Разработана новая форма заявления о предоставлении налоговой льготы на имущественные налоги физлиц

ФНС России подготовила проект приказа, согласно которому с будущего года планируется начать использовать в работе новую форму заявления о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физлиц, а также порядок ее заполнения и формат представления в электронной форме.

Необходимость принятия новой формы заявления связана с изменениями законодательства, вступающими в силу с 1 января 2018 года. В частности, для физлиц был упрощен порядок использования льгот по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество. Налогоплательщики могут не представлять в налоговый орган документы, подтверждающие право на налоговую льготу. Налоговики сами должны запросить необходимые данные у органов и организаций, в которых имеются такие сведения (подп. 8 ст. 1 Федерального закона от 30 сентября 2017 г. № 286-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»).

Планируется, что приказ ФНС России вступит в силу с 1 января 2018 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его опубликования.

Узнать, какие категории физлиц имеют право на льготу по имущественным налогам, можно в «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» интернет-версии си стемы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Документы по теме:

Читайте также:

Также установлены случаи и сроки предоставления информации и документов.

Речь идет о сведениях об объектах, на которые предоставляется льгота по налогу на имущество физлиц.

В ней будут содержаться реквизиты документов, подтверждающих право на льготу.

www.garant.ru

ФЗ о налогах

Уплата налогов — прямая обязанность каждого законопослушного гражданина. Однако этот процесс часто происходит с рядом нарушений. Отдельные граждане или юридические лица уклоняются от налоговых обязательств, права иных лиц нарушаются налоговыми инспекторами. Регламент настоящего Налогового кодекса был разработан в том числе и для упразднения этих проблем.

Описание закона о налогах и налогообложении

Актуальный Налоговый Кодекс Российской Федерации принят Государственной Думой 16 июля 1998 года и одобрен Советом Федерации на следующий день. Президент РФ подписал действительный закон 31 июля того же года. Рассматриваемый Кодекс состоит из двух частей (общей и специальной), 7 разделов, 20 глав и 1142 статей.

Общая часть Налогового Кодекса РФ вступила в силу 1 января 1999 года. Данная часть регламентирует и систематизирует налоги и процесс налогооблажения. В этом фрагменте кодекса устанавливаются нормативы таких элементов налогооблажения, как:

  • Подвиды налогов и налогоисчисления на территории Российской Федерации;
  • Основания для назначения налога;
  • Порядок осуществления налоговых сборов и выплат;
  • Нормативы внедрения и упразднения введённых ранее форм налогов;
  • Обязанности и юридические права налоговых служб, налогоплательщиков и налоговых агентов;
  • Способы осуществления ревизии в сфере налогов;
  • Наложение ответственности за неуплату налогов;
  • Обжалование постановлений, вынесенных должностными лицами в сфере налогообложения.

Специальная часть действительного Налогового Кодекса вступила в силу 1 января 2001 года. Данной частью НК РФ регламентируются отдельные процессы каждого вида взимаемых налогов, определяются составляющие налогообложения, такие как:

  • Объект, облагаемый данным типом налогов;
  • Налоговая база;
  • Период расчёта налога;
  • Ставка;
  • Система исчисления налога;
  • Система и сроки осуществления налоговых выплат.

На данный момент ч. 2 НК РФ определены следующие налоги Федерального масштаба:

  • На добавленную стоимость (НДС);
  • На доходы физических лиц (НДФЛ);
  • На прибыль;
  • На добычу полезных ископаемых (НДПИ);
  • Сборы за эксплуатацию флоры, фауны и водных ресурсов;
  • Вводный;
  • Государственная пошлина.

Так же рассматриваемым отрывком кодекса предусматриваются следующие налоги регионального значения:

Налоговые системы, определённые ч. 2 Налогового Кодекса Российской Федерации:

  • Налогооблагательный режим для сельскохозяйственных предприятий (ЕСХН);
  • УСН;
  • ЕНВД.

