Оглавление:

Уплата НДФЛ с неустойки, морального вреда, судебных расходов и мирового соглашения с точки зрения действующего законодательства

Взыщем с застройщика: неустойку, штраф по ЗоЗПП, убытки, компенсацию морального вреда, расходы на судебное представительство.
Оплата по факту получения денег! Тел. 8-903-120-51-06 Ежедневно с 9 до 21 ч.

Нужно ли платить НДФЛ с полученных с застройщика по исполнительному листу денежных средств?

Справочно об оплате налога с неустойки, штрафа по ЗоЗПП, убытков, морального вреда, судебных расходов и с денежных сумм по мировому соглашению, полученных дольщиком с застройщика в качестве компенсации за просрочку передачи квартиры по договору долевого участия (214-ФЗ):

1. Неустойка c НДФЛ (налог с неустойки)

по договору долевого участия (ДДУ) – облагается налогом по ставке 13%.

2. НДФЛ со штрафа

за неоплату в добровольном порядке неустойки по ДДУ – облагается налогом по ставке 13%.

3. НДФЛ с убытков

за найм жилого помещения на время просрочки строительства и разницу в процентах по кредиту – не облагаются налогом.

4. Моральный вред c НДФЛ

– не облагается налогом.

5. НДФЛ с судебных расходов

(госпошлина, оплата услуг юриста, нотариальная доверенность, почтовые расходы) — не облагаются налогом.

6. НДФЛ по мировому соглашению

— облагается налогом по ставке 13%*.

Правовое обоснование по уплате НДФЛ с взысканных по решению суда денежных средств:

НДФЛ с неустойки и штрафа — платим:

пункт 7 «Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ» от 21.10.2015г. (далее — Обзор).
ВС РФ посчитал, что в отличие от морального вреда и убытков, штраф и неустойка не служат целью компенсации потерь потребителя и ведут к образованию у него дохода, который подлежит налогообложению по ставке 13%.

По клику мышкой на миниатюре изображения можно посмотреть комментарий к пункту 7 «Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ» от 21.10.2015г.

Жирным цветом юристом выделено, на что нужно обратить внимание.

НДФЛ с убытков (только реальный ущерб) — не платим:

п. 7 Обзора.
По мнению ВС РФ, возмещаемые судом убытки компенсируют реальный ущерб дольщика, таким образом, подпадают под действие пункта 3 ст. 217 НК РФ.

По мнению Минфина, реальный ущерб, т.е. найм квартиры на время просрочки застройщика и разница в процентах по кредиту, не является доходом и не учитывается при определении налоговой базы (письма №БС-4-11/15526 от 27.08.2013г. и №03-04-06/43132 от 28.08.2014г.).
При этом, требуется документальное подтверждение расходов для налоговой.
Однако проблем здесь быть не должно, т.к. эти расходы были проверены судом и учтены в его решении.

НДФЛ с суммы по возмещению морального вреда — не платим:

компенсационная выплата (пункт 3 ст. 217 НК РФ).

НДФЛ судебные расходы — не платим:

пункт 61 статьи 217 НК РФ.

НДФЛ мировое соглашение — платим.

Если мировое соглашение, утвержденное определением суда не содержит информации об исчислении НДФЛ, платить 13% придется дольщику.
*При этом, если в мировом соглашении отдельно выделены суммы реального ущерба дольщика — по найму квартиры или на разницу в процентах по кредиту, то с этих сумм НДФЛ не подлежит уплате (письмо Минфина №03-04-06/43132 от 28.08.2014г.).

Таким образом, с денежной суммы, полученной по исполнительному листу, дольщик должен заплатить НДФЛ по ставке 13% только с суммы неустойки и штрафа.
С остальных, присужденных дольщику денежных сумм НДФЛ, платить не нужно.

Посмотреть результаты нашей работы по взысканию неустойки с застройщиков, в частности судебные решения и исполнительные листы, можно в обзоре судебная практика по ДДУ.

Ставка налога на доходы физических лиц установлена пунктом 1 статьи 224 НК РФ (13 процентов).
Указанная информация доведена Минфином РФ до налоговых инспекций (письма: №03-04-07/62079 от 28.10.2015г., №БС-4-11/22561 от 23.12.2015г.).

По щелчку на изображении смотрим письмо Минфина БС-4-11/22561 от 23.12.2015

Жирным цветом юристом выделено, на что нужно обратить внимание (абз. 2 пункт 2 письма).

Налоговое законодательство постоянно меняется, по конкретным случаям рекомендуем проконсультироваться у юриста. Неразумно платить НДФЛ, где не нужно и не платить, где это необходимо.

Взыщем неустойку с застройщика по договору долевого участия.

  • Оплата наших услуг по факту получения вами денег на расчетный счет.
  • Консультации бесплатно по тел 8-903-120-51-06 Ежедневно с 9 до 21 ч.

