Оглавление:

Что выгоднее — патент или ЕНВД?

Обновление: 9 июня 2016 г.

Сфера применения патентного налогообложения (далее — Патент), предусмотренная главой 26.5 Налогового кодекса РФ, все больше расширяется и совершенствуется. На сегодняшний день является очевидным, что в сегменте малого и среднего предпринимательства за этим специальным налоговым режимом (СНР) будущее. Кроме того, в настоящий момент уже известна дата отмены другого спецрежима – единого налога на вмененный доход (ЕНВД, глава 26.3 Налогового кодекса РФ). Этот СНР прекратит свое существование с 1 января 2018 года. Однако сейчас он продолжает действовать (теперь в добровольном порядке) в тех регионах, которые приняли решение о необходимости его применения. В связи с этим многие субъекты предпринимательства задаются вопросом: «Патент или ЕНВД? Что выгоднее?». Постараемся ответить на этот вопрос, осветив преимущества и недостатки каждого из этих спецрежимов.

Патент и ЕНВД

В обоих СНР главной отличительной чертой является то, что сумма налоговой нагрузки фактически «вменяется» государством (на местном уровне) в связи с осуществлением субъектом определенного вида предпринимательской деятельности.

Оценивать же преимущества и недостатки этих СНР изначально имеет смысл только для тех субъектов предпринимательства, которые соответствуют условиям применения СНР, а именно:

  • осуществляют виды деятельности из перечня, предусмотренного законодательством;
  • в регионе осуществления деятельности этот СНР введен.

Перечень видов деятельности для применения Патента более широкий и уточненный, чем для ЕНВД (часть 2 статьи 346.43, часть 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ). Для ЕНВД их всего четырнадцать, а для Патента на сегодняшний день – шестьдесят три.

Теперь, собственно, перейдем к преимуществам и недостаткам.

Преимущества ЕНВД

  • Простой учет. Учитывать нужно лишь изменение физических показателей (Письмо Минфина России от 23.10.2012 № 03-11-11/324 , Письмо ФНС России от 21.08.2012 № ЕД-4-3/[email protected] );
  • Несложный расчет налога на основе данных, прямо предусмотренных законодательством;
  • При увеличении доходов налоговая нагрузка не увеличивается;
  • Освобождение от уплаты и обязанности отчитываться по целому ряду налогов;
  • Налог можно уменьшить за счет страховых взносов;
  • До вступления в силу нового законодательства о контрольно-кассовой технике можно не применять ККТ.

Недостатки ЕНВД

  • Сфера деятельности, к которой он может применяться, очень ограничена;
  • Начиная с 2018 года этот СНР перестанет применяться;
  • Необходимость платить фиксированный налог даже при минимальных доходах;
  • Нужно подавать декларацию.

Патент: преимущества

  • Освобождение от уплаты и обязанности отчитываться по целому ряду налогов;
  • Невысокая ставка налога;
  • Независимость налоговой нагрузки от реально полученной прибыли;
  • Гибкий срок применения патента (от одного месяца);
  • До вступления в силу нового законодательства о ККТ можно не применять кассовые машины;
  • Не нужна декларация.

Патент: недостатки

  • Ограниченный перечень видов предпринимательства, к которым СНР может применяться (пункт 2 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ);
  • Применяется исключительно индивидуальными предпринимателями;
  • Ограничение средней численности сотрудников по найму и доходов;
  • Цена патента не уменьшается на страховые взносы.

Если сравнивать налоговую нагрузку на Патенте и ЕНВД, то она, как правило, аналогична. Однако ЕНВД может дать лучший результат за счет уменьшения на сумму страховых взносов в Пенсионный Фонд РФ. Патент же может быть более выгоден за счет гибкости сроков, отсутствия необходимости ежеквартально подавать декларацию в налоговую инспекцию. Однако выбор «своего» специального налогового режима субъекту предпринимательства надлежит сделать самостоятельно, тщательно оценив все преимущества и недостатки по отношению к конкретным факторам осуществления предпринимательской деятельности.

Важно:

В настоящее время в Парламенте Российской Федерации не прекращаются дискуссии о дополнительном переносе отмены СНР в виде уплаты ЕНВД на более поздний срок – до 2021 года — с целью уменьшить возможные негативные последствия для малого бизнеса.

glavkniga.ru

Патент или ЕНВД

Мы начинаем серию статей о налогах. Будем рассказывать, как выбрать налоговую систему для конкретного бизнеса, сдать декларацию и сэкономить на налогах. Статьи будут интересны тем, кто начинает бизнес, хочет лучше разобраться в бухучете и контролировать бухгалтера.

Сегодня ответим на вопросы о двух системах налогообложения: едином налоге на вмененный доход и патентной системе налогообложения. Кратко ЕНВД и патент.

Какие системы бывают

Вы можете выбрать две системы налогообложения: основную и дополнительную. Основная — это упрощенка или общая, а дополнительная — ЕНВД и патент. Выбрать основную — обязательно, а дополнительную — по желанию. Так вы не можете открыть ИП только на патенте, но можете открыть на упрощенке и добавить патент.

На патент и ЕНВД можно перейти в любой день в году.

Кто может использовать

Патент разрешают использовать только индивидуальным предпринимателям, а ЕНВД — компаниям и предпринимателям.

