Оглавление:

Что такое акцизный налог?

Отправить на почту

Акцизный налог представляет собой своеобразную надбавку к цене, величина которой не связана с затратами на производство товара. К какой налоговой группе относится акциз, в какие бюджеты поступает, а также об иных тонкостях «акцизного» налогообложения узнайте из нашего материала.

Акциз — это налог или сбор?

Для ответа на данный вопрос воспользуемся ст. 8 НК РФ, дающей расшифровку понятий «налог» и «сбор».

Налог обладает следующими признаками:

  • обязательность,
  • индивидуальность,
  • безвозмездность,
  • государственно-финансовая направленность налогового платежа.

Широкий спектр информации о налогах получите с помощью подготовленных специалистами нашего сайта материалов:

Сбор характеризуется следующими отличительными признаками:

  • обязательность;
  • его уплата является одним из условий совершения госорганами юридически значимых действий (в том числе по предоставлению определенных прав или выдаче лицензий) либо обусловлена осуществлением отдельных видов предпринимательской деятельности.

Об одном из видов налоговых сборов расскажут статьи, размещенные на нашем сайте в разделе «Торговый сбор в 2016–2017 годах — КБК, сроки и порядок уплаты».

По положениям п. 1 ст. 179 НК РФ плательщиками акцизов признаются фирмы и ИП. При этом вид их деятельности при уплате акцизов значения не имеет — главенствующую роль здесь играет вид операций с подакцизными товарами.

Какие товары попадают в разряд подакцизных — см. в материале «Что относится к подакцизным товарам — перечень 2015?».

Таким образом, исходя из терминологии НК РФ, акцизыэто налоги. Определив акциз как один из видов налогов в налоговой системе РФ, возникает следующий вопрос: акцизэто какой налог и в какую группу налогов включается? Об этом узнайте из следующего раздела.

Группа налогов, к которой относится акциз: это прямой или косвенный налог?

Чтобы определить, к какой группе налогов относятся акцизы, детализируем свойства прямых и косвенных налогов.

Основной признак, по которому налоги подразделяются на прямые и косвенные — метод их взимания. При этом налог относится к группе:

  • прямых — если он установлен непосредственно на доход или имущество налогоплательщика, пользование и владение которым обосновывает налогообложение (налог на прибыль, имущество и др.);
  • косвенных — если представляет собой надбавку к цене товара (работы, услуги), оплата которой перекладывается на потребителя. Субъектом прямого налога выступает продавец товара, при этом его фактическим плательщиком является потребитель.

Акцизы относятся к группе косвенных налогов, одним из отличительных признаков которых является регулирование потребления тех или иных видов товаров. При этом «одногруппники» акциза — налоги, попавшие в группу косвенных налогов несмотря на свою принадлежность к указанной группе, имеют свои задачи и свойства — об этом в следующем разделе.

Подробности о прямых и косвенных налогах см. в статье «Какие налоги относятся к прямым и косвенным (таблица)?».

Что включается в систему косвенных налогов государства кроме акцизов

Остановимся на 2 основных налогах, входящих вместе с акцизами в группу косвенных, — НДС и таможенных пошлинах.

При сравнении акцизов с НДС можно отметить различающие их признаки, например:

  • индивидуализация ставок — по акцизам устанавливаются ставки в разных размерах на конкретные группы операций или подакцизных товаров, при этом ставки НДС ограничены тремя значениями (0, 10 и 18%) и применяются к широкому спектру товаров (работ, услуг);
  • виды налоговых ставок — для акцизов могут применяться твердые, адвалорные и комбинированные ставки, тогда как НДС устанавливается всегда только в % от налоговой базы;
  • отношение к процессу производства — акцизы не имеют отношения к издержкам производства и никак от них не зависят, а НДС взимается от формируемой на каждом этапе производства любого товара (работы, услуги) стоимости;
  • иные отличительные признаки.