Цены на наши услуги, а также преимущества работы с нами в статье: неустойка по ДДУ.

О том, как определить размер неустойки в статье: расчет неустойки по договору долевого участия.

Где можно посмотреть вашу судебную практику?
Результаты нашей работы: судебные решения и исполнительные листы, можно посмотреть в обзоре: судебная практика по ДДУ.

По каким ставкам правильно делать расчет?
Считать по одной ставке или за каждый период по отдельности?
Подробнее в статье: расчет.

Что кроме неустойки можно потребовать в суде с застройщика и какие переспективы?
В каких случаях суды удовлетворяют требования истца по убыткам?
Об этом в статье: взыскание убытков.

Судебная практика по взысканию неустойки в виде вопросов и ответов юриста.
Обсуждаются вопросы имеющие практическое значение для истца.
Например, какие суды хорошо, а какие плохо присуждают по неустойкам?
Также затрагиваются многие процессуальные вопросы, например, как забрать исковое заявление, если истец решил переподать иск в другой суд?
Об этом в статье: вопросы и ответы юриста.

Можно ли продать права на неустойку и штраф юридическому лицу?
Может ли ООО или ИП взыскать штраф?
Снижает ли арбитражный суд штраф по 333 ГК РФ?
Читаем про
уступку прав требования.

Какие особенности расторжения договора долевого участия по инициативе дольщика?
Обязательно ли заключать соглашение о расторжении ДДУ?
Какие могут возникнуть риски?
Что можно взыскать с застройщика помимо цены договора?
Нужно ли перед подачей иска в суд подавать какие-либо документы в Росреестр?
Об этом подробно в статье расторжение ДДУ.

С какой даты исчисляется начало течения срока исковой давности?
Подробнее в статье
срок исковой давности по ДДУ.

Какие ошибки чаще всего допускают при подготовке претензии к застройщику?
Читаем в статье: неустойка с застройщика.

Где у вас на сайте калькулятор неустойки?
Смотрите здесь.

www.regpractic.ru

Налог с неустойки по ДДУ

Застройщик задержал сроки передачи квартиры, а вы как дольщик добились получения неустойки? Отлично, но есть один вопрос: нужно ли платить налог на неустойку по ДДУ, считается ли полученная сумма доходом частного лица? Как известно, неуплата налога чревата проблемами с фискальными органами, вплоть до возбуждения уголовного дела.

В данной статье мы подробно разберем вопрос о том, должны ли дольщики платить налоги с компенсации, полученной от застройщика, и какие есть нюансы в этом деле.

НДФЛ по неустойке ДДУ: разбираемся в нюансах

Как известно, каждый гражданин Российской Федерации обязан платить т.н. подоходный налог, или НДФЛ (налог на доходы физических лиц). Однако с его начислением и выплатой есть ряд нюансов: налог зависит от вида дохода, суммы, является ли налогоплательщик резидентом РФ и т.д. Ситуация достаточно запутанная, даже когда вопрос касается предпринимательской деятельности, а если речь идет о выплате НДФЛ по неустойке ДДУ – и подавно. Тем не менее, определенная система существует, и если ее придерживаться, проблем с налоговой инспекцией не возникнет.

Как известно, компенсация от застройщика за просрочку передачи квартиры состоит как собственно из неустойки, так и других платежей – штрафа за отказ добровольно компенсировать неустойку, материального ущерба, морального вреда, компенсации затрат на судебные расходы и т.д.

И в зависимости от вида возмещения, соответственно начисляется или не начисляется налог:

согласно договору долевого участия, за каждый день просрочки застройщик должен выплатить неустойку в размере 1/300 от ключевой ставки. На неустойку НДФЛ начисляется и составляет 13% от размера компенсации. Согласно решению Верховного суда, неустойка (как и штраф, о нем ниже) не является компенсацией прямого убытка участника долевого строительства, и может расцениваться как доход, потому подоходный налог должен начисляться;

если дело о компенсации дошло до суда, дольщик претендует также на выплату штрафа, который положен согласно закону «О защите прав потребителей». Штраф может достигать 50% от общих исковых требований. Как и в случае неустойки, штраф расценивается как доход для дольщика, потому облагается НДФЛ по ставке 13%;

очень часто иск о взыскании неустойки включает в себя также требования компенсировать моральный вред, который был нанесён истцу действиями строительной компании. Если удалось добиться компенсации морального ущерба, эта сумма не признается прямым доходом, а значит, не облагается подоходным налогом;

в иск можно включить и компенсацию прямого ущерба (например, средств на аренду жилья на время просрочки, разница по процентам по кредиту и т.д.). В случае получения компенсации эти средства также не признаются доходом, соответственно, НДФЛ с них платить не нужно;

в случае, если истец выигрывает дело, он может также возместить за счет ответчика расходы на юриста, судебную пошлину, оформление доверенностей и т.д. Эти средства являются компенсацией убытка, потому не облагаются НДФЛ;

если между сторонами спора было заключено мировое соглашение, и в нем не указано, кто платит налог, дольщику придется оплатить НДФЛ в размере 13% от общей суммы компенсации. Правда, есть нюанс: если в мировом соглашении разделены неустойка и компенсация реальных убытков, то оплатить налог нужно только с суммы неустойки.

