные акты в части залога (Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. № 306-ФЗ). Поправки начали действовать с 11 января 2009 года.

Одним из самых заметных изменений было введение института внесудебного обращения взыскания на предмет залога. Этот институт позволяет кредитору обращать взыскание на заложенное имущество без участия суда посредством направления должнику уведомления о намерении обратить взыскание. Однако практика, которая сложилась после внесения поправок, показала, что эта модель работает только при желании должника сотрудничать с кредитором либо при нахождении заложенного имущества у кредитора. Кроме того, в целях обеспечения передачи должником заложенного имущества во внесудебном порядке была введена исполнительная надпись нотариуса. Такая надпись подтверждает факт неисполнения должником обязательства и является основанием для обращения к судебному приставу-исполнителю. Процедура нотариальной исполнительной надписи тоже себя проявила не с лучшей стороны: кредиторы практически не обращались за ее получением. Вероятно, это связано со стоимостью услуги совершения исполнительной надписи, которая составляет 0,5% от взыскиваемой суммы, но не более 20 тыс. руб. (подп. 19 п. 1 ст. 333.24 НК РФ).

С целью повысить популярность применения нотариусами исполнительной надписи был принят Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 405-ФЗ. Этот документ ввел процедуру, которую можно условно назвать «нотариальное внесудебное обращение взыскания»: при совершении исполнительной надписи на договоре о залоге или закладной нотариус должен предложить залогодателю исполнить обеспеченное залогом обязательство, направив ему уведомление. Однако существенных изменений это не повлекло, поскольку процедура нотариального удостоверения договора залога остается достаточно дорогой.

В рамках реформы ГК РФ законодатель вернулся к совершенствованию института залога и принял закон, о практике применения которого и пойдет речь в данной статье (Федеральный закон от 21 декабря 2013 г. № 367-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Гражданского кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации»; далее – Закон № 367-ФЗ). Новые правила вступили в силу с 1 июля 2014 года.

Залог: право или договор?

Вопрос о природе залога, а именно о том, является ли залог вещным правом или обеспечительным договором, имеет важное практическое значение. Например, лицо зарегистрировало ипотеку на объект незавершенного строительства. Когда долг был просрочен и кредитор приступил к обращению взыскания, выяснилось, что объект незавершенного строительства уже сдан и представляет из себя многоэтажный жилой дом. Если залог – это договор, то предметом договора был объект незавершенного строительства, которого больше нет. Значит, договор уже не действует, а с ним прекратился и залог.

МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ

О позиции Экономической коллегии ВС РФ относительно судьбы залога после того, как его предмет прекратил существование, читайте в нашем материале Не залогом единым, или Взгляд ВС РФ на судьбу ипотеки после банкротства застройщика.

Именно такой точки зрения придерживались суды до того момента, пока в конце января 2005 года ВАС РФ не издал Обзор практики рассмотрения арбитражными судами споров, связанных с договором об ипотеке. Согласно п. 1 этого документа, если предметом ипотеки являлся объект незавершенного строительства, то по окончании его строительства ипотека сохраняет силу, и ее предметом является здание (сооружение), возведенное в результате завершения строительства. Таким образом, ВАС РФ подтвердил, что залог – это вещное право или право на ценность вещи, а значит, он следует за вещью.

«Я подозреваю, что разработчики Закона № 367-ФЗ держали в голове, что залог – это вещное право, потому что решения, которые реализованы в ГК РФ, основаны на этом факте», – комментирует партнер юридической фирмы «Пепеляев Групп», член рабочей группы по подготовке реформы ГК РФ Роман Бевзенко. Действительно, данный принцип нашел отражение в новой редакции ГК РФ, например, в ст. 334-345 ГК РФ, о которых пойдет речь ниже.

Залог как право на ценность вещи

Залог, будучи правом на ценность вещи, следует за ней (ст. 334-345 ГК РФ). Все объекты, которые могут возникнуть в результате изменений этой вещи или после ее утраты, будут считаться находящимся в залоге. Этот принцип можно вывести из правил п. 2 ст. 334 ГК РФ, согласно которым залогодержатель имеет преимущественное право удовлетворения обеспеченного залогом требования не только за счет самого предмета залога, но также за счет:

  • страхового возмещения за утрату или повреждение заложенного имущества;
  • причитающегося залогодателю возмещения, предоставляемого взамен заложенного имущества;
  • причитающихся залогодателю или залогодержателю доходов от использования заложенного имущества третьими лицами;
  • имущества, причитающегося залогодателю при исполнении третьим лицом обязательства, право требовать исполнения которого является предметом залога.

