Оглавление:

Какие налоговые последствия возникнут, если вовремя не уплатить очередной ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В случае пропуска срока уплаты ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль пени начисляются на общих основаниях.
Штраф, предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ, не взыскивается.
Налоговые органы и ряд судей придерживаются позиции, что в случае пропуска срока уплаты ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль организации может быть направлено соответствующее требование, а также приняты меры по принудительному взысканию указанной задолженности (в том числе приостановление операций по счетам в банке).

Обоснование вывода:
Пункт 1 ст. 287 НК РФ предусматривает уплату как авансовых платежей по итогам отчетного периода, так и уплату ежемесячных авансовых платежей в течение отчетного периода.
Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.
Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты, то есть при возникновении недоимки (п. 2 ст. 11 НК РФ), налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.
Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75 НК РФ).
Авансовые платежи представляют собой предварительные платежи по налогу, уплачиваемые налогоплательщиками в соответствии с НК РФ в течение налогового периода (п. 3 ст. 58 НК РФ), и формально не являются налогом.
Вместе с тем абзацем 2 п. 3 ст. 58 НК РФ прямо установлено, что в случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном ст. 75 НК РФ.
Таким образом, в случае просрочки уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль пени начисляются на общих основаниях. Аналогичное мнение неоднократно высказывали и уполномоченные органы (смотрите, например, письма Минфина России от 28.12.2012 N 01-02-03/03-482, ФНС России от 11.11.2011 N ЕД-4-3/18934).
Однако штраф, предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ, в случае невнесения в срок авансового платежа по налогу на прибыль не может быть взыскан, поскольку эта мера ответственности предусмотрена только за неуплату налога.
Судьи также придерживаются указанной позиции (смотрите, например, п. 16 информационного письма Президиума ВАС от 17.03.2003 N 71, постановления ФАС Дальневосточного округа от 04.02.2009 N Ф03-53/2009, ФАС Северо-Западного округа от 21.12.2006 N А42-1441/2006, ФАС Западно-Сибирского округа от 24.07.2007 N Ф04-4993/2007).
Следовательно, в случае просрочки уплаты ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль штраф в размере 20% от неуплаченной суммы авансового платежа с Вашей организации взыскан быть не может.
Кроме того, из разъяснений официальных органов (письмо Управления ФНС по Московской области от 28.02.2006 N 22-22-И/0094, разъяснения Управления ФНС России по Брянской области от 01.07.2011), а также целого ряда судебных решений (смотрите, например, п. 12 информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 19.03.2007 N Ф04-1559/2007(32502-А03-26) по делу N А03-13173/2006-14, от 31.01.2007 N Ф04-9120/2006(30291-А75-37) по делу N А75-3195/2006) следует, что в случае просрочки при уплате ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль налоговый орган вправе направить налогоплательщику требование об уплате ежемесячного авансового платежа, а также осуществить меры по принудительному взысканию указанной задолженности за счет имущества налогоплательщика. Косвенно о возможности направления налогоплательщику требования об уплате авансового платежа свидетельствует и п. 52 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57.
Отметим, что такой позиции придерживаются далеко не все судьи. Так, в постановлениях ФАС Западно-Сибирского округа от 17.07.2006 N Ф04-4417/2006(24541-А03-26), ФАС Дальневосточного округа от 18.01.2006 N Ф03-А/05-2/4457, ФАС Поволжского округа от 13.01.2006 N А12-17186/05-С3, ФАС Восточно-Сибирского округа от 04.07.2005 N А10-5588/04-Ф02-3154/05-С1 и пр. делается вывод, что включение в требование об уплате налога суммы ежемесячного авансового платежа является неправомерным.
Из п.п. 1, 3 ст. 76 НК РФ следует, что решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств может приниматься руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в следующих случаях:
— неисполнения налогоплательщиком решения о взыскании налога, сбора, пеней и (или) штрафа;
— непредставления налогоплательщиком-организацией налоговой декларации в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока представления такой декларации;
— неисполнения налогоплательщиком-организацией установленной п. 5.1 ст. 23 НК РФ обязанности по передаче налоговому органу квитанции о приеме требования о представлении документов, требования о представлении пояснений и (или) уведомления о вызове в налоговый орган.
Как видим, такого основания, как неуплата авансового платежа по какому-либо налогу, НК РФ не содержит. Поэтому можно сделать вывод, что в случае неуплаты ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль налоговый орган не вправе принимать решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке.
В то же время из некоторых разъяснений налоговых органов следует обратное.
Так, в информации Управления ФНС России по Челябинской области от 25.11.2008 работники налогового ведомства отмечают, что на основании главы 11 НК РФ исполнение обязанностей по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика.
Таким образом, в случае неуплаты (несвоевременной уплаты) авансового (ежемесячного авансового) платежа налоговые органы вправе осуществить меры принудительного взыскания задолженности по этим платежам в порядке, применяемом для принудительного взыскания задолженности по налогам.
Аналогичные выводы нашли отражение в сообщении Управления ФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу от 18.11.2008.
Кроме того, возможность приостановления операций по счетам организации в банках предусмотрена в п. 8 ст. 46 НК РФ. А поскольку в поименованном нами выше п. 12 информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98 фактически делается вывод о возможности применения в отношении авансовых платежей мер, указанных в ст.ст. 46, 47 НК РФ, мы не исключаем, что налоговый орган в случае неуплаты в срок ежемесячного авансового платежа может вынести решение о приостановлении операций Вашей организации по счетам в банках.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член МоАП Завьялов Кирилл