Следует также иметь в виду, что ситуация с налоговым законодательством регулярно меняется, потому рекомендуется проконсультироваться с юристом по ДДУ. Квалифицированный специалист гарантированно предоставит самые свежие данные по налогообложению и поможет правильно заполнить налоговую декларацию и уплатить налог с полученной от застройщика компенсации.

Нужна помощь по уплате налога с неустойки по ДДУ?

Получите консультацию адвоката: +7 (962) 953-88-11

Заключение

При ответе на вопрос нужно ли платить налог с компенсации от застройщика нужно учитывать, какая конкретно сумма имеется в виду. Если речь идет о неустойке, штрафе или средствах, полученных в рамках мирового соглашения, эти выплаты облагаются НДФЛ в размере 13%. Если же имеется в виду компенсация морального и материального вреда, а также возмещение судебных расходов, то эти суммы не считаются доходом, а значит, налогом не облагаются. В любом случае, получить квалифицированную консультацию всегда можно у юриста по застройщикам.

Понравилась статья? Сохрани в своей соцсети!

kuzpartners.ru

НДФЛ с неустойки и других выплат потребителям

Тему статьи предложил Рамиль Минурович Нуртдинов, директор ООО «Нур-ТВ», г. Казань.

Люди, не имеющие юридического образования, все чаще и увереннее берутся отстаивать свои права потребителей в суде, когда продавец, застройщик, страховая компания или какая-либо другая организация не хотят договариваться по-хорошему. Получить присужденные суммы, безусловно, приятно. Однако после этого сразу же возникает следующий вопрос: нужно ли делиться с государством, уплачивая с этих сумм НДФЛ? Именно этому и посвящена наша статья.

По решению суда потребитель может получить различные суммы. Мы рассмотрим наиболее распространенные из них:

  • неустойку за ненадлежащее исполнение условий договора, предусмотренную законодательством;
  • штраф за отказ в добровольной выплате неустойки;
  • возмещение реальных убытков и расходов на представителя в суде (юридические услуги), на проведение экспертизы, госпошлину;
  • компенсацию морального вреда.

Единого НДФЛ-рецепта на все эти выплаты нет. Поэтому будем разбираться с ними по отдельности.

Неустойка и штраф

Продавец, нарушивший условия договора, должен выплатить покупателю неустойк у п. 5 ст. 13 Закона от 07.02.92 № 2300-1; п. 1 ст. 330 ГК РФ . Если он этого не сделает добровольно, потребитель имеет право на получение штрафа в размере 50% от присужденных судом сумм п. 6 ст. 13 Закона от 07.02.92 № 2300-1 . Принципы налогообложения и неустойки, предусмотренной законом, и указанного штрафа едины.

По мнению проверяющих, полученная по решению суда неустойка облагается НДФЛ Письма Минфина от 28.05.2013 № 03-04-05/19242, от 09.04.2015 № 03-04-05/20232 . Они считают ее экономической выгодой физического лица ст. 41, п. 1 ст. 210 НК РФ . И полагают, что оснований для освобождения этой суммы от налогообложения нет, поскольку она не входит в перечень, установленный п. 3 ст. 217 Налогового кодекс а Письма Минфина от 11.06.2014 № 03-04-05/28283; ФНС от 23.04.2014 № БС-3-11/1528, от 13.04.2015 № БС-3-11/[email protected] . Соответственно, физическое лицо должно подать декларацию 3-НДФЛ, указать в ней сумму неустойки и после этого уплатить с нее нало г Письма Минфина от 24.05.2013 № 03-04-06/18724, от 05.03.2013 № 03-04-05/4-171 .

Кроме того, недавно Верховный суд отказался пересматривать дело, в котором нижестоящие суды сочли законным штраф за неподачу сведений о невозможности удержать НДФЛ, наложенный на организацию, выплатившую неустойку по решению суда Определение ВС от 30.09.2014 № 309-ЭС 14-47 . ВС отметил, что поскольку неустойка выплачивается в целях выравнивания разницы в доходах лица в связи с несвоевременным поступлением денег (просрочкой исполнения денежного обязательства), то она сама является доходом в понимании ст. 41 НК РФ.