На практике это можно проиллюстрировать самыми разнообразными ситуациями. Например, при утрате застрахованного автомобиля, находящегося в залоге, залоговое право переходит на деньги, которые залогодатель получит от страховщика в качестве страхового возмещения. Если выплата еще не была произведена, залогодержатель, по логике внесенных поправок, имеет право обратиться в страховую компанию и получить страховую сумму на свое имя – при этом залогодатель (страхователь, бывший собственник автомобиля) страховую сумму не получает.

Аналогично, если муниципалитет изымает для муниципальных нужд участок, находящийся в залоге: право на компенсацию в этом случае возникает не только у залогодателя, но и у залогодержателя. Можно, таким образом, сделать вывод, что залог, в отличие от права собственности, продолжает существовать и после гибели вещи, которая являлась его предметом.

Нормы ГК РФ vs закон об ипотеке

В п. 4 ст. 334 ГК РФ указано, что к залогу недвижимого имущества (ипотеке) применяются правила ГК РФ о вещных правах, а в части, не урегулированной указанными правилами и законом об ипотеке, – общие положения о залоге. Правила ГК РФ о вещных правах еще не приняты, а значит, в настоящий момент к залогу недвижимого имущества должны применяться нормы закона об ипотеке. При этом после реформирования ГК РФ изменения в данный закон внесены не были.

Поэтому появилось следующее противоречие. До 1 июля 2014 года ГК РФ определял, что в договоре залога должны быть указаны предмет залога, а также существо, размер и срок исполнения обязательства, обеспечиваемого залогом (п. 1 ст. 339 ГК РФ в предыдущей редакции), то есть существовал жесткий стандарт описания обеспечения долга. Данное требование дословно совпадало с правилом ч. 1 ст. 9 закона об ипотеке.

Сегодня п. 1 ст. 339 ГК РФ содержит следующую норму: если в договоре залога имеется отсылка к другому договору, из которого возникло или возникнет в будущем обеспечиваемое обязательство, условия основного обязательства считаются согласованными.

Таким образом, остается неясным, можно ли, например, в договоре об ипотеке не указывать предмет залога, существо, размер и срок исполнения обязательства, обеспечиваемого залогом, а лишь сослаться на кредитный договор, из которого можно узнать все эти данные? С одной стороны, в самом ГК РФ прописано, что к залогу недвижимого имущества должны применяться нормы закона об ипотеке. Исходя из буквального толкования, а также правил о соотношении норм общих и специальных законов, следует, что применению подлежит норма специального закона, то есть закона об ипотеке. С другой стороны, данное правило противоречит замыслу поправок, центральными идеями которых были либерализация залоговых сделок, требований к содержанию договоров залога, режима последующего залога.

ПОЛЕЗНЫЕ ИНСТРУМЕНТЫ

Ознакомиться с внесенными изменениями в ГК РФ можно в системе ГАРАНТ. Для этого откройте кодекс, затем на панели инструментов выберите «Изменения в документе», а в нем – «Обзор изменений документа».

По мнению Романа Бевзенко, изначально норма ч. 1 ст. 9 закона об ипотеке не задумывалась как специальная, а лишь повторила положения, уже содержащиеся в ГК РФ. Поскольку позже законодатель изменил общее регулирование, с которого и была скопирована специальная норма, то и применяться она теперь не должна. «Особенность реформы гражданского законодательства состоит в том, что сначала меняется сам ГК РФ, а затем в соответствие с ним будут приводиться нормы специального законодательства. Поэтому и возникло описанное выше противоречие. Однако не стоит забывать о существовании принципа устранения конфликта норм, согласно которому закон поздний сильнее закона раннего. Я считаю, что именно этот принцип и должен использоваться в данном случае, хотя регистрирующие органы вряд ли со мной согласятся», – комментирует Роман Бевзенко.