Ответ прошел контроль качества

18 сентября 2015 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

www.garant.ru

Просрочка уплаты налога: по головке не погладят, а пени насчитают

Платить налоги нужно вовремя – об этом знают все, кто связан с предпринимательской деятельностью. За неуплату у налоговой инспекции приготовлен в арсенале целый набор «инструментов инквизитора» для воспитания недобросовестных налогоплательщиков. Начиная от добровольных пеней, определенных и уплаченных самостоятельно, или пеней любезно рассчитанных инспекторами, до более серьезных принудительных мер – заморозки счетов и взыскания за счет имущества.

Поэтому если у вас возникла просрочка уплаты налога, при первой возможности нужно его заплатить и самостоятельно рассчитать пени. Как это сделать, читайте далее.

Подсчитайте пени

Первое, что нужно сделать при просрочке уплаты налог – это заплатить сам налог и самостоятельно рассчитать пени. Согласно ст. 75 Налогового кодекса пени начисляются за каждый календарный день просрочки, начиная со дня, следующего за установленным последним днем уплаты. Величина пени будет зависеть от суммы «просроченного» налога.

Уплатить пени можно вместе с основной задолженностью или сразу после уплаты ее в полном объеме.

Для расчета пеней используется такой алгоритм:

1. Определение размера недоимки – та сумма, которая не уплачена или не доплачена.

2. Определение дня, с которого возникла недоимка – это крайний срок, установленный для уплаты налога. Обратите внимание на возможные переносы сроков уплаты, приходящихся на выходные дни, на ближайшие рабочие дни.

3. Для расчета пени необходимо знать точную дату погашения задолженности. За день погашения недоимки пени уже начислять не нужно (п.2 раздела VII приказа ФНС России от 16 марта 2007 г. № ММ-3-10/[email protected]).

4. Определение ставок рефинансирования за весь период просрочки.

5. Расчет пени по формуле:

П = Н * Д * СР / 100% * 1/300

Н – сумма недоимки;

Д – число дней просрочки (включая выходные и праздничные);

СР – ставка рефинансирования в %

ООО «Аметист» находится на упрощенной системе налогообложения. Согласно налоговой декларации, которую организация представила в налоговую инспекцию 27 апреля 2012 года, сумма единого налога к доплате составляет 100 000 руб. Однако в этот период необходимой суммы на расчетном счете организации не оказалось, и недоимку смогли погасить только 30 мая 2012 года.

Для усложнения примера предположим, что ставка рефинансирования за этот период изменилась (возьмем условные ставки) с 16 мая 2012 года составила 8,5%.