Сравнение акцизов с таможенными платежами показывает, что в отличие от НДС таможенные пошлины схожи с акцизами по индивидуализации ставок, но зависят не только от вида товара (ввозимого, вывозимого или перемещаемого через территорию РФ), но и от страны выпуска и специфических условий, устанавливаемых межгосударственными договорами.

Каким налогом является акциз и в какой пропорции акцизы относятся к разным видам бюджетов РФ

Чтобы разобраться, к какому виду налогов относятся акцизы, воспользуемся схемой:

Акцизы относятся к налогам группы «федеральные налоги»и по отдельным объектам налогообложения и подакцизным товарам подлежат зачислению:

  • полностью в бюджет РФ (по автомобилям, табаку, спирту этиловому и др.);
  • частично в бюджет РФ и бюджеты субъектов (моторные масла, автомобильный бензин и др.);
  • полностью в бюджет субъектов РФ (на топливо печное бытовое, алкоголь крепостью менее 9% и др.).

С особенностями структуры налоговых систем разных стран вас познакомят размещенные на нашем портале статьи:

Особенности акцизного налогообложения в 2016 году и к каким нововведениям готовиться в 2017-м

Акцизный налог 2016 не особо отличался от предыдущих лет по разновидности объектов налогообложения и видам подакцизных товаров. В группу подлежащих обложению акцизами в 2016 году вошли такие виды товаров, как алкоголь, табак, легковые автомобили и ряд других. Ставки акциза по отдельным товарам остались на уровне предыдущего периода, на другие — выросли (к примеру, на пиво, вино, медовуху).

Как в 2016 году изменялись акцизы на бензин — в материале «Снова выросли акцизы на топливо».

Кроме того, 2016 год ознаменовался введением новых «акцизных» деклараций.

О внесении изменений в используемые налогоплательщиком электронные сервисы заполнения налоговой отчетности по акцизам — в сообщении «Программа «Налогоплательщик» обновлена».

В 2017 году акцизы ждет ежегодная индексация по отдельным группам подакцизных товаров. Под главным прицелом — алкоголь и табак.

С акцизными планами государства вас познакомит сообщение «Депутаты обсудили повышение акцизов».

Кроме того, список подакцизных товаров с 2017 года дополнился новыми объектами. Например, под «акцизное» обложение попали электронные системы доставки никотина и жидкости для них.

В чем особенности «акцизного» налогообложения следующих товарных групп

Рассмотрим отдельные нюансы обложения акцизами самых распространенных подакцизных товаров — табака и алкоголя.

Среди основных характерных особенностей «табачного» акциза:

  • законодательно установленное нижнее пограничное значение суммы начисленного акциза;
  • присутствие в расчете термина «расчетная цена», не свойственная другим видам подакцизных товаров;
  • применение комбинированной акцизной ставки;
  • учет при расчете «табачного» акциза связан с понятиями «минимальная цена» и «максимальная цена», применение которых контролируется налоговиками.

Как указанные нюансы влияют на конечную сумму «табачного» акциза — узнайте из материала «Какая ставка акциза установлена на табачную продукцию?».

У «алкогольных» акцизов своеобразный набор отличительных свойств. Например:

  • ставка акциза находится в непосредственной взаимосвязи с уровнем крепости алкоголя (наименьшая ставка у безалкогольных напитков, наибольшая — у крепкого горячительного);
  • усложненная процедура документального обеспечения акцизного налогообложения (особые требования к объединенным банковским гарантиям и др.);
  • модернизированная система определения налоговой базы — с 2017 года налоговую базу по алкоголю необходимо сравнивать с объемом реализованного алкоголя по данным единой информационной госсистемы (ЕГАИС), и при наличии расхождений «алкогольной» базы по данным налогоплательщика в меньшую сторону в сравнении с информацией ЕГАИС расчет акциза производится исходя из зафиксированного ЕГАИС объема;
  • иные особенности.

Дополнительные меры Правительства по повышению «алкогольных» акцизов — см. в сообщении «Акцизы на игристые вина могут поднять».