Последние изменения

Как и другие законы Федерального значения, Налоговый Кодекс Российской Федерации регулярно претерпевает необходимые изменения. Последние существенные поправки в НК РФ внесены 28 декабря 2016 года. Изменяющим документом стал Федеральный закон «О внесении изменений в статью 105.14 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» N 475-ФЗ.

Согласно введённым поправкам, статья 105.14 претерпела ряд следующих изменений:

  • Пункт 2 дополнился подпунктом 8, согласно тексту которого сделка, осуществлённая взаимосвязанными лицами признаётся подвластной контролю, если одна из сторон является исследовательским корпоративным центром, представленным в Федеральном законе «Об инновационном центре «Сколково»;
  • В абзаце 1 пункта 3 цифры «4-7» заменены на «4-8».

В статье 145 действительного кодекса появился пункт 2.1, утверждающий, что право исследовательского центра на освобождение от уплаты налогов упраздняется в случаях:

  • Потери статуса проектного участника;
  • Общая прибыль центра превысила 1 миллиард рублей с первого числа начала нового налогового периода;
  • Доходы с 1 числа налогового периода составляют менее 50 процентов в общей совокупности доходов;
  • Налог, постановленный в период выхода из числа участников проекта, восстанавливается и определяется к уплате с учётом набежавших пеней.

Положения, внесённые ФЗ-475, действительны до 31 декабря 2021 года включительно.

Список налогов для физических лиц

Налоговым Кодексом Российской Федерации предусмотрены следующие типы налогов для частных лиц:

  • Транспортный;
  • Подоходный;
  • Имущественный;
  • Земельный налог для пенсионеров и работающих граждан;
  • Государственная пошлина.

Подоходный налог определяет:

  • 9% дивидендной ставки для резидентов РФ;
  • 13% ставка налоговой резидентуры РФ от результатов трудовой деятельности;
  • 35% налог на получение азартных выигрышей.

Виды налоговых вычетов у граждан Российской Федерации бывают следующими:

  • Социальные;
  • Имущественные;
  • Стандартные;
  • Связанные с профессиональной деятельностью.

Порядок вычетов регламентируется действительным кодексом.

Транспортная ставка исчисляется при учёте лошадиных сил. Валюта, в которой принимаются выплаты — российский рубль. Выплаты по транспортному налогу взимаются ежегодно с владельцев:

  • Автомобилей;
  • Мотоциклов и байков;
  • Автобусов;
  • Самолётов;
  • Яхт;
  • Снегоходов;
  • Остальных зарегистрированных на территории России транспортных единиц.

Наиболее распространён среди граждан Российской Федерации налог на имущество физических лиц. Он налагается на россиян и иностранных резидентов РФ в случае владения ими недвижимым имуществом. Размер налоговых обязательств предоставляется в НК РФ и производится в примерном исчислении по отношению:

  • К недостроенным строениям, гаражам, сараям, погребам — 0,1%;
  • К зданиям, кадастровая цена которых превышает 300 0000 рублей — 2 %;
  • К другим постройкам, в том числе и жилым — 0,5%.

Если стоимость недвижимости в кадастровом реестре не указана, проводится инвентарная оценка. Полученная стоимость умножается на индекс роста цен.

Более детально налоги на физических лиц рассматриваются в гл.36 НК РФ.

Кому полагаются льготы?

Согласно действительным положениям НК РФ, существуют отдельные категории граждан, для которых предусмотрены определённые льготы в сфере налогообложения. Таким образом, от налоговой уплаты за имущество, согласно действительному кодексу, освобождаются:

  • Герои Советского Союза и Российской Федерации, обладатели Ордена Славы первой, второй и третьей степени;
  • Инвалиды первой и второй группы;
  • Ветераны военных действий;
  • Военнослужащие в отставке со стажем более 20 лет;
  • Граждане, нуждающиеся в социальной поддержке, определённой Законом Российской Федерации от 15 мая 1991 года N 124Д-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС»;
  • Члены семей погибших военнослужащих;
  • Пенсионеры по возрасту или инвалидности;

Транспортные налоговые льготы с иным размером соответствующего налога предоставляются исключительно на один транспортный объект мощностью не более 100 лошадиных сил. Правом на указанные льготы обладают:

  • Герои Труда, Герои Советского Союза и Российской Федерации, кавалеры Ордена Славы — льготы относятся к небольшим автомобилям и мотоциклам;
  • Ветераны ВОВ и других военных действий;
  • Инвалиды первой и второй групп;
  • Жители Волгоградской и Ленинградской областей, причисленные к награде «Блокадный Ленинград»;
  • Другие категории граждан, определённые настоящим кодексом.