Залог будущей вещи

В предыдущей редакции ГК РФ было указано, что залогодателем вещи может быть ее собственник либо лицо, имеющее на нее право хозяйственного ведения (ст. 335 ГК РФ). Залог будущей вещи применялся лишь в отношении урожая. Теперь договором залога или федеральным законом может быть предусмотрен залог имущества, которое залогодатель приобретет в будущем (п. 2 ст. 336 ГК РФ). Например, если гражданин заказал за границей крупную партию товара, доставка которой займет несколько недель или даже месяцев, он может заложить это имущество банку еще до момента его получения. В этом случае полученный товар будет считаться обремененным залогом.

«Раньше суды считали, что если на момент подписания договора о залоге лицо не являлось собственником заложенной вещи, даже если речь шла о залоге будущего урожая, то такой договор должен признаваться недействительным. Мне кажется, что этот подход был очень поверхностным. К счастью, теперь заключить договор о залоге сможет и лицо, которое собственником не является», – рассказывает Роман Бевзенко.

По мнению адвоката Андрея Безрядова, такая конструкция призвана стимулировать финансирование крупных сделок, развивать долгосрочное планирование бизнеса. «Появление залога будущей вещи связано с необходимостью привлечения кредитного обеспечения при реализации масштабных проектов», – отмечает эксперт.

Добросовестный залогодержатель

Реформа ГК РФ решила вопрос защиты добросовестного залогодержателя. Еще в 2011 году Пленум ВАС РФ в своем Постановлении указал, что не может быть обращено взыскание на заложенное движимое имущество, возмездно приобретенное у залогодателя лицом, которое не знало и не должно было знать о том, что приобретаемое им имущество является предметом залога (п. 25 Постановления Пленума ВАС РФ от 17 февраля 2011 г. № 10 «О некоторых вопросах применения законодательства о залоге»). В данной ситуации приобретатель вещи, находящейся в залоге, не признается залогодержателем.

При реформировании ГК РФ законодатель закрепил аналогичную норму в п. 2 ст. 335 ГК РФ. Если вещь передана в залог залогодержателю лицом, которое не являлось ее собственником или иным образом не было надлежаще управомочено распоряжаться имуществом, о чем залогодержатель не знал и не должен был знать (добросовестный залогодержатель), собственник заложенного имущества имеет права и несет обязанности залогодателя, предусмотренные действующим законодательством (п. 2 ст. 335 ГК РФ). Однако это правило не распространяется на переданную в залог вещь, которая до этого была утеряна или похищена, либо иным путем выбыла из владения помимо воли владельца.

Как подытожил Андрей Безрядов, после внесенных изменений ограничились права собственника, у которого помимо его воли возникли права залогодателя по отношению к имуществу, находящемуся у добросовестного залогодержателя.

Реестр уведомлений о залоге

Если существует принцип добросовестности залогодержателя, то у залогодержателя должна быть возможность «опубличить» залог, то есть сделать данные о залоге той или иной вещи открытыми. Для этого законодатель ввел реестр уведомлений о залоге. Реестр уведомлений о залоге движимого имущества находится в открытом доступе и ведется в порядке, установленном законодательством о нотариате (ст. 103.1 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате). Поиск информации, содержащейся в реестре уведомлений о залоге, осуществляется по регистрационному номеру уведомления, идентификаторам объекта и данным залогодателя. Регистрация залога также происходит с использованием данного реестра.

В результате поправок можно говорить о двух видах регистрации залога. Первую из них можно условно назвать правоустанавливающей. При правоустанавливающей регистрации залог возникает с момента такой регистрации, то есть после внесения записи в реестр уведомлений о залоге. Правоустанавливающей регистрация является тогда, когда носит обязательный характер – например, при залоге недвижимости, исключительных прав, доли в обществе с ограниченной ответственностью и некоторых видов ценных бумаг (п. 1 ст. 339.1 ГК РФ).

Второй вид регистрации можно условно назвать правоподтверждающей (учетной). Она не является обязательной и лишь подтверждает право залога. При желании прибегнуть к правоподтверждающей регистрации залогодержателю придется обратиться к нотариусу, чтобы тот разместил уведомление о залоге в едином реестре уведомлений о залоге движимого имущества. Таким образом, при регистрации этого вида залог возникает до момента внесения записи в единый реестр.