Поскольку последний день уплаты налога приходится на нерабочий день – 30 апреля, то крайний срок переносится на 2 мая. И с 3 мая начинается просрочка уплаты налога. Период просрочки – с 3 мая по 29 мая 2012 года.

П = 100 000 руб. * 13 дней * 8% / 100% * 1/300 + 100 000 руб. * 14 дней * 8,5% / 100% * 1/300 = 346,67 + 396,67 = 743,34 руб.

Глубокая «заморозка»

Налоговая инспекция не всегда будет спокойно ждать, когда же вы, наконец, соизволите заплатить налоги. Они имеют право взыскать долг в принудительном порядке (ст. 46 и 47 НК).

Но перед этим инспекция выставляет требование об уплате налогов, в котором объявляется срок их добровольного погашения. В этот период принудительное взыскание пока производиться не может.

Если же платить по-хорошему организация не желает или не имеет возможности, то в течение двух месяцев со дня, когда компании давалась возможность перечислить деньги самостоятельно, принимается решение о принудительном взыскании. В течение 6 дней организацию ставят в известность о том, что в банк, где открыт расчетный счет, направлено инкассовое поручение. Одновременно могут приостановить операции по счетам.

Если денег на счетах нет или их недостаточно, то внимание налоговых органов обратится на имущество организации.

Применение штрафов

За неуплату налога инспекторы могут наложить штраф по ст.122 НК. Однако возможен штраф только тогда, когда вина организации доказана. Сам факт неуплаты налога об этом свидетельствовать не может. И решать этот вопрос, скорее всего, придется в суде.

Просрочка уплаты налога возникает и тогда, когда имели место ошибки в учете. О том, как подавать уточненную декларацию, написано здесь. А о том, как составить к ней сопроводительное письмо — читайте здесь.

Просрочка уплаты налога, таким образом, ситуация неприятная, но поправимая. Опаздывали ли вы с платежами по налогам? Удалось ли отделаться только пенями? Поделитесь, пожалуйста, в комментариях!

pommp.ru

Налог на прибыль

Кто сдает декларацию

Организации на ОСНО, а также все компании — налоговые агенты по налогу на прибыль должны представлять в налоговые органы декларацию по этому налогу (ст. 246, 289 НК РФ).

Также составляют декларацию ответственные участники консолидированных групп налогоплательщиков и «спецрежимники», которые уплачивают налог на прибыль с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам (п. 2 ст. 346.11, п. 3 ст. 346.1 НК РФ).

Декларацию по налогу на прибыль нужно представить даже в том случае, если компания не вела деятельность и у нее нет обязанности по уплате налога или авансовых платежей по нему (п. 1 ст. 289 НК РФ).

Отчетные периоды и сроки

Компании должны представлять декларации по налогу на прибыль по окончании отчетных и налоговых периодов. Налоговый период по налогу — календарный год (п. 1 ст. 285 НК РФ). Что касается отчетных периодов, то в общем случае, отчетными периодами по налогу на прибыль являются 1 квартал, полугодие и 9 месяцев (п. 2 ст. 285 НК РФ). Если компания исчисляет ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, то отчетными периодами признаются месяц (январь), два месяца (январь-февраль), три месяца (январь-февраль-март) и так далее до окончания календарного года (п. 2 ст. 285 НК РФ).

Компании, сдающие отчетность ежеквартально, должны представить ее в налоговую инспекцию не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом (28 апреля, 28 июля, 28 октября). Годовая декларация должна быть сдана не позднее 28 марта года, который следует за налоговым периодом (п. 3, 4 ст. 289 НК РФ).

Компании, исчисляющие налог ежемесячно исходя из фактической прибыли, должны сдавать налоговые декларации не позднее 28 числа каждого месяца. Декларацию за налоговый период — год нужно сдать не позднее 28 марта года, который следует за налоговым периодом (п. 1 ст. 287, п. 3, 4 ст. 289 НК РФ).