Акциз как вид налога является федеральным в общей налоговой системе РФ и относится к группе косвенных налогов. С помощью регулирования акцизных ставок государство корректирует потребление определенных видов товаров.

Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

nalog-nalog.ru

Акцизный налог: определение, виды, сущность и ставки

Компании, которые занимаются внешнеторговыми сделками, обязаны уплачивать акциз за перемещение товаров через границу РФ. Этот сбор является косвенным. Сумма налога, начисленная на границе, увеличивает конечную стоимость товара, в результате налогоплательщиком становится конечный потребитель.

Экономическая целесообразность акциза

Если говорить простым языком, то под акцизный налог попадает такая продукция, которая требует от государства определённого контроля. Налогом облагаются наиболее востребованные товары, спрос на которые не снижается даже в случае повышения цены. Акциз можно назвать штрафным налогом, который введён для снижения покупательной способности на вредные товары.

Другая роль акцизного налога заключается в том, что с его помощью государство перераспределяет сверхприбыль компаний в бюджет страны, а также защищает собственного производителя от засилья импортного товара.

Налог за вредность

Вводя акцизный налог на определённые виды товаров, государство пытается акцентировать внимание потребителя на том, что данная продукция нецелесообразна и вредна для населения. В случае негативных последствий государство будет вынуждено затрачивать определенные средства на решение проблемы, связанной с возникновением пагубной зависимости от такого товара.

К товарам, которые наносят косвенный и реальный вред здоровью и окружающей среде, можно отнести алкогольные напитки, табачные изделия, производство автомобилей и переработку нефтегазового сырья. Здоровье граждан — их ответственность, поэтому государственные структуры не имеют права вмешиваться в эту проблему напрямую. В связи с этим повышение цены на вредные товары снижает покупательную способность, акцизный налог на алкоголь борется с пьянством, акциз на нефтепродукты уменьшает вредные выбросы в окружающую среду, налог на табачные изделия заставляет население бросить курить. По крайней мере, такова задумка.

Ставка акцизного налога

Для каждого товара акцизный сбор имеет индивидуальные ставки, которые применяются на всей территории РФ. В зависимости от механизма начисления, ставку акцизного налога можно разделить на несколько групп:

  • Специфическая – имеет фиксированную сумму на определённый вид товара.
  • Авалорная – начисляется в процентном соотношении от общей стоимости. Такой вид применяется для налогообложения дорогих вещей (золото, автомобили, ювелирные изделия).
  • Комбинированная – сочетает в себе два предыдущих вида. Используется для налогообложения определённых видов продукции с целью особого контроля над ввозом.

Акцизный налог по алкогольной продукции рассчитывается с одного литра этилового спирта, который содержится в продукте. Иными словами, чем меньше спирта в напитке, тем ниже акцизный сбор. Некоторые спиртосодержащие товары могут быть освобождены от налога. Например, лекарственные средства, содержащие спирт в небольших дозах, различные ветеринарные препараты и косметическая продукция.

В автомобильной промышленности расчетной единицей является мощность двигателя в одну лошадиную силу. При ввозе машин государством предусмотрено три вида ставок. В зависимости от качественных характеристик бензина применяется 2 уровня начислений.

Стоит заметить, что акцизный налог является ежемесячным, поэтому очень важно учитывать дату каждой облагаемой операции в отдельности. Порядок определения таких сроков прописан в Налоговом Кодексе РФ (статья 195).

Правила учёта акцизного налога

Вопрос учета акцизного налога интересует только те компании, которые непосредственно занимаются производством каких товаров. Российским законодательством установлена специальная форма отчётности по таким начислениям. Декларация акцизного налога предоставляется по месту регистрации организации не позднее 25 числа месяца, который следует за истекшим периодом.

Уплата акцизного налога может осуществляться в два этапа. Первая часть суммы вносится не позднее 25 числа следующего месяца, а окончательный расчет производится до 15 числа второго месяца. В отношении нефтепродуктов и денатурированного спирта разрешена отсрочка платежа до 25 числа третьего месяца.