Однако существует довольно много судебных решений, разрешающих потребителям не платить НДФЛ с полученных неустойки и/или штрафа. Вот что в них говорится:

Есть решения, в которых суд признал неустойку, полученную по закону, доходом, однако счел ее компенсацией, не подлежащей налогообложению по п. 3 ст. 217 НК РФ АО Ставропольского крайсуда от 17.03.2015 № 33-1213/15, от 19.09.2014 № 33-5440/2014; Нижегородского ОС от 17.02.2015 № 33-1383/2015 .

Как видим, среди судей нет единства. Поэтому если вы стоите на распутье и не знаете, что легче — заплатить НДФЛ с неустойки (штрафа) и спать спокойно или же отстаивать право на освобождение от налога в судебном порядке, — лучше ориентироваться на решения судов именно в вашем регионе. Но по многим местностям данных нет, по крайней мере в правовых базах. В таблице мы представили данные судебной статистики, имеющиеся в нашем распоряжении.

Судебные расходы

Судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением дела ч. 1 ст. 88, ст. 94 ГПК РФ .

СИТУАЦИЯ 1. Без опаски можно не платить НДФЛ с судебных и иных расходов, если спор был связан с получением выплат по договору добровольного имущественного страхования (в том числе КАСКО). НК прямо предписывает, что возмещенные страхователю судебные расходы по таким договорам не должны учитываться в качестве доход а п. 4 ст. 213 НК РФ . Согласны с этим и проверяющи е Письма Минфина от 21.08.2014 № 03-04-06/41905, от 14.08.2014 № 03-04-06/40710, от 03.06.2014 № 03-04-06/26606 .

СИТУАЦИЯ 2. Если суд не был связан с выплатами по договору добровольного имущественного страхования, по мнению проверяющих, необходимость уплаты НДФЛ зависит от того, кто возмещает гражданину судебные расход ы Письма Минфина от 02.10.2014 № 03-04-07/49507, от 23.04.2013 № 03-04-07/14106, от 28.05.2014 № 03-04-05/25549 :

  • обычное физическое лицо, то облагаемого дохода не возникает;
  • индивидуальный предприниматель или организация, то полученные суммы надо облагать НДФЛ — они признаются доходом, полученным в натуральной форм е подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ . Минфин усматривает выгоду и доход при получении возмещения судебных расходов: по его мнению, проигравшая сторона компенсирует гражданину расходы на оплату юридически значимых действий и/или юридических услуг. То есть фактически проигравшая сторона оплачивает за гражданина какие-либо услуг и Письма Минфина от 03.06.2014 № 03-04-06/26606, от 08.05.2014 № 03-04-05/21977 .

Если страховая компания возместила судебные расходы по спору, касающемуся выплат по договору ОСАГО, Минфин предлагает уплатить НДФЛ с полученных сумм. Этот договор не относится к договорам добровольного имущественного страхования, следовательно, на него не распространяется освобождение по п. 4 ст. 213 НК РФ Письма Минфина от 27.04.2015 № 03-04-05/24220, от 29.04.2015 № 03-04-05/25045 .

Некоторые граждане, получившие возмещение судебных расходов, надеются на то, что инспекция не включит эти суммы в облагаемый доход, ориентируясь на Письмо налоговой службы, выпущенное в 2010 г. В нем ФНС указала, что суммы выплат в целях возмещения любых документально подтвержденных расходов и издержек, признанных судом необходимыми, в том числе госпошлины, освобождаются от налогообложени я Письмо ФНС от 08.09.2010 № ШС-07-3/238 .

Вынуждены огорчить: позиция ФНС уже изменилась. В 2014 г. ФНС направила для учета в работе письма Минфина, в которых разъяснено, что нужно облагать НДФЛ суммы возмещенных судебных расходо в Письмо ФНС от 19.11.2014 № БС-4-11/23847 . И налоговики уже активно эти письма применяют.

Однако можно поспорить с налоговиками в суде. Есть решения судов, поддержавших граждан и не признавших доходом суммы, полученные в возмещение их судебных расходо в АО Архангельского ОС от 19.02.2015 № 33-832/2015, от 05.03.2015 № 33-948/2015; Ярославского ОС от 06.11.2014 № 33-6384; Оренбургского ОС от 20.01.2015 № 33-285/2015 (33-8286/2014) . Причем шансов доказать суду, что суммы возмещенных судебных расходов не должны облагаться НДФЛ, больше, чем доказать то же самое в отношении полученной неустойки или штрафо в АО Челябинского ОС от 16.03.2015 № 11-3034/2015 .

Компенсация морального вреда

Компенсация морального вреда — это самостоятельная выплата, не зависящая от возмещения имущественного вреда и понесенных убытков. Размер компенсации морального вреда потребителя определяется судо м ст. 15 Закона от 07.02.92 № 2300-1 . Обязанность компенсировать моральный вред, сумма которого определена судом, закреплена в Гражданском кодекс е п. 1 ст. 1064, статьи 151, 1101 ГК РФ . И Минфин, и налоговая служба признают, что выплаченная по решению суда сумма возмещения морального вреда является компенсационной выплатой, предусмотренной п. 3 ст. 217 НК РФ, и не должна облагаться НДФЛ Письма Минфина от 28.05.2013 № 03-04-05/19242, от 24.05.2013 № 03-04-06/18724; ФНС от 24.10.2013 № БС-4-11/[email protected] .

