Налог на имущество при УСН: платить или не платить?

Достаточно часто в последнее время возникает вопрос: «Платится ли налог на имущество при УСН?» К сожалению, на него приходится отвечать утвердительно. Ведь времена, когда «упрощенщики» были полностью освобождены от уплаты данного налога, давно ушли в прошлое. Разберемся, у каких организаций возникает такая обязанность в 2018 году.

Налог на имущество УСН в 2018 году: база налогообложения

Обязанность платить налог на имущество организациям, применяющим упрощенную систему налогообложения, была вменена Федеральным законом № 52-ФЗ от 02.04.2014. Именно он внес поправки в абзац первый пункта 2 статьи 346.11, согласно которым «упрощенщики» должны уплачивать налог в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость. При этом кадастровая стоимость должна быть определена по состоянию на 1 января текущего года (если на 1 января таких данных не было, то и налог платить не нужно). Таким образом, объектом налогообложения в данном случае является все недвижимое имущество, имеющее кадастровую стоимость на начало налогового периода. Что же относится к такому имуществу?

  1. Торговые и деловые центры, помещения в них.
  2. Офисные и торговые помещения.
  3. Рестораны, кафе, столовые — объекты общественного питания.
  4. Объекты бытового обслуживания.

Однако не все так просто. Кроме кадастровой стоимости в отношении имущества должны быть выполнены еще три важных условия:

  1. Объект недвижимости (здание, строение, сооружение или помещения в них) должен принадлежать организации-налогоплательщику на праве собственности или праве хозяйственного ведения.
  2. Объект недвижимости должен быть учтен на балансе организации в составе основных средств (на счете 01 «Основные средства» или 03 «Доходные вложения в материальные ценности»).
  3. Объект недвижимости должен быть включен в перечень объектов недвижимости, по которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

Перечень из последнего пункта должен быть определен субъектом РФ (по месту нахождения недвижимости) и опубликован на официальном сайте этого субъекта РФ. Узнать кадастровую стоимость можно, получив в Росреестре выписку о кадастровой стоимости объекта в соответствии со статьей 63 Закона N 218-ФЗ . Если все условия выполнены — надо платить налог на недвижимость. Если какое-либо условие не выполнено или кадастровая стоимость не определена, налог за этот год платить не надо. Ведь еще Минфин России в письме от 11.03.2016 N 07-01-09/13596 напоминал, что налог на имущество, исходя из балансовой стоимости объектов, упрощенцы по-прежнему не платят. Кстати, индивидуальные предприниматели на УСН все так же освобождены от налога, правда, есть одно исключение, о котором пойдет речь ниже.

Налог на имущество у ИП на УСН

В силу статьи 346.11 НК РФ применение индивидуальными предпринимателями УСН предусматривает их освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности. Однако существует исключение: если принадлежащая им недвижимость включена в перечень административно-деловых и торговых центров, утвержденный субъектом РФ в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ , платить налог все же нужно.

Особенности исчисления и уплаты такого налога ИП регулирует глава 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса РФ, введенная Федеральным законом от 04.10.2014 N 284-ФЗ . Согласно статьи 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются все граждане, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. Это в равной степени относится к индивидуальным предпринимателям.

Основные правила, которых ИП должны придерживаться при исчислении суммы к уплате, выглядят так:

  1. В силу статьи 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
  2. По нормам статьи 408 НК РФ сумму налога исчисляет налоговый орган по истечении налогового периода. Такая сумма определяется налоговиками отдельно по каждому объекту налогообложения.
  3. Заплатить налог необходимо не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, об этом сказано в статье 409 НК РФ .
  4. Исчислить и заплатить налог нужно по месту нахождения объекта налогообложения (если ИП зарегистрирован в одном регионе, а недвижимость в другом, платить нужно по ее месту нахождения).