Налоговый вычет, применяемый при учёте акцизных платежей

Многие компании приобретают подакцизные товары в переработку. При этом акцизный налог, который был оплачен во время приобретения продукции, не учитывается в бухгалтерском учете отдельной строкой. Такой дополнительный расход полностью присоединяется к учетной стоимости товара.

По принципу расчёта НДС, акцизный налог является взаимовычитаемым. Иными словами, компания, занимающаяся производством подакцизных товаров и приобретающая такие товары для осуществления хозяйственных процессов, имеет право вычесть уплаченный акциз из суммы полученных налогов от конечного потребителя. При продаже подакцизного товара за границу у производителя возникает право на возврат акцизного налога, уплаченного своим поставщикам.

Бухгалтерский учет акцизов осуществляется компаниями по принципу НДС, начисленные суммы отражаются на субсчетах счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Все налоговые вычеты производятся на основании первичных документов и выставленных счетов-фактур, а также при наличии декларации, подтверждающей ввоз подакцизных товаров.

Для чего нужна акцизная марка

Подтверждением тому, что налог был оплачен, служит специальная акцизная марка, которая наклеивается на упаковку товара. Иными словами, перечисление налога является покупкой акцизной маркировки у государства.

С помощью специальной маркировки осуществляется дополнительный контроль над уплатой такого сбора, и снижается количество поступающей фальсифицированной продукции на внутренний рынок. Это особенно важно для такого товара, который проходит через множество посреднических компаний.

Акциз является важной частью налоговой системы, так как с помощью таких платежей пополняется государственный бюджет и автоматически происходит контроль над вредным воздействием определённых товаров на население и окружающую среду. Такая система налогообложения принята в большинстве стран, которые заботятся о здоровье нации.

businessman.ru

Акцизный налог

Акцизы — это разновидность непрямых налогов на товары и услуги, включаемые в их цену или тариф, но в отличие от налога на добавленную стоимость ограничены определенными их видами и группами. Акцизный налог в Украине взимается с таких товаров: спирт этиловый и другие спиртовые дистилляты, алкогольные напитки, пиво, табачные изделия, табак и промышленные заменители табака, нефтепродукты, сжиженный газ, автомобили легковые, кузова к ним, прицепы и полуприцепы, мотоциклы.

Порядок администрирования акцизного налога изложен в разделе 6 Налогового кодекса Акцизний податок (Розділ VІ Податковий кодекс)

Плательщики акцизного налога

Плательщиками налога являются:

— Лицо, что производит подакцизные товары (продукцию) на таможенной территории Украины, в том числе из давальческого сырья.

— Лицо — субъект хозяйствования, которая ввозит подакцизные товары (продукцию) на таможенную территорию Украины.

— Физическое лицо — резидент или нерезидент, которая ввозит подакцизные товары (продукцию) на таможенную территорию Украины в объемах, подлежащих налогообложению в соответствии с таможенным законодательством.

— Лицо, реализующее конфискованы подакцизные товары (продукцию), подакцизные товары (продукцию), признанные бесхозными, подакцизные товары (продукцию), за которыми не обратился владелец до конца срока хранения, и подакцизные товары (продукцию), которые по праву наследования или на других законных основаниях переходят в собственность государства, если эти товары (продукция) подлежат реализации (продажи) в установленном законодательством порядке.

— Лицо, что реализует или передает во владение, пользование или распоряжение подакцизные товары (продукцию), которые были ввезены на таможенную территорию Украины с освобождением от налогообложения до истечения срока, определенного законом в соответствии с пунктом 213.3 статьи 213 настоящего Кодекса.

— Лицо, на которое возлагается соблюдение требований таможенных режимов, предусматривающих освобождение от налогообложения, в случае нарушения таких требований.

— Лицо, на которое возлагается выполнение условий по целевому использованию подакцизных товаров (продукции), на которые установлена ​​ставка налога 0 гривен за 1 литр 100-процентного спирта, 0 евро за 1000 кг нефтепродуктов в случае нарушения таких условий.