Залог всего имущества

С 1 января 2015 года исчезнет необходимость описывать все имущество, находящееся в залоге у предпринимателей. Норма п. 2 ст. 339 ГК РФ дает возможность описывать предмет такого залога любым способом, позволяющим идентифицировать имущество в качестве предмета залога на момент обращения взыскания, в том числе путем указания на залог всего имущества залогодателя или определенной части его имущества либо на залог имущества определенных рода или вида. Например, договоре о залоге может содержать такую фразу: «Залогом является все имущество, принадлежащее залогодателю на праве собственности на момент заключения настоящего договора».

Очевидно, что данная конструкция снизит вероятность оспаривания залога со стороны недобросовестных должников. Между тем, у этой новеллы есть и недостатки. «При всей моей любви к кредиторам и нелюбви к должникам, которые не исполняют обязательства, мне кажется, что законодатель поторопился с закреплением данной нормы, – заявляет Роман Бевзенко. – Эта любопытная конструкция, которую можно условно назвать «тотальным залогом», опасна для обычных граждан. Например, вы покупаете в магазине кефир, даже не догадываясь, что весь товар в этом магазине заложен банку «Добрый». Теперь после покупки кефира вы не сможете его выпить, поскольку напиток будет являться предметом залога, а если все же выпьете, то совершите деликт, за что вам придется ответить по всей строгости закона».

Действительно, едва ли, отправляясь в магазин, покупатели будут каждый раз проверять, не находится ли товар данного продавца в залоге. Именно поэтому в зарубежной практике существует специальное изъятие из ответственности для потребителей, однако в ГК РФ такой нормы нет.

Не стоит путать залог всего имущества с залогом товаров в обороте. Залог товаров в обороте – это обеспечительная конструкция, которая устанавливает приоритет при удовлетворении требований кредитора (ст. 357 ГК РФ). Залог всего имущества не только дает залогодержателю приоритет перед другими кредиторами, но и обеспечивает любые долги, которые могут возникнуть между кредитором и должником.

www.garant.ru

Обзор изменений в ГК РФ о залоге и переводе прав по обязательствам

С 1 июля вступили в силу поправки в ГК РФ, корректирующие нормы о залоге и положения, касающиеся уступки прав по договорам. Ряд изменений можно отнести к редакторским правкам (разделение и, наоборот, объединение статей, редактура текста), иные – гораздо более серьезные. Ниже приведен краткий обзор наиболее интересных нововведений.

Залог с 1.07.2014: что нового

1) Развивая общую тему добросовестности участников гражданского оборота, закон вводит понятие «добросовестного залогодержателя» – по аналогии с добросовестным приобретателем. Теперь, если в залог передана вещь лицом, не имеющим на то законных оснований, о чем залогодатель не знал и предположить об отсутствии полномочий не мог, вещь остается в залоге, а собственник вещи приобретает статус залогодателя – несет все соответствующие обязанности и осуществляет права. Исключения: если вещь, ставшая предметом залога, выбыла из законного владения помимо воли или была утеряна.

2) Еще один «новичок» в ГК – созалогодержатель (335.1): с 1 июля в силу закона или по договору имущество может находиться в залоге у нескольких лиц одновременно, обеспечивая разные обязательства перед самостоятельными контрагентами. Созалогодержатели обладают равными правами на получение удовлетворения за счет предмета залога – по общему правилу, пропорционально размеру их требований. Такие лица могут реализовывать свои права самостоятельно или координировать действия. Созалогодержателей не стоит путать с лицами, имеющими права залога разного старшинства в отношении одного и того же имущества (вопросы соотношения предшествующего залога и последующего регулирует ст. 342 ГК).

3) Появляются специальные нормы для залогодателей-предпринимателей в части описания в договоре залога обеспечиваемого обязательства: таким участникам оборота предоставляется большая гибкость в описании обязательства (существующего или будущего). Предприниматель может указать, кроме прочего, что залог обеспечивает все его обязательства (включая, при желании, еще не возникшие на момент заключения договора о залоге) в согласованном в договоре объеме. С 1 января 2015 г. у залогодателей, осуществляющих предпринимательскую деятельность, появится возможность передать в качестве залога все свое имущество (п. 2 ст. 339).

Кроме того если залогом обеспечивается обязательство, связанное с предпринимательской деятельностью, у кредиторов появилась возможность заключить договор управления залогом (ст. 356 ГК). В качестве управляющего может выступать как один из кредиторов, так и управляющий залогом (ИП или коммерческая организация).