Патент есть в любом городе, а ЕНВД везде, кроме Москвы. Но закон может измениться, и ЕНВД закроют еще в каком-нибудь городе, поэтому проверяйте список регионов на сайте налоговой, в разделе «Особенности регионального законодательства»: ЕНВД и патент.

Какие ограничения по сотрудникам

Для патента на вас должно работать не больше 15 человек, а для ЕНВД — 100. Считаются штатные сотрудники и те, кто работает по договору подряда.

Количество сотрудников считается в среднем за налоговый период: у патента — это срок действия патента, у ЕНВД — год. Поэтому можно планку переступать, главное, — следить за средним значением:

У вас патент на три месяца. В январе у вас может быть 17 сотрудников, в феврале — 16, в марте — 12, а в среднем получается 15 сотрудников. Значит, в требования уложились.

То же самое с патентом на полгода или год и с ЕНВД на год. Только вести статистику придется за больший период.

Что с оборотом

Максимальный оборот по патенту — 60 млн рублей в год. Для ЕНВД ограничений нет.

Для какой работы подходит

Патент и ЕНВД подходят только для некоторых видов деятельности: для владельцев такси, магазинов, кафе, ремонтных мастерских, репетиторов и арендодателей.

Число видов деятельности для ЕНВД и патента отличается. Для ЕНВД — их 14, для патента — 47. Кажется, что список разрешенных видов больше в патенте, но это не совсем так. Для ЕНВД они описаны более обобщенно.

Вот, кто работает по патенту. Список неполный, но мы выписали популярные виды деятельности и специальности:

  • арендодатели жилых и нежилых помещений;
  • репетиторы, няни, тренеры по физкультуре, экскурсоводы;
  • парикмахеры для людей и животных, косметологи;
  • художники, декораторы, цветоводы, скульпторы, повара, охотники, уборщики, стекольщики балконов и лоджий;
  • таксисты и перевозчики грузов по воде и автотранспортом;
  • владельцы магазинов, кафе, химчисток, прачечных, фотоателье, кинолаборатории, студии записи, компаний с медицинскими и ветуслугами, ритуальных агентств, платных туалетов;
  • владельцы мастерских: швейных, обувных, для изготовления ключей, номерных знаков, указателей улиц, по ремонту бытовой техники, ювелирных украшений, мебели, квартир, машин, игрушек, реставрации ковров;
  • частные детективы и охранники.

А это те, кто работает по ЕНВД. Здесь список полный:

  • розничные продавцы;
  • арендодатели торговых точек, земельных участков, жилых помещений;
  • таксисты и автоперевозчики грузов;
  • владельцы общепита;
  • владельцы автосервисов, автомоек, парковок;
  • владельцы мастерских по бытовым услугам;
  • владельцы агентств, которые размещают наружную рекламу;
  • ветклиники.

Списки в разных городах могут отличаться, потому что их определяет местная власть. Проверьте на сайте налоговой: ЕНВД и патент.

Чем отличаются похожие виды деятельности

В видах деятельности для патента и ЕНВД много тонкостей. Вот те, которые встречаются чаще всего:

Патент

ЕНВД

Сдавать в аренду можно только собственные помещения и для любых целей

Можно сдавать арендованные и собственные помещения. Жилые — только для жильцов. Нежилые — для торговли

Сдавать жилые помещения можно с любой площадью

Площадь торгового места и зала для общепита — не больше 50 кв. м

Нет ограничений по количеству машин в собственности или аренде

Есть медицинские, охранные, производственные услуги, перевозка пассажиров и грузов водным транспортом

Есть ограничения по услугам. Нельзя готовить шаурму в палатке, общепит обязательно должен быть с залом для обслуживания. Нельзя продавать услуги по мойке машин, открывать автостоянки, размещать чужую наружную рекламу и рекламу на транспорте

Можно сдавать арендованные и собственные помещения. Жилые — только для жильцов. Нежилые — для торговли

Площадь должна быть не больше 500 кв. м

Площадь 150 кв. м. или меньше

Не больше 20 автомобилей

Таких услуг нет

Таких ограничений нет

Как вести бухучет

Для бухучета на патенте нужна книга доходов. В ней вы записываете, от кого получили деньги, когда и сколько.

Книгу доходов вы не показываете налоговой, но всё равно ее лучше заполнять: налоговая выборочно проверяет предпринимателей и может проверить вас. Если книги не будет, получите штраф 10 000 рублей и больше.

Шаблон книги можно распечатать с сайта и заполнять от руки или на компьютере. Когда завершится срок патента — распечатать, подписать и сшить.

Для ЕНВД надо готовить декларацию и сдавать ее в налоговую раз в квартал: до 20 апреля, июля, ноября и января. Декларация занимает четыре страницы, но придется разобраться. Подробнее об этом в другой раз.

Если просрочите декларацию или заполните с ошибками, получите штраф — минимум 1000 рублей, а максимум — тридцать процентов от налога в декларации. Если ваш налог 50 000 рублей, штраф будет 15 000 рублей. Если не сдавали декларацию, попросите помочь бухгалтера, чтобы избежать штрафов.