Действуем, отстаивая свои интересы

Учтите, что если суммы выплачиваются по решению суда, то ответчик (продавец, застройщик, страховая компания) обязан выплатить вам (как покупателю, дольщику, застрахованному) именно ту сумму, которая указана в решении или мировом соглашени и ч. 2 ст. 13 ГПК РФ . Как правило, в них сумма налога не выделена. В таких случаях продавец (застройщик, страховая компания) не должен сам удерживать НДФЛ, но должен известить о сумме исчисленного налога вас и налоговую инспекци ю п. 5 ст. 226 НК РФ; Письма Минфина от 24.05.2013 № 03-04-06/18724, от 05.03.2013 № 03-04-05/4-171 .

По новым правилам, действующим с 2016 г., это нужно будет делать не позднее 1 марта года, следующего за истекши м подп. «в» п. 2 ст. 2 Закона от 02.05.2015 № 113-ФЗ .

Таким образом, имейте в виду: если компания, выплатившая вам, к примеру, неустойку, прислала вам справку 2-НДФЛ, то такую же справку она отправила и в инспекцию. А значит, инспекции стало известно о ваших доходах. Так что отмолчаться не удастся: придется либо платить налог, либо спорить с инспекцией. Вариантов действий несколько, и зависят они от ситуации и ваших намерений.

СИТУАЦИЯ 1. К уплате НДФЛ готов

Если вы полностью согласны с данными о ваших доходах, которые ответчик (продавец, застройщик, страховая компания) указал в справке 2-НДФЛ, и готовы заплатить налог, вам нужно подать в инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения денег. Причем обратите внимание — реального их получения, а не только вынесения решения судом или вступления его в законную силу подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ . Так что если вы получили по суду неустойку в 2015 г., налог вы должны будете заплатить не позднее 15 июля 2016 г. подп. 4 п. 1, п. 4 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ

В декларации указываете все доходы, отраженные в справке 2-НДФЛ, с которых не был удержан налог.

СИТУАЦИЯ 2. С уплатой НДФЛ не все однозначно

Вы не согласны с тем, что ваши доходы, отраженные в справке 2-НДФЛ, должны облагаться налогом. Тогда можно поступить так (мы приведем основные варианты).

ВАРИАНТ 1. Можно подать декларацию по НДФЛ, указав в ней только те доходы, которые — как по вашему мнению, так и по мнению проверяющих — должны облагаться НДФЛ. Если в справке 2-НДФЛ указаны бо ´ ль ­шие суммы, нужно приложить письмо с обоснованием, почему вы считаете часть доходов не облагаемой налогом.

Надо ли уплачивать НДФЛ с «потребительских» выплат? На этот счет в российских судах есть два полярных мнения

Поскольку в этом варианте мы ориентируемся на позицию Минфина и налоговой службы, декларации и заявления с объяснением должно быть достаточно для того, чтобы не платить налог с необлагаемых сумм. И судиться ни с кем не придется: ни с налоговой, ни с компанией, выплатившей вам деньги.

К примеру, часто компании, выплачивающие по суду неустойку, штрафы и компенсацию морального вреда, указывают в справке 2-НДФЛ все эти суммы, особо не разбираясь, что должно облагаться НДФЛ, а что — нет. По принципу «чем больше, тем лучше». Между тем если суммы не должны облагаться налогом, то и в справке 2-НДФЛ (как и в декларации) их не нужно указывать. А если суммы морального вреда указаны в справке 2-НДФЛ, то они автоматом учитываются при расчете общей суммы недоплаченного налога. Если вы получили такую неправильную справку 2-НДФЛ, перенесите из нее в свою декларацию только те доходы, которые проверяющие считают облагаемыми налогом. В заявлении укажите, почему те или иные суммы из справки 2-НДФЛ не отражены в вашей декларации. Для подтверждения своих доводов приведите письма Минфина, сделайте копии решений суда, в которых расшифрованы суммы, полагающиеся вам к выплате, и приложите их к декларации.

ВАРИАНТ 2. Не дожидаясь истечения срока подачи декларации по НДФЛ, можно подать в суд заявление с требованием, чтобы компания, выплатившая вам деньги, исправила неверно заполненную справку 2-НДФЛ.

