Оглавление:

УСН или ЕНВД: как правильно выбрать режим налогообложения?

Начинающие предприниматели часто задумываются, какой режим налогообложения выбрать. Мы расскажем о преимуществах двух спецрежимов — УСН и ЕНВД — и подскажем, какой будет более выгодным для вас.

Что такое УСН и ЕНВД?

Упрощенная система налогообложения (УСН, «упрощенка») — это специальный режим налогообложения, при котором ИП или юрлицо освобождается от уплаты налогов на прибыль и имущество, НДФЛ и НДС (кроме импортного).

Компания на УСН платит лишь один налог. Необходимо только выбрать один из двух вариантов процентной ставки: 6 % от доходов или 5–15 % от разницы между доходами и расходами (ставка зависит от региона и вида деятельности).

Чтобы определить, какой режим подойдет вам, оцените, высоки ли ваши расходы, которые вы сможете документально подтвердить. Если они составляют менее половины выручки, вам рекомендуется выбрать 6 % от доходов. В случае если расходы составляют половину или более от выручки, выгоднее выбрать 15 % от разницы доходы минус расходы.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД, или «вмененка») — специальный налоговый режим для определенных видов деятельности, которые определяются согласно ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации. ЕНВД может применяться в конкретном регионе по решению местных властей в отношении указанных в НК видов предпринимательской деятельности.

Это, например, оказание бытовых услуг, грузоперевозка, пассажироперевозка, розничная торговля и др.

При ЕНВД налог взимается с вмененного (предполагаемого) дохода, таким образом, реальная выручка не влияет на эту сумму.

Для расчета вмененного дохода необходимо перемножить следующие параметры:

  • физический показатель, который зависит от вида деятельности (численность сотрудников, площадь магазина или количество транспортных средств);
  • базовая доходность (согласно НК РФ);
  • коэффициент К1 (1,798 на 2017 год);
  • коэффициент К2 (устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований., где осуществляется деятельность ИП или юрлица).

ЕНВД освобождает компанию от уплаты налогов:

  • НДС (кроме импорта);
  • налога на прибыль и имущество, которое используется в деятельности по ЕНВД;
  • НДФЛ;
  • налога на имущество физлиц (если оно связано с деятельностью предпринимателя на ЕНВД).

Если лишь один или несколько видов вашей деятельности попадает под ЕНВД, вы можете совмещать этот режим с УСН. Однако в этом случае необходимо вести раздельный учет, согласно ст. 346.26 Налогового кодекса. Обратите внимание, что для одной и той же деятельности применять одновременно оба режима нельзя.

Какие налоги нужно платить?

При применении УСН нужно поквартально платить авансовые платежи по налогу, а по итогам года сдавать отчет и уплачивать оставшуюся часть налога. Имейте в виду, что с 2014 года все юрлица на УСН обязаны вести бухучет, а также ежегодно сдавать бухотчетность. ИП освобождены от этой обязанности.

При применении ЕНВД в налоговую инспекцию представляют декларацию (раз в квартал до 20-го числа месяца, следующего отчетным кварталом). Уплата самого единого налога производится в срок до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Уплата взносов за сотрудников производится ежемесячно до 15-го числа месяца, следующего за расчетным. НДФЛ — не позднее дня выдачи зарплаты.

Расчет по страховым взносам сдается в ФНС не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом.

В ФСС отчет по взносам на травматизм сдается до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Годовая отчетность по НДФЛ сотрудников сдается до 1 апреля следующего года.

Чтобы разобраться во всех непростых нюансах формирования и сдачи отчетности, воспользуйтесь тарифом «Малый бизнес» системы Контур.Экстерн.

Он создан специально для пользователей на спецрежимах, а потому здесь нет лишней информации. В тарифе только нужные для вас формы, которые выглядят в точности как бумажные, а потому удобны для заполнения.

www.kontur-extern.ru

Единый налог при УСН: рассчитываем, платим и декларируем

Статьи по теме

Как освободить малый бизнес и предпринимателей от налогов? Поможет упрощенная система налогообложения (УСН)

Единый налог при УСН заменяет другие налоги

Применение упрощенной системы налогообложения (упрощенки, УСН) означает, что вам не придется платить некоторые другие налоги.

Какие налоги не платят бизнесмены-ИП на УСН:

  • Налог на имущество. Для «упрощенцев» 2015 год начался с нововведений. Обязанность платить налог на имущество с 1 января 2015 года появилась в отношении объектов недвижимости, внесенных в особые региональные списки, согласно п. 7 ст. 378.2 НК РФ (п. 3 ст. 346.11 НК РФ, п. 23 ст. 2, ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ)». Однако налоговики особо подчеркнули, что это касается только юрлиц, но не ИП.
  • Индивидуальные предприниматели также освобождаются от НДФЛ. Форма уведомления о переходе на УСН
  • НДС. Исключение составляет налог, уплачиваемый при ввозе товара, а также НДС по договору простого товарищества или договору на доверительное управление имуществом.

От каких налогов освобождены предприятия на УСН:

  • От имущественного налога. Здесь как раз действует исключение: с начала 2015 года упрощенцы обязаны вносить налог на имущество за торговые и офисные объекты, рассчитывая налоговую базу по кадастровой стоимости недвижимости (п. 2 ст. 346.11 НК РФ, п. 1 ст. 2, ч. 4 ст. 7 Ф. З. от 02.04.2014 № 52-ФЗ).
  • От налога на прибыль, за исключением необходимости расчета налога с прибыли по дивидендам.
  • От НДС.

Объект налогообложения при УСН

Несомненный плюс – перечисленные налоги заменены единым налогом на УСН. Еще одно неоспоримое преимущество – налогоплательщик сам выбирает, с какой налоговой базы удержать налоговые выплаты. Возможные варианты:

  • УСН с объектом налогообложения «доходы» – налоговая ставка равна 6% годовых.
  • УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» – размер ставки налога составит 15%.