Так может выглядеть первая страница декларации:

Как считать налоги

Налог для патента — фиксированный, и его можно посчитать за минуту. Он не зависит от оборота компании и других показателей: налог будет одинаковым, если вы получаете сто тысяч рублей в месяц или миллион. Поэтому такой налог еще называют «стоимостью патента».

Стоимость патента — это потенциально возможный доход, умноженный на 6%. Этот доход отличается в зависимости от региона и вида деятельности. Поэтому патент в каждом регионе стоит по-разному.

Налог можно рассчитать на сайте налоговой: забиваете сведения о бизнесе и жмете кнопку «Рассчитать». Вот, что может получиться:

Налог для ЕНВД — не фиксированный. Размер зависит от физических показателей бизнеса: площади торгового зала, количества сотрудников и автомобилей, региона, в котором вы работаете. С помощью этих показателей государство определит ваш потенциальный или вмененный доход. Налог может быть таким:

Если у вас химчистка в Волгограде и вы работаете вдвоем с сотрудником, ваш налог за квартал — 12 137 рублей.

Налог считается по формуле: вмененный доход умножить на 15%. Чтобы рассчитать доход, надо знать четыре параметра: базовую доходность, физический показатель, коэффициент-дефлятор и городской коэффициент. И так считаете каждый месяц.

Если знаете параметры, посчитайте налог на сайтах с калькулятором. Например, на «Инфо-портале», или «Ипипип», или «Налог-налоге». Но есть риск, что калькулятор сработает с ошибкой или в показатели закрадется опечатка. Тогда вы неправильно заплатите налог, и получите штраф. Лучше посоветуйтесь с бухгалтером.

Если нет времени разбираться в налогах, подключите онлайн-бухгалтерию или наймите бухгалтера в Модульбанке. Он посчитает налоги, сдаст декларацию и поможет в разговорах с налоговиками.

Когда платить налоги

Патент оплачивают разом или частями, это зависит от срока патента: от месяца до года.

Если патент от месяца до полугода, оплачиваете полную сумму до окончания действия патента.

Если патент на полгода-год, то платите частями: треть стоимости — за 90 календарных дней с начала действия патента, остальные две трети — до окончания действия патента.

Налог на ЕНВД компании платят каждый квартал, до 25 числа месяца, следующего за кварталом. Налог за первый квартал платите в апреле, за второй — в июле, за третий — в ноябре, за четвертый — в январе.

Чего опасаться

С патентом: ошибиться в заявлении на патент и пропустить срок оплаты. Бывает, что предприниматель подал заявление, а налоговая его не приняла из-за ошибок. Тогда налог с этой деятельности придется платить по основной системе налогообложения. Чтобы такого не случилось, узнайте в налоговой, готов патент или нет. Обычно это решается через пять дней после подачи заявления.

Пропустить срок патента — еще одна проблема. Если выбрали патент, главное, вовремя его оплатить. Иначе налоговая переведет вас на общую систему налогообложения, а это дорого.

Ирина — репетитор английского в Москве, и у нее патент на полгода. Налог за патент — 9000 рублей. Представим, что она о нем забыла, сроки оплаты вышли, и налоговая переводит ее на общую систему налогообложения.

Это значит, что вместо фиксированного налога придется платить НДФЛ и НДС с дохода. Допустим, за полгода Ирина заработала 300 000 рублей. Теперь ее налог — 78 814 рублей.

Еще можно нарваться на проблемы: если вовремя не заплатить налог с общей системы, налоговая заблокирует счета компании и ИП, выставит штраф и может начать проверку. Поэтому отметьте себе оплату патента в календаре, поставьте напоминания и платите вовремя.

С ЕНВД — ошибиться в расчетах. В подсчете физических показателей много нюансов. Например, у вас магазин со складом. Налог можно уменьшить, если считать площадь торгового зала без учета площади склада. Но если вы переоборудовали торговый зал в склад, сократить налог уже нельзя. Чтобы не ошибиться, поручайте подсчет налога бухгалтеру.

Что выгоднее

Однозначного ответа нет. Вам подойдет патент, если у вас сезонная работа или вы только начинаете бизнес и не знаете, как долго будете работать. Тогда покупаете патент на месяц, декларацию не сдаете, а налоги считаете за минуту.

Если оборот растет, у вас есть бухгалтер и вы хотите сэкономить на налогах, подойдет ЕНВД. Налог можно вдвое сократить за счет взносов в Пенсионный фонд и фонд соцстраха, которые вы платите за себя и сотрудников.

У вас химчистка в Волгограде, работаете без сотрудников. Ваш налог за квартал — 6069 рублей. Если заплатите взносы в этом квартале, то сократите налог на сумму взносов — 5788 рублей. Останется заплатить — 281 рубль.

Если у вас сотрудники, то налог можно сократить в половину за счет взносов за сотрудников. Представим, что в химчистке работают еще два человека. Ваш налог с учетом сотрудников — 12 137 рублей. За сотрудников вы заплатили 10 000 рублей, но налог можно сократить только в половину. Теперь ваш налог — 6069 рублей.

Как выбрать

Посмотреть ограничения по сотрудникам, обороту, виду деятельности и городу

Как платить

Не задерживать оплату патента даже на день

Попросить бухгалтера помочь с декларацией для ЕНВД и подсчетом налога

рублей — годовой налог по патенту для репетитора в Москве в 2016 году

delo.modulbank.ru

ЕНВД применяется ли в Москве к виду деятельности: оказание бытовых услуг?