3 месяца бесплатно пользуйтесь всеми возможностями Контур.Экстерна

За просрочку сдачи декларации предусмотрена налоговая ответственность (ст. 119 НК РФ). Сумма штрафа составит 5% от суммы налога, который не уплачен в срок, за каждый месяц просрочки, вне зависимости от того полный он или нет, но не больше 30% от суммы налога, не уплаченного в срок, и не меньше 1000 рублей (ст. 119 НК РФ).

Помимо штрафа за просрочку сдачи декларации суд может привлечь должностное лицо компании к административной ответственности. Ему может быть вынесено предупреждение или наложен штраф в размере от 300 до 500 рублей (ст. 15.5 КоАП РФ).

Авансовые платежи и налог

Если компания перечисляет авансовые платежи ежемесячно исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале, то их нужно перечислить не позднее 28 числа каждого месяца квартала (п. 2 ст. 286, п. 1 ст. 287 НК РФ).

Если организация перечисляет авансовые платежи исходя из фактической прибыли, то авансовые платежи нужно перечислять не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 2 ст. 286, п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ).

Если компания перечисляет авансовые платежи ежеквартально, то их следует заплатить не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 3 ст. 286, п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ).

Сумму налога за год следует перечислить не позднее 28 марта года, следующего за текущим (п. 1 ст. 287, п. 4 ст. 289 НК РФ).

Компании, не перечислившей налог или авансовый платеж в установленный срок, начислят пени (ст. 75 НК РФ):

Пени за просрочку уплаты налога (авансового платежа) = Сумма налога (авансового платежа), не уплаченная в бюджет, х Количество дней просрочки (календарных) х 1/300 действовавшей ставки рефинансирования

Напомним, что штраф за просрочку уплаты авансовых платежей компании предъявить нельзя (п. 3 ст. 58 НК РФ). Если налоговая инспекция все же оштрафует компанию по статье 122 НК РФ на 20 % от суммы неуплаченного налога, то оспорить штраф можно будет в суде. По мнению судей, оштрафовать можно только ту компанию, которая ошиблась с расчетом налога. Если же декларация сдана, а налог не уплачен, компанию штрафовать нельзя (постановление Президиума ВАС РФ от 08.05.2007 №15162/06).

kontur.ru

Какие штрафы по налогу на прибыль (размеры и нарушения)?

Отправить на почту

Штраф по налогу на прибыль взимается за допущение нарушений, предусмотренных НК РФ. Рассмотрим, за какие налоговые проступки и в каком размере могут быть начислены штрафы по налогу на прибыль.

Виды нарушений, приводящие к штрафам

Нарушения, приводящие к штрафу по налогу на прибыль, в соответствии с НК РФ условно могут быть разделены на 4 группы:

  1. Нарушения порядка сдачи отчетности.
  2. Неуплата налога.
  3. Нарушения правил учета.
  4. Непредставление данных для налогового контроля.

Нарушения порядка сдачи отчетности

В эту группу попадают:

1. Несвоевременная подача декларации (ст. 119 НК РФ). Она грозит наложением на компанию штрафа в размере 5% от налога, отраженного к уплате по декларации. Он начисляется за каждый месяц просрочки (как полный, так и неполный). При этом минимальный штраф — 1 000 руб. (даже если начислений нет), а максимальный — 30% от начисленного налога (что равнозначно 6 месяцам срока задержки).

См. также

2. Нарушение способа направления декларации (ст. 119.1 НК РФ). Касается компаний, обязанных сдавать электронную отчетность (п. 3 ст. 80 НК РФ). Это:

  • крупнейшие налогоплательщики;
  • предприятия со среднесписочной численностью более 100 человек.

При направлении декларации налоговикам другим способом компания будет оштрафована. Сумма штрафа составляет 200 руб.

Неуплата налога

К этой группе также относятся два вида нарушений:

1. Неуплата или уплата налога не в полном объеме (ст. 122 НК РФ) из-за ошибок в расчете налогооблагаемой базы или из-за неплатежей. В наиболее распространенных случаях штраф составляет 20% от недоплаченной суммы (п. 1 ст. 122 НК РФ).