Объект налогообложения вы выбираете при переходе на УСН и указываете его в заявлении. Замена объекта (например, вы можете поменять объект «доходы» на разницу между доходами и расходами) возможен с 1 января следующего года. Для этого важно уведомить Федеральную налоговую службу до 31 декабря. Не удалось направить уведомление? В течение следующего года вы будете выплачивать единый налог при УСН по ранее выбранному объекту.

Расчет единого налога при УСН в 2016 году

Приведем стандартную формулу единого налога при УСН:

Налоговая база * налоговую ставку /100% = сумма единого налога к уплате

Налоговая база при объекте «доходы» – это сумма ваших доходов. Если выбран объект налогообложения «доходы минус расходы», то налоговая база – полученная вами валовая прибыль за вычетом ваших затрат. Рассчитывая квартальный платеж на УСН, подставьте в формулу квартальную налоговую базу. За полугодие в формулу ставится налоговая база за полгода. Если вы отчитываетесь за год, в формулу подставляются данные за год.

Напомним, налоговая ставка на УСН составляет 6% и 15%, соответственно, и зависит от облагаемого объекта. Регионы Российской Федерации имеют право устанавливать собственные ставки упрощенного налога по объекту «доходы минус расходы» – от 5 до 15%.

Добавим, если вы выбираете объект налогообложения «доходы» на УСН, из величины доходов вычитаются выплаты по страховым взносам и суммы пособий по временной нетрудоспособности (общий размер вычетов не превысит 50% всех доходов). Имеются в виду выплаты, произведенные в отчетный период. Важно также учитывать, что суммы оплаченных больничных вычитаются не полностью, а лишь в части, оплачиваемой работодателем, – по действующему законодательству, за первые 3 дня болезни работника.

Важно при расчете единого налога на УСН

Необходимо правильно указывать дату получения дохода. К примеру, если договор с клиентом был подписан под конец 2014 года, а поставка товара и платеж за него произошли в начале 2015 года, то эти доходы необходимо учитывать при расчете единого налога на УСН за 2015 год.

Если расходы при УСН больше доходов

Если при упрощенке расходы превышают величину доходов, налоговая база приравнивается к нулю. Для таких ситуаций и случаев, когда при УСН разница между расходами и доходами меньше 1%, предусмотрен минимальный налог. Такой фиксированный минимальный единый налог для упрощенцев составляет 1% от дохода.

Уплата единого налога и отчетность при УСН

Теперь разберемся, когда и сколько раз в год необходимо платить единый налог и подавать по нему отчетность.

Куда платить единый налог

Начисление и выплата аванса по единому налогу на УСН производится по окончании очередного отчетного периода:

  • Для организации – по месту ее нахождения.
  • Для ИП – по адресу его прописки.

Аванс по единому налогу на УСН – три раза в год

Авансовые платежи по единому налогу на УСН вносятся до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом:

  • За I квартал – до 25 апреля.
  • За полугодие – до 25 июля.
  • За 9 месяцев – до 25 октября.

Аванс по единому налогу засчитывается в уплату общей суммы налога на УСН по окончании года.

Если разница между расходами и доходами меньше 1%, то авансовые платежи не нужны, вносится лишь минимальный налог по УСН по итогам года. Как уже говорилось, это 1% от общей суммы доходов.

От единого налога не освобождают

Если предприятие заканчивает деятельность, в отношении которой применялась упрощенка, избежать отчетности или уплаты налога не удастся. Декларацию по УСН сдают, пусть и за неполный год. Ее важно отправить в налоговую до 25 числа месяца, следующего за тем, когда было получено свидетельство о прекращении деятельности ООО или ИП. В это же время необходимо уплатить и налог.

Примечание
Уважаемые читатели! Для представителей малого и среднего бизнеса в области торговли и услуг мы разработали специальную программу «Бизнес.Ру», которая позволяет вести полноценный складской учет, торговый учет, финансовый учет, а также имеет встроенную CRM систему. Имеются как бесплатный, так и платные тарифы. Подробнее о программе >>

Декларация по УСН – единожды в год

Немаловажно, что при упрощенной системе декларацию достаточно подавать раз в год. Отправить инспекторам декларацию по упрощенке и внести всю годовую сумму единого налога в бюджет необходимо в указанные сроки:

  • Предприятиям – до 31 марта следующего за истекшим периодом года.
  • ИП – до 30 апреля.

Если последний день уплаты аванса или всей суммы – выходной или праздничный, деньги необходимо внести в бюджет в ближайший рабочий день. Важно не опоздать ни со сдачей декларации, ни с уплатой самого налога. За задержки сроков предусмотрены вполне серьезные санкции, о них поговорим чуть позже.

Подача декларации по УСН

Декларацию по УСН за год в налоговую службу можно подать и в бумажном, и в электронном виде. В последнем случае юридическую силу документу гарантирует электронная цифровая подпись. Упрощенцы могут предоставить свою отчетность лично или через представителя. Также можно отправить отчет в налоговую по электронным каналам связи.

Учтите, если организация или предприниматель не вели деятельность в отчетном году, необходимо все равно подать декларацию по УСН в установленные сроки, отразив в ней нулевые показатели.

УСН: штрафы

Важно не забывать вовремя отчитываться и вносить авансовые и годовые платежи по единому налогу, так как законом предусмотрены вполне серьезные штрафы для ИП и компаний на УСН.

За задержку сдачи отчетности грозит штраф от 5 до 30% всей суммы налога за каждый месяц просрочки, но в любом случае не менее 1 тыс. руб. Если подача декларации задержана на более чем 10 рабочих дней, счета организации или ИП и вовсе могут быть заморожены. Согласитесь, лучше не рисковать.