Применим ли енвд в Москве для ИП или ООО , вид деятельности оказание бытовых услуг (ремонт обуви, часов и тд)?

Ответы юристов (5)

Здравствуйте, Владислав!
Нет. В Москве нет ЕНВД. Кое-какие регионы присоединенных районов новой Москвы применяли ЕНВД в течение 2-х лет после присоединения. Сейчас нигде нет.

Статья 346.26. Общие положения

1.1. В городе федерального значения Москве система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может быть введена в действие на период до двух лет со дня изменения границ города федерального значения Москвы в отдельных муниципальных образованиях, включенных в состав внутригородской территории города федерального значения Москвы в результате изменения его границ, в случае, если на день их изменения указанная система налогообложения действовала в таких муниципальных образованиях на основании нормативных правовых актов представительных органов муниципальных районов, городских округов.

Так что из налоговых режимов, которые исчисляются исходя из потенциального дохода в Москве есть только патентная система налогообложения для ИП.

Уточнение клиента

А если ИП или ООО зарегистрировано в другом регионе, а деятельность ведётся в Москве, то как в таком случае? Налоги ведь я плачу по месту регистрации

11 Декабря 2016, 20:23

Есть вопрос к юристу?

Нет. ЕНВД вы платите по месту осуществления деятельности.

Для применения ЕНВД вы должны встать на учет по месту осуществления предпринимательской деятельности. Поэтому, если вы например, открываете розничный магазин или ателье в Москве, то для применения ЕНВД вы должны встать на учет как плательщик ЕНВД в Москве. Но сделать этого вы не сможете, так как в Москве нет ЕНВД.

Исключение составляют только транспортные перевозки. По ним вы встаете на учет по месту регистрации и можете развозить товары в Москве и других регионах. Налог будете платить по месту регистрации.

2. Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе:
(в ред. Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ)
по месту осуществления предпринимательской деятельности (за исключением видов предпринимательской деятельности, указанных в абзаце третьем настоящего пункта);
по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) — по видам предпринимательской деятельности, указанным в подпунктах 5, 7 (в части, касающейся развозной и разносной розничной торговли) и в подпункте 11 пункта 2 статьи 346.26 настоящего Кодекса.

Уточнение клиента

Получается в Москве для моего вида деятельности упрощённая система. А где я должен подавать декларацию если заренистриРовано ИП в Смоленске, а деятельность веду в Москве? И возможно ли зарегистрировать ИП в Москве если прописка в Смоленске? И есть и вариант зарегистрировать ИП в Москве по временной регистрации? А если вообще прописки нет, то как в Москве открыть ИП? Спасибо за хорошие ответы

11 Декабря 2016, 22:09

Если вы перещли на УСН, то сдаете декларацию в Смоленске. На общем режиме (НДФЛ) тоже стаете в Смоленски.

И возможно ли зарегистрировать ИП в Москве если прописка в Смоленске?

Нет. Если в паспорте стоит Смоленск, то и регистрируетесь там. Согласно п. 3 ст. 8 Закона N 129-ФЗ государственная регистрация индивидуального предпринимателя должна осуществляться по месту жительства гражданина.

И есть и вариант зарегистрировать ИП в Москве по временной регистрации? А если вообще прописки нет, то как в Москве открыть ИП? Спасибо за хорошие ответы

Если вообще нет регистрации то можно зарегистрироваться по месту временной регистрации.

Уточнение клиента

Подскажите пожалуйста , если я хочу приобрести патент в Москве на бытовые услуги, а видов услуг несколько то мне что надо на каждый вид услуги отдельный патент? Например ремонт обуви это один патент в месяц 3т.р , ремонт одежды другой 3т. Р, ремонт компьютеров тротий 25т.р , ремонт часо четвёртый и так далее. Так?

12 Декабря 2016, 11:25

Статья 346.45. Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения

1. Документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

Уточнение клиента

Подскажите пожалуйста. Хочу открыть ИП в Москве по оказанию бытовых услуг. Деятельность и вложения буду вести совместно с товарищем. С ООО связываться не хотим из-за больших штрафов. Как мне закрепить права на участие деятельности и долю моего товарища? Договором о совместной деятельности? На сколько такой договор будет надёжен если не дай бог с ИП что-то случится и как сделать чтобы ИП перешло к моему компаньону? Возможен ли надёжный вариант при ИП закрепления доли 50/50?

12 Декабря 2016, 12:25

не получится, так как патент нельзя применять для товарищества:

Статья 346.43. Общие положения
6. Патентная система налогообложения не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в пункте 2 настоящей статьи, в случае их осуществления в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом. На сколько такой договор будет надёжен если не дай бог с ИП что-то случится и как сделать чтобы ИП перешло к моему компаньону?

Никак. Вы как физическое лицо владеете всем имуществом, используемым для предпринимательской деятельности. Переходить от вас оно может в порядке универсальной правопереемственности. То есть, если с вами что-то случиться, то переходить все будет наследникам. Если они решат заниматься этим дальше, то нужно регистрировать новый ИП.