Если ситуация касается занижения базы по сделкам между взаимозависимыми лицами, то оштрафуют на 40% от недоплаченного налога — минимум на 30 000 руб. (п. 1 ст. 129.3 НК РФ). Но его можно избежать, если фирма докажет, что цены по таким сделкам соответствовали рыночным (п. 2 ст. 129.3 НК РФ).

Если фирма не учла в прибыли доходы подконтрольной иностранной компании, то ей будет начислен штраф в размере 20% от недоплаченного налога — минимум 100 000 руб. (ст. 129.5 НК РФ).

Если налоговики докажут умышленное занижение налоговой базы, то с виновника возьмут 40% от недоплаченного налога (п. 3 ст. 122 НК РФ).

От наказания по ст. 122 НК РФ закон освобождает ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков, если искажение произошло по вине одного из ее участников, сообщившего неверные факты для подготовки отчетности (п. 4 ст. 122 НК РФ). В этом случае наказание по ст. 122 НК РФ понесет именно участник, виноватый в искажении данных (ст. 122.1 НК РФ).

2. Неосуществление налоговым агентом удержания и уплаты налога (ст. 123 НК РФ). Это относится к компаниям, выплачивающим, например, дивиденды. Штраф составляет 20% от суммы налога.

Штрафы, относящиеся к этой группе, начисляются только на не доплаченные на момент проверки (камеральной или выездной) суммы налогов. Если до проведения проверки налог уплачен, хоть и с опозданием, то на уплаченный с задержкой налог начисляются пени. При этом вопрос начисления штрафов не касается авансовых платежей по налогу на прибыль. По ним начисляются только пени.

Нарушения правил учета

Непосредственное отношение к налогу на прибыль имеет ряд нарушений, приводящих к санкциям по ст. 120 НК РФ. Имеются в виду грубые нарушения порядка учета расходов, доходов и объектов налогообложения. К ним относят (п. 3 ст. 120 НК РФ):

  • недостающую первичку;
  • отсутствие налоговых учетных регистров;
  • постоянные (более одного случая в течение года) ошибки в отражении операций в налоговых регистрах.

Даже если при этом не последовало искажения налоговой базы, наказать могут:

  • на 10 000 руб. (п. 1 ст. 120 НК РФ), если нарушения присутствовали в течение одного налогового периода (года);
  • на 30 000 руб. (п. 2 ст. 120 НК РФ), если они происходят на протяжении более одного налогового периода (года).

Если же допущение таких нарушений привело к занижению налоговой базы, штраф составит 20% от недоплаченного налога — минимум 40 000 руб. (п. 3 ст. 120 НК РФ).

Непредставление данных для налогового контроля

К штрафу по налогу на прибыль могут быть также отнесены санкции по ст. 126 и 129 НК РФ, устанавливающим наказание за ненаправление сведений, необходимых для налогового контроля, или документов, связанных с расчетом налогооблагаемой базы, которые подтверждают обоснованность ее величины.

Нарушение срока подачи документов чревато наложением штрафа в размере 200 руб. за каждую не сданную вовремя бумагу (п. 1 ст. 126 НК РФ).

В случае отказа от представления документов или при направлении искаженных данных штраф может составить 10 000 руб. (п. 2 ст. 126 НК РФ).

В случае отказа или уклонения от представления документов или при подаче искаженных данных по подконтрольной иностранной компании штраф будет еще больше — 100 000 руб. (п. 1.1 ст. 126 НК РФ).

Если компания не направляет инспекторам сведения, нужные им для осуществления контрольных действий, то она может быть оштрафована по ст. 129.1 НК РФ:

  • на 5 000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК РФ) при однократном проступке;
  • на 20 000 руб. (п. 2 ст. 129.1 НК РФ), если нарушение имело место более одного раза в течение года.

Если не сданы (или искажены) сведения в уведомлении о контролируемых сделках, то это повлечет за собой штраф в размере 5 000 руб. (ст. 129.4 НК РФ).

Ненаправление или искажение сведений об участии в иностранных компаниях приведет к штрафу в 50 000 руб. за каждую иностранную фирму (п. 2 ст. 129.6 НК РФ).