При задержке платежа также начисляются пени. Каждый день просрочки будет стоить вам 1/300 ставки рефинансирования от суммы взноса или суммы налога. Не выплачен единый налог? Держите штраф – 20% от суммы налога. Если доказано умышленное уклонение от уплаты единого налога, сумма штрафа составит 40% от суммы единого налога на УСН к уплате.

Программа для автоматизации работы с бухгалтерской и налоговой отчетностью в розничных магазинах.

  • Торговый и складской учет
  • Интеграция с фискальными регистраторами
  • Полная поддержка 54-ФЗ и ЕГАИС
  • CRM, заказы и сделки
  • Печать первичных документов
  • Банк и касса, взаиморасчеты
  • Интеграция с интернет-магазинами
  • Интеграция со службами доставки
  • Интеграция с IP-телефонией
  • Email и SMS рассылка
  • КУДиР, налоговая декларация (УСН)

www.business.ru

Минимальный налог при УСН

«Упрощенцы», применяющие объект налогообложения «доходы минус расходы», обращаются к понятию «минимальный налог» один раз в году – в конце налогового периода. О том, что это за налог и в каких случаях он уплачивается, как отразить сумму начисленного минимального налога в бухгалтерском учете, читайте в нашей статье.

Что такое минимальный налог

Увеличить свои расходы настолько, чтобы свести доход к нулю и совсем не платить единый налог, «упрощенцы» не могут. Дело в том, что сумма единого налога не может быть меньше 1%
от полученных доходов (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Это так называемый минимальный налог.

Поэтому полученную сумму единого налога сравнивают с минимальным налогом.

Если единый налог окажется меньше, чем минимальный, то в бюджет надо заплатить сумму минимального налога.

Если же единый налог окажется больше минимального, то в бюджет надо заплатить сумму «реального» налога.

Минимальный налог рассчитывают не с разницы между доходами и расходами, а с суммы всех поступлений.

Начисление минимального налога к уплате (вместо единого налога) отражают проводками:

Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по минимальному налогу» — начислен минимальный налог по итогам года.

Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по единому налогу» — сторнированы ранее начисленные к доплате суммы авансовых платежей по единому налогу.

Разницу между уплаченным минимальным налогом и единым налогом в бухучете никакими проводками отражать не нужно.

Совмещение УСН и ПСН

Если индивидуальный предприниматель совмещает УСН и патентную систему налогообложения, то при определении доходов в целях исчисления минимального налога учитывается выручка только от «упрощенной» деятельности, без учета доходов от применения патентной системы (письмо Минфина РФ от 13 февраля 2013 г. № 03-11-09/3758).

Период расчета минимального налога

Рассчитывают минимальный налог только по итогам налогового периода (года). По окончании квартала, полугодия, 9 месяцев заниматься этим не нужно.

Исключение: если фирма принудительно переходит с «упрощенки» на общий режим налогообложения. Например, если доходы превысили установленный лимит
(п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

«Упрощенец» обязан перейти на общий режим с первого дня квартала, в котором им было допущено нарушение.

При этом налоговым периодом по единому налогу будет уже не год, а квартал, полугодие
или 9 месяцев в зависимости от времени перехода на общую систему налогообложения
(см. письмо Минфина России от 8 июня 2005 г. № 03-03-02-04/1-138).

По окончании года (или в любом из кварталов текущего года, если фирма потеряла право применять УСН) фирма обязана представить в налоговую инспекцию декларацию.

Форма декларации утверждена приказом ФНС России 26 февраля 2016 года № ММВ-7-3/[email protected]

Сумму минимального налога отражают по строке 280 раздела 2.2 декларации.

А если минимальный налог оказался больше «реального», то, помимо строки 280 раздела 2.2,
его сумму указывают в строке 120 раздела 1.2

Читайте в бераторе

Уплата минимального налога

В счет уплаты минимального налога можно зачесть авансовые платежи по единому «упрощенному» налогу.

Однако единый налог и минимальный налог – не одно и то же. У каждого из них есть свой КБК
и свой порядок распределения.

C 1 января 2017 года вступают в силу изменения в Указания о порядке применения бюджетной классификации РФ, утвержденные приказом Минфина России от 1 июля 2013 года № 90н.
В соответствии с этими изменениями для учета единого и минимального налогов, которые уплачиваются в случае применения УСН с объектом «доходы минус расходы», будет установлен единый КБК – 182 1 05 01021 01 0000 110.

С этой целью финансисты приступили к подготовке изменений в статью 56 Бюджетного кодекса. Так как предполагается, что и единый, и минимальный налоги, которые уплачиваются в связи
с применением УСН, будут зачисляться в бюджеты субъектов РФ по нормативу 100%
(письмо Минфина России от 19 августа 2016 г. № 06-04-11/01/49770).

Обратите внимание: за неуплату налога ИФНС может оштрафовать фирму по статье 122 Налогового кодекса. Размер штрафа — 20% от неуплаченной суммы налога (сбора).

Если минимальный налог оказался больше «реального», то в следующем году вы сможете включить разницу между ними в состав расходов (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Но учесть данную разницу при уплате квартальных авансовых платежей по единому налогу нельзя. Сделать это можно лишь при расчете единого налога за год. Поэтому «прошлогоднюю» разницу показывают в годовой декларации за следующий налоговый период.

Пени за неуплату авансовых платежей

Возможна и такая ситуация. «Упрощенец» с объектом «доходы минус расходы» не уплачивал авансовые платежи в течение года, а по итогам года перечислил минимальный налог, поскольку сумма рассчитанного единого налога оказалась меньше минимального. За несвоевременное перечисление авансовых платежей он должен будет уплатить пени.