Возможен ли надёжный вариант при ИП закрепления доли 50/50?
Владислав

Если хотите использовать патент, то думаю нет варианта. Регистрируйте ООО. Оно как раз подходит для решения таких вопросов.

Уточнение клиента

Вы не много не поняли. Патент тут не при чем. Вопрос и ИП. Можно ли обойтись без ООО , выбрать вид организации ИП и документально , надёжно закрепить доли 50/50 с моим компаньоном? Чтобы в случае если один из компаньонов уздет избизнеса, то бизнес перейдёт компаньону. Есть вариант? Или только ООО в этом случае? А что вообще договор о совместной деятельности может закрепить, какие права?

12 Декабря 2016, 12:59

Уточнение клиента

Я так понял или ООО или два ИП и между ними договор о совместной деятельности, так?

12 Декабря 2016, 13:54

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

m.pravoved.ru

ИП на ЕНВД + патент. Количество сотрудников

1) Какое количество сотрудников в штате может иметь ИП на ЕНВД+ патент?

2) Имеет ли право ИП добавить УСНО для увеличения количества сотрудников? Как увеличится налоговая нагрузка, если ИП будет сдавать нулевые отчеты по УСНО?

3) Какой оптимальный вариант решения вопроса?

Ответы юристов (5)

1) Какое количество сотрудников в штате может иметь ИП на ЕНВД+ патент?

15 человек максимум.

Статья 346.43. Общие положения
5. При применении патентной системы налогообложения индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. При этом средняя численность наемных работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем. 2) Имеет ли право ИП добавить УСНО для увеличения количества сотрудников? Как увеличится налоговая нагрузка, если ИП будет сдавать нулевые отчеты по УСНО?

Нет. Ограничение в 15 человек касается ВСЕХ видов деятельности. Или отказывайтесь от ПСН.

3) Какой оптимальный вариант решения вопроса?

  • отказ от ПСН
  • регистрация другого ИП

Уточнение клиента

Статья 346.43 не касается ли только патента? Или вы считаете, что она касается всего ИП в целом?

Если я откажусь от патента, то при какой системе можно иметь до 100 сотрудников?

20 Января 2017, 11:36

Есть вопрос к юристу?

Как видите, в ней говорится обо ВСЕХ видах деятельности, а не только о патентных. Так что это ограничение действует независимо от того, какие режимы применяются с патентом.

Если я откажусь от патента, то при какой системе можно иметь до 100 сотрудников?

При любой. Можете принять только УСН. Можете совмещать УСН и ЕНВД. В любом случае будет действовать ограничение 100 человек.

Статья 346.12. Налогоплательщики
4. Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие в соответствии с главой 26.3 настоящего Кодекса на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять упрощенную систему налогообложения в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности. При этом ограничения по численности работников и стоимости основных средств, установленные настоящей главой, по отношению к таким организациям и индивидуальным предпринимателям определяются исходя из всех осуществляемых ими видов деятельности, а предельная величина доходов, установленная пунктом 2 настоящей статьи, определяется по тем видам деятельности, налогообложение которых осуществляется в соответствии с общим режимом налогообложения.

Ну и если вообще уйдете на общий режим (НДФЛ), то ограничения по численности нет. Можете нанимать сколько угодно работников.

Уточнение клиента

Я слышал, что в Москве нет ЕНВД, какие системы налогообложения применяются? УСНО или что-то еще?

20 Января 2017, 11:49

Да. В столице ЕНВД нет.

Так что здесь либо общий режим, либо УСН, либо ПСН.

Еще в Москве есть торговый сбор, который обязательно платят торговые предприятия. Но этот сбор зачитывается в налоги на общем режиме или на УСН.

Уточнение клиента

Странно. Т.к. есть письма Минфина на эту тему, разъясняющие, что 15 человек относится только к патенту. ИП может иметь до 100 человек находясь одновременно на патенте и ЕНВД/УСНО

23 Января 2017, 16:12

Какой номер Письма? Давайте посмотрим.

У меня как раз Письмо говорящее о 15 чел.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 3 августа 2015 г. N ЕД-4-3/13578

О НАПРАВЛЕНИИ ПИСЬМА МИНФИНА РОССИИ

Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе письмо Минфина России от 21.07.2015 N 03-11-09/41869 о порядке соблюдения ограничения, установленного пунктом 5 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальным предпринимателем, совмещающим применение патентной системы налогообложения с иными режимами налогообложения.
Доведите данное письмо до нижестоящих налоговых органов, а также до налогоплательщиков.

Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
Д.В.ЕГОРОВ

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 21 июля 2015 г. N 03-11-09/41869