Налоговую инспекцию можно привлечь к судебному процессу в качестве третьего лица АО Архангельского ОС от 19.02.2015 № 33-832/2015, от 04.12.2014 № 33-6235/2014; Нижегородского ОС № 33-1074/2015; Ярославского ОС от 22.12.2014 № 33-7262/2014; Тамбовского ОС от 12.11.2014 № 33-3629; от 12.11.2014 № 33-3628; Орловского ОС от 05.11.2014 № 33-2535 . Это сделать несложно: в шапке искового заявления после ответчика (им будет организация, выставившая справку 2-НДФЛ) надо указать третье лицо — инспекцию и ее реквизиты. Кроме того, к исковому заявлению надо приложить дополнительную копию самого заявления и комплект прилагающихся к нему документов для третьего лица ст. 132 ГПК РФ . Самостоятельно пересылать инспекции копию своего искового заявления с прилагаемыми документами не требуется. Суд сам известит всех лиц, участвующих в деле, о дате судебных заседани й статьи 113, 114 ГПК РФ .

Если вы выиграете, компания должна будет и вам выдать уточненную справку 2-НДФЛ, и послать ее исправленный вариант в инспекцию.

Если после исправления в 2-НДФЛ, останутся облагаемые НДФЛ доходы, это означает, что за вами сохранилась обязанность подать декларацию и уплатить налог. К примеру, изначально в справке были отражены: суммы неустойки и штрафа, судебных расходов, компенсации морального вреда. Суд счел, что судебные расходы и компенсация морального вреда не должны облагаться НДФЛ. В исправленной 2-НДФЛ остались неустойка и штраф, с которых нужно уплатить налог.

ВАРИАНТ 3. Можно ждать «первого хода» от налоговой службы. Если вы решите, что налог вы платить не должны, то нет необходимости указывать полученные суммы в налоговой деклараци и п. 4 ст. 229 НК РФ . И если у вас нет иных поводов для ее подачи, получается, что вам и вовсе не нужно представлять в инспекцию декларацию по НДФЛ. Не получив от вас такую декларацию, инспекция потребует представить ее. Если вы не сделаете это до начала мая года, следующего за годом получения денег, вас могут оштрафовать за несдачу (или несвоевременную сдачу) декларации. Минимальный штраф — 1000 руб., максимальный — 30% от не уплаченной в срок суммы налог а п. 1 ст. 119 НК РФ . Напомним, что налог нужно заплатить не позднее 15 июля года, следующего за годом получения «судебных» выпла т подп. 4 п. 1, п. 4 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ .

А если вы все же подали декларацию, но с заниженной (с точки зрения ИФНС) суммой облагаемых доходов и самого НДФЛ, то инспекция в рамках проверки декларации попросит у вас пояснения. К примеру, в одном из судов рассматривалась ситуация, когда дольщик подал декларацию на имущественный вычет по приобретенной квартире позже 30 апреля, не указав в ней полученную по суду неустойку от застройщика. Вследствие чего инспекция оштрафовала за просрочку в сдаче декларации по п. 1 ст. 119 НК РФ и предложила исправить декларацию. Дольщик не согласился с решением инспекции и обжаловал его в суде. В этом конкретном споре суд встал на сторону налоговико в АО Кемеровского ОС от 30.07.2014 № 33А-7662 , но, как мы уже выяснили, многое зависит от региона.

Кроме того, в распоряжении инспекции есть еще один инструмент: штраф за неуплату самого налога. И он весьма немаленький: 20% от не уплаченной в срок сумм ы п. 1 ст. 122 НК РФ . Кроме того, если вы проиграете суд, вам придется заплатить еще и пени за несвоевременную уплату налог а ст. 75 НК РФ .

ВАРИАНТ 4. Подайте в установленный срок декларацию, заплатите НДФЛ со всех доходов, которые налоговая служба считает облагаемыми НДФЛ. А затем подайте в инспекцию уточненную декларацию и заявление на возврат излишне уплаченного налог а ст. 78 НК РФ . Инспекция наверняка откажет вам. Далее вам надо будет подать на нее в суд о признании незаконным отказа в возврате излишне уплаченного налога. Суд рассмотрит ваш спор и если решит, что вы не должны были платить налог, то вам его верну т АО Ярославского ОС от 31.05.2013 № 33-3178/2013 .

А если проиграете в суде, ничего доплачивать инспекции не придется.

Как видим, однозначности во многих вопросах нет. Чтобы принять решение, как действовать (подавать декларацию по НДФЛ или не подавать, платить налог или не платить), изучите внимательно, какие именно выплаты вы получили и какое мнение об обложении этих выплат НДФЛ сформировалось у судов в вашем регионе. Если нет информации о решениях по аналогичным делам в вашей местности, действовать придется на свой страх и риск. И в этом случае, чтобы избежать штрафов и пени, возможно, будет разумнее сначала уплатить НДФЛ, а потом требовать его возврата как излишне уплаченного.

glavkniga.ru

Надо ли потребителю платить налог с неустойки и штрафа?