Но поскольку сумма авансов по «упрощенному» налогу оказалась меньше суммы минимального налога, уплаченного за год, то пени должны быть уменьшены соразмерно сумме минимального налога. Такое мнение выразил Минфин России в письме от 12 мая 2014 года № 03-11-11/22105. Финансисты сослались на постановление Пленума ВАС России от 26 июля 2007 года № 47, где сказано, что если по итогам года сумма исчисленного единого налога оказалась меньше сумм авансовых платежей, то пени за неуплату авансов нужно также соразмерно уменьшить. Причем эти правила распространяются и на плательщиков УСН.

Если расходы превысили доходы

Минимальный налог придется заплатить и в том случае, если фирма получила убытки
(то есть ее расходы превысили доходы). В этом случае сумма «реального» налога будет равна нулю. Поэтому разница между минимальным и «реальным» налогом будет равна сумме минимального налога. Эту сумму нужно будет учесть в расходах при определении налоговой базы за следующий налоговый период, то есть в годовой декларации.

На разницу между суммой уплаченного минимального налога и суммой «реального» налога можно увеличить сумму убытков следующего налогового периода, которые переносятся на будущее (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Такая ситуация возникает, если по результатам работы в следующем году фирма опять получит убыток.

Как распределить убытки

Полученный за год убыток можно перенести на следующий год. Он может быть перенесен на любой из последующих девяти лет частично или полностью.

Оставшуюся часть убытка можно перенести на другие годы, но не более чем на девять лет
(п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

Читайте в бераторе

Практическая энциклопедия бухгалтера

Все изменения 2018 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

www.buhgalteria.ru

Минфин напомнил, как ИП в 2014 году уменьшить налог на уплаченные «за себя» страховые взносы

С начала этого года действует дифференцированный размер страховых взносов, которые ИП уплачивают «за себя». Минфин России напомнил, в каком периоде и в каком размере предприниматели могут учесть платежи при расчете ЕНВД и единого налога по УСН с объектом «доходы». Соответствующее письмо финансового ведомства от 01.09.14 № 03-11-09/43709 Федеральная налоговая служба направила своим подчиненным для использования в работе (письмо от 12.09.14 № ГД-4-3/[email protected]). Расскажем о выводах чиновников и дадим дополнительные рекомендации, связанные с уменьшением суммы налога.

Сумма страховых взносов за 2014 год

Для начала напомним, сколько пенсионных и медицинских страховых взносов индивидуальный предприниматель без работников должен уплатить за 2014 год. Порядок расчета этих сумм закреплен в статье 14 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ «О страховых взносах» (далее — Закон № 212-ФЗ):

Если доход ИП за 2014 год составил меньше 300 000 рублей, то сумма пенсионных взносов за год составит 17 328,48 рублей (5554 руб. x 12 мес. x 26%). Эта сумма, по сути, фиксированная. Если же доходы превышают 300 000 рублей, то дополнительно нужно уплатить 1 процент с суммы превышения. При этом общая сумма взносов не может превышать 138 627,84 рублей.

Доход предпринимателя на медицинские взносы в ФФОМС не влияет. Сумма за 2014 год составляет 3399,05 рублей (5554 руб. x 12 мес. x 5,1%).

Уменьшение налога

Если у ИП есть работники и он применяет спецрежим, то единый налог и авансовые платежи по нему можно уменьшать на страховые взносы, пособия и платежи по добровольному страхованию. Но при этом сумму налога нельзя уменьшить более чем на 50 процентов (абз. 5 п. 3.1 ст. 346.21, абз. 2 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

Если же ИП применяет УСН «доходы» или ЕНВД, и не производит выплат и вознаграждений в пользу физических лиц (проще говоря, у него, в частности, нет работников), то 50-процентное ограничение не действует. То есть при описанных условиях налог можно уменьшать на всю сумму взносов в ПФР и ФФОМС (абз. 6 п. 3.1 ст. 346.21, п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

Под индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и вознаграждения физическим лицам, следует понимать ИП, которые не имеют наемных работников и не выплачивают вознаграждения по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг) — письмо Минфина России от 21.05.13 № 03-11-11/17926.

Если годовой доход ИП выше 300 000 руб., то предприниматели должны дополнительно заплатить в ПФР 1% от суммы доходов, превышающих 300 000 руб. (подп.2 п. 1.1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). Подробнее об этом читайте в статье «Как с 2014 года изменятся фиксированные платежи в ПФР».

По логике, страховые взносы с превышения 300 000 рублей не соответствуют понятию «фиксированный платеж» (поскольку их размер меняется в зависимости от размера дохода ИП). Однако чиновники считают, что в понятие «фиксированный платеж» включаются страховые взносы, уплачиваемые в размере 1 процента от суммы дохода ИП, превышающей 300 000 рублей (об этом Минфин в очередной раз сообщил в комментируемом письме от 01.09.14 № 03-11-09/43709). Это значит, что налог можно уменьшать не только на сумму фиксированных платежей (17 328,48 руб. + 3399,05 руб.), но и на сумму, которая перечисляется в ПФР с превышения дохода в 300 000 рублей. См. также «Минфин разъяснил, как предпринимателю на ЕНВД определить размер дохода в целях исчисления 1% дополнительного взноса в 2014 году» и «Минфин разъяснил, как применяющему «упрощенку» ИП без работников с учетом новых правил уменьшить налог на сумму страховых взносов».

Как сроки уплаты взносов влияют на уменьшение налога: выводы Минфина

Когда доход ИП меньше 300 000 рублей, то уплатить фиксированную сумму взносов в ПФР (17 328,48 руб.) нужно не позднее 31 декабря 2014 года. Всю сумму можно заплатить единовременно или же перечислять частями в течение года. Аналогичным образом уплачиваются и медицинские взносы в ФФОМС (3399,05 руб.).

Если же доход больше 300 000 рублей, то взносы с превышения нужно уплатить не позднее 1 апреля 2015 года. Это требование части 2 статьи 16 Закона № 212-ФЗ. Однако ИП может заплатить эту часть взносов и раньше, до 31 декабря 2014 года — это его право. Дожидаться начала 2015 года совсем не обязательно.