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке соблюдения ограничения, установленного пунктом 5 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс), индивидуальным предпринимателем, совмещающим применение патентной системы налогообложения (далее — ПСН) с иными режимами налогообложения, и сообщает следующее.
Пунктом 5 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) установлено, что при применении ПСН индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера, При этом средняя численность наемных работников не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем.
Согласно пункту 6 статьи 346.45 Кодекса индивидуальный предприниматель считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае если в течение налогового периода налогоплательщиком было допущено несоответствие требованию, установленному пунктом 5 статьи 346.43 Кодекса.
Одновременно следует отметить, что Кодекс не содержит запрета на совмещение применения индивидуальными предпринимателями ПСН с иными режимами налогообложения, в том числе упрощенной системой налогообложения (далее — УСН) и системой налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее — ЕНВД) в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 2.2 статьи 346.26 Кодекса на уплату ЕНВД не вправе переходить организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек.
При этом согласно пункту 2.3 статьи 346.26 Кодекса, если по итогам налогового периода налогоплательщиком ЕНВД допущено несоответствие требованию, установленному, в частности, подпунктом 1 пункта 2.2 статьи 346.26 Кодекса, он считается утратившим право на применение ЕНВД и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, в котором допущено несоответствие указанному требованию.
В аналогичном порядке, в соответствии с подпунктом 15 пункта 3 статьи 346.12 Кодекса, не вправе применять УСН организации или индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек.
При этом согласно пункту 4 статьи 346.13 Кодекса, если в течение отчетного (налогового) периода налогоплательщиком упрощенной системы налогообложения допущено несоответствие требованию, установленному, в частности, подпунктом 15 пункта 3 статьи 346.12 Кодекса, он считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущено превышение и (или) несоответствие указанному требованию.
Средняя численность наемных работников согласно положениям глав 26.2, 26.3 и 26.5 Кодекса, определяется в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики.
Учитывая изложенное, индивидуальный предприниматель, применяющий ПСН и УСН и (или) ЕНВД, при определении средней численности работников за налоговый период в целях соблюдения ограничения, установленного пунктом 5 статьи 346.43 Кодекса, должен учитывать, в том числе, работников, занятых в видах деятельности, облагаемых в рамках УСН и ЕНВД. При этом средняя численность работников за налоговый период не должна превышать 15 человек.

Директор Департамента
И.В.ТРУНИН

Вот нашел ссылку на более строе письмо:

Отметим, что в более раннем Письме от 20.03.2015 N 03-11-11/15437 Минфин России указывал, что индивидуальный предприниматель, совмещающий ПСН и УСН, вправе иметь наемных работников, средняя численность которых не превышает за налоговый период 100 человек, при условии, что средняя численность привлекаемых наемных работников, занятых в предпринимательской деятельности, облагаемой в соответствии с ПСН, за налоговый период не превышает 15 человек.

Ну, сами понимаете, придется здесь спорить с налоговыми органами, так как официальная позиция сейчас — 15 человек.

Уточнение клиента

Определение № 306-КГ16-4814 от 1 июня 2016 года

24 Января 2017, 12:50

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

m.pravoved.ru

Патент или ЕНВД

Мы начинаем серию статей о налогах. Будем рассказывать, как выбрать налоговую систему для конкретного бизнеса, сдать декларацию и сэкономить на налогах. Статьи будут интересны тем, кто начинает бизнес, хочет лучше разобраться в бухучете и контролировать бухгалтера.

Сегодня ответим на вопросы о двух системах налогообложения: едином налоге на вмененный доход и патентной системе налогообложения. Кратко ЕНВД и патент.

Какие системы бывают

Вы можете выбрать две системы налогообложения: основную и дополнительную. Основная — это упрощенка или общая, а дополнительная — ЕНВД и патент. Выбрать основную — обязательно, а дополнительную — по желанию. Так вы не можете открыть ИП только на патенте, но можете открыть на упрощенке и добавить патент.

На патент и ЕНВД можно перейти в любой день в году.

Кто может использовать

Патент разрешают использовать только индивидуальным предпринимателям, а ЕНВД — компаниям и предпринимателям.

Патент есть в любом городе, а ЕНВД везде, кроме Москвы. Но закон может измениться, и ЕНВД закроют еще в каком-нибудь городе, поэтому проверяйте список регионов на сайте налоговой, в разделе «Особенности регионального законодательства»: ЕНВД и патент.

Какие ограничения по сотрудникам

Для патента на вас должно работать не больше 15 человек, а для ЕНВД — 100. Считаются штатные сотрудники и те, кто работает по договору подряда.

Количество сотрудников считается в среднем за налоговый период: у патента — это срок действия патента, у ЕНВД — год. Поэтому можно планку переступать, главное, — следить за средним значением:

У вас патент на три месяца. В январе у вас может быть 17 сотрудников, в феврале — 16, в марте — 12, а в среднем получается 15 сотрудников. Значит, в требования уложились.

То же самое с патентом на полгода или год и с ЕНВД на год. Только вести статистику придется за больший период.

Что с оборотом

Максимальный оборот по патенту — 60 млн рублей в год. Для ЕНВД ограничений нет.

Для какой работы подходит

Патент и ЕНВД подходят только для некоторых видов деятельности: для владельцев такси, магазинов, кафе, ремонтных мастерских, репетиторов и арендодателей.

Число видов деятельности для ЕНВД и патента отличается. Для ЕНВД — их 14, для патента — 47. Кажется, что список разрешенных видов больше в патенте, но это не совсем так. Для ЕНВД они описаны более обобщенно.