4) ГК предусматривает регистрацию и учет залогов:

  • государственную регистрацию – если права на имущество подлежат в силу закона гос.регистрации, в случае передачи в залог долей в ООО (в этих случаях залог вступает в силу только с момента регистрации), если залогом становятся исключительные права (ст. 358.18);
  • учет залогов движимого имущества в реестре уведомлений о залоге движимого имущества.

Своя специфика также присуща отношениям, связанным с передачей в залог прав по договору банковского счета.

Хотелось бы подробнее остановиться на реестре уведомлений о залоге. Сведения в данный реестр вносятся нотариусом по заявлению, как правило, той или иной стороны договора залога. Важно понимать, что отсутствие сведений в реестре не влияет на взаимоотношения сторон договора, однако, не произведя учет залога движимого имущества, залогодержатель не может ссылаться на наличие залога в отношениях с третьими лицами.

Закон защитил некоторых залогодателей от риска уменьшения рыночной цены предмета залога: в отношениях с гражданами, взявшими потребительский или ипотечный кредит, договорные условия, обязывающие заемщиков предоставить новое имущество в залог или досрочно погасить обязательство, являются ничтожными.

Порядок регистрации уведомлений о залоге движимого имущества также вступил в силу с 1.07.2014 г. (Законом от 21.12.2013 г. № 379-ФЗ в Основы законодательства РФ о нотариате была включена глава ХХ.1). Существенно, что нотариусы не будут проверять правовые аспекты регистрируемого залога, а также достоверность предоставленных для учета сведений. Стороны договора залога могут передать уведомление для регистрации лично, либо в электронном виде, заверив ЭЦП (про последний вариант в нормативном акте прямо указано, что плату за правовые и технические услуги в таком случае нотариусы взимать не могут). Тариф за регистрацию уведомления о залоге составляет 300 рублей.

Нотариус, получивший уведомление, обязан немедленно его зарегистрировать, присвоить ему номер и направить заявителю свидетельство о регистрации (возможен электронный вариант, подписанный ЭЦП нотариуса). Подтверждением наличия зарегистрированного таким образом залога является также выписка из реестра: краткая выписка (содержит актуальные сведения о залоге на момент выдачи) может быть запрошена у нотариуса любым лицом, расширенная (отражающая всю судьбу залога со всеми изменениями) – только залогодателем или залогодержателем. Стоимость выписки по нотариальным тарифам: 40 рублей за страницу с первой по десятую, 20 рублей за страницу, начиная с одиннадцатой.

Ознакомиться с общедоступными сведениями из реестра можно на специализированном сайте.

5) Новая редакция ГК подчеркивает право держателя залога обратиться с требованием к судебным приставам для исключения заложенного имущества из описи, если исполнительное производство осуществляется в пользу иных лиц, чьи интересы залогом данного имущества не обеспечены (ст. 347). Надо сказать, что данная норма не является серьезным нововведением: в законе об исполнительном производстве уже несколько лет закреплено аналогичное положение о недопустимости ареста имущества, находящегося в залоге (п. 3.1 ст. 80 ФЗ от 02.10.2007 г. № 229-ФЗ Об исполнительном производстве).

6) Новая редакция кодекса значительно расширила количество оснований прекращения залога (ст. 352): вместо закрытого списка предыдущего варианта ГК в настоящее время перечень открыт: стороны могут сами предусмотреть случаи, когда залог перестанет действовать.

Закон, кроме прочего, защитил добросовестных приобретателей имущества, находящегося в залоге: если лицо не знало и не могло знать о том, что приобретаемая им вещь передана в залог, залог в этом случае не сохраняется. Эта норма представляется весьма полезной: например, покупатели подержанных автомобилей наконец-то смогут получить чуть больше уверенности в том, что за их машиной вдруг не придут приставы, чтоб арестовать ее как обеспечение по автокредиту предыдущего владельца.

7) Стороны могут предусмотреть внесудебный порядок реализации предмета залога. Закон подчеркивает, что залог должен быть продан по максимально выгодной цене и предоставляет право пострадавшему от продажи по заниженной стоимости требовать возмещения (абз. 3 ч. 1 ст. 349).

8) Вступившие в силу положения Гражданского кодекса достаточно подробно регулируют вопрос о залоге обязательственных прав (ст. 358.1 – 358.8).