Однако при этом следует иметь в виду: момент уплаты взносов повлияет на порядок уменьшения налога. Суть в том, что авансовый платеж (налог) уменьшается на страховые взносы в фиксированном размере за тот период, в котором взносы фактически уплачены. К примеру, плательщик ЕНВД вправе уменьшить сумму налога за I квартал 2014 года при условии, что он перечислит взносы до 31 марта. Если они будут уплачены в апреле, то их можно учесть уже при расчете налога за II квартал (см. «Минфин напомнил, как предпринимателю, совмещающему ЕНВД и УСН, уменьшить налоги на сумму страховых взносов»).

Вопросы уменьшения налога в зависимости от момента уплаты взносов затронуты и в комментируемом письме Минфина от 01.09.14 № 03-11-09/43709. Специалисты главного финансового ведомства пришли к следующим выводам:

• Если страховые взносы в фиксированном размере и взносы в размере 1 процента перечисляются частями в течение 2014 года, то единый налог по УСН или ЕНВД можно уменьшать на уплаченные суммы за каждый квартал, без ограничения 50 процентов. Например, если ИП уплатит 1% взносов с суммы превышения дохода в июле, то этот платеж может быть учтен при расчете авансового платежа по УСН за 9 месяцев 2014 года.

• Если дополнительный платеж будет перечислен в марте 2015 года (не позднее 1 апреля 2015 года), то данную сумму ИП сможет учесть в полном объеме при расчете авансового платежа по УСН или ЕНВД за I квартал 2015 года.

• Возможность уменьшения ЕНВД налогоплательщиками, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, на сумму страховых взносов «за себя» (включая 1%), не предусмотрена. Поэтому если ИП на ЕНВД в I квартале 2015 года, например, наймет работников и начет выплачивать им зарплату, то уменьшать налог за I квартал 2015 года на взносы в размере 1 процента будет уже нельзя (несмотря на то, что взносы начислены за 2014 год, когда работников ещё не было).

Заметим, что вывод Минфина относительно уменьшения ЕНВД является спорным. Напомним, что недавно ФАС Центрального округа пришел к иному решению. Как указал суд, Налоговый кодекс не устанавливает период уменьшения суммы ЕНВД на уплаченные страховые взносы. Поэтому предприниматель-«вмененщик» вправе уменьшать сумму налога на взносы, уплаченные за тот же период в следующем квартале (см. «ФАС: предприниматель, который заплатил взносы «за себя» в апреле, может уменьшить на них сумму ЕНВД за первый квартал»).

На что обратить внимание

При решении вопроса об уменьшении единого налога также рекомендуем учитывать, в частности, следующее:

• налог можно уменьшать на страховые взносы при совмещении УНС и ЕНВД. Так, допустим, если ИП использует труд наемных работников только во «вмененной» деятельности, то «упрощенный» налог можно уменьшить на фиксированный платеж без ограничений. См. «Минфин напомнил, как предпринимателю, совмещающему ЕНВД и УСН, уменьшить налоги на сумму страховых взносов» и «Минфин разъяснил, при каком условии предприниматель, совмещающий ЕНВД и УСН, может уменьшить налоги на страховые взносы».

• если предприниматель совмещает УСН и ЕНВД и не имеет наемных работников, то он вправе по своему выбору уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН или ЕНВД, на всю сумму уплаченных страховых взносов без ограничения (письмо Минфина России от 26.05.14 № 03-11-11/24975);

• часть страховых взносов, которая не учтена из-за недостаточности суммы исчисленного налога, на следующий год переносить нельзя (письмо Минфина России от 20.03.14 № 03-11-11/12248);

• предприниматель теряет право на уменьшение авансового платежа (налога) на всю сумму взносов в фиксированном размере начиная с квартала, в котором начались выплаты работникам (письмо Минфина России от 01.07.13 № 03-11-11/24966);

• если в 2014 году ИП на УСН прекратил осуществлять выплаты и вознаграждения в пользу работников, то уменьшать налог на сумму взносов без 50-процентного ограничения можно только со следующего налогового периода, то есть с 2015 года («Разъяснено, с какого периода ИП на УСН «доходы», уволивший всех работников, может учитывать страховые взносы «за себя» без ограничений»).

www.buhonline.ru

Упрощенная система налогообложения (УСН) для индивидуальных предпринимателей (ИП) в 2016 году

Похожие публикации

Сегодня упрощенный режим — один из самых популярных у индивидуальных предпринимателей. И это вполне объяснимо: невысокая налоговая нагрузка, освобождение от ряда налоговых платежей, простой налоговый учет и ориентированность на малый бизнес – такие достоинства упрощенки для ИП имеют немалое значение при выборе системы налогообложения. Рассмотрим подробнее преимущества УСН, как предпринимателю перейти на упрощенный режим и выбрать налоговый объект, приведем примеры расчета единого налога.

Особенности и преимущества

Упрощенка – эффективное средство экономии, снижающее налоговое бремя, и особенное значение это имеет для тех, кто только начал свой бизнес.

Предпринимателями на упрощенке уплачивается единый налог, что позволяет им не платить следующие налоги ИП на УСН (п. 3 ст. 346.11 НК РФ):

  • НДФЛ по доходам, полученным от «упрощенной» деятельности. Налог придется платить с дивидендов, а также с ипотечных доходов (по ставке 9%), с выигрышей, доходов по банковским вкладам и других доходов, облагаемых по ставке 35%, указанным в п. 2 ст. 224 НК РФ),
  • Налог на имущество физлиц, используемое для ведения бизнеса. Здесь тоже есть исключение, действующее с 2015 года: если налог платится из кадастровой стоимости объектов, включенных в перечень, утвержденный законами субъектов РФ, то его платят и упрощенцы (п.7 ст. 378.2 НК РФ),
  • НДС, кроме ввоза товаров через таможню РФ и в случаях, перечисленных в статье 174.1 НК РФ. Платить НДС также придется, если ИП выставит покупателю счет-фактуру, выделив в ней сумму налога.