Теперь мы знаем, что ИП не нужно самому ничего рассчитывать, а также отчитываться перед ФНС. Налоговое уведомление ему пришлет сам орган ФНС по месту нахождения объекта недвижимости. Также ИП не должен осуществлять никаких авансовых платежей. Однако у ИП, как и у юрлица, могут возникнуть вопросы, связанные с кадастровой стоимостью.

Как разобраться с кадастровой стоимостью?

Итак, если организация или ИП на УСН выяснили, что обязаны уплачивать налог с кадастровой стоимости, сразу возникает вопрос о том, как это сделать практически. В первую очередь, на основании ст.378.2 налоговой базой в данном случае в субъекте, в котором фирма зарегистрирована в качестве налогоплательщика, должна быть установлена кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества. При возникновении разногласий по результатам оценки стоимость объекта можно оспорить в судебном или внесудебном порядке. Во втором случае следует обратиться с заявлением, в течение шести месяцев со дня внесения объекта в кадастровый реестр, в специальную комиссию, занимающуюся данным вопросом. Для этого должны быть веские основания: либо неправильно определена площадь объекта, либо стоимость не соответствует рыночной оценке. Также потребуется приложить необходимые документы:

  • кадастровый паспорт;
  • документы, заверенные у нотариуса, о праве собственности на данный объект недвижимости;
  • документы, на основании которых вы заявляете о необъективности кадастровой оценки;
  • заключение эксперта, состоящего в СРО, об оценке рыночной стоимости объекта.

Если после обращения кадастровая стоимость изменилась, то налог можно пересчитать с начала периода, даже если решение было вынесено в декабре.

Как рассчитать налог на имущество УСН?

Так как налог на имущество — это региональный налог, то все поправки законодательства федерального уровня должны быть и прописаны местными властями. Это касается и ставок, и, собственно, самой обязанности по уплате. Налоговой базой в любом случае будет являться кадастровая стоимость объекта недвижимости. Если таких объектов несколько, то и расчет необходимо произвести по каждому из них. Ставку налога определяют власти субъекта РФ. НК РФ только определяет максимальные ставки от 0,1% до 2%, в зависимости от типа объекта. Безвозмездная передача имущества при УСН на сумму и ставку налога никак не влияет.

Кроме того, у юрлиц возникает обязанность вносить каждый квартал авансовые взносы. Порядок их исчисления определен статьей 382 НК РФ :

сумма авансового платежа исчисляется раз в квартал как 1/4 кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, умноженная на соответствующую налоговую ставку.

В случае, когда определена кадастровая стоимость всего объекта, а плательщику принадлежит лишь его часть, налоговая база рассчитывается пропорционально площади. Сроки, в которые необходимо перечислять налог в бюджет и сдавать отчетность, также устанавливаются органами местной власти.

Бухгалтерский учет

Поскольку организации на УСН обязаны вести бухгалтерский учет, им необходимо отражать в нем все операции по налогообложению. Для отражения начисленных сумм налога на имущество в бухгалтерском учете необходимо руководствоваться общими нормами признания расходов. Так, в ПБУ 10/99 все расходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности подразделяются на:

  • расходы по обычным видам деятельности;
  • прочие расходы.

Все расходы, отличные от расходов по обычным видам деятельности, признаются прочими. Исчисленные суммы нужно относить к расходам по обычным видам деятельности. Об этом предупреждает Минфин в письме N 03-05-05-01/16. Для осуществления проводок необходимо воспользоваться Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н . В ней сказано, что сумма, начисленная организацией по налоговой декларации сумма налога (авансового платежа) на имущество, отражается записью по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Выглядит проводка так:

  • Дебет 26, 44 Кредит 68 — начислено;
  • Дебет 68 Кредит 51 — перечислено.