При условии открытия залогового счета в банке, возможен залог прав по договору банковского счета (ст. 358.9 – 358.14).

9) Стоит также обратить внимание на нормы о залоге прав учредителей (участников) юридических лиц: согласно ч. 1 ст. 358.15 в качестве обеспечения можно передать только права акционера либо права участника ООО. Примечательно, что, по общему правилу, при залоге акций вытекающие из них права продолжает осуществлять сам акционер, тогда как при залоге доли в ООО права участника общества осуществляются залогодержателем.

С вступлением в силу Закона № 367-ФЗ от 21.12.2013 г. перестали действовать некоторые нормативные акты, включая Закон о залоге 1992 г.

Новая редакция положений о перемене лиц в обязательствах

Кроме норм о залоге с начала июля претерпели изменения положения, касающиеся уступки прав по договорам (параграф 1 гл. 24 ГК). Общий подход: уступка прав не должна серьезно осложнить существование должника (ч. 4 ст. 382, ч. 3 ст. 384, ч. 4 ст. 388).

1) Отныне уведомление о переходе права может быть направлено должнику как старым кредитором, так и новым (последний должен предоставить должнику доказательства перевода прав).

2) Скорректированы нормы, касающиеся условий уступки требования: если стороны-предприниматели согласовали невозможность перевода прав, то такое договорное условие не мешает осуществлению уступки и не дает оснований для прекращения договорных обязательств между сторонами. При этом должник, права требования к которому были переданы в обход договорного запрета, имеет право привлечь кредитора к ответственности за нарушение соглашения.

3) Стоит также отметить, что отныне можно передать даже еще не существующее, будущее требование – но только связанное с предпринимательством (ст. 388.1). Сторонам важно предусмотреть в договоре об уступке условия, позволяющие идентифицировать передаваемое обязательство.

4) Поправки в ГК расширяют регулирование института перевода долга. Законом предусмотрено, что по обязательствам связанным с предпринимательской деятельностью соглашение о переводе долга могут заключить новый должник и кредитор – без участия предыдущего должника (в непредпринимательских отношениях о переводе долга договариваются именно должники, но в любом случае необходимо согласие кредитора). В такой ситуации по общему правилу старый и новый должники отвечают по обязательству солидарно, однако возможно установление субсидиарной ответственности изначального должника либо полное освобождение его от ответственности.

5) В новой редакции ГК появилось понятие «передача договора», под каковой подразумевается переход от стороны третьему лицу всех прав и обязанностей по соглашению (ст. 392.3).

Время покажет, насколько полезными будут случившиеся изменения. Хотелось бы узнать мнение уважаемых регфорумцев по теме.

regforum.ru

Это интересно:

  • Выплаты пособия по беременности и родам в 2014 году Особенности расчета декретных в 2013 году С 2013 года существенно изменен порядок исчисления пособий по беременности и родам. По новым правилам при расчете нужно снова учитывать так называемые исключаемые периоды. Кроме того, в конце […]
  • Закон о налоговом возврате Налоговый вычет при покупке квартиры: рассчитываем по-новому Став счастливым обладателем квартиры, нет-нет да и задумываешься о немалых потраченных средствах. А ведь часть из них можно вернуть, получив имущественный налоговый вычет […]
  • Закон о труде 2014 Топ-14 изменений трудового законодательства в 2014 году Мы подготовили обзор самых важных изменений в трудовом законодательстве. Несмотря на то, что наибольшая часть рассмотренных документов все еще находится на стадии принятия, […]
  • Орган опеки и попечительства саранска Орган опеки и попечительства саранска Курирует вопросы образования, труда и социальной защиты, культуры, физической культуры, спорта и по делам молодежи. 15 июля 2013 года распоряжением Главы Администрации городского округа Саранск […]
  • Налоги риэлтора Об отчетности риэлтора - индивидуального предпринимателя. Отчетность индивидуальных предпринимателей. Как отчитываться индивидуальным предпринимателям. Получай новые статьи и секреты профессионального риэлтора на e-mail! Понравился […]
  • Налог имущество расчет пример 2014 Рассчитываем налог на имущество организаций по-новому Осталось совсем немного времени до 30 марта – последнего дня сдачи налоговой декларации по налогу на имущество организаций. Сама форма декларации осталась прежней, а вот порядок […]