Какие еще платит индивидуальный предприниматель на УСН налоги, зависит от его деятельности. Если у ИП имеются автомобили или другие транспортные средства, уплачивается транспортный налог, владельцами земли, используемой в ведении бизнеса – земельный налог, при использовании водных ресурсов — водный и т.д.

За себя ИП перечисляет в Пенсионный фонд РФ и ФФОМС фиксированные суммы взносов в размере, согласно ст. 14 закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. Нанимая работников, индивидуальный предприниматель будет платить за них страховые взносы, а также перечислять НДФЛ, как налоговый агент.

Помимо оптимизации налогов упрощенная система налогообложения для ИП, позволяет предпринимателю самому выбрать налоговый объект с более выгодной для него ставкой. Объектом налогообложения при УСН могут быть:

  • доходы – в бюджет платится 6%,
  • разница между доходами и расходами – в бюджет отчисляется 15%.

Региональные власти имеют право снижать эти ставки для определенных категорий плательщиков до 1% по «доходам» и до 5% по «доходам за вычетом расходов». Для вновь созданных ИП регионы могут вводить «налоговые каникулы», то есть применять ставку налога 0% со дня регистрации в течение двух лет. Такие каникулы могут действовать для упрощенцев, работающих в социальной и научной области, а также в сфере производства и бытовых услуг.

Предприниматели не должны вести бухгалтерию, но ведение налогового учета для них обязательно. Упрощенное налогообложение ИП требует заполнения всего лишь одного регистра – книги учета доходов и расходов (КУДиР). Форма и порядок заполнения книги утверждены приказом Минфина РФ от 22.10.2012 № 135н. Ее можно вести на бумаге или электронно, распечатав и прошив все страницы по окончании года. Регистрировать КУДиР в ИФНС не требуется. Книга учета должна быть у предпринимателя даже при нулевых показателях деятельности, ведь за ее отсутствие ИП может быть оштрафован налоговыми органами.

Можно совмещать упрощенную систему налогообложения для ИП с ЕНВД или патентной системой. Это удобно для тех, кто осуществляет более одного вида деятельности, тогда для каждого из них можно выбрать наиболее выгодный режим. Налоговый учет при этом нужно вести раздельно по доходам и расходам, полученным по «упрощенной» деятельности и по деятельности на другом налоговом режиме.

По итогам каждого квартала нужно рассчитывать авансовые платежи. Когда закончится календарный год, следует сделать расчет единого налога. Сроки уплаты:

  • авансы – до 25 числа месяца, следующего за кварталом,
  • единый налог УСН за год – до 30 апреля следующего года.

В части «упрощенного» налога отчетность ИП на УСН нужно сдавать только раз в год. Это декларация по УСН, которая подается в тот же срок, что и оплата налога — не позднее 30 апреля.

Как перейти ИП на упрощенку?

Не каждый индивидуальный предприниматель может стать упрощенцем. Согласно п. 2 ст. 346.12 НК РФ, УСН для ИП в 2016 году имеет ряд ограничений и недоступна для следующих категорий:

  • производителей подакцизных товаров,
  • ИП, занимающихся добычей и торговлей определенных полезных ископаемых,
  • частных нотариусов и адвокатов,
  • плательщиков единого сельхозналога (ЕСХН),
  • ИП, у которых в среднем за год более 100 человек работников.

Для ИП не ограничена, как для организаций, остаточная стоимость основных средств и сумма «переходного» дохода за предыдущий период.

На упрощенку можно перейти только с начала календарного года (ст. 346.13 НК РФ). Переход на УСН добровольный, в ИФНС по месту жительства нужно лишь направить уведомление о своем решении. Его форма № 26.2.-1 заполняется электронно или подается на бумаге до 31 декабря, тогда упрощенка для ИП может применяться с 1 января следующего года. В 2016 году последний день подачи уведомления сдвигается на 9 января 2017 года в связи с новогодними праздниками.

Для предпринимателей, которые только зарегистрировались в ИФНС и решили работать на УСН, срок для уведомления установлен в пределах 30 дней с даты их постановки на учет как ИП. Упрощенка для начинающих в 2016 году в этом случае будет действовать с даты их постановки на учет.

Когда предприниматель работает на ЕНВД, но решил отказаться от этого режима в пользу упрощенной системы, перейти на УСН он вправе не с начала следующего года, а с первого числа месяца, в котором прекращена «вмененная» деятельность. Это возможно если:

  • ИП полностью отказывается от «вмененки» и начинает заниматься новыми видами бизнеса,
  • ЕНВД по видам его деятельности отменяется местным законом.

В обоих случаях уведомить о переходе на УСН для ИП нужно в тот же срок, что и для новых ИП — 30 дней, которые отсчитывают с даты прекращения деятельности на «вмененке» (письмо Минфина РФ от 12.09.2012 № 03-11-06/2/123; письмо ФНС от 05.02.2013 № ЕД-3-3/639).

Став упрощенцем, нужно отслеживать уровень своего дохода: в 2016 году он не должен превышать 79 740 000 рублей. Этот лимит в равной мере действует для организаций и ИП, и не зависит от налогового объекта. При его превышении, упрощенец обязан перейти с начала квартала на ОСНО и оставаться на общей системе до конца года. В 2017 году лимит выручки повышается до 120 000 000 рублей.

  • Выбор объекта налогообложения

Упрощенка предлагает сразу два объекта налогообложения на выбор: «доходы» или «доходы минус расходы». В первом случае налоговая ставка 6% умножается на сумму всех доходов от «упрощенной» деятельности, во втором – ставка 15% применяется к разнице между доходами предпринимателя и расходами от УСН. Выбирая объект, важно заранее просчитать, какой из них будет самым выгодным для ИП: УСН 6 % или УСН 15 %.