Отчетность по налогу на имущество при УСН

Порядок представления налоговых деклараций определен статьей 386 НК РФ . Организации на УСН должны отчитываться на общих основаниях, если являются плательщиками. Декларацию и расчеты по авансовым платежам необходимо сдавать по истечении каждого отчетного и налогового периода в налоговые органы по месту своего нахождения, месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по месту нахождения каждого объекта недвижимого имущества. Расчеты подаются ежеквартально не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода, а декларацию необходимо сдавать ежегодно не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Формы расчета и декларации по налогу на имущество утверждены приказом ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/[email protected] . Особое внимание при их заполнении организациям на УСН необходимо обратить на раздел 3, который заполняется в отношении объектов недвижимого имущества, налоговой базой по которым признается кадастровая стоимость. Хотя новая форма декларации утверждена в первом квартале 2018 года, ФНС России в письме от 23.06.2017 N БС-4-21/12076 разрешила налогоплательщикам сдавать в 2018 году расчеты по авансовым платежам как по новой форме, так и по форме, утвержденной приказом ФНС России от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895, который действовал при отчете за 2016 год. В новой форме декларации уточнены особенности налогообложения имущества при УСН.

m.ppt.ru

Обязан ли ИП платить налог на имущество по кадастровой стоимости

Вопрос-ответ по теме

Ситуация: физическое лицо имеет в собственности нежилое помещение, которое использует в предпринимательской деятельности как индивидуальный предприниматель, который работает на системе налогообложения УСН в Псковской области. В ноябре 2017 года, налоговая инспекция направила в адрес физического лица уведомление на уплату имущественного налога за выше указанное нежилое помещение, за период владения 2016 год, мотивируя тем, что в Псковской области нормативным документом №316- ОЗ от 25.11.2003 года принят закон «О налоге на имущества организаций» На основании этого закона был издан Приказ №1262 от 24.12.2015 года Государственным комитетом Псковской области по экономическому развитию, по определению перечня объекта недвижимого имущества, указанных в с.1.1 Закона области «О налоге на имущества организаций» в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2016 год, согласно утвержденного приложения к нему. В связи с этим в УФНС по Псковской области, Государственный комитет Псковской области по экономическому развитию направил этот перечень в электронной форме, а налоговая произвела начисления налога на имущества физического лица от кадастровой стоимости. Вопрос: 1. Правомерно ли действия Налоговой инспекции. 2. Обязано ли физическое лицо платить налог на имущества от кадастровой стоимости своего объекта с исчисленного размера налоговой на основании Закона «О налоге на имущества организаций» и утвержденного приказа с перечнем объектов, поскольку в нормативных документах речь идет об имуществе организаций и уплаты налога на имущества организаций.

Если кадастровый номер вашей недвижимости указан в региональном перечне, то вы обязаны заплатить налог на имущество физлиц. Дело в том, что ИП на УСН не освобождены от уплаты налога на имущество, если недвижимость облагается по кадастровой стоимости по правилам налога на имущества организаций (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). Такие правила закреплены в пункте 7 статьи 378.2 НК РФ.

В этом пункте сказано, что торговая и деловая недвижимость облагается налогом по кадастровой стоимости, если включена региональными властями в перечень. Обязанность платить налог за 2016 год возникает, если объект был включен в перечень на 1 января 2016 года.

Если имущество не перечислено в перечне, то ИП на УСН освобождается от уплаты налога, о чем надо сообщить в ИФНС.

www.26-2.ru

Должен ли ИП платить налог на имущество, используемое в предпринимательской деятельности

Вопрос-ответ по теме

Вопрос по поводу уплаты предпринимателем с УСН налога на коммерческую недвижимость, используемую в коммерческой деятельности. Я просмотрел перечень по кадастровой оценке Татарстана и не нашел свой объект. До сего дня, никаких заявлений в ГНИ об освобождении от этого налога я не подавал и требование из ГНИ об оплате налога уже пришло. Должен ли я платить этот налог и если нет, то на каком основании.

Платить налог на имущество по кадастровой стоимости вам не нужно. Поскольку ваш объект в перечне объектов недвижимости, облагаемых по кадастровой стоимости, не поименован (распоряжение Министерства земельных и имущественных отношений Республики Татарстан от 25 ноября 2015 года N 2847-р, ст. 346.11 НК РФ и 378.2 НК РФ).