— Лицо, на которое при осуществлении операций с подакцизными товарами (продукцией), не подлежащих налогообложению или освобождаются от налогообложения, возлагается выполнение условий по целевому использованию подакцизных товаров (продукции) в случае нарушения таких условий.

Плательщиками особого налога на операции по отчуждению ценных бумаг и операций с деривативами является физическое или юридическое лицо — резидент или нерезидент (в том числе их обособленные подразделения), которые проводят операции с деривативами или продажи, обмена или других способов отчуждения ценных бумаг, кроме случаев , предусмотренных пунктом 213.2 статьи 213 Кодекса.

Не являются плательщиками особого налога на операции по отчуждению ценных бумаг и операций с деривативами центральные органы исполнительной власти и их территориальные органы, государственные учреждения и организации — субъекты предпринимательской деятельности.

Не являются плательщиками особого налога на операции по отчуждению ценных бумаг и операций с деривативами физические или юридические лица — резиденты или нерезиденты (в том числе их обособленные подразделения), которые проводят операции по отчуждению акций сберегательных (депозитных) сертификатов, акций частных акционерных обществ, корпоративных прав в другой, чем ценные бумаги, форме, ценных бумаг, корпоративных прав в другой, чем ценные бумаги, форме, эмитированных нерезидентами.

Объекты налогообложения

Объектами налогообложения являются операции по:

— Реализации произведенных в Украине подакцизных товаров (продукции);

— Реализации (передачи) подакцизных товаров (продукции) с целью собственного потребления, промышленной переработки, осуществление взносов в уставный капитал, а также своим работникам;

— Ввоз подакцизных товаров (продукции) на таможенную территорию Украины;

— Реализация конфискованных подакцизных товаров (продукции), подакцизных товаров (продукции), признанных бесхозными, подакцизных товаров (продукции), за которыми не обратился владелец до конца срока хранения, и подакцизных товаров (продукции), которые по праву наследования или на других законных основаниях переходят в собственность государства;

— Реализация или передача во владение, пользование или распоряжение подакцизных товаров (продукции), которые были ввезены на таможенную территорию Украины с освобождением от налогообложения до истечения срока, определенного законодательством, в соответствии с пунктом 213.3 статьи 213 Кодекса;

— Объемы и стоимость утраченных подакцизных товаров (продукции), превышающие установленные нормы потерь с учетом пункта 214.6 статьи 214 Кодекса;

— Операции по продаже, обмену или других способов отчуждения ценных бумаг, где происходит переход права собственности на ценные бумаги, и операции с деривативами, кроме операций, совершаемых на межбанковском рынке деривативов.

База налогообложения

При исчислении налога с применением адвалорных ставок базой налогообложения являются:

— Стоимость реализованного товара (продукции), произведенного на таможенной территории Украины, по установленным производителем максимальным розничным ценам без налога на добавленную стоимость и с учетом акцизного налога;

— Стоимость товаров (продукции), ввозимых на таможенную территорию Украины, по установленным импортером максимальным розничным ценам на товары (продукцию), которые он импортирует, без налога на добавленную стоимость и с учетом акцизного налога.

При определении базы налогообложения перерасчет иностранной валюты на национальную валюту осуществляется по официальному курсу гривны к иностранной валюте, установленному Национальным банком Украины, действующему на дату представления в таможенный орган таможенной декларации к таможенному оформлению.

Таможенная стоимость товаров, ввозимых на таможенную территорию Украины, определяется в соответствии с Таможенным кодексом Украины.

При исчислении налога с применением специфических ставок с произведенных на таможенной территории Украины или ввезенных на таможенную территорию Украины подакцизных товаров (продукции) базой налогообложения является их величина, определенная в единицах измерения веса, объема, количества товара (продукции), объема цилиндров двигателя автомобиля или в других натуральных показателях.

При исчислении налога с применением одновременно адвалорных и специфических ставок налога базой налогообложения является база, определенная в соответствии с пунктами 214.1 и 214.4 НК.