Уполномоченные региональные налоговые органы вправе определять дополнительные льготы для граждан определённого региона.

Скачать НК РФ

В целях подробного ознакомления с положениями НК РФ необходимо ознакомиться с его текстом. Актуальный текст Налогового Кодекса Российской Федерации можно скачать по ссылке:

210fz.ru

Комментарии и мнения

Процесс совершенствования налогового законодательства подобен бухгалтерскому учёту: раз возникнув, он не закончится уже никогда. Очередным этапом этого непрерывного процесса стало появление Федерального закона от 30.09.17 № 286-ФЗ.

Изменения, в основном, благоприятные, и вступают они в действие, (за некоторым исключением, о чём мы скажем отдельно), с 1 января 2018 года.

Налоговые льготы в упрощённом порядке

Всеобщая интернетизация приносит свои плоды и для налогоплательщиков — физических лиц. Формирование обширных баз данных у государственных органов, возможность их быстрого анализа и обмена информацией между разными ведомствами позволяет снять с налогоплательщиков значительную часть обязанностей по представлению отдельных подтверждающих документов.

Но — к сути! Пункт 3 ст. 361.1 НК РФ, касающийся налоговых льгот физических лиц по транспортному налогу, переписан, можно сказать, совершенно по-новому.

Действующей редакцией данной нормы предусмотрено, что физическое лицо, имеющее право на налоговую льготу, должно представить в налоговую инспекцию по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу. Иначе говоря, заявление без подтверждающих документов — просто бумажка.

С 1 января 2018 года всё должно кардинально измениться. Теперь граждане вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу. А могут и не представлять! И если они этого не сделают, дальше порядок будет такой. В случае если документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, у налоговиков отсутствуют, то налоговая инспекция по информации, указанной в заявлении налогоплательщика о предоставлении налоговой льготы, запрашивает сведения, подтверждающие указанное право, у органов, организаций, должностных лиц, у которых имеются эти сведения.

Лицо, получившее запрос налоговиков о представлении данных сведений, должно или исполнить его в течение семи дней со дня получения, или в тот же срок сообщить в налоговую инспекцию о причинах неисполнения запроса. И если сведений о наличии права на льготу налоговики нигде не обнаружат, то в течение трёх дней со дня установления этого печального факта они обязаны проинформировать об этом налогоплательщика. В этом случае ему будет предложено всё-таки самому озаботиться представлением налоговой инспекции необходимых документов. Кстати, форму заявления о предоставлении налоговой льготы, порядок её заполнения, формат представления такого заявления в электронной форме утверждает ФНС России.

Эти же самые правила — причём с прямой отсылкой к п. 3 ст. 361.1 НК РФ — теперь предусмотрены в п. 10 ст. 396 НК РФ в отношении земельного налога, и в п. 6 ст. 407 НК РФ — в отношении налога на имущество физических лиц. Безо всякой иронии: это очень большое облегчение для наших граждан.

Следует отметить, что этот новый порядок получения налоговых льгот анонсирован в письме ФНС России от 03.10.2017 № БС-4-21/[email protected]

Налог на имущество организаций: последовательное уточнение

Следующее изменение касается имущества, облагаемого налогом на имущество организаций исходя из его кадастровой стоимости. Этому вопросу в НК РФ посвящена статья 378.2 НК РФ.