Соответственно, у вас условия для уплаты налога не выполняются. А для того, чтобы платить налог, напомним, важны два условия:

1) уплата налога исходя из кадастровой стоимости, предусмотрена региональным законом о налоге на имущество организаций (п. 1 ст. 372 НК РФ).

2) недвижимость поименована в региональном списке объектов недвижимости, налог по которым рассчитывают исходя из их кадастровой стоимости. Эти списки власти регионов должны были утвердить до 1 января (п. 7 ст. 378.2 НК РФ, письмо Минфина России от 29.01.2015 № 03-11-11/3227).

Чтобы подтвердить свою льготу по налогу в налоговую инспекцию представьте заявление об освобождении от уплаты налога (в произвольной форме). Образец — см. ниже. В документе укажите объект, который освобождаются от налога на имущество в связи с использованием его в рамках упрощенки.

К заявлению приложите документы, подтверждающие использование недвижимости в предпринимательской деятельности, например договоры с арендаторами, покупателями, поставщиками, платежки, свидетельствующие о получении дохода и т. п.

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 20 января 2014 г. № 03-11-11/1484 и ФНС России от 19 августа 2009 г. № 3-5-04/1290.

Руководителю ИФНС России № 20
по г. Москве
Н.Т. Куроедову
от ИП Львова А.В.
ИНН 7708123456
КПП 770801001
Адрес:
125008, г. Москва, ул. Михалковская, д. 20

ЗАЯВЛЕНИЕ
об освобождении от уплаты налога на имущество
в связи с применением упрощенной системы налогообложения

www.26-2.ru

Налог на имущество при УСН: основания и сроки

Контур.Бухгалтерия — оптимальный сервис для УСН

Автоматизированный расчет налогов и операций с сотрудниками. Максимально простая бухгалтерия. Сервис сам сформирует КУДиР, декларацию и отчеты.

В общем случае упрощенцы освобождены от уплаты налога на имущество (п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ). Данное правило действует как на организации, так и на ИП.

Но есть ряд компаний, которые обязаны платить имущественный налог. Главным условием для возникновения налоговой базы, конечно же, является наличие имущества. При этом платить налог нужно только с недвижимости, и налоговая база по ней будет равна ее кадастровой стоимости. Существует четыре вида таких объектов (п. 1 ст. 378.2 НК РФ):

  • административно-деловые и торговые центры и помещения в них;
  • нежилые помещения, которые должны использоваться или уже используются как офисные помещения, объекты общепита и бытового обслуживания или торговые объекты;
  • недвижимость иностранных компаний, не работающих в РФ через постоянные представительства, недвижимость иностранных организаций, не относящаяся к деятельности данных организаций в РФ через постоянные представительства;
  • жилые дома и жилые здания, которые не отражены на балансе как основные средства.

Важно! Даже если ваша компания имеет один из перечисленных объектов, возможно, вам не придется платить налог на имущество. Связано это с тем, что каждый регион самостоятельно определяет объекты, подлежащие налогообложению и объявляет их кадастровую стоимость. Однако эти объекты должны быть в рамках НК РФ, т. е. региональные власти могут решить, что налогом на имущество в регионе облагаются все четыре вида недвижимости (ст. 378 НК РФ), могут установить налог лишь по одному виду или вовсе отменить его.

Вывод:

Чтобы узнать о необходимости уплаты налога, проверьте свое имущество в региональных списках Росреестра. Регионы также вправе вводить имущественные льготы, о них вы можете узнать в своей налоговой инспекции.

Часто на практике среди предпринимателей встречается заблуждение: ИП считают, что налог на имущество им не нужно платить даже с личного автомобиля. Здесь важно не путать личное имущество и имущество, которое используется для предпринимательской деятельности. Квартира, в которой проживает бизнесмен, машина, которая используется не для ведения бизнеса, — все это личное имущество, и налог с него платится на общих основаниях.