В случае ненаправления или искажения сведений в уведомлении о контролируемых иностранных компаниях может быть применен штраф в размере 100 000 руб. за каждую контролируемую иностранную фирму (п. 1 ст. 129.6 НК РФ).

В отношении подачи документов для целей налогового контроля следует иметь в виду, что данные, передаваемые налоговикам по запросу относительно другой организации, в дальнейшем могут быть использованы для проверки той компании, которая отвечает на запрос. Поэтому крайне важна достоверность подаваемых сведений. При этом организация может использовать право не сдавать повторно однажды уже переданные документы (п. 5 ст. 93 и п. 5 ст. 93.1 НК РФ), но для этой цели необходимо иметь подтверждение факта их отправки.

Об особенностях взимания штрафов в случае непредставления документов по встречной проверке читайте в статье «Какой штраф за непредоставление документов по встречной проверке?» .

Бухгалтерский и налоговый учет штрафа по налогу на прибыль

Начисленные штрафы, связанные с платежами в бюджет, в бухгалтерском учете отражаются в прочих расходах и учитываются на счете 99. Начисление фиксируется проводкой Дт 99 Кт 68. При этом начисления должны быть учтены с привязкой к соответствующей аналитике статей.

Для целей налогового учета штрафы по налогу на прибыль относятся к расходам, не уменьшающим базу по налогу на прибыль.

Штрафы за нарушения налогового законодательства довольно многочисленны, и избежать их удается не каждому налогоплательщику. Но в некоторых случаях законодательство позволяет избавиться от штрафов (например, уплатив недоимку и пени до подачи уточненной декларации или доказав, что занижения налогооблагаемой базы по сделке между взаимозависимыми лицами не было, а цены соответствовали рыночным) или снизить их размер.

В каких случаях можно рассчитывать на снижение размера штрафа читайте в материале «Смягчающие обстоятельства помогут снизить штраф более чем вдвое» .

Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

nalog-nalog.ru

Штраф и пени за неуплату авансового платежа по УСН

Организации и предприниматели на упрощенке должны три раза в год вносить в бюджет авансовые платежи — предоплату налога. Что произойдет, если предприятие откажется от авансовых платежей или внесет их с опозданием?

Для всех предприятий на УСН установлен общий порядок совершения авансовых платежей, он подробно описан в ст. 346.21 НК РФ. По итогам каждого квартала рассчитываются и перечисляются в бюджет суммы, которые будут приняты в счет уплаты единого налога по итогам года. Предоплату налога нужно делать трижды в год не позднее 25 апреля, 25 июля и 25 октября. Мы описывали алгоритм расчета платежей и приводили примеры расчетов для УСН 15% и УСН 6%.

Порядок начисления пеней за просрочку по уплате авансовых платежей по УСН

За просрочку по уплате авансовых платежей начисляются пени. Статья 75 НК РФ описывает порядок и нюансы начисления или неначисления пеней в разных случаях.

Пени начисляются за каждый день неуплаты. Первый день неуплаты наступает сразу после финального дня внесения авансового платежа. Например, если 25 апреля выпадает на будний день, и авансовый платеж по итогам 1 квартала все еще не уплачен, — то 26 апреля будет первым днем начисления пеней. Если 25 апреля выпадает на субботу, то последним днем уплаты авансового платежа будет ближайший будний день — понедельник 27 апреля. Тогда первый день д ля начисления пеней — 28 апреля.

Последний день начисления пеней — это день, когда авансовый платеж был, наконец, перечислен в бюджет. Чтобы узнать количество дней, за которые придется заплатить пени, нужно их просто суммировать. Далее, размер пеней вычисляется по формуле:

1/300 ключевой ставки ЦБ РФ * сумму неуплаты * число дней неуплаты

Пример расчета пеней при УСН

ИП Быстров А.В. сделал авансовый платеж по итогам 1 квартала — 6 000 рублей, но забыл внести платежи по итогам 2 и 3 кварталов (4 500 рублей и 3 700 рублей, соответственно). Зато он вовремя уплатил налог по итогам года в размере 14 200 рублей и сделал это 20 февраля. Вопрос: пени в каком размере будут ему начислены?