Для этого нужно принять во внимание не только величину налоговых ставок, но и то, насколько прибыльным будет в ближайшем будущем «упрощенный» бизнес. Ставка налога по «доходам» более чем вдвое ниже ставки налога «доходы минус расходы», но это не значит, что и сумма налога при «доходной» упрощенке всегда будет меньше. Рассмотрим это на простом примере.

Доход ИП-упрощенца за год — 100 000 рублей. Расходы за тот же период – 60 000 рублей.

Применение «УСН 6 процентов» для ИП выльется в сумму налога 6 000 рублей:

100 000 х 6% = 6 000

Но и применяя УСН «доходы минус расходы» ему придется заплатить в бюджет ту же сумму:

(100 000 – 60 000) х 15% = 6 000

Очевидно, что выбирать налоговым объектом разницу между доходами и расходами следует, только когда на долю расходов приходится более 60% от суммы доходов. Увеличим в нашем примере расходы до 70 000 рублей, и налог ощутимо снизится:

(100 000 – 70 000) х 15% = 4 500

Напомним, что на региональном уровне ставки единого «упрощенного» налога могут быть иными, поэтому уточните их значение в своей налоговой инспекции.

Обратите внимание, что ИП — участники совместной деятельности или доверительного управления имуществом, лишены права выбирать налоговый объект, и применяют при УСН только «доходы минус расходы».

Важный момент: изменить выбранный налоговый объект можно только с 1 января следующего года (п. 2 ст. 346.14 НК РФ). В течение года этого делать нельзя.

Если, переходя на УСН с другого режима, объект в уведомлении был указан предпринимателем неверно, то эту ошибку можно исправить. Для этого подается еще одно (уточненное) уведомление до того, как начнет применяться УСН для ИП, то есть до 31 декабря того же года, в котором было подано первоначальное уведомление. Вновь созданные ИП, работающие на УСН с даты регистрации, могут изменить объект только с начала следующего года (письмо ФНС России от 02.06.2016 № СД-3-3/2511).

Как считать налог для ИП на УСН?

Рассчитывать сумму единого налога на УСН предприниматели должны самостоятельно. Налоговая база считается по данным Книги учета доходов и расходов — КУДиР, ее ведение обязательно для всех, независимо от применяемого налогового объекта. Доходы и расходы вносятся в книгу учета с соблюдением хронологии и должны подтверждаться соответствующими документами. «Упрощенные» доходы определяются согласно ст. 346.15 НК РФ, расходы должны соответствовать перечню затрат в ст. 346.16 НК РФ.

Расчет 6 % налога для ИП по упрощенке 2016

При расчете единого налога по «доходам» расходы упрощенца не влияют на налоговую базу. Но для снижения суммы налога или авансовых платежей можно учесть страховые взносы в фонды, уплаченные в отчетном периоде. Предприниматели без работников принимают к вычету фиксированные взносы «за себя» полностью, а работодатели могут снизить налог за счет страховых взносов только на 50%.

Обратите внимание, фиксированные взносы для ИП в 2016 году: в ПФР 19356,48 рублей и в ФФОМС 3796,85 рублей. Если доход превысил 300 000 рублей, с суммы превышения в ПФР дополнительно отчисляется 1%, но не более 135 495,36 рублей. Общая максимальная сумма фиксированных взносов в ПФР за год – 154 851,84 рубль.

Кроме того, из суммы единого налога на «упрощенке 6 процентов» для ИП в 2016 году можно вычесть следующие расходы:

  • больничный, оплаченный работнику за первые 3 дня болезни,
  • взносы по договорам личного страхования в пользу работников,
  • торговый сбор — в части налога с торговой деятельности.

Торговый сбор можно зачесть полностью, а остальные платежи с учетом страховых взносов в фонды не должны уменьшать единый налог более, чем наполовину.

Обратите внимание: страховые взносы уменьшают единый налог только того периода, в котором они были перечислены в фонды. Например, нельзя зачесть при расчете авансового платежа за 3 квартал, взносы, уплаченные в предыдущих кварталах. Поэтому ИП выгоднее уплачивать фиксированные взносы «за себя» не одним платежом, а ежеквартально по частям.

Как считать налог: доходы нарастающим итогом, по данным КУДиР, умножаются на 6%, от полученной суммы нужно отнять налоговые вычеты и ранее перечисленные в бюджет авансовые платежи. Если в итоге получена отрицательная сумма, то налог не уплачивается.

ИП за 2016 год получил 1 000 000 рублей дохода. В течение года он платил авансы по налогу: за 1 квартал – 4000 рублей, за 2 квартал – 6000 рублей, за 3 квартал – 7500 рублей. В 4 квартале 2016 года ИП перечислил в фонды страховые взносы за себя – 30 153,33 рубля. Работников у ИП нет. Рассчитаем налог:

  • 1 000 000 х 6% = 60 000 – сумма единого налога за год.
  • 4000 + 6000 + 7500 + 30 153,33 = 47 653,33 – сумма к вычету.
  • 60 000 – 47 653,33 = 12 346,67 – налог к уплате за год.

В бюджет ИП перечислит по итогам года 12 347 рублей.

Авансовые платежи рассчитываются аналогично сумме годового налога, при этом вычитаются авансовые платежи предыдущих кварталов.