Отражение начисленного налога на имущество в учете

Упрощенцы с объектом «доходы минус расходы» вправе отразить сумму имущественного налога в составе затрат (пп. 22 п. 1 ст. 346.16 и пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Рассчитав налог на имущество, бухгалтер фирмы на УСН должен сделать проводки:

Дебет 26 (44,91) Кредит 68 — отражена сумма налога.

По дебету выбирается счет в зависимости от положений учетной политики предприятия.

Как рассчитать налог на имущество и отчитаться по нему

С имущества, находящегося в собственности ИП, налог платится на основании расчета ФНС (п. 1 ст. 408 НК РФ). Самостоятельно бизнесмены имущественный налог не считают. За 2016 год все физические лица платят налог на имущество до 01.12.2017 (ст. 409 НК РФ).

А вот компании обязаны исчислять данный налог своими силами. Расчет довольно прост: кадастровая стоимость объекта на 1 января отчетного года умножается на ставку налога.

Сроки уплаты налога для организаций диктуют региональные власти (п. 3 ст. 383 НК РФ).

Важный нюанс! Власти региона могут установить квартал в качестве отчетного периода, тогда компании придется считать и уплачивать авансовые платежи (ст. 379 НК РФ).

Авансовый платеж вычисляется по принципу расчета налога, только полученную сумму нужно разделить на четыре (по количеству кварталов).

Например, кадастровая стоимость на 01.01.2016 равна 600 тыс. рублей, ставка налога составляет 2 %, значит, за квартал нужно заплатить 3 тыс. рублей (600 000 х 2 %: 4).

Пример расчета налога поквартально. ООО «Принцип» владеет торговым центром «Европа», кадастровая стоимость которого на начало года равна 20 млн рублей. Такой вид недвижимости согласно региональному законодательству облагается налогом на имущество. Ставка налога составляет 1,5 %, в регионе введены авансовые платежи. Главный бухгалтер организации сделал в течение года такие расчеты:

Авансовый платеж за I квартал = 20 млн х ¼ х 1,5 % = 75 000 рублей.

Аванс за полугодие и 9 месяцев будет также равен 75 000 рублей.

Годовой налог нужно перечислить в бюджет за вычетом всех авансовых платежей. Для этого исчислим сумму годового платежа: 20 млн х 1,5 % = 300 000 рублей.

Платеж по итогам года = 300 000 – (75 000 х 3) = 75 000 рублей.

Декларацию по налогу на имущество сдают только организации, а ИП ничего не заполняют. Если фирма на основании решения субъекта РФ платит квартальные платежи, ей следует, помимо годовой декларации, сдавать расчеты по авансовым платежам.

В собственности компании может быть не целое здание, а его часть. Тогда кадастровая стоимость определяется пропорционально принадлежащей доле (п. 6 ст. 378.2 НК РФ).

Декларация по налогу на имущество подается единожды в год — за 2016 года следует отчитаться до 30.03.2017. Если компания платит авансы, соответствующие квартальные расчеты нужно отправлять до 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Рассчитывайте налог на имущество, сдавайте отчетность и платите другие налоги в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия. Познакомьтесь с возможностями сервиса бесплатно в течение 30 дней: ведите бухучет, начисляйте зарплату, формируйте отчетность и пользуйтесь поддержкой наших специалистов.

www.b-kontur.ru

Нужно ли платить налог на имущество ИП на патенте

Вопрос-ответ по теме

ИП (на ПСН) приобрела помещение под офис, арендуемое ею ранее. Для приобретения был взят кредит на ИП. Нужно ли ИП отчитываться по налогу на имущество и если да, то начиная с какого периода и по какой стоимости ориентироваться (по кадастровой или по договору продажи). Если не надо, то тогда по данному помещению оплачивается налог как физлицо, на основании расчета налоговой?