Каждый потребитель, который успешно отстоял свои права в суде, в большинстве случаев получает неустойку, штраф и компенсацию морального вреда по закону «О защите прав потребителей». После получения присужденных сумм возникает резонный вопрос — а надо ли со всего этого счастья платить налоги?

Мы неоднократно писали (1, 2, 3) о том, что компенсация морального вреда не облагается НДФЛ, поскольку это прямо предусмотрено законом. По поводу уплаты НДФЛ со штрафа и неустойки тоже вроде бы все было ясно — платить надо, потому что эти виды доходов не перечислены в списке доходов, освобождаемых от налогообложения в статье 217 Налогового кодекса РФ, и «отвечают признакам экономической выгоды».

Однако с месяц назад стало известно о противоречивом письме Минфина РФ от 7 сентября 2015 г. №03-04-07/51476, в котором сообщается:

При обложении налогом на доходы физических лиц сумм штрафа и неустойки, выплаченных по решению суда за несоблюдение исполнителем добровольного порядка удовлетворения требований потребителя, следует руководствоваться определением Верховного Суда Российской Федерации от 10.03.2015 N 1-КФ-64, согласно которому указанные выплаты не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц .

Мы честно пытались найти упоминаемое определение Верховного Суда РФ, но не смогли — поиск на сайте ВС РФ говорит, что номер неверный. Выборка всех документов Верховного суда РФ за 10.03.2015 также ничего не дала. Поэтому мы, к сожалению, не знаем, что там было за дело, и чем ВС РФ мотивировал свою позицию.

Однако вчера, 21 октября 2015 года, Верховный суд публикует свой обзор судебной практики о применении главы 23 Налогового кодекса РФ (про налог на доходы физлиц). И что же мы видим в этом обзоре?

7. Производимые гражданам выплаты неустойки и штрафа в связи с нарушением прав потребителей не освобождаются от налогообложения. Выплачиваемая гражданину денежная компенсация морального вреда налогом не облагается.
Судебная коллегия областного суда, признав правильными выводы суда в отношении налоговых последствий выплаты денежной компенсации морального вреда, не согласилась с выводами суда первой инстанции, сделанными в отношении неустойки и штрафа.
Предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции, носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

Из этого следует, что потребителям все же нужно платить налог со штрафов за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя по ч. 6 ст. 13 закона «О защите прав потребителей» и с сумм неустойки.

Будьте внимательны, чтобы избежать претензий налоговых органов!

paritet.guru

НДФЛ на неустойку

Коллеги, приветствую. Хочу поднять проблему, которая последнее время беспокоит меня все чаще и чаще. Разговор пойдет о начислении НДФЛ на суммы неустойки и штрафа, полученные по решению суда.

Приведу в пример действия страховых компаний

Страховая компания уже проиграла суд, с ее счета в принудительном порядке будут списаны денежные средства по решению суда. Все, что ей остается, — это мстить Вам и огрызаться. В качестве мести – она больше никогда не заключит с Вами договор добровольного страхования (в заключении обязательного просто отказать не может). А в счет вендетты – направит в ФНС справку по форме 2-НДФЛ, в которой укажет выплаченные во исполнение судебного акта суммы в качестве дохода, полученного гражданином, налог с которого не мог быть удержан при выплате.

У страховой компании нет возможности удержания НДФЛ из доходов налогоплательщика — физлица. Выплата производится на основании решения суда, которое обязательно для всех организаций. Поэтому организация (в т.ч. страховая компания) должна выплатить именно ту сумму, которая указана в судебном решении (п. 2 ст. 13 ГПК РФ; ч.1 ст. 105 ФЗ «Об исполнительном производстве»).

Страховая, сама по себе, не является налоговым агентом и не может удерживать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Таким образом, спустя некоторое время, мы получаем требование ИФНС об уплате налога с данных доходов. А заодно и санкции.

Неуплата или несвоевременная уплата НДФЛ означает возникновение недоимки по налогу и предполагает в дальнейшем начисление пени на сумму просроченной задолженности в качестве компенсации потерь казны за неисполнение обязанности налогоплательщика в надлежащий срок. Подобное поведение влечет ответственность в виде штрафа, предусмотренного ст. 122 НК РФ.

Неустойка — это доход или не доход?

Как мне видится данная ситуация, неустойка носит исключительно компенсационно-восстановительный характер, не является доходом и в налоговую базу включаться не должна. А судебное решение ни в коей мере не может рассматриваться как источник дохода.

Согласно п. 1 ст. 330 ГК РФ неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения. Более того, согласно п. 2 данной статьи кредитор не вправе требовать уплаты неустойки, если должник не несет ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательства.

Согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая (в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить) и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц» и «Налог на прибыль организаций» данного Кодекса. При этом ст. 208 НК РФ установлен перечень доходов, облагаемых налогом на доходы физических лиц. Однако, в ст. 217 НК РФ, конкретизирующей доходы, не подлежащие налогообложению, неустойка, увы и ах, не поименована.