При наличии сверхнормативных потерь спирта этилового, коньячного и плодового, спирта этилового ректифицированного виноградного, спирта этилового ректифицированного плодового, спирта-сырца виноградного, спирта-сырца плодового и алкогольных напитков, допущенных по вине производителя во время производства подакцизных товаров (продукции), базой налогообложения является стоимость (количество) этих товаров, которые можно было бы произвести из сверхнормативно утраченных товаров (продукции).

Нормы потерь и выхода спирта этилового, коньячного и плодового, спирта этилового ректифицированного виноградного, спирта этилового ректифицированного плодового, спирта-сырца виноградного, спирта-сырца плодового и алкогольных напитков утверждаются в порядке, который определяется Кабинетом Министров Украины.

При порче, уничтожении, потере подакцизных товаров (продукции), кроме случаев, предусмотренных в пункте 216.3 статьи 216 настоящего Кодекса, базой налогообложения является стоимость и объемы утраченных товаров (продукции), превышающие установленные нормы потерь согласно пункту 214.6 статьи 214 Кодекса.

Базой налогообложения особого налога на операции по отчуждению ценных бумаг и операций с деривативами является договорная стоимость ценных бумаг или деривативов, определена в первичных бухгалтерских документах по любой операции по продаже, обмену или других способов их отчуждения.

Подакцизные товары и ставки налога

К подакцизным товарам относятся:

— спирт этиловый и другие спиртовые дистилляты, алкогольные напитки, пиво;

— табачные изделия, табак и промышленные заменители табака;

— нефтепродукты, сжиженный газ;

— автомобили легковые, кузова к ним, прицепы и полуприцепы, мотоциклы.

Ставки налога и перечень товаров, с которых взимается налог

— Ставки налога устанавливаются НК и являются едиными на всей территории Украины;

— Ставки налога устанавливаются в соответствии с определениями раздела I Кодекса:

адвалорные и специфические одновременно;

ставки акцизного налога на бензин моторный по кодам согласно УКТ ВЭД 2710 11 51 00, 2710 11 59 00, содержащий тетраэтилсвинец, увеличиваются в 1,5 раза.

Дата возникновения налоговых обязательств

Датой возникновения налоговых обязательств по подакцизным товарам (продукции), произведенных на таможенной территории Украины, является дата их реализации лицом, которое их производит, независимо от целей и направлений дальнейшего использования таких товаров (продукции).

Датой возникновения налогового обязательства по испорченного, уничтоженного, утраченного подакцизного товара (продукции) является дата составления соответствующего акта.

Потерянным является товар (продукция), местонахождение которого налогоплательщик не может установить.

Налоговое обязательство относительно утраченного подакцизного товара (продукции) не возникает, если:

а) налогоплательщик документально зафиксировал эти потери и предоставил контролирующим органам необходимые доказательства того, что соответствующий подакцизные товары (продукцию) утрачено вследствие аварии, пожара, наводнения или других форс-мажорных обстоятельств и использования на таможенной территории Украины является невозможным;

б) подакцизных товаров (продукции) утрачено вследствие испарения в процессе производства, обработки, переработки, хранения или транспортировки такого товара (продукции) или по другой причине, связанной с естественным результатом. Это требование применяется в случае потери подакцизных товаров (продукции) в пределах нормативов потерь, утверждаемых в порядке, определяемом Кабинетом Министров Украины.

Датой возникновения налоговых обязательств при ввозе подакцизных товаров (продукции) на таможенную территорию Украины является дата представления таможенному органу таможенной декларации для таможенного оформления или дата начисления такого налогового обязательства таможенным органом в определенных законодательством случаях.

При передаче подакцизных товаров (продукции), произведенных из давальческого сырья, датой возникновения налоговых обязательств является дата их отгрузки производителем заказчику или по его поручению другому лицу.

При использовании подакцизных товаров (продукции) для собственных производственных нужд датой возникновения налоговых обязательств является дата их передачи для такого использования, кроме использования для производства подакцизных товаров (продукции).

minfin.com.ua

Порядок исчисления и уплаты акцизного налога

Акцизный налог – это один из косвенных налогов на товары и услуги, который включается в их стоимость. Акцизный налог отличается при этом от НДС тем, что накладывается на определённые законодательством группы товаров и услуг.