Вот, кто работает по патенту. Список неполный, но мы выписали популярные виды деятельности и специальности:

  • арендодатели жилых и нежилых помещений;
  • репетиторы, няни, тренеры по физкультуре, экскурсоводы;
  • парикмахеры для людей и животных, косметологи;
  • художники, декораторы, цветоводы, скульпторы, повара, охотники, уборщики, стекольщики балконов и лоджий;
  • таксисты и перевозчики грузов по воде и автотранспортом;
  • владельцы магазинов, кафе, химчисток, прачечных, фотоателье, кинолаборатории, студии записи, компаний с медицинскими и ветуслугами, ритуальных агентств, платных туалетов;
  • владельцы мастерских: швейных, обувных, для изготовления ключей, номерных знаков, указателей улиц, по ремонту бытовой техники, ювелирных украшений, мебели, квартир, машин, игрушек, реставрации ковров;
  • частные детективы и охранники.

А это те, кто работает по ЕНВД. Здесь список полный:

  • розничные продавцы;
  • арендодатели торговых точек, земельных участков, жилых помещений;
  • таксисты и автоперевозчики грузов;
  • владельцы общепита;
  • владельцы автосервисов, автомоек, парковок;
  • владельцы мастерских по бытовым услугам;
  • владельцы агентств, которые размещают наружную рекламу;
  • ветклиники.

Списки в разных городах могут отличаться, потому что их определяет местная власть. Проверьте на сайте налоговой: ЕНВД и патент.

Чем отличаются похожие виды деятельности

В видах деятельности для патента и ЕНВД много тонкостей. Вот те, которые встречаются чаще всего:

Патент

ЕНВД

Сдавать в аренду можно только собственные помещения и для любых целей

Можно сдавать арендованные и собственные помещения. Жилые — только для жильцов. Нежилые — для торговли

Сдавать жилые помещения можно с любой площадью

Площадь торгового места и зала для общепита — не больше 50 кв. м

Нет ограничений по количеству машин в собственности или аренде

Есть медицинские, охранные, производственные услуги, перевозка пассажиров и грузов водным транспортом

Есть ограничения по услугам. Нельзя готовить шаурму в палатке, общепит обязательно должен быть с залом для обслуживания. Нельзя продавать услуги по мойке машин, открывать автостоянки, размещать чужую наружную рекламу и рекламу на транспорте

Можно сдавать арендованные и собственные помещения. Жилые — только для жильцов. Нежилые — для торговли

Площадь должна быть не больше 500 кв. м

Площадь 150 кв. м. или меньше

Не больше 20 автомобилей

Таких услуг нет

Таких ограничений нет

Как вести бухучет

Для бухучета на патенте нужна книга доходов. В ней вы записываете, от кого получили деньги, когда и сколько.

Книгу доходов вы не показываете налоговой, но всё равно ее лучше заполнять: налоговая выборочно проверяет предпринимателей и может проверить вас. Если книги не будет, получите штраф 10 000 рублей и больше.

Шаблон книги можно распечатать с сайта и заполнять от руки или на компьютере. Когда завершится срок патента — распечатать, подписать и сшить.

Для ЕНВД надо готовить декларацию и сдавать ее в налоговую раз в квартал: до 20 апреля, июля, ноября и января. Декларация занимает четыре страницы, но придется разобраться. Подробнее об этом в другой раз.

Если просрочите декларацию или заполните с ошибками, получите штраф — минимум 1000 рублей, а максимум — тридцать процентов от налога в декларации. Если ваш налог 50 000 рублей, штраф будет 15 000 рублей. Если не сдавали декларацию, попросите помочь бухгалтера, чтобы избежать штрафов.

Так может выглядеть первая страница декларации:

Как считать налоги

Налог для патента — фиксированный, и его можно посчитать за минуту. Он не зависит от оборота компании и других показателей: налог будет одинаковым, если вы получаете сто тысяч рублей в месяц или миллион. Поэтому такой налог еще называют «стоимостью патента».

Стоимость патента — это потенциально возможный доход, умноженный на 6%. Этот доход отличается в зависимости от региона и вида деятельности. Поэтому патент в каждом регионе стоит по-разному.

Налог можно рассчитать на сайте налоговой: забиваете сведения о бизнесе и жмете кнопку «Рассчитать». Вот, что может получиться:

Налог для ЕНВД — не фиксированный. Размер зависит от физических показателей бизнеса: площади торгового зала, количества сотрудников и автомобилей, региона, в котором вы работаете. С помощью этих показателей государство определит ваш потенциальный или вмененный доход. Налог может быть таким:

Если у вас химчистка в Волгограде и вы работаете вдвоем с сотрудником, ваш налог за квартал — 12 137 рублей.

Налог считается по формуле: вмененный доход умножить на 15%. Чтобы рассчитать доход, надо знать четыре параметра: базовую доходность, физический показатель, коэффициент-дефлятор и городской коэффициент. И так считаете каждый месяц.

Если знаете параметры, посчитайте налог на сайтах с калькулятором. Например, на «Инфо-портале», или «Ипипип», или «Налог-налоге». Но есть риск, что калькулятор сработает с ошибкой или в показатели закрадется опечатка. Тогда вы неправильно заплатите налог, и получите штраф. Лучше посоветуйтесь с бухгалтером.

Если нет времени разбираться в налогах, подключите онлайн-бухгалтерию или наймите бухгалтера в Модульбанке. Он посчитает налоги, сдаст декларацию и поможет в разговорах с налоговиками.

Когда платить налоги

Патент оплачивают разом или частями, это зависит от срока патента: от месяца до года.