Кроме того, в Письме Минфина РФ от 07.09.2015г. № 03-04-07/51476 говорится следующее: При обложении налогом на доходы физических лиц сумм штрафа и неустойки, выплаченных по решению суда за несоблюдение исполнителем добровольного порядка удовлетворения требований потребителя, следует руководствоваться определением Верховного Суда Российской Федерации от 10.03.2015 N 1-КФ-64, согласно которому указанные выплаты не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.

Но на практике ссылаться на данное письмо невозможно, Минфин явно напортачил то ли с номером, то ли с датой Определения ВС РФ. Определения с данными реквизитами в базе просто нет.

Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика, плательщика сборов (пункт 7 статьи 3 НК РФ).

Законодатель же, упорно со мной не соглашаясь, занимает противоположную позицию – неустойка обладает признаком экономической выгоды и подлежит налогообложению на общих основаниях.

Минфин РФ в своих разъяснениях указывает, что суммы, полученные налогоплательщиком в денежной форме в виде процентов за пользование его денежными средствами, отвечают признакам экономической выгоды, поскольку у физического лица возникает право распоряжаться данными средствами. Поэтому указанные доходы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке по ставке в размере 13 процентов (письмо Минфина РФ от 27 сентября 2012 г. № 03-04-05/6-1130).

Согласно п.7 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ, производимые гражданам выплаты неустойки и штрафа в связи с нарушением прав потребителей, не освобождаются от налогообложения. Выплачиваемая гражданину денежная компенсация морального вреда налогом не облагается.

Возникает вполне резонный вопрос: А что со штрафами и неустойкой, выплаченными в добровольном (досудебном) порядке? Подлежат ли они налогообложению?

Что касается остальных присужденных решением сумм, то они не включаются в налоговую базу. Право потребителя на получение возмещения вреда (суммы реального ущерба), если он возник в результате исполнения договора, ущемляющего права потребителя, не образует экономической выгоды налогоплательщика, поэтому НДФЛ не облагается (Письмо от 24.05.2013г. № 03-04-06/18724). Судебные расходы исключаются в силу п. 61 ст. 217 НК РФ, компенсация морального вреда – в силу п. 3 ст. 217 НК РФ.

Что делать?

На мой взгляд, возникает явно несправедливая ситуация: Выигравшая сторона должна платить НДФЛ на свои же израсходованные и в последствии возвращенные денежные средства.

Учитывать возможные негативные последствия для выигравшего спор потребителя необходимо заранее. Можно, например, в просительной части искового заявления использовать такие формулировки: «Прошу взыскать …. 100000 руб., в том числе НДФЛ в размере 13000 руб.», т.е. с выделением НДФЛ. Стандартно юристы ограничиваются формулировками без выделения суммы НДФЛ, например: «Прошу взыскать… 100000 руб.».

Данное небольшое дополнение в исковое заявление позволит дополнительно взыскивать с провинившейся стороны, чтобы виновнику судебного спора неповадно было впредь допускать подобные нарушения.

zakon.ru

Это интересно:

  • Закон 948-1 Закон РСФСР от 22 марта 1991 г. N 948-I "О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках" (с изменениями и дополнениями) Информация об изменениях: Федеральным законом от 9 октября 2002 г. N 122-ФЗ в […]
  • Список литературы наследование по закону Список литературы наследование по закону СПИСОК НОРМАТИВНО-ПРАВОВЫХ АКТОВ ПО НАСЛЕДСТВЕННОМУ ПРАВУ 1. Конституция РФ от 12.12.1993. // Российская газета, 25.12.1993г. -№237.2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть 3 //СЗ РФ. […]
  • Федеральный закон о валютном регулировании и валютном контроле принят Федеральный закон от 7 марта 2018 г. N 44-ФЗ "О внесении изменений в статьи 9 и 12 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле"" Комментарии Российской Газеты Принят Государственной Думой 21 февраля 2018 […]
  • Федеральный закон от 24071998 г 125 фз Федеральный закон от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (с изменениями и дополнениями) Федеральный закон от 24 июля 1998 г. N […]
  • Лебедев с н международный торговый арбитраж С 16 МАЯ 2017 г. БИБЛИОТЕКА ЗАКРЫТА Лебедев С.Н. :Международный торговый арбитраж Введение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3 § 1. Роль и значение арбитража в международном торговом обороте . . . […]
  • Пенсия при потере кормильца можно ли работать Пенсия по потери кормильца. Могу ли устроится на работу? Здравствуйте. Мне 21 год. C 2010 года получаю пенсию по потери кормильца после смерти отца, поскольку обучаюсь на очной форме обучения в вузе. Появилась возможность устроится […]