ИП без сотрудников в 1 квартале заработал 100 000 рублей, во 2 квартале – 90 000 рублей, в 3 квартале – 95 000 рублей. Ежеквартально он уплачивал за себя в фонды по 5 000 рублей страховых взносов, всего 15 000 рублей за 3 квартала. За 1 квартал перечислен аванс по налогу в сумме 1000 рублей, за 2 квартал — 400 рублей. За 3 квартал расчет аванса по налогу будет следующим:

  • (100 000 + 90 000 + 95 000) х 6% = 17 100 – налог за 9 месяцев.
  • (5000 + 5000 + 5000) + (1000 + 400) = 16 400 – сумма вычетов и уплаченных авансов за 9 месяцев.
  • 17 100 – 16 400 = 700 – сумма авансового платежа.

За 3 квартал нужно перечислить аванс по налогу — 700 рублей.

Доход ИП на упрощенке за год — 2 000 000 рублей. В течение года ИП перечислил за своих сотрудников в фонды 70 000 рублей страховых взносов. Авансы по налогу перечислены в сумме 40 000 рублей.

  • (2 000 000 х 6%) = 120 000 – сумма налога без учета вычетов.
  • За сотрудников уплачено 70 000 рублей взносов в фонды, но их нельзя вычесть полностью, так как это больше, чем 50% от суммы налога:
  • 120 000 х 50% = 60 000 – максимальная сумма страховых взносов, на которую можно уменьшить налог.
  • 120 000 – 60 000 – 40 000 = 20 000 – сумма налога к уплате за вычетом страховых взносов и предыдущих авансовых платежей.

Расчет налога 15% на упрощенной системе налогообложения для ИП 2016

Затраты, которые в качестве вычетов применяются при «доходной» упрощенке, при УСН «доходы минус расходы» полностью учитываются в составе расходов.

Как считать налог: из суммы доходов вычитают расходы (по данным КУДиР), результат умножается на 15%, итог уменьшается на ранее перечисленные в бюджет авансовые платежи.

За год ИП получил 1 000 000 рублей дохода, расходы – 700 000 рублей. Авансовые платежи за три квартала в сумме составили 36 000 рублей. Рассчитаем налог за год:

  • (1 000 000 – 700 000) х 15% = 45 000 – сумма единого налога за год.
  • 45 000 – 36 000 = 9 000 – сумма единого налога, которую ИП заплатит в бюджет.

В отличие от упрощенки «по доходам», при УСН «доходы минус расходы» налог нужно платить даже при получении нулевого или отрицательного результата. В бюджет в таком случае перечисляется минимальный налог, равный 1 % от суммы «упрощенных» доходов ИП за год (ст. 346.18 НК РФ).

Заплатить «минималку» придется и в случае, когда рассчитанная сумма налога оказалась меньше, чем 1% от дохода. Разницу между единым и минимальным налогом можно будет включить в расходы следующего года (п.6 ст. 346.18 НК РФ).

Доход ИП за год – 1 000 000 рублей, расходы – 970 000 рублей. Рассчитаем налог:

  • (1 000 000 – 970 000) х 15% = 4500 – сумма единого налога.
  • 1 000 000 х 1% = 10 000 –минимальный налог.

При сравнении мы видим, что сумма минимального налога больше, чем единый налог. Платить в бюджет надо большую сумму из двух, то есть «минималку» в размере 10 000 рублей.

На авансовые платежи можно уменьшать и минимальный налог, а не только единый.

ИП за год получил 300 000 рублей дохода и произвел 320 000 рублей расходов. В 1 квартале был перечислен авансовый платеж по налогу 3 000 рублей, во 2 и 3 кварталах получен убыток, и авансы не начислялись. Сколько придется заплатить в бюджет в данном случае?

(300 000 – 320 000) = — 20 000 – получен убыток по итогам года, значит, единый налог не начисляется.

300 000 х 1% = 3000 – начислен минимальный налог за год.

3000 – 3000 = 0 – зачтен авансовый платеж в счет минимального налога.

В итоге перечислять в бюджет ничего не нужно.

КБК для оплаты УСН в 2016 году для ИП

В платежном поручении или квитанции на уплату единого налога обязательно указывается код бюджетной классификации (КБК). Такие коды присвоены всем видам налогов и иных платежей, поступающим в бюджет. КБК состоят из двадцати цифр. Если код указан с ошибками, то платеж не поступит по назначению, а это может привести к начислению штрафов со стороны налоговиков.

Чтобы не возникло подобных проблем, нужно правильно заполнить платежный документ при оплате налогов ИП. Упрощенка 2016 года предусматривает разные КБК в зависимости от объекта налогообложения:

spmag.ru

Это интересно:

  • Приказ министерства образования no 655 Приказ Министерства образования и науки РФ от 23 ноября 2009 г. N 655 "Об утверждении и введении в действие федеральных государственных требований к структуре основной общеобразовательной программы дошкольного образования" (утратил […]
  • Приказ на обеспечение спецодеждой Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 1 июня 2009 г. N 290н "Об утверждении Межотраслевых правил обеспечения работников специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты" (с […]
  • Налог на гараж в 2014 году Новый налог на гараж его владельца не отяготит То есть приобрели вы место в паркинге или в подземном гараже у застройщика — налог составит 0,1 процента от указанной в кадастровом реестре стоимости. Москва, Санкт-Петербург и еще 26 […]
  • Приказом мэр рф от 25032014 г 155 Приказ Министерства экономического развития РФ от 13 ноября 2015 г. № 847 "О внесении изменений в приказ Минэкономразвития России от 25 марта 2014 г. № 155 "Об условиях допуска товаров, происходящих из иностранных государств, для […]
  • Закон о пенсии 6 Полный текст законопроекта о повышении пенсионного возраста (внесено в Госдуму 16 июня 2018 года) Вносится Правительством Российской Федерации О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам […]
  • Закон о местном самоуправлении в ур Закон УР от 13 июля 2005 г. N 42-РЗ "О местном самоуправлении в Удмуртской Республике" (с изменениями и дополнениями) Закон УР от 13 июля 2005 г. N 42-РЗ"О местном самоуправлении в Удмуртской Республике" С изменениями и дополнениями […]