Акцизы позволяют государству изъять часть стоимости товара и услуги. Акциз не отражает ни эффективности производства, ни потребительских свойств товара, а имеет отношение лишь к специфике производства или реализации облагаемых данным налогом товаров.
Акцизы накладываются на те товары, где цена высока по сравнению с затратами на производство, и складывается не из расходов на производство, а из специфики товара и его реализации (водка, табачные изделия).
Также акцизы устанавливаются на товары, потребление и реализация которых не является полезным для общества. Таким образом государство пытается сдерживать потребление данных товаров.

Плательщиками акцизного налога являются предприятия, которые производят и реализуют подакцизные товары, вне зависимости от формы собственности.

Подакцизные товары

В соответствии с Налоговым Кодексом РФ к подакцизным товарам относятся:
1. Этиловый спирт, произведённый из пищевого и непищевого сырья;
2. Спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии и другие жидкости с содержанием спирта больше 9%);
3. Алкогольная продукция;
4. Табачная продукция;
5. Легковые автомобили
6. Мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 л.с.;
7. Дизельное топливо;
8. Моторные масла для дизельных и карбюраторных двигателей;
9. Прямогонный бензин
Объектом налогообложения по акцизному налогу являются операции с подакцизными товарами на территории Российской Федерации.

Налоговые ставки в зависимости от подакцизного товара подразделяются на:
• твёрдые (специфические) – исчисляются в абсолютной сумме на единицу измерения (например, спирт этиловый – 30 руб. 50 коп. за 1 литр)
• комбинированные (твёрдая + процент)

Сохраните статью в 2 клика:

Налоговая база определяется в зависимости от каждого вида товара и вида налогооблагаемой операции.
Налоговый период по акцизному налогу – 1 календарный месяц.
Порядок исчисления и уплаты акцизов
Сумма акциза по подакцизным товарам исчисляется по итогам каждого налогового периода в зависимости от налоговой ставки, установленной для данного вида товаров:
• по товарам, на которые установлена твёрдая ставка, как произведение налоговой ставки и налоговой базы;
• по товарам, на которые установлены комбинированные ставки, как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твёрдой налоговой ставки и объёма реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении.
Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму акциза на налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации, выпущенных в свободное обращение, в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров.
Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур и других документов, подтверждающих произведённые расходы.
Уплата акциза производится налогоплательщиком исходя из фактической реализации указанных товаров за истекший налоговый период равными долями не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным месяцем, и не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчётным месяцем, по месту производства таких товаров.

passus.ru

Акцизный налог — изменения с 1 января 2018 года

09.01.2018 1264 0 0

Офис крупных налогоплательщиков информирует, что Законом Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно обеспечения сбалансированности бюджетных поступлений в 2018 году» от 07.12.2017 № 2245-VIII, внесены следующие изменения в акцизного налога:

— изменен императивное обязательство нормы пункта 4 раздела ХІХ Налогового кодекса Украины о необходимости ежегодного представления КМУ законопроекта об увеличении ставок акцизного налога, определенных в абсолютных величинах, на представление такого законопроекта в случае необходимости;

— по алкогольным напиткам проведена плановая выравнивания льготной ставки на коньяк к ставке на другие спиртовые дистилляты (общее увеличение на 12%);

— уточнена формулировка нормы по обложению акцизным налогом по пониженной ставке сброженных напитков, полученных исключительно в результате естественного (натурального) брожения фруктовых, ягодных и фруктово-ягодных соков с содержанием этилового спирта не более 8,5 процентов объемных единиц (без добавления спирта ) для возможности применения такой пониженной ставки также для смесей таких сброженных напитков и смесей таких сброженных напитков с безалкогольными напитками с содержанием спирта не более 8,5 процента объемных единиц (без добавления спирта);