Если патент от месяца до полугода, оплачиваете полную сумму до окончания действия патента.

Если патент на полгода-год, то платите частями: треть стоимости — за 90 календарных дней с начала действия патента, остальные две трети — до окончания действия патента.

Налог на ЕНВД компании платят каждый квартал, до 25 числа месяца, следующего за кварталом. Налог за первый квартал платите в апреле, за второй — в июле, за третий — в ноябре, за четвертый — в январе.

Чего опасаться

С патентом: ошибиться в заявлении на патент и пропустить срок оплаты. Бывает, что предприниматель подал заявление, а налоговая его не приняла из-за ошибок. Тогда налог с этой деятельности придется платить по основной системе налогообложения. Чтобы такого не случилось, узнайте в налоговой, готов патент или нет. Обычно это решается через пять дней после подачи заявления.

Пропустить срок патента — еще одна проблема. Если выбрали патент, главное, вовремя его оплатить. Иначе налоговая переведет вас на общую систему налогообложения, а это дорого.

Ирина — репетитор английского в Москве, и у нее патент на полгода. Налог за патент — 9000 рублей. Представим, что она о нем забыла, сроки оплаты вышли, и налоговая переводит ее на общую систему налогообложения.

Это значит, что вместо фиксированного налога придется платить НДФЛ и НДС с дохода. Допустим, за полгода Ирина заработала 300 000 рублей. Теперь ее налог — 78 814 рублей.

Еще можно нарваться на проблемы: если вовремя не заплатить налог с общей системы, налоговая заблокирует счета компании и ИП, выставит штраф и может начать проверку. Поэтому отметьте себе оплату патента в календаре, поставьте напоминания и платите вовремя.

С ЕНВД — ошибиться в расчетах. В подсчете физических показателей много нюансов. Например, у вас магазин со складом. Налог можно уменьшить, если считать площадь торгового зала без учета площади склада. Но если вы переоборудовали торговый зал в склад, сократить налог уже нельзя. Чтобы не ошибиться, поручайте подсчет налога бухгалтеру.

Что выгоднее

Однозначного ответа нет. Вам подойдет патент, если у вас сезонная работа или вы только начинаете бизнес и не знаете, как долго будете работать. Тогда покупаете патент на месяц, декларацию не сдаете, а налоги считаете за минуту.

Если оборот растет, у вас есть бухгалтер и вы хотите сэкономить на налогах, подойдет ЕНВД. Налог можно вдвое сократить за счет взносов в Пенсионный фонд и фонд соцстраха, которые вы платите за себя и сотрудников.

У вас химчистка в Волгограде, работаете без сотрудников. Ваш налог за квартал — 6069 рублей. Если заплатите взносы в этом квартале, то сократите налог на сумму взносов — 5788 рублей. Останется заплатить — 281 рубль.

Если у вас сотрудники, то налог можно сократить в половину за счет взносов за сотрудников. Представим, что в химчистке работают еще два человека. Ваш налог с учетом сотрудников — 12 137 рублей. За сотрудников вы заплатили 10 000 рублей, но налог можно сократить только в половину. Теперь ваш налог — 6069 рублей.

Как выбрать

Посмотреть ограничения по сотрудникам, обороту, виду деятельности и городу

Как платить

Не задерживать оплату патента даже на день

Попросить бухгалтера помочь с декларацией для ЕНВД и подсчетом налога

рублей — годовой налог по патенту для репетитора в Москве в 2016 году

delo.modulbank.ru

Это интересно:

  • Ростовская областная коллегия адвокатов в 2 Ростовская Областная Коллегия Адвокатов № 2 информация актуальна на 10.08.2018 на карточке организациис учетом всех используемыхисточников данных."> разделы Анкета Ликвидация Реквизиты Учредители Арбитраж Связи […]
  • Налогоплательщики единого налога на вмененный доход деятельности Система налогообложения ЕНВД Обновление: 9 июня 2016 г. Как следует из анализа и изучения положений Налогового кодекса РФ, система налогообложения ЕНВД представляет собой специальный налоговый режим. Основное его отличие от остальных […]
  • Федеральный закон о валютном регулировании и валютном контроле принят Федеральный закон от 7 марта 2018 г. N 44-ФЗ "О внесении изменений в статьи 9 и 12 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле"" Комментарии Российской Газеты Принят Государственной Думой 21 февраля 2018 […]
  • Федеральный закон от 21 июля 2007 Федеральный закон от 21 июля 2007 г. N 185-ФЗ "О Фонде содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства" (с изменениями и дополнениями) Федеральный закон от 21 июля 2007 г. N 185-ФЗ"О Фонде содействия реформированию […]
  • Приказ о направлении в командировку форма Приказ на командировку в 2016 году: образец (форма Т-9) Обновление: 15 ноября 2016 г. В 2016 году в свете отмены обязательности служебного задания и командировочного удостоверения на практике возникал вопрос о необходимости в […]
  • Штраф за не сдачу отчета в пф Штраф за несвоевременную сдачу отчетности в ПФР Актуально на: 20 июля 2016 г. По итогам каждого отчетного и расчетного периода страхователь обязан представлять в ПФР расчет по форме РСВ-1 (утв. Постановлением Правления ПФ РФ от […]