Напомним, что согласно этой статье по кадастровой стоимости облагаются:

  • административно-деловые центры и торговые центры и помещения в них;
  • нежилые помещения, назначение, разрешённое использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в ЕГРН, или документами технического учёта объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания или которые фактически используются для размещения таких объектов;
  • объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в РФ через постоянные представительства;
  • жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учёта.

Так вот — изначально в пп. 2 п. 12 ст. 378.2 НК РФ была предусмотрена следующая особенность исчисления налога на имущество: в случае, если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества была определена в соответствии с законодательством РФ в течение налогового или отчётного периода или указанный объект недвижимого имущества не включён в перечень по состоянию на 1 января года налогового периода, то определение налоговой базы и исчисление суммы налога по текущему налоговому периоду в отношении данного объекта производится без учёта положений данной статьи.

Проще говоря, по среднегодовой стоимости.

Затем Федеральным законом от 30.11.16 № 401-ФЗ была внесена поправка, в соответствии с которой указанные правила применяются только к административно-деловым центрам и нежилым помещениям, где размещаются офисы, торговые объекты и так далее.

И возник вопрос: а что делать с недвижимостью иностранцев и жилыми домами? Но решили его только теперь. Для этого в п. 12 ст. 378.2 НК РФ добавили пп. 2.1. В случае, если кадастровая стоимость такого объекта недвижимого имущества была определена в соответствии с законодательством РФ в течение налогового или отчётного периода, то определение налоговой базы и исчисление суммы налога или авансового платежа по налогу по текущему налоговому периоду в отношении данного объекта производятся исходя из кадастровой стоимости, определённой на день внесения в ЕГРН сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.

Иными словами, в любом случае это имущество облагается налогом исходя из его кадастровой стоимости, и ни о какой среднегодовой стоимости не может быть и речи.

Налог на имущество физических лиц: жилые помещения исключены из объектов обложения

Из главы 32 «Налог на имущество физических лиц» НК РФ исключено упоминание о жилом помещении.

Поскольку Налоговый кодекс не содержит определение понятия «жилое помещение», то на основании п. 1 ст. 11 НК РФ следует обратиться за его расшифровкой к другим отраслям российского законодательства. На основании п. 1 ст. 16 Жилищного кодекса РФ к жилым помещениям относятся:

  • жилой дом, часть жилого дома;
  • квартира, часть квартиры;
  • комната.

Поскольку под жилым помещением в главе 32 НК РФ до внесения данных изменений понимались только квартира и комната, законодатели исключили его, как противоречащее Жилищному кодексу РФ.

С исключением понятия «жилое помещение» из текста главы 32 НК РФ связаны и другие поправки. Теперь в п. 6 ст. 403 НК РФ будет говорится, что налоговая база в отношении единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы один жилой дом, определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на 1 000 000 рублей. Ранее здесь было сказано о жилых помещениях. Соответственно, согласно ст. 406 НК РФ в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, налоговая ставка в размере 0,1 процента будет применяться в отношении жилых домов, квартир, комнат, и единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом.

Земельный налог: если меняется вид разрешенного использования участка

Поправки, внесённые в главу 31 «Земельный налог» НК РФ, вводят новый порядок расчета земельного налога в случае определения кадастровой стоимости земельных участков вследствие изменения их количественных и (или) качественных характеристик. Для этого внесены дополнения в ст. 391 и 396 НК РФ.

Пункт 1 ст. 391 НК РФ, определяющий порядок определения налоговой базы по земельному налога дополнен следующим абзацем: изменение кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения вида разрешенного использования земельного участка и (или) его перевода из одной категории земель в другую учитывается при определении налоговой базы со дня внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости этого земельного участка.

В статье 396 НК РФ появился новый п. 7.1, в соответствии с которым в случае изменения в течение налогового или отчётного периода вида разрешённого использования земельного участка или его перевода из одной категории земель в другую исчисление суммы налога или авансового платежа по нему в отношении данного земельного участка производится с учётом коэффициента, определяемого в порядке, аналогичном установленному в п. 7 ст. 396 НК РФ. Видимо, имеются в виду два коэффициента, определяемых, в данном случае, как отношение числа полных месяцев до изменения к числу календарных месяцев в налоговом или отчётном периоде, и числа полных месяцев после изменения к числу календарных месяцев в налоговом или отчётном периоде.