— исключен из подакцизных товаров «Квас живого брожения» (код 2206 согласно УКТ ВЭД)

— по табачным изделиям установлен график увеличения специфических ставок акцизного налога и минимального акцизного налогового обязательства по уплате акцизного налога с табачных изделий в 2018 году (с учетом предыдущей индексации в среднем на 29,7%), и в дальнейшем к 2025 году на 20% ежегодно до достижения минимального стандарта ЕС (90 евро за 1000 штук)

— с 1 января 2026 введен определения средневзвешенной розничной стоимости сигарет и общей суммы налоговых обязательств по акцизному налогу на сигареты, а также установлен порядок определения доля общей суммы налоговых обязательств по акцизному налогу в средневзвешенной розничной цене (60% от стоимости) продажи сигарет;

— с 1 июля 2018 введены отдельные марки акцизного налога на другие табачные изделия (сигариллы)

— перенесено на год (с 1 января 2019) срок обязательного использования расходомеров-счетчиков и/или ривномирив-счетчиков на акцизных складах и одновременно с этой даты введена ответственность за не оборудование расходомерами-счетчиками и/или ривномирамы-счетчиками акцизных складов, на которых осуществляется производство, обработка (переработка), смешивание, погрузки-разгрузки, хранения горючего и/или отпуск такого горючего без использования расходомеров-счетчиков и/или ривномирив-счетчиков;

— освобождены от налогообложения акцизным налогом операции по передаче в пределах одного предприятия подакцизного сырья для производства не подакцизного бензола;

— расширен перечень нефтепродуктов, которые могут быть ввезены в качестве сырья для производства этилена по нулевой ставке и применения вексельной формы контроля за целевым использованием горючего;

— увеличено количество случаев применения нулевой ставки акцизного налога при использовании веществ в качестве компонентов для производства моторных топлив;

— предусмотрена возможность использования средств электронной связи для передачи копии налогового векселя при таможенном оформлении веществ, используемых в качестве компонентов моторных топлив и ввозятся на таможенную территорию Украины с целью использования в химической промышленности;

— до 31 декабря 2018 освобождаются от налогообложения акцизным налогом операций по ввозу на таможенную территорию Украины и реализации на таможенной территории Украины исключительно электромобилей (в том числе произведенных в Украине).

uteka.ua

Это интересно:

  • Как переоформить квартиру купля продажа Как переоформить квартиру Несмотря на видимую трудоемкость, при правильном подходе переоформление квартиры не вызовет сложностей. И в этом деле вам не обойтись без наших рекомендаций. Для переоформления квартиры требуется следующий […]
  • Земельный налог уплачивается из прибыли Земельный налог для ИП в 2017-2018 годах Земельный налог для ИП в последние годы рассчитывался и уплачивался по разным правилам. О том, на что должен обратить внимание ИП-плательщик земельного налога в 2017 и 2018 годах, расскажем в […]
  • Правило заполнения ттн 2014 Товарно-транспортная накладная (ТТН) нового образца 2016 Заполните бланк без ошибок за 1 минуту! Бесплатная программа для автоматического заполнения всех документов для торговли и склада. Узнать больше >> счета на оплату […]
  • Правила оформления приходных кассовых ордеров КО-1. Приходный кассовый ордер (ПКО) Заполните бланк без ошибок за 1 минуту! Бесплатная программа для автоматического заполнения всех кассовых документов. Узнать больше >> Кассовые ордеры Кассовая книга Платежный ордер […]
  • Девиз правил дорожного движения Внеклассное мероприятие по теме: "Зеленый огонек". Игра по Правилам дорожного движения Игра по правилам дорожного движения. Цели: Закрепление учащимися знаний по ПДД и навыков их соблюдения. Воспитание безопасного поведения […]
  • 33 законов власти Грин Роберт Роберт Грин 48 законов власти и обольщения 48 законов власти Предисловие Закон 1 Никогда не затмевай господина Формулировка закона Ключи к власти Закон 2 Не доверяй друзьям безгранично, научись […]