Подсчитаем число дней просрочки по каждому неуплаченному авансовому платежу. Платеж за 2 квартал: с 26 июля по 20 февраля = 6 дней (июль) + 31 (август) + 30 (сентябрь) + 31 (октябрь) + 30 (ноябрь) + 31 (декабрь) + 31 (январь) + 20 (февраль) = 210 дней просрочки. Платеж за 3 квартал: с 26 октября по 20 февраля = 118 дней просрочки.

Теперь рассчитаем размер пеней по формуле, данной выше. Ключевая ставка ЦБ РФ в текущий период равна 10% годовых.

Пени по неуплате за 2 квартал = 1/300 * 10% * 4 500 * 210 = 315 рублей.
Пени по неуплате за 3 квартал = 1/300 * 10% * 3 700 * 118 = 145, 53 рубля.

Итого, ИП Быстров должен заплатить 315 + 145,53 = 460 рубля 53 копейки пеней.

Штрафы за неуплату налога при УСН

За неуплату авансовых платежей штраф не начисляется. Но за несвоевременную уплату налога по итогам года предприятию грозит штраф — 20% от суммы неуплаты. Если налог уплачен с опозданием, то ФНС вправе начислить пени по той же самой схеме, что и в случае с авансовыми платежами.

Когда и куда платить штрафы и пени при УСН?

Штраф и пени должна выставить сама ФНС. Самостоятельно платежи по пеням совершать не нужно, иначе они могут зафиксироваться как невыясненные. Больше того, налоговый орган вправе взыскивать пени и штрафы, но не обязан делать это. Зачастую ФНС не облагает предприятие штрафами и пенями, особенно за первые или незначительные нарушения.

С Контур.Бухгалтерией вы сможете избежать пеней и штрафов. Сервис автоматически рассчитывает авансовые платежи и налог на основе данных КУДиР, напоминает о сроках уплаты и формирует платежные поручения. Познакомьтесь с возможностями сервиса бесплатно в течение 30 дней, ведите учет, начисляйте зарплату и больничные, платите налоги и отправляйте отчетность с Контур.Бухгалтерией.

www.b-kontur.ru

Это интересно:

  • Ищу девушку для совместной проживания Ищу девушку для совместной аренды квартиры в Москве Подселюсь к девушке или девушкам в квартиру (возможно комнату) на длительный срок. Мне 22 года, в/о, работаю, без в/п, животных, детей и т.д. Своевременную оплату, чистоту и порядок […]
  • Нотариус на проспекте октября в уфе ГосТендерИнвест, ООО НП-Развитие Уфа, Бульвар Ибрагимова 57 офис 311 ЮрГрадЪ, ООО Уфа, ул.Рихарда Зорге, 12/1, офис 316 Нотариус Хомячук А.В. Уфа, Уфимское шоссе 1/1 (Шинный центр Автодом, 2 этаж) Частнопрактикующий юрист Гизатуллин […]
  • Приказ 362 от 09062011 Приказ Федеральной налоговой службы от 9 июня 2011 г. N ММВ-7-6/[email protected] "Об утверждении форм и форматов сообщений, предусмотренных пунктами 2 и 3 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, а также порядка заполнения форм […]
  • Статья 28 о трудовых пенсиях в рф Как получить досрочную пенсию Мы публикуем полный текст приказа Минздравсоцразвития, определяющего порядок выхода на досрочную пенсию Приказ Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации […]
  • Федеральные законы об архивном деле 2014 Федеральный закон от 22 октября 2004 г. N 125-ФЗ "Об архивном деле в Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями) Федеральный закон от 22 октября 2004 г. N 125-ФЗ"Об архивном деле в Российской Федерации" С изменениями и […]
  • Нотариус москвы тушино Нотариусы Москвы на станции метро Тушинская Ниже представлен список нотариусов в выбранной категории. Чтобы посмотреть подробную информацию по конкретному нотариусу, кликните по ФИО нотариуса. Нотариус Андреева Лариса […]