Таким образом, в случае изменения кадастровой стоимости из-за изменения назначения участка часть налога должна быть исчислена по «старой» кадастровой стоимости, а часть — «по новой».

Налог на добычу полезных ископаемых: «черноморский» вычет

Законодатели в п. 6 ст. 343 НК РФ установили новый вид налогового вычета — вычет для тех налогоплательщиков НДПИ, которые добывают природный газ в Чёрном море. Условия применения вычета и его механизм прописаны в новой ст. 343.3 НК РФ. Вычет вводится на трёхлетний период — с 01.01.18 по 31.12.20. Вычет производится из суммы НДПИ, начисленного при добыче газа из недр, располагающихся в Чёрном море.

Условия для применения таковы:

  • в отношении такого участка недр не применяется коэффициент Кас, установленный в п. 11 ст. 342.4 НК РФ — этот коэффициент характеризует принадлежность участка недр, содержащего залежь углеводородного сырья, к региональной системе газоснабжения;
  • месторождение, на котором ведётся добыча газа, не относится к новым морским месторождениям.

Вычет вправе применять организации, зарегистрированные в Крыму в период до 01.01.17. Сумму вычета составляет величина фактически оплаченных налогоплательщиком с 01.01.18 сумм расходов на приобретение, сооружение, изготовление, доставку основных средств и доведение их до состояния, в котором они пригодны для использования. Но эти объекты должны быть включены в инвестиционную программу развития газотранспортной системы Крыма, утверждённую местными властями. Классификация имущества в качестве объектов основных средств осуществляется на основании положений п. 1 ст. 257 НК РФ. Напомним, что согласно п. 1 ст. 257 НК РФ под основными средствами понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией первоначальной стоимостью более 100 000 руб.

Однако налоговый вычет не может превышать величину, равную произведению коэффициента 0,9 и общей суммы НДПИ, которую он уменьшает, то есть не более 90 процентов от суммы налога.

Для получения вычета компании одновременно с налоговой декларацией необходимо представить документы о фактической оплате основных средств, а также документы, подтверждающие включение объектов основных средств в инвестиционную программу.

Налог на прибыль организаций

В письме Минфина России от 19.06.17 № 03-03-05/37822 чиновники рассматривали вопрос об учёте в целях налога на прибыль платы концедента, выплачиваемой концессионеру в форме субсидии по концессионному соглашению.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Федерального закона от 21.07.05 № 115-ФЗ «О концессионных соглашениях» по концессионному соглашению одна сторона — концессионер — обязуется за свой счёт создать или реконструировать определённое этим соглашением недвижимое имущество, право собственности на которое принадлежит или будет принадлежать другой стороне — концеденту, вести деятельность с использованием объекта концессионного соглашения, а концедент обязуется предоставить концессионеру на срок, установленный этим соглашением, права владения и пользования объектом концессионного соглашения для ведения указанной деятельности.

Чиновники ответили, что в гл. 25 НК РФ не предусмотрен специальный порядок учёта платы концедента для целей налогообложения. Но! Есть планы о внесении Государственной Думой изменений в ст. 251 НК РФ и ст. 271 НК РФ: предлагается учитывать плату концедента, полученную концессионером из бюджета по концессионному соглашению, в составе облагаемых доходов, по аналогии с субсидиями, то есть по мере признания расходов, осуществлённых за счёт этих средств.

Ну, так вот — план выполнен.

В пп. 37 п. 1 ст. 251 НК РФ теперь будет указано, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде имущества или имущественных прав, полученных по концессионному соглашению в соответствии с законодательством РФ, за исключением платы концедента по концессионному соглашению, полученной в виде денежных средств.