Налог на имущество физлиц все граждане платят со стоимости имущества, которое находится в собственности. Речь идет о квартирах, домах, нежилой недвижимости, гаражах и машино-местах (ст. 401 НК РФ).

Однако для предпринимателей на специальных режимах предусмотрено освобождение от налога. Если вы применяете патент, то можете не платить налог с активов, которые используете в бизнесе (п. 3 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 и подп. 2 п. 10 ст. 346.43 НК РФ).

Нельзя вывести из-под налогообложения лишь имущество, налог с которого платят исходя из кадастровой стоимости. Общие правила такие. Регионы вправе предусмотреть уплату налога исходя из кадастровой стоимости для торговых или деловых центров (п. 7 ст. 378.2 НК РФ). Если в регионе введен налог с кадастровой стоимости, местные власти должны составить перечень объектов, с которых нужно платить налог.

Так вот если у вас в собственности есть торговые или деловые центры, проверьте, какой способ уплаты налога по ним введен в вашем регионе. Есть ли ваша недвижимость в специальном списке. Если да — придется платить налог на имущество с кадастровой стоимости. Избежать уплаты не получится. ИФНС вам вышлет уведомление на уплату. Авансовых платежей ИП платит не надо. Какую-либо отчетность по налогу сдавать также не надо.

В остальных случаях ИП на патенте вправе воспользоваться освобождением.

Чтобы воспользоваться освобождением, вам понадобится оформить приказ о том, что вы используете актив в бизнесе. Еще подайте в ИФНС заявление о том, что вы воспользовались освобождением от уплаты налога на имущество.

Приказ. Составляйте приказ в произвольной форме. Укажите в нем, с какой даты вы станете использовать имущество в бизнесе.

Индивидуальный предприниматель Журкин Евгений Викторович

от 08.06.2015 № 1
об использовании имущества

в предпринимательской деятельности

В целях использования в коммерческой деятельности имущества, находящегося в личной собственности

1. Начать использовать в предпринимательской деятельности гараж, расположенный по адресу: Московская область, г. Чехов, ул. Сиреневая, стр. 8.

2. Установить дату, с которой гараж используется в бизнесе — 8 июня 2015 года.

www.26-2.ru

Это интересно:

  • Реквизиты налогов в 2014 году Реквизиты для уплаты НДС в платежке в 2016-2017 годах: как заполнять? Отправить на почту Реквизиты НДС в 2016–2017 годах в платежном поручении указываются согласно правилам, содержащимся в приказе Минфина России от 12.11.2013 № 107н […]
  • Сдать экзамен на гражданство в москве Приказом ректора МГУ имени М. В. Ломоносова В. А. Садовничего снижена стоимость экзаменов для граждан из ЛНР и ДНР. Запись на комплексный экзамен / тестирование на гражданство производится не позднее, чем за 1 рабочий день до […]
  • Образец отзыва жалобы в трудовую инспекцию Как отозвать жалобу из трудовой инспекции Законодательными нормами не регламентирована процедура отзыва жалобы из трудовой инспекции (ГИТ). В соответствии с п.10 Положения, введенного постановлением Правительства России №875 от […]
  • Правила покера играть Правила игры в покер для новичков Первый и важный этап обучения игры в покер для начинающих игроков – изучение правил. Самой популярной покерной игрой на сегодняшний день считается Техасский Холдем (Texas Holdem Poker), в который […]
  • Третейские суды москвы вакансии Вакансии аппарата Коллегии 1. Юрист-судебник от 52 000 до 57 500 руб. до вычета НДФЛ Требуется Юрист-судебник (с практикой работы в арбитражных судах в качестве помощника судьи) для выполнения функций помощника Третейского судьи. […]
  • Приказ 196 минтранса рф Приказ Министерства транспорта РФ от 24 июня 2015 г. № 196 “О внесении изменений в Обязательные постановления в морском порту Кавказ, утвержденные приказом Министерства транспорта Российской Федерации от 29 мая 2013 г. № 190” В […]