В свою очередь, в п. 4.1 ст. 271 НК РФ добавлено, что плата концедента по концессионному соглашению, полученная в виде денежных средств, признается в порядке, предусмотренном для учёта субсидий.

Из перечня объектов амортизируемых основных средств, указанных в пп. 4 п. 1 ст. 259.3 НК РФ, то есть имеющих высокую энергетическую эффективность в соответствии с перечнем таких объектов, установленным Правительством РФ, или объектов, имеющих высокий класс энергетической эффективности, если в отношении таких объектов в соответствии с законодательством РФ предусмотрено определение классов их энергетической эффективности, исключены здания.

Проще говоря, специальный коэффициент не выше 2 к зданиям в этом случае применять нельзя.

Это «минус». Теперь — «плюс». Средства, перечисленные в бюджет субъекта РФ на основании соглашений или договоров о безвозмездных целевых взносах, заключённых в соответствии с законодательством РФ об электроэнергетике, будут относиться к прочим расходам, связанным с производством и реализацией — пп. 48.9 п. 1 ст. 264 НК РФ. И эта новация действует с 01.07.17.

Налогоплательщики, занятые в сфере водоснабжения и водоотведения, получили возможность амортизировать основные средства, используемые в этой деятельности, с коэффициентом не выше 3. Это теперь определено в пп. 4 п. 2 ст. 259.3 НК РФ.

Повышающий коэффициент амортизации может применяться только в отношении объектов, введённых в эксплуатацию после 1 января 2018 года, и только до 1 января 2023 г.

В настоящее время в пп. 55 п. 1 ст. 251 НК РФ сказано, что при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде услуг, указанных в пп. 6 п. 4 ст. 105.14 НК РФ. Это сделки по предоставлению поручительств или гарантий в случае, если все стороны такой сделки являются российскими организациями, не являющимися банками.

С 01.01.18 норма ужесточается: под льготу попадут только доходы в виде безвозмездно полученных услуг, являющихся предметом сделок, указанных в пп. 6 п. 4 ст. 105.14 НК РФ.

НДФЛ: изменения в изменениях

Обязательно следует отметить, что комментируемый нами закон внёс изменения в ст. 1 Федерального закона от 03.04.17 № 58-ФЗ.

Не успели вступить в строй изменения в п. 7 ст. 214.1 НК РФ, в п. 1 ст. 214.2 НК РФ и в п. 17.2 ст. 217 НК РФ, как в них уже внесли изменения, действующие, (сами поправки), с 01.10.17.

С 01.01.18 доходы в виде процента, купона, дисконта, полученные в налоговом периоде по ценным бумагам включаются в доходы по операциям с ценными бумагами, если иное не предусмотрено в ст. 214.1 НК РФ. Однако это не относится к доходам в виде процента, купона, дисконта, полученных по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях и эмитированным после 01.01.17.

Согласно ст. 214.2 НК РФ в отношении доходов в виде процента или купона, получаемого налогоплательщиком по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях и эмитированным после 01.01.17 налоговая база определяется как превышение суммы выплаты процентов или купона над суммой процентов, рассчитанной исходя из номинальной стоимости облигаций и ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который был выплачен купонный доход.

А вот доходы в виде дисконта, получаемые при погашении обращающихся облигаций российских организаций, номинированных в рублях и эмитированных после 01.01.17, вообще освобождаются от обложения НДФЛ согласно ст. 217 НК РФ.

Так вот, изначально законодатели планировали, что облигации, подпадающие под льготы, должны быть эмитированы в период с 01.01.17 по 31.12.20. А теперь — по крайней мере в настоящий момент — достаточно того, что облигации будут эмитированы после 01.01.17. Других ограничений нет.

nalog-forum.ru

Законодательная база Российской Федерации

Бесплатная консультация
Федеральное законодательство

  • Главная
  • ЗАКОН РФ от 09.12.91 N 2003-I (ред. от 23.07.2013 с изменениями, вступившими в силу 24.08.2013) «О НАЛОГАХ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ»
  • В данном виде документ опубликован не был
  • (в ред. от 09.12.91 — «Российская газета», N 36, 14.02.92;
  • «Ведомости СНД РФ и ВС РФ», 20.02.92, N 8, ст. 362;
  • «Бюллетень нормативных актов», N 4-5, 1992)

ЗАКОН РФ от 09.12.91 N 2003-I (ред. от 23.07.2013 с изменениями, вступившими в силу 24.08.2013) «О НАЛОГАХ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ»

9 декабря 1991 года N 2003-I

(в ред. Федерального закона от 17.07.99 N 168-ФЗ)

1. Плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее — налоги) признаются физические лица — собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

2. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и предприятий (организаций).

3. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства.

Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества:

6) иное строение, помещение и сооружение;

7) доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1-6 настоящей статьи.

(в ред. Федерального закона от 17.07.99 N 168-ФЗ)

1. Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения. Представительные органы местного самоуправления (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и типа использования объекта налогообложения, а также в зависимости от места нахождения объекта налогообложения применительно к муниципальным образованиям, включенным в состав внутригородской территории города федерального значения Москвы в результате изменения его границ, в случае, если в соответствии с законом города федерального значения Москвы налог на имущество физических лиц отнесен к источникам доходов бюджетов указанных муниципальных образований. Ставки налога устанавливаются в следующих пределах:

(в ред. Федерального закона от 29.06.2012 N 96-ФЗ)

Пункт 2 — Утратил силу.

3. Налоги зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.

1. От уплаты налогов на имущество физических лиц освобождаются следующие категории граждан:

(в ред. Федерального закона от 11.08.94 N 25-ФЗ)

Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица , награжденные орденом Славы трех степеней;

(в ред. Федерального закона от 11.08.94 N 25-ФЗ)

инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;

(в ред. Федерального закона от 11.08.94 N 25-ФЗ)

участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;

лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;

(в ред. Федерального закона от 11.08.94 N 25-ФЗ)

лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации от 15 мая 1991 года N 1244-I «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча»;

(в ред. Федерального закона от 05.04.2009 N 45-ФЗ)

военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющими общую продолжительность военной службы 20 лет и более;

(в ред. Федерального закона от 27.01.95 N 10-ФЗ)

лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

(в ред. Федерального закона от 11.08.94 N 25-ФЗ)

члены семей военнослужащих, потерявших кормильца. Льгота членам семей военнослужащих, потерявших кормильца, предоставляется на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп «вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина» или имеется соответствующая запись, заверенная подписью руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение, и печатью этого учреждения. В случае, если указанные члены семей не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего.

(в ред. Федерального закона от 11.08.94 N 25-ФЗ)

2. Налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается:

пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации;

гражданами, уволенными с военной службы или призывавшимися на военные сборы, выполнявшими интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия. Льгота предоставляется на основании свидетельства о праве на льготы и справки, выданной районным военным комиссариатом, воинской частью, военным учебным заведением, предприятием, учреждением или организацией Министерства внутренних дел СССР или соответствующими органами Российской Федерации;

родителями и супругами военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего либо государственного служащего, выданной соответствующими государственными органами. Супругам государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в повторный брак;

со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, — на период такого их использования;

с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 квадратных метров и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 квадратных метров.

Пункт 3 — Утратил силу.

4. Органы местного самоуправления имеют право устанавливать налоговые льготы по налогам, установленным настоящим Законом, и основания для их использования налогоплательщиками.

1. Исчисление налогов производится налоговыми органами.

(в ред. Федерального закона от 17.07.99 N 168-ФЗ)

Лица, имеющие право на льготы, указанные в статье 4 настоящего Закона, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.

(в ред. Федерального закона от 11.08.94 N 25-ФЗ)

2. Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Порядок расчета такой стоимости устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление функций по нормативно-правовому регулированию в сфере ведения государственного кадастра недвижимости, осуществления кадастрового учета и кадастровой деятельности.

За имущество, признаваемое объектом налогообложения, находящееся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этом имуществе. В целях настоящего Закона инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой собственности на указанное имущество определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли.

В целях настоящего Закона инвентаризационная стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения и находящегося в общей совместной собственности нескольких собственников без определения долей, определяется как часть инвентаризационной стоимости указанного имущества, пропорциональная числу собственников данного имущества.

Пункт 4. — Утратил силу.

5. По новым строениям, помещениям и сооружениям налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением.

(в ред. Федерального закона от 17.07.99 N 168-ФЗ)

За строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства.

В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены.

6. При переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником — начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности.

7. При возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право.

В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налогов перерасчет суммы налогов производится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика.

(в ред. Федерального закона от 17.07.99 N 168-ФЗ)

8. Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

9. Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

10. Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.

11. Перерасчет суммы налога в отношении лиц, которые обязаны уплачивать налог на основании налогового уведомления, допускается не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом суммы налога.

12. Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном статьями 78 и 79 Налогового кодекса Российской Федерации.

Москва, Дом Советов РСФСР

9 декабря 1991 года,

На сайте «Zakonbase» представлен ЗАКОН РФ от 09.12.91 N 2003-I (ред. от 23.07.2013 с изменениями, вступившими в силу 24.08.2013) «О НАЛОГАХ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ» в самой последней редакции. Соблюдать все требования законодательства просто, если ознакомиться с соответствующими разделами, главами и статьями этого документа за 2014 год. Для поиска нужных законодательных актов на интересующую тему стоит воспользоваться удобной навигацией или расширенным поиском.

На сайте «Zakonbase» вы найдете ЗАКОН РФ от 09.12.91 N 2003-I (ред. от 23.07.2013 с изменениями, вступившими в силу 24.08.2013) «О НАЛОГАХ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ» в свежей и полной версии, в которой внесены все изменения и поправки. Это гарантирует актуальность и достоверность информации.

При этом скачать ЗАКОН РФ от 09.12.91 N 2003-I (ред. от 23.07.2013 с изменениями, вступившими в силу 24.08.2013) «О НАЛОГАХ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ» можно совершенно бесплатно, как полностью, так и отдельными главами.

zakonbase.ru

Это интересно:

  • Крыжовник правило посадки Как правильно посадить крыжовник КАК ПРАВИЛЬНО ПОСАДИТЬ КРЫЖОВНИК Здравствуйте, уважаемые читатели! Сегодня я Вам расскажу о том, как правильно посадить крыжовник и ухаживать за этим замечательным ягодным растением. Крыжовник — это […]
  • Приказ 196 минтранса рф Приказ Министерства транспорта РФ от 24 июня 2015 г. № 196 “О внесении изменений в Обязательные постановления в морском порту Кавказ, утвержденные приказом Министерства транспорта Российской Федерации от 29 мая 2013 г. № 190” В […]
  • Приказ 1025 дсп о физической подготовке Приказ МВД России от 13 ноября 2012 г. № 1025 дсп «Об утверждении Наставления по организации физической подготовки в органах внутренних дел Российской Федерации» 14. Для проведения занятий и выполнения контрольных упражнений по […]
  • Список литературы наследование по закону Список литературы наследование по закону СПИСОК НОРМАТИВНО-ПРАВОВЫХ АКТОВ ПО НАСЛЕДСТВЕННОМУ ПРАВУ 1. Конституция РФ от 12.12.1993. // Российская газета, 25.12.1993г. -№237.2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть 3 //СЗ РФ. […]
  • 189 федеральный закон Федеральный закон от 29 декабря 2004 г. N 189-ФЗ "О введении в действие Жилищного кодекса Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями) Федеральный закон от 29 декабря 2004 г. N 189-ФЗ"О введении в действие Жилищного кодекса […]
  • Закону 129-фз российской федерации Федеральный закон от 8 августа 2001 г. N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (с изменениями и дополнениями) Информация об изменениях: Федеральным законом от 23 июня 2003 г. N 76-ФЗ […]